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Guten Tag! Ich freue mich, dass Sie weiterhin meine Seite für Berufseinsteiger besuchen und möchte heute ein weiteres Thema verraten, nämlich „ So berechnen Sie die UTII-Steuer für”.

Um die UTII für die öffentliche Gastronomie korrekt zu berechnen, müssen Sie verwenden.

Die Formel lautet: UTII = BD*FP*K1*K2*15 %

Schauen wir uns 2 Arten der Verpflegung anhand von Beispielen an:

• Tätigkeiten im Bereich Gastronomie mit Kundendienstbereichen;
• Tätigkeiten im Gastronomiebereich ohne Kundendienstbereiche.

Gastronomie mit Servicehallen

Wie Sie wahrscheinlich schon anhand des Namens verstanden haben, handelt es sich hierbei um Gastronomiebetriebe, die über Säle verfügen, in denen Besucher bedient werden.

Dazu gehören: Cafés, Kantinen, Bars, Restaurants, Bistros usw.

Berechnen wir nun die UTII-Steuer für CATERING mit Sälen:

UTII = BD*FP*K1*K2*15 %, wobei in unserem Fall:

DB steht für Aktivität im Bereich Gastronomie mit Kundendiensthallen, seine Größe beträgt 1000 Rubel. pro qm;

FP - physischer Indikator für Gastronomie mit Verkaufsflächen ist gleich = Fläche der Kundendiensthalle;

Die Größe ist für alle Arten von Aktivitäten gleich und beträgt im Jahr 2015 1.798;

K2 – Deflatorkoeffizient für eine bestimmte Art von Aktivität und in einer bestimmten Region. Die Größe muss auf der Website der Stadtverwaltung eingesehen werden, in der Sie tätig sind. Sein Maximalwert ist 1 und er ist nach unten gerichtet.

Ein Beispiel für die Berechnung der Verpflegung mit Sälen

Ich werde nicht von meinen Traditionen abweichen und die UTII-Steuer für die Stadt berechnen, in der ich lebe.

Beispiel: Ein Unternehmer betreibt ein Café in der Stadt Megion, das Café beschäftigt 5 Mitarbeiter und die Gesamtfläche des Cafés beträgt 80 qm. davon beträgt die Fläche der Besucherservicehalle 50 qm.

Wir müssen sofort hervorheben, was uns interessiert:

1. Das Café verfügt über eine Servicehalle, was bedeutet, dass die Grundrentabilität 1000 Rubel beträgt und der physische Indikator 50 (die Fläche der Kundendiensthalle) beträgt;
2. Stadt Megion – dies beeinflusst den Wert des Korrekturfaktors K2.

An weiteren Informationen sind wir nicht interessiert (die Anzahl der Mitarbeiter hat in diesem Beispiel keinen Einfluss).

Jetzt machen wir die Berechnungen:

UTII = 1000 Rubel. (Dies ist die Größe der Grundrentabilität für die Gastronomie mit Sälen, die Besucher bedienen) * 50 (Fläche der Halle, die Besucher bedient) * 1.798 (K1-Koeffizient im Jahr 2015) * 1 (K2-Koeffizient, der in Megion für die Gastronomie in Cafés und Bars übernommen wurde und Restaurants) * 15 % (der an den Staat zu zahlende Steuerbetrag).

Bei der Durchführung der Berechnungen selbst ist es natürlich nicht erforderlich, jede Variable zu beschreiben, und ich habe Sie lediglich darauf hingewiesen, dass Sie diesen wichtigen Punkt verstehen. Lassen Sie uns nun die Berechnungen durchführen:

UTII = 1000*50*1.798*1*15 % = 13.485 Rubel. – Jetzt haben wir den Betrag der UTII-Steuer für unser Catering-Beispiel für 1 Monat erhalten. Da die Meldung und Zahlung der UTII-Steuer einmal im Quartal erfolgt, muss der Steuerbetrag am Ende mit 3 (Monate in einem Quartal) multipliziert werden.

Gastronomie ohne Serviceräume

Definieren wir zunächst, was unter dieses Konzept fällt: Kioske, Zelte (im Zusammenhang mit der Produktion und dem Verkauf von Lebensmitteln: Tscheburek, Pfannkuchen usw.), kulinarische Abteilungen usw.

UTII = BD*FP*K1*K2*15 % wobei:

DB – die Höhe der Grundrentabilität für die Gastronomie ohne Kundendienstbereiche beträgt 4.500 Rubel;

FP – der physische Indikator ist in diesem Fall die Anzahl der in dieser Tätigkeit beschäftigten Arbeitnehmer, einschließlich des Unternehmers selbst;

K1 – dieser Koeffizient ist für alle Arten von Aktivitäten gleich und betrug im Jahr 2015 1,798;

K2 – dieser Indikator hängt von der jeweiligen Stadt ab, in der die Aktivität durchgeführt wird, da ich die Stadt Megion betrachte, beträgt ihre Größe in meinem Fall 0,8.

Ein Beispiel für die Berechnung der UTII für Catering ohne Säle

Beispiel: Ein Unternehmer in der Stadt Megion betreibt ein Lebensmittelgeschäft; für diese Tätigkeit sind 4 Mitarbeiter eingestellt.

Schlussfolgerungen aus dem Beispiel:

1. Da es sich um das Kochen handelt, bedeutet das, dass es keine Kundendienstbereiche gibt, und in diesem Fall beträgt das Grundeinkommen 4.500 Rubel;
2. Der physische Indikator ist die Anzahl der Personen (einschließlich des Unternehmers), die an dieser Tätigkeit beteiligt sind, in meinem Beispiel 4 Mitarbeiter + 1 Unternehmer, insgesamt: 5;
3. K1 = 1,798 (für alle gleich);
4. K2 = 0,8 (zum Kochen in Megion).

Lassen Sie uns nun die Berechnungen durchführen: UTII = 4500*5*1,798*0,8*15 % = 4854 Rubel. 60 Kop. – Dies ist der Steuerbetrag für 1 Monat. Berechnen Sie bei der Abgabe der UTII-Erklärung nach den im Quartal geleisteten Arbeitsmonaten.

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Warum wurde ein solches Schema zur Bestimmung der Fläche der Besucherservicehalle zum Zwecke der Berechnung der UTII, das von der Steuerbehörde angewendet wurde, von den Richtern nicht unterstützt?

Genau diese Regelung wandten die Steuerbehörden bei der Bestimmung der Fläche der Kundendiensthalle zum Zwecke der Berechnung der UTII an und kamen zu dem Schluss, dass es für das Unternehmen rechtswidrig sei, bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen in Cafés das System der „unterstellten“ Besteuerung anzuwenden . Konnten Sie vor Gericht das Recht verteidigen, eine Sonderregelung in Form von UTII anzuwenden?

Aufgrund von Absätzen. 8 Absatz 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann das festgelegte Besteuerungssystem bei der Erbringung öffentlicher Catering-Dienstleistungen durch Catering-Einrichtungen mit einer Kundendienstfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern angewendet werden. m für jedes dieser Objekte. Catering-Dienstleistungen im Sinne von Kap. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst Dienstleistungen zur Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren, die Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) den Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren, sowie für Freizeitaktivitäten.

Bei der Berechnung der UTII-Menge wird der physikalische Indikator „Fläche der Besucherservicehalle (in Quadratmetern)“ verwendet.

Zu den Inventar- und Titeldokumenten gehören alle Dokumente, die einer Organisation oder einem Einzelunternehmer für eine Gastronomieeinrichtung zur Verfügung stehen und Folgendes enthalten:

– notwendige Informationen über den Zweck, die Gestaltungsmerkmale und die Anordnung der Räumlichkeiten einer solchen Einrichtung;

– Informationen, die das Recht zur Nutzung dieses Objekts bestätigen.

Zu diesen Dokumenten gehören beispielsweise ein Kauf- und Verkaufsvertrag für Nichtwohnräume, ein technischer Pass für Nichtwohnräume, Pläne, Diagramme, Erläuterungen, (Untervermietung) von Nichtwohnräumen oder Teilen davon, die Erlaubnis dazu Besucher in einem offenen Bereich bedienen.

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation wies in Absatz 14 des Informationsschreibens Nr. 157 vom 03.05.2013 darauf hin, dass der physische Indikator der Grundrentabilität „die Fläche der Besucherservicehalle (in Quadratmetern)“ ist. sollte nur die Bereiche umfassen, die Genau genommen kann zur Nahrungsaufnahme und Freizeitgestaltung genutzt werden. Andere Bereiche, in denen es für Besucher keine Bedingungen für den Verzehr von Nahrungsmitteln und die Freizeitgestaltung gibt und die keinen Einfluss auf die Grundrentabilität haben, sollten bei der Berechnung der UTII nicht berücksichtigt werden. Zu diesen Bereichen zählen insbesondere die Bereiche von Wirtschaftsräumen, die zum Zubereiten und Servieren von Speisen sowie zum Abwaschen von Geschirr bestimmt sind.

Im vorliegenden Sachverhalt vertraten die Finanzbehörden die Auffassung, dass das Unternehmen bei der Ermittlung der Fläche der Besucherservicehalle neben den Räumlichkeiten Nr. 16 „Speisesaal“ auch die Räumlichkeiten Nr. 8 hätte berücksichtigen müssen. Bar“ und Nr. 9 „VIP-Saal“. Die so ermittelte Fläche der Servicehalle übersteigt 150 Quadratmeter. M.

Die Richter stellten fest, dass die Bar während des gesamten Untersuchungszeitraums für Besucher nicht zugänglich war (sie war baulich vom allgemeinen Bereich des Speisesaals getrennt, der Zugang der Besucher zur Bar war durch eine Bartheke versperrt) und nicht beabsichtigt war zum Essen oder zur Freizeitgestaltung. Folglich hat die Fläche der Räumlichkeiten Nr. 8 keinen Einfluss auf die Rentabilität der öffentlichen Gastronomie und kann zur Berechnung der UTII nicht in den physischen Indikator „Fläche der Kundendiensthalle“ einbezogen werden.

