domov > Inovativnost > Kaj so retro bonusi v trgovanju in zakaj so potrebni? Retro bonus (rabat) v trgovinskem marketingu Za koga je primeren sistem retro bonusov?


Kaj so retro bonusi v trgovanju in zakaj so potrebni? Retro bonus (rabat) v trgovinskem marketingu Za koga je primeren sistem retro bonusov?




Obrazec dokumenta »Pogodba o dobavi s pogojem plačila retrobonusov« spada v naslov »Pogodba o dobavi blaga in izdelkov«. Shranite povezavo do dokumenta v v socialnih omrežjih ali pa ga prenesite na svoj računalnik.

dobave s pogojem plačila retrobonusov

[kraj sklenitve pogodbe] [dan, mesec, leto]

[Polno ime organizacije], ki jo zastopa [F. I. O., položaj], ki deluje na podlagi [Ustanove, predpisov, pooblastila], navedene v nadaljnji dobavitelj, na eni strani, in [polno ime organizacije], ki jo zastopa [F. I. O., položaj], ki deluje na podlagi [Ustanove, predpisov, pooblastila], v nadaljevanju kupec, na drugi strani in skupaj imenovani stranki, sta sklenila to pogodbo, kot sledi:

1. Predmet pogodbe

1.1. Dobavitelj se zavezuje, da bo blago izročil kupcu v rokih, določenih s to pogodbo, kupec pa se zavezuje, da ga bo sprejel in plačal.

1.2. Asortiman in količina blaga sta določena v specifikaciji, o kateri se stranki dogovorita in je priloga in sestavni del te pogodbe.

1.3. Prejemnik blaga je [kupec/druga oseba].

2. Kakovost, označevanje izdelkov

2.1. Kakovost dobavljenega blaga mora ustrezati [ime GOST, OST, tehnični pogoji, tehnični vzorci, opisi], ki jih je odobril [ime organa, ki je odobril specifikacije, tehnične specifikacije, datum odobritve].

2.2. Izdelek mora biti označen in vsebovati informacije v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje Ruske federacije, spremljati pa ga morajo tudi dokumenti, ki jih zakonodaja Ruske federacije predvideva za prodajo izdelka, vključno s tistimi, ki potrjujejo kakovost izdelek.

2.3. Dobavitelj jamči, da dobavljeno blago v času uporabnosti (prodajnega obdobja) in garancijskega roka izpolnjuje zahteve iz te pogodbe in njenih prilog, ki so njen sestavni del. Garancijska doba se izračuna od trenutka prodaje (prodaje) blaga s strani kupca potrošniku.

2.4. V primeru kakršnih koli sprememb v dokumentaciji, ki potrjuje kakovost in označevanje blaga, vključno s spremembo ali dodajanjem črtne kode, se dobavitelj zavezuje, da bo kupca o takšnih spremembah obvestil najpozneje [vrednost] dni pred dobavo blaga, tako da mu zagotovi ustrezne dokumente.

3. Obdobja in vrstni red dostave blaga

3.1. Blago se v času veljavnosti te pogodbe dobavlja v ločenih serijah.

3.2. Pogostost dostave - [vnesite po potrebi].

3.3. Urnik dostave izdelkov: [desetdnevni, dnevni, urni itd.].

3.4. Predčasna dostava blaga se lahko izvede s soglasjem kupca. Blago, dostavljeno pred predvidenim rokom in sprejeto s strani prejemnika, se prišteva k količini blaga, ki bo dostavljeno v naslednjem obdobju.

3.5. Dostava blaga se izvede s pošiljanjem (prenosom) prejemniku, določenemu v tej pogodbi.

3.6. Dostavo blaga opravi dobavitelj tako, da ga odpremi na [navesti vrsto transporta].

4. Pravice in obveznosti strank

4.1. Dobavitelj je dolžan:

4.1.1. Kupcu dostaviti blago ustrezne kakovosti, v ustrezni embalaži, pod pogoji te pogodbe.

4.1.2. Zagotovite sodelovanje vašega predstavnika pri prevzemu blaga.

4.1.3. Hkrati z dostavo blaga kupcu zagotovite potrebno dokumentacijo.

4.1.4. Prenesite blago na kupca brez pravic tretjih oseb.

4.1.5. Če se pojavijo kakršne koli pomanjkljivosti blaga, jih odpravite v [vrednosti] od trenutka prevzema blaga, sestave potrdila in prenosa potrdila na dobavitelja.