Bezüglich des Bereichs des VIP-Saals (Raum Nr. 9) hat das Finanzamt bei der Organisation der Verpflegung im Café keinen unbedingten und ausreichenden Nachweis über die Nutzung dieser Räumlichkeiten durch das Unternehmen erbracht. Aus den Akten geht nicht hervor, dass im Untersuchungszeitraum im VIP-Raum Bedingungen für den Verzehr von Lebensmitteln und Freizeitaktivitäten geschaffen wurden. Aus dem Inspektionsprotokoll geht nicht hervor, dass im VIP-Raum Catering-Dienstleistungen und Freizeitaktivitäten organisiert wurden. Das bloße Vorhandensein eines Tisches bestätigt diesen Umstand nicht. In diesem Zusammenhang hatte das Finanzamt auch keinen Grund, die Räumlichkeiten Nr. 9 als Teil des physischen Indikators „Fläche der Besucherservicehalle“ für die Berechnung der UTII zu berücksichtigen.

Die Fallunterlagen enthielten keine Beweise für die tatsächliche Nutzung der Bar und des VIP-Raums für den Verzehr von Lebensmitteln und Freizeitaktivitäten. Daher hat die Fläche der Räumlichkeiten Nr. 8 (Bar) und Nr. 9 (VIP-Saal) keinen Einfluss auf die Rentabilität von Catering-Dienstleistungen und kann nicht in den physischen Indikator „Fläche der Kundendiensthalle“ einbezogen werden. zum Zwecke der Berechnung der UTII (Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 6. März 2017 Nr. F01 -125/2017 in der Sache Nr. A43-27985/2015).

Übrigens können Sie nach dem Studium der Materialien des Falles Nr. A03-15290/2015 herausfinden, warum die Richter entschieden haben, dass der einzelne Unternehmer den Bereich des Notausgangs bei der Ermittlung des Wertes nicht angemessen berücksichtigt hat physischer Indikator „Fläche der Besucherservicehalle (in Quadratmetern)“ und rechtmäßige Anwendung des Steuersystems in Form der Zahlung von UTII (siehe Beschluss der AS ZSO vom 29. September 2016 Nr. F04-4204/2016) .

UTII: ERÖFFNUNG EINES SOMMERCAFE

Ruchinskaya I.

Da der Sommer naht, versuchen viele Unternehmen, Straßencafés zu eröffnen. Wie berechnet man in diesem Fall die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen? Welcher physikalische Indikator sollte verwendet werden? Darüber werden wir in unserem Artikel sprechen.

Physikalischer Indikator zur Berechnung von UTII

Ein Unternehmen oder ein Einzelunternehmer kann bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch Catering-Einrichtungen auf die Zahlung von UTII umsteigen:
- mit einer Fläche der Besucherservicehalle von nicht mehr als 150 Quadratmetern. m für jedes Objekt;
- keine Kundendiensthalle haben.
Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert, dass öffentliche Catering-Dienstleistungen Dienstleistungen sind für:
- Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren;
- Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren;
- Freizeitaktivitäten.
Unter der Fläche der Besucherservicehalle versteht man die Fläche von speziell ausgestatteten Räumlichkeiten (Freiflächen), ermittelt anhand von Inventar- und Titelunterlagen.
Eine Freifläche ist ein speziell für den Handel oder die öffentliche Gastronomie ausgestatteter Ort auf einem Grundstück.
Wenn also ein Unternehmen Sommercafés mit Zeltüberdachungen oder speziell ausgestatteten mobilen Einheiten eröffnet, die für den Verzehr von kulinarischen Fertigprodukten bestimmt sind und über eine Kundendiensthalle verfügen, sollte der physische Indikator der Grundrentabilität „der Bereich des Kundendienstes“ verwendet werden Halle (in Quadratmetern).“

Wenn der Sommerbereich in einem stationären Café geöffnet ist

Nehmen wir an, ein Unternehmen bietet Catering-Dienstleistungen in einem separaten Gebäude mit einer Kundendienstfläche von weniger als 150 Quadratmetern an. m. Im Sommer wird die Organisation ein paar Meter vom Café entfernt ein Zelt aufbauen. Speisen und Getränke werden im Café-Gebäude zubereitet und die Besucher werden sowohl im Café-Gebäude als auch im Zelt bedient.
Ist es in diesem Fall zur Bestimmung des physischen Indikators zur Berechnung der UTII erforderlich, die Fläche des Cafés und des Zeltes zur Berechnung der UTII zusammenzufassen?
Das Finanzministerium Russlands erklärte in einem Schreiben vom 19. März 2013 N 03-11-06/3/8505, dass die Hauptniederlassung und ein zusätzlicher Standort gemäß Inventar und (oder) Titeldokumenten nicht getrennt voneinander betrieben werden können Gehören zu einer Einrichtung mehrere Servicehallen für Besucher, so wird die Gesamtfläche der Servicehalle durch Summierung der Flächen aller genutzten Servicehallen für Besucher ermittelt.
Gleichzeitig bleibt es bei der Grenze von 150 Quadratmetern. m im Bereich der Servicehalle, vorgesehen in den Absätzen. 8 Absatz 2 Kunst. 346.26 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Andernfalls kann der Steuerpflichtige keine Anrechnung vornehmen.

Der Verkauf von Kwas in Flaschen fällt nicht unter UTII

Das beliebteste Getränk im Sommer ist natürlich Kwas. Im Sommer sind an jeder Ecke Kwas-Zylinder zu sehen. Können Verkäufer von Erfrischungsgetränken das System der unterstellten Steuer nutzen?
Nach Ansicht der Richter ist in dieser Situation die Anwendung eines vereinfachten oder allgemeinen Steuersystems erforderlich (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 16. August 2011 N A41-24446/10).
Im vorliegenden Fall verkaufte das Unternehmen Kwas Eigenproduktion durch Kwas-Stände, Sommercafés und Handelsstände.
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass „Anrechnung“ unter anderem bei der Erbringung öffentlicher Catering-Dienstleistungen durch öffentliche Catering-Einrichtungen angewendet werden kann.
Zugleich handelt es sich bei der Gemeinschaftsverpflegung um Dienstleistungen zur Herstellung kulinarischer Produkte und zur Schaffung von Voraussetzungen für deren Verzehr.
Gemäß GOST R 50647-94 „Öffentliche Gastronomie. Begriffe und Definitionen“ (genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Standards Russlands vom 21. Februar 1994 N 35) wird unter der kulinarischen Verarbeitung von Lebensmitteln die Auswirkung auf Lebensmittelprodukte in der richtigen Reihenfolge verstanden um ihnen Eigenschaften zu verleihen, die sie für die Weiterverarbeitung und (oder) den Verzehr geeignet machen. Der Prozess der kulinarischen Verarbeitung (Herstellung kulinarischer Produkte) ist dadurch gekennzeichnet, dass Produkte gemischt und (oder) ihre ursprünglichen Eigenschaften verändert werden.
Das Umfüllen von Kwas aus isometrischen Behältern in Einwegbehälter mithilfe von Kohlendioxidflaschen stellt keine Herstellung kulinarischer Produkte dar, da dadurch die ursprünglichen Eigenschaften des verkauften Produkts nicht verändert werden.
Die Argumente des Unternehmens zu Veränderungen der physikalischen und chemischen Zusammensetzung von Kwas bei Einwirkung von Kohlendioxid wurden vom Gericht nicht akzeptiert. Dieser Effekt soll das fertige Getränk aus dem Fass extrahieren und nicht in einen bestimmten Zustand bringen, in dem es gebrauchsfertig ist, d. h. bei Verwendung von Gas kommt es nicht zum Kochen von Kwas.
Veränderungen der physikalisch-chemischen Parameter von Kwas (Säuregehalt und Ethylalkoholgehalt) im Zeitraum von der Herstellung bis zum Verkauf entstehen durch die natürliche Fermentation von Kwas, einem fermentierten Getränk.
Im Ergebnis stellten sich die Richter auf die Seite der Steuerbehörden und stellten fest, dass der Steuerzahler nicht das Recht habe, eine „Anrechnung“ für die Art der Tätigkeit „öffentliche Verpflegung durch öffentliche Verpflegungseinrichtungen, die über keinen Saal für die Bewirtung von Besuchern verfügen“ zu erheben.

Anwendung von CCP in einem Sommercafé

Das Bundesgesetz Nr. 54-FZ vom 22. Mai 2003 sieht vor, dass Organisationen und Unternehmer, die UTII zahlen, Barzahlungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassen leisten können. Dieses Recht kann jedoch auf Verlangen des Käufers (Auftraggebers) unter der Voraussetzung der Ausstellung eines Dokuments (Kaufbeleg, Quittung oder anderes Dokument, das den Erhalt von Bargeld bestätigt) ausgeübt werden.
Dieses Dokument wird zum Zeitpunkt der Zahlung der Waren (Arbeit, Dienstleistungen) ausgestellt und muss folgende Informationen enthalten:
- Titel des Dokuments;
- Seriennummer des Dokuments, Ausstellungsdatum;
- Name - für die Organisation, Nachname, Vorname, Vatersname - für Einzelunternehmer;
- TIN des Verkäufers;
- Name und Menge der bezahlten gekauften Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen);
- Barzahlungsbetrag in bar und (oder) mit einer Zahlungskarte in Rubel;
- Position, Nachname und Initialen der Person, die das Dokument ausgestellt hat, sowie seine persönliche Unterschrift.

Notiz. Anforderungen an einen Alkoholhändler
Implementierung Einzelhandelsumsätze alkoholische Produkte gemäß Abschnitt 6 der Kunst. 16 Bundesgesetz vom 22. November 1995 N 171-FZ ist nur zulässig, wenn folgende zusätzliche Bedingungen erfüllt sind:
- Für Organisationen, die den Einzelhandel mit alkoholischen Getränken in städtischen Siedlungen betreiben, ist es für diese Zwecke erforderlich, über Eigentum, Wirtschaftsführung, Betriebsführung oder Pacht zu verfügen, deren Dauer im Vertrag festgelegt ist und ein Jahr oder mehr beträgt , stationäre Einzelhandelsflächen und Lagerflächen mit einer Gesamtfläche von mindestens 50 qm. m, sowie Registrierkassenausrüstung;
- Für Organisationen, die den Einzelhandel mit alkoholischen Getränken in ländlichen Siedlungen betreiben, ist es für diese Zwecke erforderlich, über Eigentum, Wirtschaftsführung, Betriebsführung oder Pacht zu verfügen, deren Dauer im Vertrag festgelegt ist und ein Jahr oder mehr beträgt , stationäre Einzelhandelsflächen und Lagerflächen mit einer Gesamtfläche von mindestens 25 qm. m, sowie Kassengeräte, sofern das Bundesgesetz nichts anderes vorsieht.