4.1.6. V primeru garancijskih primerov odpravite napake v skladu s pogoji te pogodbe.

4.1.7. Obvestiti kupca o vseh okoliščinah, ki otežujejo ali onemogočajo izpolnjevanje njegovih obveznosti iz te pogodbe v [pomen] od trenutka, ko nastanejo.

4.1.8. Opravlja druge naloge, določene v tem sporazumu.

4.2. Dobavitelj ima pravico:

4.2.1. Zahtevajte pravočasen prevzem dostavljenega blaga in podpis dokumentov v določenem roku.

4.2.2. Zahtevajte plačilo kazni v skladu s pogoji te pogodbe.

4.3. Kupec je dolžan:

4.3.1. Zagotoviti pravočasen prevzem dostavljenega blaga.

4.3.2. Plačati blago na način in v rokih, določenih v tej pogodbi.

4.3.3. Po prevzemu blaga podpišite spremne dokumente in en izvod izročite predstavniku dobavitelja.

4.3.4. Dobavitelja obvesti o prekinitvi, zmanjšanju ali prekinitvi financiranja pogodbe zaradi dogovora o novih rokih in drugih pogojih dobave blaga.

4.3.5. Opravljati druge naloge, določene v tej pogodbi.

4.4. Prejemnik ima pravico:

4.4.1. Zahtevati prenos blaga v skladu s pogoji te pogodbe in spremni dokumenti pravočasno.

4.4.2. Za preverjanje skladnosti kakovosti dobavljenega blaga z zahtevami, določenimi v pogodbi, vključite neodvisne strokovnjake.

4.4.3. Dobavitelja nemudoma pisno obvesti o kakršnih koli napakah, ugotovljenih ob prevzemu blaga ali ob pojavu garancijskih primerov.

4.4.4. Zahtevajte plačilo kazni v skladu s pogoji te pogodbe.

4.4.5. Popolnoma ali delno zavrne blago, katerega dobava je predvidena v tej pogodbi, ob upoštevanju nadomestila dobavitelju za izgube, ki jih povzroči taka zavrnitev.

4.4.6. Od dobavitelja zahtevajte vso dokumentacijo in podatke v zvezi s predmetom naročila.

5. Prenos tveganj, povezanih z blagom

5.1. Dobavitelj nosi vsa tveganja, izgubo ali poškodbo blaga, dokler ni dostavljeno prejemniku.

5.2. Prejemnik nosi vsa tveganja, izgubo ali poškodbo izdelka od trenutka, ko ga prejme.

6. Cena in postopek plačila

6.1. Kupec plača Blago, ki mu ga dobavi Dobavitelj, po cenah, navedenih v specifikacijah.

6.2. Plačilo se izvede z bančnim nakazilom za vsako serijo blaga posebej v roku [vrednost] dni od datuma prejema računa.

6.3. Če je blago dobavljeno v ločenih delih, vključenih v komplet, bo plačilo izvedeno po odpremi zadnjega dela, vključenega v komplet.

6.4. Če je obseg nakupov blaga, dogovorjenega z dobaviteljem, izpolnjen in ni kršitev, predvidenih v tej pogodbi, ima kupec pravico do prejema retrobonusa - denarne spodbude za doseganje določenega obsega nakupov blaga, prenesenega na TRR kupca. Retrobonus je [value] % zneska kupljenega blaga za [mesec/četrtletje/polletje/leto].

Izplačilo retrobonusov se izvede na podlagi obračuna in računa v roku [vrednost] dni od dneva prejema računa. Šteje se, da je kalkulacija s strani dobavitelja sprejeta, če ni ugovorov.

7. Odgovornost strank

7.1. V primeru bistvene kršitve zahtev glede kakovosti blaga je dobavitelj dolžan po izbiri kupca vrniti plačani znesek za blago ali zamenjati blago neustrezne kakovosti z blagom, ki je v skladu s pogodbo.