Und wenn die „unterstellte Person“ plant, in einem Sommercafé Bier zu verkaufen, muss sie in diesem Fall CCP verwenden? Das Finanzministerium Russlands wies in seinen zahlreichen Erläuterungen auf eine solche Verpflichtung der „Imputatoren“ hin (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 06.11.2009 N 03-01-15/10-492, vom 03.09.2009 N 03-01-15/9-441, vom 09.09.2009 N 03-01-15/9-451, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 16. September 2009 N ШТ-17-2/167@).
Tatsache ist, dass das Bundesgesetz Nr. 171-FZ vom 22. November 1995 festlegt, dass Organisationen und Unternehmer, die im Einzelhandel mit Bier und Biergetränken, Apfelwein, Poiret und Met tätig sind, für solche Zwecke Folgendes haben müssen:
- eigene, betriebene, betrieblich verwaltete oder gepachtete stationäre Einzelhandelsflächen und Lagerhallen;
- Kassenausrüstung, sofern das Bundesgesetz nichts anderes vorsieht.
Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands hat ein Unternehmen oder ein Einzelunternehmer, der „Anrechnung“ verwendet, jedoch auf Wunsch des Käufers (Kunden) Zahlungsdokumente ausstellt, das Recht, bei der Durchführung von Einzelhandelsverkäufen keine Registrierkassensysteme zu verwenden Bier und Biergetränke (Briefe des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2012 N AS-4-2/14961@, vom 17.08.2011 N AS-4-2/13461@).

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Nach Absätzen. 8 Absatz 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Tätigkeiten zur Erbringung öffentlicher Verpflegungsdienstleistungen durch öffentliche Verpflegungseinrichtungen mit einer Kundendienstfläche von nicht mehr als 150 m². m. An solche öffentlichen Gastronomieeinrichtungen auf der Grundlage von Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst insbesondere Restaurants und Cafés. Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer Catering-Dienstleistungen über ein Restaurant oder Café erbringt, darf die Fläche der Kundendiensthalle dementsprechend 150 Quadratmeter nicht überschreiten. m, dann können sie auf die Zahlung einer einzigen Steuer auf das unterstellte Einkommen umsteigen.

Notiz. Organisationen und Unternehmer, die Catering-Dienstleistungen erbringen, müssen sich als solche bei der Steuerbehörde am Ort der Erbringung dieser Dienstleistungen registrieren lassen (Artikel 346.28 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bedingungen. Restaurant- ein Gastronomiebetrieb mit einer breiten Palette an komplex zubereiteten Gerichten, darunter Spezialgerichte und -produkte, alkoholische, alkoholfreie, heiße und andere Getränkearten, Mehlsüßwaren und Backwaren, Tabakwaren, Einkaufswaren, mit einem hohen Serviceniveau und in der Regel in Kombination mit der Organisation von Erholung und Unterhaltung.

Cafe- ein öffentliches Catering-Unternehmen, das Mahlzeiten und Freizeitaktivitäten für Verbraucher organisiert und im Vergleich zu einem Restaurant eine begrenzte Auswahl an Catering-Produkten anbietet und maßgeschneiderte Markengerichte, Produkte sowie alkoholische und alkoholfreie Getränke verkauft.

Dies ist in der Kunst festgelegt. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und GOST R 50762-2007, genehmigt durch die Verordnung von Rostekhregulirovaniya vom 27. Dezember 2007 N 475-st.

Um in diesen Sondermodus zu wechseln, reicht es jedoch nicht aus, nur diese Bedingung zu erfüllen. Da sind andere. Erstens muss eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer die Anforderungen von Abschnitt 2.2 der Kunst erfüllen. 346.26 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zweitens wurde in dem Gemeindebezirk, Stadtkreis oder der Bundesstadt, in dem sich das Restaurant oder Café befindet, ein Gesetz in Bezug auf die angegebene Art der Tätigkeit erlassen. Drittens werden öffentliche Catering-Dienstleistungen als solche anerkannt, um eine einheitliche Steuer auf kalkulatorische Einkünfte zu entrichten. Viertens muss ein Restaurant oder Café einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer eigentumsrechtlich gehören oder ihm zur Nutzung im Rahmen eines Mietvertrags oder einer ähnlichen Vereinbarung übertragen werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20. März 2007 N 03). -11-04/3/72 und FAS-Resolution Westsibirien vom 26. Juli 2007 N F04-5208/2007(36853-A81-29)).

Was versteht man unter Catering-Dienstleistungen?

Gemäß Art. 346.27 Abgabenordnung der Russischen Föderation öffentliche Verpflegungsdienstleistungen zum Zweck der Zahlung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen Anerkannt werden Dienstleistungen zur Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren, die Schaffung von Voraussetzungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren sowie für Freizeitaktivitäten. Dienstleistungen zur Herstellung und zum Verkauf von Bier, alkoholischen Produkten (Trinkalkohol, Wodka, alkoholische Getränke, Cognac, Wein und anderen Lebensmitteln mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 1,5 %, mit Ausnahme von Weinmaterialien) werden nicht berücksichtigt Catering-Service.

Gleichzeitig wird im Kapitel erläutert, was unter kulinarischen Produkten und Süßwarenprodukten zu verstehen ist. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nicht angegeben. Dies bedeutet unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Absatz 1 der Kunst. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wenden wir uns GOST R 50647-94 „Öffentliche Gastronomie. Begriffe und Definitionen“ und GOST R 53041-2008 „Süßwaren und Süßwarenhalbfabrikate. Begriffe und Definitionen“ zu.

Notiz. GOST R 50647-94 und GOST R 53041-2008 sind jeweils durch das Dekret des Staatlichen Standards Russlands vom 21.02.1994 N 35 und durch die Verordnung der Rostekhregulirovanie vom 15.12.2008 N 402-st genehmigt.

Sie sagen, dass unter kulinarischen Produkten eine Reihe von Gerichten, kulinarischen Produkten und kulinarischen Halbfertigprodukten verstanden wird, und ein Süßwarenprodukt ein mehrkomponentiges, verzehrfertiges Lebensmittelprodukt mit einer bestimmten festgelegten Form ist, das durch technologische Maßnahmen erhalten wird Verarbeitung der wichtigsten Rohstoffarten (Zucker, Mehl, Fette, Kakaoprodukte), mit oder ohne Zusatz von Lebensmittelzutaten, Lebensmittelzusatzstoffen und Aromen. Süßwaren werden in folgende Gruppen eingeteilt: Schokolade, Kakao, Zuckerwaren, Mehlwaren.

Wenn also kulinarische Produkte und (oder) Süßwaren an Besucher in einem Restaurant oder Café verkauft werden, kann eine Organisation oder ein Einzelunternehmer in Bezug auf diese Art von Tätigkeit ein Steuersystem in Form von UTII anwenden.

Gleichzeitig ist anzumerken, dass der Verkauf von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren noch nicht ausreicht, um eine Tätigkeit als öffentliche Catering-Dienstleistung einzustufen. Es ist außerdem erforderlich, dass eine weitere Bedingung erfüllt ist, nämlich dass in der Gastronomieeinrichtung die Voraussetzungen für den Verzehr der angegebenen Produkte geschaffen wurden. Nicht nur Regulierungsbehörden, sondern auch Richter stimmen dieser Position zu (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.07.2009 N 03-11-09/233, vom 26.01.2009 N 03-11-06/3). /10 vom 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 und Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 11. März 2009 im Fall Nr. A12-11657/2008).

Schauen wir uns nun einige Situationen an, in denen bei der Wahl eines Steuersystems Fragen auftauchen können.

Wenn die Produktion und der Verkauf kulinarischer Produkte an verschiedenen Orten erfolgen

Ansprüche der Regulierungsbehörden sind in diesem Fall zwar vorhanden, aber nicht berechtigt. Dies liegt daran, dass für die Anerkennung von Tätigkeiten als Gastronomiedienstleistungen Ch. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine Anforderung wie den Verkauf von kulinarischen Produkten und Süßwaren am selben Ort vor, an dem sie hergestellt wurden. Die Hauptsache ist, dass die angegebenen Produkte über ein eigenes Servicenetz verkauft werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 30. März 2010 in der Sache Nr. A27-10571/2009).

Wenn also kulinarische Produkte und (oder) Süßwaren über Kioske, Zelte und kulinarische Geschäfte (Abteilungen) verkauft werden, die in einem Restaurant oder Café betrieben werden, werden solche Aktivitäten als öffentliche Catering-Dienstleistungen anerkannt.

Wenn ein Café (Restaurant) seine Produkte an Kunden liefert

Heutzutage haben viele Restaurants (Cafés) kleine Räume und können nicht viele Gäste bedienen. Daher liefern sie neben dem Kochen oft auch Fertiggerichte. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage: Werden solche Aktivitäten im Sinne von Kap. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als öffentliche Catering-Dienstleistungen anerkannt werden? Da in diesem Fall keine Voraussetzungen für den unmittelbaren Verzehr hergestellter Produkte in einer Gastronomieeinrichtung geschaffen werden, entspricht die unternehmerische Tätigkeit im Zusammenhang mit der Lieferung von Fertiggerichten an Verbraucher nicht dem in Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und kann nicht zur Zahlung von UTII übertragen werden. Transaktionen im Zusammenhang mit der Lieferung müssen im Rahmen des allgemeinen Steuersystems oder des vereinfachten Steuersystems besteuert werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. Dezember 2010 N 03-11-06/3/166 vom 12. Juli 2010). N 03-11-06/3/101 und vom 13.05.2010 (N 03-11-11/133).

Übrigens umfassen auch Catering-Dienstleistungen zur Bezahlung der UTII nicht den Verkauf von kulinarischen Produkten zum Mitnehmen, also ohne den Verzehr dieser Produkte vor Ort (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 6. Dezember 2006 N 03-11-04/3/528).

Verkauf gekaufter Waren

In Cafés und Restaurants verkaufen sie neben den eigenen Produkten oft auch gekaufte Waren. Als welche „unterstellte“ Art von Tätigkeit sollte ein solcher Verkauf eingestuft werden: Einzelhandel oder öffentliche Catering-Dienstleistungen? Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat in der Resolution Nr. 17123/08 vom 23. Juni 2009 darauf hingewiesen, dass der Verkauf gekaufter Lebensmittel im Einzelhandel über eine öffentliche Catering-Einrichtung eine Tätigkeit zur Erbringung öffentlicher Catering-Dienstleistungen ist . Und die Regulierungsbehörden umfassten nicht nur den Verkauf von Lebensmitteln, sondern auch Non-Food-Produkte. Beispielsweise hat das russische Finanzministerium in Briefen vom 24. März 2008 N 03-11-04/3/148 und vom 22. Mai 2007 N 03-11-04/3/170 darauf hingewiesen, dass der Verkauf gekaufter Zigaretten erfolgt und Feuerzeuge durch Catering-Einrichtungen beziehen sich auf Catering-Dienste und können zur Zahlung von UTII übertragen werden.

Beachten Sie, dass, wenn trinkfertige Erfrischungsgetränke und Cocktails (Milch, fermentierte Milch, fermentierte Milch, Obst usw.), die zum späteren Verkauf in der Verpackung des Herstellers gekauft wurden, über Einzelhandelsgeschäfte verkauft werden, diese Geschäftstätigkeit zum Zwecke der Zahlung von UTII erfolgt Einzelhandel (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Dezember 2009 N 03-11-09/403).

Verkauf von alkoholischen Getränken

Bekanntlich sollten sich Unternehmen beim Verkauf alkoholischer Produkte auf dem Territorium der Russischen Föderation an den Normen des Bundesgesetzes vom 22. November 1995 N 171-FZ „Über die staatliche Regulierung der Produktion und des Umsatzes von Ethylalkohol und Alkohol“ orientieren und alkoholhaltige Produkte“ und die Regeln für den Verkauf bestimmter Arten von Waren, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. Januar 1998 N 55.

Auf dieser Grundlage müssen sich Dokumente für alkoholische Produkte (Rechnungen und Zertifikate dafür, Konformitätsbescheinigungen und Qualitätszertifikate) direkt in befinden Kasse. Der Verkäufer muss bereit sein, sie auf erstes Verlangen des Käufers oder der Aufsichtsbehörde vorzulegen. Dies wird durch die Gerichtspraxis belegt (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 12. Januar 2010 in der Sache Nr. A29-11272/2008).

Was die „unterstellte“ öffentliche Gastronomie betrifft, so umfasst sie den Verkauf in Restaurants und Cafés nur von gekauften alkoholischen Getränken und Bier, sowohl in der Verpackung des Herstellers als auch ohne Verpackung (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. Juli 2009). N 03-11-06/3/199 vom 16. Juni 2008 N 03-11-04/3/275 und vom 17. Dezember 2007 N 03-11-04/3/497). Weitere Informationen zur Besteuerung des Verkaufs alkoholischer Produkte finden Sie in der Tabelle. 1.

Tabelle 1. Besteuerung des Verkaufs alkoholischer Produkte Anteile

Zubereitung von Cocktails und Softdrinks

Die Herstellung und der Verkauf von alkoholfreien Getränken und Cocktails, mit Ausnahme von Kräutercocktails, die durch Mischen der entsprechenden Zutaten unmittelbar vor dem Verzehr in Restaurants und Cafés hergestellt werden, gelten als öffentliche Catering-Dienstleistungen und unterliegen der Besteuerung in Form von UTII.

So werden frisch gepresste Säfte durch maschinelles Kochen von Obst und Gemüse hergestellt, um ihnen neue Eigenschaften zu verleihen, die sie für den Verzehr in Form von Getränken geeignet machen. Wenn diese Säfte anschließend über öffentliche Catering-Einrichtungen verkauft werden, werden diese Aktivitäten als öffentliche Catering-Dienstleistungen anerkannt und auf die Zahlung von UTII übertragen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 28.04.2007 N 03-11-05/ 85).

Aber die Zubereitung von Tees, Kräutercocktails, Aufgüssen, Abkochungen und anderen alkoholfreien Getränken pflanzlichen Ursprungs, die von Besuchern als stärkende Medikamente verwendet werden, gilt nach Angaben des russischen Finanzministeriums nicht für öffentliche Catering-Dienste (Schreiben vom Dezember). 17, 2009 N 03-11-09/403 ). Dies liegt daran, dass gemäß dem Allrussischen Artenklassifikator Wirtschaftstätigkeit, Produkte und Dienstleistungen (OKDP), die Herstellung und der Konsum von Getränken unter Verwendung von Heilpflanzenrohstoffen werden als Kräutermedizindienstleistungen (Code 8512503) eingestuft, die von Kliniken und Privatärzten erbracht werden sollten.

Notiz. OKDP wurde durch das Dekret des Staatsstandards Russlands vom 08.06.1993 N 17 genehmigt.

Der Verkauf von Sauerstoffcocktails wird ebenfalls nach dem allgemeinen Steuersystem oder dem vereinfachten Steuersystem besteuert. Lassen Sie uns erklären, warum. Gemäß Anhang Nr. 1 zum Nomenklaturklassifikator für medizinische Produkte und medizinische Geräte (medizinische Geräte), genehmigt durch die Verordnung von Roszdravnadzor vom 9. November 2007 N 3731-Pr/07, werden für die Zubereitung von Sauerstoffcocktails spezielle medizinische Geräte verwendet, nämlich ein Geräte zur Zubereitung von Singulett-Sauerstoff-Mischungen (Cocktails) (Code 168 4408). Darüber hinaus bestimmt das staatliche Arzneimittelregister von Roszdravnadzor den Verwendungszweck und die Rezeptur des Sauerstoffcocktails. Somit wird der Sauerstoffcocktail als Arzneimittel anerkannt.

Freizeitgestaltung in einem Café

Sehr oft umfassen die Dienstleistungen von Restaurants und Cafés Aktivitäten zur Organisation von Freizeitaktivitäten für Besucher. Was gilt für Freizeitdienstleistungen im Hinblick auf die Zahlung einer einheitlichen Steuer auf das unterstellte Einkommen? Wenden wir uns an Allrussischer Klassifikator Dienstleistungen für die Bevölkerung OK 002-93, genehmigt durch das Dekret des Staatsstandards Russlands vom 28. Juni 1993 N 163. Gemäß seinen Bestimmungen umfassen Freizeitdienstleistungen die Organisation von Musikdiensten, Konzerten, Varietés und Videoprogrammen sowie die Bereitstellung von Zeitungen, Zeitschriften, Brettspielen, Spielautomaten und Billard. Die Finanzabteilung vertritt eine ähnliche Meinung (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31. August 2006 N 03-11-04/3/399).

Notiz. Die Freizeitgestaltung ist kein zwingendes Kriterium für die Einstufung von Restaurants und Cafés als UTII-Zahler.

Beachten. Honorar für die öffentliche Aufführung von Musikwerken

So können Restaurants und Cafés neben Gastronomiebetrieben auch Freizeitdienstleistungen für ihre Besucher anbieten. Darüber hinaus ist in Bezug auf Luxusrestaurants und Cafés das Vorhandensein einer Bühne wichtig obligatorische Anforderung, Live-Musik kann nicht von öffentlichen Catering-Diensten getrennt werden (GOST R 50762-2007 „Catering-Dienste. Klassifizierung von öffentlichen Catering-Einrichtungen“, genehmigt durch die Verordnung von Rostekhregulirovaniya vom 27. Dezember 2007 N 475-st). Daher ist die Erhebung eines gesonderten Entgelts für Live-Musik in diesen Gastronomiebetrieben rechtswidrig.

Es ist erwähnenswert, dass in anderen Restaurants und Cafés die Gebühr für Live-Musik einen direkten Verstoß gegen Artikel 2 darstellt. 16 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 02.07.1992 N 2300-1 „Über den Schutz der Verbraucherrechte“, da die Möglichkeit, öffentliche Catering-Dienste (Bestellung von Gerichten) in Anspruch zu nehmen, von der Bezahlung von Live-Musik abhängig gemacht wird.

Zusätzliche Gebühren dürfen nur für solche Leistungen erhoben werden, die der Verbraucher vermeiden kann, ohne auf die Gastronomie zu verzichten. Wenn daher für die öffentliche Aufführung von Musikwerken ein zusätzliches Entgelt erhoben wird und der Besucher sich weigert, diese Leistung zu bezahlen, muss ihm ein anderer Raum für den Konsum der bestellten Produkte angeboten werden.

Um Freizeitaktivitäten als gastronomische Leistungen anzuerkennen, reicht es jedoch nicht aus, nur die oben genannten Leistungen zu erbringen. Dabei ist auch zu berücksichtigen, wo die Voraussetzungen dafür geschaffen werden (Tabelle 2).

Tabelle 2. Anwendung von UTII in Bezug auf Freizeitaktivitäten

Bestimmung der Fläche der Besucherservicehalle

Wie Sie wissen, umfasst ein modernes Restaurant oder Café oft nicht nur einen Saal für den Verzehr gekochter Produkte, sondern auch eine Umkleidekabine, viele Flure, eine Küche, einen Billardraum, eine Kegelbahn, eine Tanzfläche oder eine Bühne. Daher hat der „Unterstellte“ häufig die Frage, welche Räumlichkeiten bei der Berechnung der UTII im Zusammenhang mit der Erbringung öffentlicher Catering-Dienstleistungen in den Bereich der Besucherservicehalle einbezogen werden. Versuchen wir es herauszufinden.

Gemäß Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird unter dem Bereich der Besucherservicehalle verstanden Bereich speziell ausgestatteter Räumlichkeiten(Freiflächen) einer Gemevorgesehen zum Verzehr fertige kulinarische Produkte, Süßwaren und (oder) gekaufte Waren, als auch für die Freizeit. Das heißt, Bereiche, in denen der Verzehr von Lebensmitteln durch Besucher und Freizeitaktivitäten nicht vorgesehen sind (Küche, Lebensmittelausgabebereiche, Wirtschaftsräume usw.), sollten im Bereich der Besucherservicehalle nicht berücksichtigt werden (Schreiben des Ministeriums). of Finance of Russia vom 02.03.2009 N 03-11 -06.03.19 und vom 21.03.2008 N 03-11-04.03.143).

Um das angegebene Gebiet zu bestimmen, sollten Sie Inventar- und Titeldokumente verwenden (Artikel 347.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wir erinnern daran, dass zu den Inventar- und Eigentumsdokumenten alle dem Steuerzahler zur Verfügung stehenden Dokumente gehören, die Informationen über den Zweck, die Gestaltungsmerkmale und die Anordnung der Räumlichkeiten eines solchen Objekts sowie Informationen enthalten, die das Recht zur Nutzung dieses Objekts bestätigen. Dies kann entweder ein Kauf- und Verkaufsvertrag für Nichtwohnräume, ein technischer Pass für Nichtwohnräume, Pläne, Diagramme, Erläuterungen oder ein Mietvertrag (Untermietvertrag) für Nichtwohnräume oder Teile davon sein, a Genehmigung für das Recht, Besucher in einem offenen Bereich zu bedienen und viele andere Dokumentationen.

Wenn in den Unterlagen also die Fläche der Besucherservicehalle ausgewiesen ist, ist diese bei der Berechnung der Einzelsteuer auf kalkulatorische Einkünfte zu berücksichtigen. Wenn ein Restaurant oder Café eine kleinere Fläche nutzt als in den Unterlagen angegeben, kann die UTII aus der tatsächlich genutzten Fläche berechnet werden. Um jedoch Streitigkeiten mit den Aufsichtsbehörden zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen in diesem Fall, eine technische Bestandsaufnahme durchzuführen und entsprechende Änderungen an den Dokumenten vorzunehmen. Das heißt, geben Sie darin genau an, welcher Bereich für den Lebensmittelkonsum und die Freizeitaktivitäten der Kunden vorgesehen ist (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. Januar 2010 N 03-11-06/3/8).

Notiz. Die Richter vertreten eine ähnliche Meinung (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 29. März 2010 im Fall Nr. A45-13412/2009, des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 15. Juli 2010 im Fall Nr. A12-20984 /2009 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 19. Dezember 2007 im Fall Nr. A36-1291/2007).

Übrigens können Steuerzahler den Schiedsrichtern zufolge die tatsächliche Nutzung der Fläche einer öffentlichen Gastronomieeinrichtung mit Dokumenten wie Mietverträgen, Sanierungs-, Reparatur- oder Umbaumaßnahmen, Kostenvoranschlägen für durchgeführte Arbeiten, Plänen für gemietete Räumlichkeiten bestätigen ( Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 8. Oktober 2010 in der Sache N A27-673/2010 und des FAS Nordkaukasusbezirks vom 26. Januar 2010 in der Sache N A63-5939/2009-C4-17).

Wann zählt der Freizeitbereich zum Bereich des Besucherservicebereichs?

Also, laut Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss bei der Bestimmung der Fläche der Servicehalle die Fläche für Freizeitaktivitäten berücksichtigt werden. Diese Bestimmung gilt jedoch nicht immer. Wenn die Räumlichkeiten für die Erbringung von Freizeitdienstleistungen bestimmt sind strukturell isoliert von den Räumlichkeiten, in denen öffentliche Catering-Dienstleistungen direkt erbracht werden, dann die Fläche dieser Räumlichkeiten wird im Bereich der Besucherservicehalle nicht berücksichtigt(Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 26.03.2010 N 03.11.06.03.46, vom 15.04.2010 N 03.11.06.03.60 und vom 31.08.2006 N 03-11-04/3/399).

Wenn also beispielsweise ein Billardraum durch Trennwände von der Kundendiensthalle, in der der Lebensmittelverzehr stattfindet, abgetrennt ist und Besucher dort nicht essen können, wird der zum Billardspielen vorgesehene Bereich im Bereich des Billardraums nicht berücksichtigt Kundendienstraum.

Beispiel 1 . Magnolia LLC bietet Catering-Dienstleistungen über ein eigenes Restaurant an. Die Fläche des Restaurants beträgt laut Inventar und Titelunterlagen 185 Quadratmeter. m, davon nimmt die Küche 17 qm ein. m, Hauswirtschaftsräume - 19 qm. m, Kassen- und Ausstellungsbereich - 5 qm. m. Unterliegen Catering-Dienstleistungen in diesem Fall dem Steuersystem in Form von UTII? Wenn ja, welcher Bereich der Besucherservicehalle sollte bei der Berechnung der UTII berücksichtigt werden?

Lösung

Gemäß Absatz. 20 EL. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Restaurants als Gastronomiebetriebe eingestuft, die über einen Kundendienstsaal verfügen. Um UTII anwenden zu können, ist daher eine Besucherservicefläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern erforderlich. M.

Gemäß Mietvertrag handelt es sich bei der gesamten genutzten Fläche um eine Gastronomieeinrichtung. Da einige der Räumlichkeiten jedoch nicht für den Verzehr und Freizeitaktivitäten genutzt werden (Küche, Hauswirtschaftsräume, Kassenbereich und Vitrinen), wird die Fläche der Kundendiensthalle 144 Quadratmeter betragen. m (185 m² - 17 m² - 19 m² - 5 m²). Somit hat das Restaurant in diesem Fall das Recht, auf ein Besteuerungssystem in Form von UTII umzusteigen.

Die zu zahlende UTII wird auf der Grundlage des physischen Indikators „Fläche der Besucherservicehalle (in Quadratmetern)“ in Höhe von 144 Quadratmetern berechnet. M.

Wenn das Restaurant (Café) über mehrere Säle zur Bedienung der Besucher verfügt

In der Praxis kommt es häufig vor, dass ein Restaurant oder Café mehrere Kundendienstbereiche für die Erbringung von Catering-Dienstleistungen nutzt. Wie lässt sich in diesem Fall der physikalische Indikator ermitteln?

Basierend auf den Bestimmungen der Absätze. 8 Absatz 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss für die Gastronomieeinrichtung die Fläche der Halle(n) für Besucher als Ganzes bestimmt werden.

Wenn also ein Restaurant oder Café über mehrere Säle verfügt, in denen Besucher bedient werden, wird bei der Berechnung der UTII die Gesamtfläche dieser Säle berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.04.2009 N 03-11- 03.06.116, vom 27.06.2008 N 03-11 -04.03.300 und vom 03.06.2007 N 03-11-04.03.63).

Richter akzeptieren bei der Prüfung von Streitigkeiten die folgenden Umstände als Beweis dafür, dass öffentliche Catering-Dienstleistungen über eine Einrichtung mit mehreren Sälen erbracht werden. Nämlich: Besucherserviceräume verfügen über gemeinsame Hauswirtschaftsräume, eine gemeinsame Küche, gemeinsames Servicepersonal, eine gemeinsame Registrierkasse usw. Diese Schlussfolgerung ist in den Beschlüssen des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 11.02.2010 enthalten Fall Nr. A26-3172/2009 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 17.10.2007 N KA-A41/9776-07.

Werden Verpflegungsleistungen über mehrere Gastronomiebetriebe erbracht, die jeweils über einen eigenen Saal für die Besucherbedienung verfügen, muss bei der Berechnung der UTII die Fläche des Saals für die Besucherbedienung für jede Einrichtung separat berechnet werden. Das Vorhandensein mehrerer Gastronomiebetriebe kann anhand von Inventar- und Eigentumsdokumenten festgestellt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2007 N 03-11-04/3/98 und Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Russischen Föderation). Bezirk Wolga vom 16. Juni 2009 im Fall N A57-16468/2008).

Beispiel 2 . Appetite Center LLC, das Catering-Dienstleistungen anbietet, besitzt ein Restaurant, auf einer Etage befindet sich eine Kundendiensthalle mit einer Fläche von 148 Quadratmetern. m, und andererseits - mit einer Fläche von 63,7 qm. m. Laut Inventar und Eigentumsdokumenten verfügen diese Räumlichkeiten über einen einzigen Eingang, eine Gemeinschaftsküche und gemeinsame Hauswirtschaftsräume. Kann eine Organisation auf ein Steuersystem in Form von UTII umsteigen?

Lösung

Da sich in diesem Fall laut Inventar und Eigentumsdokumenten die Kundendiensträume in einem Restaurant befinden und über einen einzigen Eingang, eine Gemeinschaftsküche und gemeinsame Wirtschaftsräume verfügen, gilt für die Zwecke der Anwendung des Steuersystems in Form von UTII, die Fläche muss insgesamt für zwei Serviceräume ermittelt werden.

Somit beträgt die Gesamtfläche der Kundendiensthalle im Restaurant Appetite Center LLC 211,7 Quadratmeter. m (148 m² + 63,7 m²), d. h. die festgelegte Grenze von 150 m² überschreitet. m. Dementsprechend hat die Organisation in Bezug auf öffentliche Catering-Dienste nicht das Recht, auf die Zahlung von UTII umzusteigen.

Wir berechnen die Höhe der Einzelsteuer

Für Aktivitäten im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen durch Restaurants und Cafés, Der physikalische Indikator ist der Bereich der Besucherservicehalle(in Quadratmetern) und Die Grundrentabilität beträgt 1000 Rubel. pro Monat pro Quadratmeter.

Beispiel 3 . Nehmen wir die Bedingungen aus Beispiel 1 und gehen davon aus, dass das Unternehmen Catering-Dienstleistungen in der Stadt Welikije Luki erbringt. Berechnen wir den Betrag der UTII, der für das erste Quartal 2011 zu zahlen ist.

Lösung

Im Jahr 2011 beträgt der Wert von K1 1,372. Der K2-Wert im Gebiet von Welikije Luki für diese Art von Aktivität beträgt 0,77.

Die Steuerbemessungsgrundlage für UTII für das erste Quartal 2011 beträgt 456.382,08 RUB. . Der Betrag der berechneten UTII beträgt 68.457,31 Rubel. (RUB 456.382 x 15 %).

Übrigens hat das Unternehmen das Recht, den zu zahlenden Betrag der UTII um die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien und des gezahlten Krankengeldes zu kürzen, jedoch nicht mehr als 50 %.

Zusammensetzung der Catering-Dienstleistungen

Eine Organisation, die öffentliche Catering-Dienstleistungen in einer Gemeinde erbringt, in der UTII für solche Aktivitäten zulässig ist, kann diese besondere Steuerregelung anwenden.

Unter UTII fällt eine Reihe von öffentlichen Catering-Dienstleistungen:

• zur Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren;

• Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren;

• Freizeitaktivitäten.

Dies ist in Artikel 346.27 Absatz 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Zu den Catering-Leistungen gehört nicht der Verkauf von Produkten, die in Automaten (stationär und mobil) hergestellt werden. Für die Zwecke der UTII-Besteuerung werden solche Tätigkeiten als Einzelhandel anerkannt (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Oktober 2008 Nr. 03-11-04/3/483). ).

Situation: Was gilt für Freizeitdienstleistungen bei der Berechnung der UTII aus der Erbringung von Catering-Dienstleistungen??

Zu den Freizeitdienstleistungen bei der Berechnung der UTII gehört die Durchführung von Unterhaltungsveranstaltungen für Catering-Besucher.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine Definition von Freizeitdienstleistungen. Um diese Frage zu beantworten, sollte man sich an andere Rechtsgebiete wenden (Artikel 11 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zu den Dienstleistungen zur Organisation und Durchführung von Freizeitaktivitäten gehören laut Klassifikator OK 002-93 (Code 122500):

• Musikdienstleistungen, Konzerte, Varietés und Videoprogramme;

• Bereitstellung von Zeitungen, Zeitschriften, Brettspielen, Spielautomaten, Billard.

Die Organisation solcher Unterhaltungsveranstaltungen für Besucher der Gemeinschaftsverpflegung zum Zweck der Anwendung von UTII wird als Tätigkeit im Bereich der Gemeinschaftsverpflegung anerkannt, wenn zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

• Freizeitdienstleistungen werden in denselben Räumlichkeiten wie die Catering-Dienstleistungen selbst erbracht (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 3. Februar 2009 Nr. 03-11-06/3/19, vom 9. Februar 2006 Nr. 03-11- 03.04.75). Wenn darüber hinaus beispielsweise Billard durch eine leichte Trennwand von der Bar getrennt ist und Besucher dort Getränke und Speisen einnehmen können, wird davon ausgegangen, dass Freizeitdienstleistungen (Billard) in den Gastronomieräumen erbracht werden (Schreiben des Finanzministeriums vom Russland vom 31. August 2006 Nr. 03-11-04 /3/399);

• Die Durchführung von Unterhaltungsveranstaltungen ist keine eigenständige Tätigkeit der Organisation, die der Besteuerung nach anderen Steuerregelungen unterliegt.

Situation: Zählt der Verkauf von alkoholischen Getränken und Zigaretten in Cafés bei der Berechnung der UTII als Catering-Leistungen??

Ja, das gilt, mit Ausnahme von alkoholischen Getränken und selbstgebrautem Bier.

UTII gilt für Catering-Dienstleistungen, einschließlich solcher, die über ein Café mit einer Kundendiensthalle mit einer Fläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern erbracht werden. m (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unter Catering-Dienstleistungen werden dabei insbesondere Tätigkeiten im Zusammenhang mit dem Verkauf bestimmter gekaufter Waren verstanden (Artikel 346.27 Absatz 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dazu gehören zum Weiterverkauf gekaufte alkoholische Getränke und Zigaretten. Der Verkauf gekaufter Speisen und Getränke, einschließlich alkoholischer Getränke, sowohl in Verpackungen als auch ohne Verpackungen in öffentlichen Gastronomiebetrieben gilt nicht für den Einzelhandel. Somit zählt ihr Verkauf, sofern er über Gastronomiebetriebe erfolgt, zu den Gastronomieleistungen. Dies bedeutet, dass die Organisation UTII für diese Dienste anwenden kann.

Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 7. November 2014 Nr. 03-11-11/56159 enthalten.

Der Verkauf von alkoholischen Getränken und Bier aus eigener Herstellung wird nicht an UTII übertragen. Die Organisation muss auf diese Transaktionen Steuern gemäß dem allgemeinen Steuersystem zahlen. Dieses Verfahren ist in Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 8 und Artikel 346.27 Absatz 19 der Abgabenordnung vorgesehen.

Zahler von UTII

Folgendes kann UTII aus Catering-Dienstleistungen bezahlen:

• Organisationen (Unternehmer), die diese Tätigkeit über Besucherservicehallen durchführen, deren Fläche 150 Quadratmeter nicht überschreitet. m für jedes Objekt. Zum Beispiel Cafés, Restaurants, Kantinen, Snackbars, Bars;

• Organisationen (Unternehmer), die Mahlzeiten für Besucher in Einrichtungen organisieren, die nicht über Besucherservicebereiche verfügen. Dazu gehören Kioske, Zelte sowie kulinarische Geschäfte (Abteilungen) in Restaurants, Bars, Cafés, Kantinen, Snackbars usw.

Beratung: wenn es für die Organisation von Vorteil ist, UTII zu nutzen, und die Fläche der Besucherservicehalle 150 Quadratmeter überschreitet. m, versuchen Sie, diese Zahl zu reduzieren. Beispielsweise kann ein Teil der Räumlichkeiten vermietet werden.

Die gepachteten Flächen müssen bei der Berechnung des Höchstwerts, der die Nutzung von UTII einschränkt, nicht berücksichtigt werden, und die Organisation kann auf dieses Steuersystem umsteigen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. November 2004 Nr . 03-06-05-04/57). Allerdings müssen Sie Mieteinnahmen nach dem allgemeinen oder vereinfachten Steuersystem versteuern.

Darüber hinaus kann UTII von Bildungs-, medizinischen und sozialen Einrichtungen genutzt werden, die Einnahmen aus der Erbringung von Catering-Dienstleistungen erzielen.

Eine Ausnahme hiervon bilden Catering-Leistungen, die gleichzeitig folgende Kriterien erfüllen:

• sind eine Voraussetzung für das Funktionieren solcher Einrichtungen (zum Beispiel die Versorgung von Patienten in Krankenhäusern oder Kindern in vorschulischen Bildungseinrichtungen mit Lebensmitteln);

• sich in Einrichtungen mit einer Besucherservicefläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern befinden. M;

• werden direkt von der Einrichtung selbst bereitgestellt (die Zubereitung der Speisen und die Schaffung der Bedingungen für deren Verzehr werden von den Mitarbeitern der Einrichtung übernommen).

Wenn eine pädagogische, medizinische oder soziale Einrichtung ihren Mitarbeitern (z. B. Ärzten, Pädagogen oder technischem Personal) gegen Entgelt Lebensmittel zur Verfügung stellt, werden diese Tätigkeiten ebenfalls nicht auf UTII übertragen. Abhängig vom verwendeten Besteuerungssystem müssen Sie Einkommensteuer oder eine einmalige Steuer auf vereinfachtes Einkommen zahlen.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen der Absätze 8, 9 von Absatz 2 sowie Unterabsatz 4 von Absatz 2.2 von Artikel 346.26 der Abgabenordnung und wird in Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 28. Oktober 2009 Nr. 03 bestätigt -11-06/3/255, vom 26. Oktober 2009 Nr. 03-11-06/3/251.

Bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen haben Zahler der einheitlichen Agrarsteuer, die ihre eigenen Produkte über Catering-Einrichtungen verkaufen, kein Recht, UTII anzuwenden (Artikel 346.26 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bedingungen für die Verwendung von UTII

Sie können UTII bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen nutzen, unabhängig davon, welche Zahlungsweise die Organisation (Unternehmer) mit dem Besucher verwendet. Dies kann bar, bargeldlos, mit Plastikkarten oder in gemischter Form erfolgen (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 24. Dezember 2007 Nr. 03-11-04/3/516 und vom 22. Februar 2007 Nr. 03-11-05/34 ).

Es spielt auch keine Rolle, wer die Dienstleistungen bestellt und bezahlt – Einzelpersonen, Organisationen oder Unternehmer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 9. August 2013 Nr. 03-11-06/3/32245). Somit kann UTII auch dann angewendet werden, wenn die Organisation Catering-Dienstleistungen auf der Grundlage eines staatlichen oder kommunalen Vertrags erbringt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 21. Mai 2013 Nr. 03-11-11/17969).

Situation: Fällt die Tätigkeit einer Organisation, die Catering-Dienstleistungen in zwei Cafés erbringt, unter UTII? Fläche der Kundendiensthallen: in einem Café – 70 qm. m, in einem anderen – 200 qm. M.

Ja, aber nur für ein Objekt.

Das Recht einer Organisation, UTII zu zahlen, wenn sie Catering-Dienstleistungen in Einrichtungen mit einer Fläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern erbringt. m hängt nicht davon ab, ob es ähnliche Aktivitäten durch Objekte durchführt, deren Fläche die angegebene Grenze überschreitet (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher aus den Aktivitäten des Cafés, in dem die Fläche der Kundendiensthalle 70 qm beträgt. m, UTII bezahlen.

Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen durch Einrichtungen mit einer Fläche von über 150 Quadratmetern. m kann nicht auf UTII übertragen werden. Folglich müssen Steuern auf die Tätigkeit des zweiten Cafés nach dem allgemeinen Steuersystem oder einem vereinfachten Steuersystem gezahlt werden (Artikel 346.26 Absatz 7, Artikel 346.12 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ein ähnlicher Standpunkt wird im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 9. März 2005 Nr. 22-1-12/315 zum Ausdruck gebracht.

Situation: Fällt die Tätigkeit eines Internetcafés unter UTII??

Deckt ab, ob Besucher neben dem Internetzugang auch Catering-Leistungen in Anspruch nehmen können.

Die Antwort auf diese Frage hängt daher von der Art der Dienstleistungen ab, die das Internetcafé den Besuchern bietet.

Wenn Besucher nur Zugang zum Internet erhalten, muss die Organisation auf diese Aktivitäten Steuern nach dem allgemeinen Steuersystem oder eine einzige Steuer nach einem vereinfachten System zahlen. Wenn Besucher neben dem Internetzugang auch Catering-Dienste nutzen können, können solche Aktivitäten auf UTII übertragen werden. Vorausgesetzt, dass Catering-Dienstleistungen die in Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsätze 8 oder 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Kriterien erfüllen und in der Gemeinde, in der sich das Internetcafé befindet, unterliegen diese Dienstleistungen der UTII (Artikel 1 Absatz 1). 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein ähnlicher Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 7. Mai 2007 Nr. 03-11-04/3/148 wider.

Situation: Sind Dienstleistungen zur Lieferung von hausgemachten warmen Speisen nach Kundenbestellung (an Büros, Wohnräume usw.) von der UTII abgedeckt??

Nein, das tun sie nicht.

Inhaltlich erfüllen solche Dienstleistungen nicht die Anforderungen, die die Steuergesetzgebung an Tätigkeiten im Bereich der Gastronomie und des Einzelhandels stellt.

Organisationen, die öffentliche Catering-Dienste anbieten, können UTII nur anwenden, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Sie sind in Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsätze 8 und 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Somit können Catering-Organisationen mit einer Servicefläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern UTII bezahlen. m oder der Verkauf von Lebensmitteln über Einrichtungen, die keinen Kundendienstbereich haben. Zu letzteren zählen Kioske, Zelte, Gastronomiebetriebe (Abteilungen) in Restaurants, Bars, Cafés, Kantinen, Snackbars etc. Gleichzeitig im Sinne von UTII die Tätigkeiten einer Gastronomieeinrichtung, die über keinen Saal verfügt Die Bedienung der Besucher muss vor Ort für die Schaffung von Voraussetzungen für den Verzehr der gekauften Waren sorgen. Büros, Wohnräume und ähnliche Orte, die in Bestellungen für die Lieferung warmer Speisen angegeben sind, können nicht als Gastronomiebetriebe anerkannt werden. Daher entspricht die Lieferung warmer Mahlzeiten an Kundenstandorte (Büros, Zuhause) nicht den Bedingungen für die Verwendung von UTII bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen.

Es ist zu beachten, dass für die Zwecke der UTII der Verkauf von Produkten aus eigener Produktion nicht als Einzelhandel anerkannt wird (Artikel 346.27 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch wenn wir den Verkauf von Lebensmitteln am Standort des Kunden als Verkauf von Waren im Einzelhandel betrachten, muss daher auf solche Aktivitäten ein allgemeines oder vereinfachtes Steuersystem angewendet werden.

Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Mai 2014 Nr. 03-11-06/3/24936 und vom 2. Mai 2012 Nr. 03-11-06/3/29 enthalten.

Beratung: Es gibt Argumente, die es Organisationen ermöglichen, UTII in Bezug auf Dienstleistungen zur Lieferung hausgemachter warmer Speisen an den Standort von Kunden anzuwenden. Sie sind wie folgt.

Das UTII umfasst eine Reihe solcher Arten von öffentlichen Catering-Diensten wie:

• Dienstleistungen zur Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren;

• Dienstleistungen zur Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren;

• Freizeitdienstleistungen.

Dies ist in Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Ein wesentlicher Bestandteil der Erbringung von Catering-Dienstleistungen kann die Lieferung fertiger kulinarischer Produkte an Kunden an ihrem Standort sein. Ist die Erbringung solcher Leistungen in Verträgen eines Catering-Unternehmens vorgesehen, unterliegen diese ebenfalls der UTII (vorbehaltlich anderer Bedingungen). Einige Schiedsgerichte erkennen die Rechtmäßigkeit dieses Vorgehens an (siehe beispielsweise den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 14. April 2009 Nr. F04-2196/2009(4457-A67-19)).

Situation: Fällt die Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen in Restaurants, die in Zügen oder Schiffen betrieben werden, unter die UTII?

Nein, das ist nicht der Fall.

Tätigkeiten zur Erbringung von Catering-Dienstleistungen können auf UTII übertragen werden:

• durch Einrichtungen mit Besucherservicehallen (mit einer Fläche von nicht mehr als 150 m²);

• durch Einrichtungen, die über keine Besucherservicebereiche verfügen.

Dies ist in Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsätze 8 und 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Speisewagen und Restaurants auf Schiffen verfügen über Servicelounges. Für die Zwecke der Anwendung von UTII wird jedoch eine Gastronomieeinrichtung mit einem Besuchersaal als Gebäude (Teil davon) oder Bauwerk anerkannt, das über einen speziell ausgestatteten Raum zum Essen und zur Freizeitgestaltung verfügt (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Gemäß der Allrussischen Klassifikation des Anlagevermögens gehören Fahrzeuge (Züge, Schiffe) nicht zu Gebäuden oder Bauwerken. Daher führt die Erbringung von Catering-Dienstleistungen in Restaurants, die in Zügen oder auf Schiffen betrieben werden, nicht zu einer UTII-Zahlung. Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Juni 2007 Nr. 03-11-04/3/218 und vom 5. Dezember 2006 Nr. 03-11-04/3/524 enthalten. Einige Gerichte teilen den Standpunkt der Finanzabteilung (siehe beispielsweise den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 14. Januar 2010 Nr. A56-20453/2008).

Beratung: Es gibt Argumente, die den Einsatz von UTII bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen in Restaurants in Zügen oder auf Schiffen erlauben. Sie sind wie folgt.

Erstens umfassen Fahrzeuge gemäß der Allrussischen Klassifikation des Anlagevermögens Fahrzeuge, die zum Transport von Personen und Gütern bestimmt sind. Der Hauptzweck von Speisewagen und Restaurants auf Schiffen ist die Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen und nicht der Transport von Personen und Gütern. Solche Objekte können als mobile Gastronomiebetriebe betrachtet und als Gebäude klassifiziert werden (analog zu stationären Gastronomiebetrieben) und nicht Fahrzeug. Dies wird in der Einleitung zu OKOF angegeben.

Zweitens ist das Hauptkriterium für die Einstufung mobiler Restaurants als Catering-Einrichtung die Aktivität, die die Organisation unter Nutzung dieser Einrichtungen durchführt. Aus den Bestimmungen der Artikel 346.26 und 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt nicht, dass sich Gastronomieeinrichtungen unbedingt in Immobilien befinden müssen. Das heißt, die Aktivitäten von Restaurants, die in Zügen oder Schiffen betrieben werden, können der UTII unterliegen. In der Schiedsgerichtspraxis gibt es Beispiele für Gerichtsentscheidungen, die die Rechtmäßigkeit dieses Ansatzes bestätigen (siehe beispielsweise Absatz 5 des Informationsschreibens des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 5. März 2013 Nr. 157, die Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 25. Mai 2009 Nr. VAS-4430/09, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 15. Dezember 2008 Nr. Ф09-9263/08-С2).

Es ist erwähnenswert, dass im Zusammenhang mit der Veröffentlichung des Informationsschreibens des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 5. März 2013 Nr. 157 die Schiedspraxis zu diesem Thema vereinheitlicht werden sollte.

Situation: Fällt es unter Organisationen zur Herstellung und zum Verkauf kulinarischer Produkte (Süßwaren)? In den Einzelhandelsflächen gibt es keinen Saal für die Besucherbetreuung.

Die Antwort auf diese Frage hängt davon ab, ob die Handelsorganisation Bedingungen für den Verbrauch hergestellter Produkte schafft.

Der Verkauf von Produkten aus eigener Produktion gilt nicht für den Einzelhandel (Artikel 346.27 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher gilt in Bezug auf Tätigkeiten zum Verkauf von kulinarischen Produkten (Süßwaren), die von einer Handelsorganisation hergestellt werden, die in Artikel 346.26 Absatz 2 Absätze 6 und 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene UTII-Regelung ( Einzelhandel), unzutreffend.

In der betrachteten Situation kann der Verkauf von kulinarischen Produkten (Süßwaren) aus eigener Produktion als Tätigkeit im Rahmen der Erbringung öffentlicher Verpflegungsdienstleistungen durch Einrichtungen ohne Kundendienstbereiche qualifiziert werden. Im Zusammenhang mit solchen Aktivitäten ist auch die Verwendung von UTII erlaubt. Dies erfordert jedoch, dass die Organisation neben dem Verkauf von Lebensmitteln auch Bedingungen schafft, damit Besucher diese vor Ort verzehren können (z. B. Tische zum Essen neben dem Handelsplatz aufstellen, Besuchern Besteck zur Verfügung stellen). Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 9, Artikel 346.27 Absätze 22 und 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn eine Handelsorganisation daher Bedingungen für den Verzehr von hergestellten kulinarischen Produkten (Süßwaren) schafft, kann sie UTII auf der Grundlage von Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation anwenden. Werden solche Voraussetzungen nicht geschaffen, sind Tätigkeiten zur Herstellung und zum Verkauf von kulinarischen Erzeugnissen (Süßwaren) nach dem allgemeinen oder vereinfachten Steuersystem zu versteuern.

Ähnliche Klarstellungen sind in den Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 3. Oktober 2013 Nr. 03-11-11/41042 vom 17. Mai 2013 Nr. 03-11-11/161 vom 23. Januar 2012 Nr. enthalten. 03-11-11/ 10, vom 1. Juli 2009 Nr. 03-11-09/233, vom 26. Januar 2009 Nr. 03-11-06/3/10. In der Schiedsgerichtspraxis gibt es Beispiele für Gerichtsentscheidungen, die die Rechtmäßigkeit dieses Ansatzes bestätigen (siehe beispielsweise den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 26. März 2013 Nr. A54-4101/2012).

Situation: Welche Steuern muss das Hotel an OSNO von den Frühstückskosten zahlen, die im Übernachtungspreis enthalten sind? Die Aktivitäten des im Hotel eröffneten Restaurants wurden auf UTII übertragen.

Auf die Kosten für Verpflegungsleistungen, die in den Kosten für Hotelleistungen enthalten sind, müssen Sie Steuern gemäß dem allgemeinen Steuersystem zahlen. Das heißt Mehrwertsteuer und Einkommensteuer.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 153 Absatz 2 und Artikel 248 Absatz 2 der Abgabenordnung, wonach die Einnahmen (Einkommen), die die Steuerbemessungsgrundlage bilden, auf der Grundlage aller Einnahmen im Zusammenhang mit Zahlungen für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) verkauft.

Da die Kosten für das Frühstück im Zimmerpreis enthalten sind und vom Gast mit einem einzigen Dokument (Rechnung, Quittung usw.) bezahlt werden, gibt es keinen Grund, sie von den Einnahmen aus Hotelaktivitäten auszuschließen. Dementsprechend gibt es keinen Grund, Einnahmen aus dem Verkauf von Frühstücken als Einnahmen im Rahmen der auf UTII übertragenen Aktivitäten zu erfassen. Der Betrag an UTII, den eine Organisation aus den Aktivitäten eines Restaurants zahlt, wird auf der Grundlage der Fläche der Kundendiensthalle berechnet (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieser Betrag hängt nicht von der Menge und den Kosten der Catering-Leistungen ab, so dass es in diesem Fall nicht zu einer Doppelbesteuerung kommt.

Wirtschaftlich gerechtfertigte und dokumentierte Ausgaben im Zusammenhang mit der Bereitstellung des Frühstücks verringern die Einnahmen aus der Erbringung von Hoteldienstleistungen (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Vorsteuer auf die Kosten für Lebensmittel, die für die Zubereitung des Frühstücks aufgewendet werden, wird zum Abzug akzeptiert (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Allerdings kann eine Organisation beide Rechte nur nutzen, wenn sie getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen, Ausgaben und die damit verbundene Vorsteuer führt verschiedene Typen Aktivitäten (Artikel 346.26 Absatz 7, Artikel 274 Absatz 9, Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Insbesondere kann eine Organisation einen Mehrwertsteuerabzug anwenden, sofern die Vorsteuer auf Produkte, die für die Zubereitung von Frühstücken und für die Erbringung anderer Catering-Dienstleistungen (im Rahmen von UTII) aufgewendet werden, gesondert ausgewiesen wird. Dies ergibt sich aus Artikel 170 Absatz 4 der Abgabenordnung.

Aufmerksamkeit: Das Fehlen einer getrennten Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit Tätigkeiten im Rahmen des allgemeinen Steuersystems und der UTII kann als Grundlage dafür dienen, eine Organisation steuer- und verwaltungsrechtlich zur Verantwortung zu ziehen (Artikel 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 15.11 der Steuergesetzbuch). Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Beratung: Um die Steuerbemessungsgrundlage für Mehrwertsteuer und Einkommensteuer zu reduzieren, schließen Sie Einnahmen aus dem Verkauf von Frühstücken von den Kosten für Hoteldienstleistungen aus. Organisieren Sie dazu eine getrennte Abrechnung der Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der Erbringung von Hotelleistungen (ohne Frühstückskosten) und Catering-Leistungen.

Die Methode zur Führung einer getrennten Buchführung sollte in der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation für Steuerzwecke festgelegt werden (Artikel 346.26 Absätze 6 und 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Bereitstellung des Frühstücks kann als zusätzliche Dienstleistung des Hotels eingestuft werden (Absatz „z“ von Abschnitt 10 der Geschäftsordnung, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 9. Oktober 2015 Nr. 1085). Die Kosten für Zusatzleistungen (Frühstück für Hotelgäste) lassen sich am besten in separaten Primärdokumenten widerspiegeln.

Verfahren zur Berechnung von UTII

Das Verfahren zur Berechnung der UTII aus öffentlichen Catering-Dienstleistungen hängt davon ab, ob die Catering-Einrichtung über eine Kundendiensthalle verfügt oder nicht.

Verfügbarkeit einer Servicehalle

Wenn eine Gastronomieeinrichtung über eine Halle verfügt, in der Besucher bedient werden (Kantinen, Cafés und Restaurants), ist der physische Indikator für die Berechnung der UTII die Fläche der Servicehalle (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es sollte nicht mehr als 150 qm groß sein. m (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der grundlegende Rentabilitätsindikator für diese Art von Aktivität beträgt 1000 Rubel. pro Monat für 1 qm. m Hallenfläche (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Informationen über den Bereich der Räumlichkeiten, in denen Catering-Dienstleistungen erbracht werden, entnehmen Sie den Inventar- und Eigentumsdokumenten (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zum Beispiel ein technischer Pass für Nichtwohnräume, ein Kauf- und Verkaufsvertrag für Räumlichkeiten, Pläne, Diagramme, Erläuterungen, ein Mietvertrag (Untermietvertrag) für Räumlichkeiten oder deren Teil (Teile), die Erlaubnis, Besucher in einem offenen Bereich zu bedienen, usw. (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 29. August 2012 Nr. 03-11-11/259, vom 8. August 2012 Nr. 03-11-11/231).

Situation: Welche Räumlichkeiten werden bei der Berechnung der UTII für Catering-Dienstleistungen in die Besucherservicehalle einbezogen??

Dabei sind die Begriffe „Gastronomie“ und „Servicehallenbereich“ zu unterscheiden.

Unter einer Gastronomieeinrichtung versteht man ein Gebäude (Teil davon) oder ein Bauwerk, das über einen speziell ausgestatteten Raum (Freifläche) für die Erbringung von Gastronomiedienstleistungen verfügt. Dieser speziell ausgestattete Ort ist eine Besucherservicehalle. Dies ist in Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Somit ist die Einrichtung zur Organisation der Gastronomie ein Komplex, der Produktions-, Verwaltungs-, Versorgungs-, Versorgungs- und andere für die Instandhaltung notwendige Räumlichkeiten umfasst unternehmerische Tätigkeit. Während die Servicehalle nur ein Teil dieses Raumes ist, in dem der direkte Service für die Besucher stattfindet. Die Fläche der Servicehalle ist der Indikator, der bei der Berechnung der UTII verwendet wird. Berücksichtigen Sie bei der Bestimmung der Fläche der Servicehalle nicht die Küche, Orte zum Verteilen und Erhitzen von Fertigprodukten, den Kassiererplatz sowie Hauswirtschaftsräume (siehe beispielsweise Briefe des russischen Finanzministeriums). vom 21. März 2008 Nr. 03-11-04/3/143, Föderaler Steuerdienst Russlands in der Region Moskau vom 2. Mai 2006 Nr. 22-19-I/0192, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 15. November 2007 Nr. F09-8749/07-S3, Zentralbezirk vom 19. Dezember 2007 Nr. A36-1291 /2007, Wolgabezirk vom 26. Juni 2007 Nr. A65-17953/2006-SA1-19).

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der UTII nicht nur Ihre eigene, sondern auch gemietete Fläche. Berücksichtigen Sie in der Berechnung nicht nur diejenigen, die vermietet (untervermietet) oder nicht genutzt werden (z. B. im Umbau). Dies wurde im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 25. November 2004 Nr. 03-06-05-04/57 angegeben.

Wird laut Bestandsunterlagen ein Raum zur Erbringung von Gastronomieleistungen genutzt, dessen Teile nicht baulich voneinander getrennt sind und sich auf einem Grundstück befinden, so wird bei der Berechnung der UTII die Gesamtfläche des Räumlichkeiten sollten berücksichtigt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31. März 2011 Nr. 03-11-06/3/38). Bei der Berechnung der Steuer müssen Sie beispielsweise die Fläche von Freizeitstätten (Billardräume, Tanzlokale etc.) und Freiflächen, die mit der Besucherservicehalle zusammengefasst (kombiniert) sind, einbeziehen. Dies geht aus Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31. August 2006 Nr. 03-11-04/3/399 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die Region Moskau vom 2. Mai 2006 Nr. 22-19-I hervor /0192.

Wenn Freizeiteinrichtungen baulich von der Besucherservicehalle getrennt sind, berücksichtigen Sie deren Fläche bei der Berechnung der UTII nicht (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 8. Juli 2008 Nr. 03-11-03/14).

Situation: Muss bei der Berechnung der UTII für Catering-Dienstleistungen die Fläche des Sommercafés vor dem Restaurant berücksichtigt werden? Tische für Besucher befinden sich in einem offenen Bereich. Die Besucher werden vom Restaurantpersonal bedient.

Ja, nötig.

Beziehen Sie die Fläche des Sommercafés in die Berechnung der Gesamtfläche des Restaurants ein. Wenn die resultierende Zahl 150 m² überschreitet. m, lehne die Verwendung von UTII ab.

In der betrachteten Situation sollte ein Café, das sich im Sommer auf dem an das Restaurant angrenzenden Gebiet befindet, als Freifläche qualifiziert werden – ein speziell für die öffentliche Gastronomie ausgestatteter Ort, der sich auf einem Grundstück befindet (Artikel 346.27 Absatz 25). der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Bereich solcher Einrichtungen in Catering-Organisationen wird als Teil der Kundendiensthalle anerkannt (Artikel 346.27 Absatz 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Da die Besucher des Sommercafés vom Restaurantpersonal bedient werden, ist eine eigenständige Nutzung des Außenbereichs nicht möglich. Folglich werden das Restaurant und der Freibereich des Sommercafés als eine einzige Gastronomieeinrichtung anerkannt. In diesem Fall wird die Gesamtfläche der Besucherservicehalle zur Berechnung der UTII als Summe aller von der Organisation genutzten Flächen ermittelt. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. März 2013 Nr. 03-11-06/3/8505 enthalten.

Der Bereich des Territoriums, in dem die Organisation im Sommer organisiert wird offenes Café, bestimmen Sie auf der Grundlage aller Titel- und Inventardokumente, die der Organisation zur Verfügung stehen. Zum Beispiel auf der Grundlage eines Pachtvertrags für ein Grundstück für ein Sommercafé oder einer Genehmigung für die Bewirtung von Besuchern auf freiem Gelände. Diese Schlussfolgerung wird durch die Bestimmungen von Artikel 346.27 Absatz 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestätigt.

Wenn die Gesamtfläche der Kundendiensthalle (die Fläche der Restauranthalle und des Sommercafés) 150 qm überschreitet. m, die Organisation muss die Verwendung von UTII aufgeben und zu einem anderen Steuersystem wechseln. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.26 Absatz 2 Unterabsatz 8 und Artikel 346.28 Absatz 3 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gastronomiebetriebe, die mehrere Tätigkeitsgegenstände haben, müssen die Fläche der Servicehalle für jeden von ihnen separat berechnen (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig müssen alle gastronomischen Einrichtungen in Inventar- und Titeldokumenten getrennt werden. Andernfalls müssen sie als ein einziger Komplex betrachtet werden und bei der Bestimmung der Fläche der Servicehalle die Gesamtfläche aller Objekte berücksichtigen. Dies geht aus Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31. Januar 2006 Nr. 03-11-04/3/51 und vom 26. Juli 2005 Nr. 03-11-04/3/34 hervor.

Mangel an Servicebereich

Verfügt eine Gastronomieeinrichtung nicht über einen Saal für die Besucher (Kioske, Zelte, kulinarische Geschäfte (Abteilungen) in Restaurants, Bars, Cafés, Kantinen, Snackbars usw.), ist der physische Indikator für die Berechnung der UTII die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich Einzelunternehmer (Absatz 3 Art. 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Wert der Grundrentabilität für diese Art von Tätigkeit beträgt 4.500 Rubel. pro Monat von jedem Mitarbeiter (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 8. April 2008 Nr. 03-11-04/3/182).

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