7.2. Za kratko dobavo ali zamudo pri dobavi blaga bo dobavitelj plačal kupcu kazen v višini [vrednost]% stroškov celotne pošiljke blaga za vsak dan zamude do dejanske izpolnitve obveznosti.

7.3. Za zamudo pri plačilu blaga, prenesenega v skladu s to pogodbo, bo kupec dobavitelju plačal kazen v višini [vrednost] % dolgovanega zneska za vsak dan zamude.

8. Učinki te pogodbe

8.1. Ta pogodba začne veljati od [dan, mesec, leto] do [dan, mesec, leto]. Sporazum se lahko podaljša s soglasjem pogodbenic.

8.2. Vsi dokumenti, specifikacije, dodatki in dodatki, sprejeti v skladu s to pogodbo, so veljavni in so sestavni del te pogodbe, ko jih podpišeta stranki.

9. Postopek za spremembo in odpoved te pogodbe

9.1. Vse spremembe in dopolnitve te pogodbe so veljavne le, če so narejene v pisni obliki in podpisane s strani obeh strank.

Pogodbena stranka pošlje osnutek sprememb te pogodbe v obliki dodatnega sporazuma k pogodbi, druga pogodbena stranka pa se zavezuje, da predložene osnutke sprememb pregleda in v roku [pomeni] dni od dneva prejema pošlje podpisan izvod dodatne pogodbe. ali utemeljeno zavrnitev predloženih sprememb.

9.2. Ta pogodba preneha veljati ob koncu veljavnosti, lahko pa jo tudi predčasno prekine:

S pisnim dogovorom strank;

Enostransko, če ena od pogodbenic zavrne ta sporazum v primerih, ko možnost take zavrnitve določa zakon ali ta sporazum;

V drugih primerih, ki jih določa zakon ali sporazum strank.

9.3. Če ena od strank nasprotuje predčasni prekinitvi te pogodbe, se odpoved pogodbe izvede na sodišču v skladu s pravili o pristojnosti, določenimi v členu 10.1 te pogodbe.

10. Posebni pogoji. Višja sila

10.1. Spori, ki nastanejo med pogodbenima strankama med sklenitvijo, izvajanjem ali odpovedjo pogodbe, bodo pogodbeni stranki reševali po mirni poti. Če dogovor ni dosežen, ima katera koli pogodbenica pravico vložiti pritožbo pri arbitražnem sodišču.

10.2. Glede vprašanj, ki jih ta sporazum ne ureja, se pogodbenici ravnata po veljavni zakonodaji.

10.3. Stranki sta oproščeni odgovornosti za delno ali popolno neizpolnitev obveznosti iz te pogodbe, če nastopijo okoliščine višje sile (požar, poplava, potres, bistvena sprememba zakonodaje) in če so te okoliščine neposredno vplivale na izvajanje te pogodbe.

10.4. Pogodbenica, na ozemlju katere je nastopila višja sila, je dolžna v [kar pomeni] dneh od dneva prenehanja okoliščine nesreče obvestiti drugo pogodbenico o naravi višje sile, stopnji uničenja in njihovem vplivu na sklenitev te pogodbe v pisni obliki.

10.5. Če druga pogodbena stranka vloži zahtevek v zvezi s tem, je pogodbena stranka, ki je predmet višje sile, oproščena odgovornosti na podlagi potrdila, ki ga izda gospodarska zbornica.

11. Drugi pogoji

11.1. Ta sporazum je sestavljen v ruskem jeziku v dveh izvirnih izvodih, po enem za vsako od pogodbenic.

11.2. Po podpisu tega sporazuma vsa predhodna pogajanja o njem, korespondenca, predhodni dogovori in protokoli o nameri o vprašanjih, ki so tako ali drugače povezana s tem sporazumom, izgubijo pravno veljavo.

11.3. Stranki se zavezujeta, da pri izvajanju tega sporazuma ne bosta zmanjšali sodelovanja le na izpolnjevanje zahtev iz tega sporazuma, da bosta vzdrževali poslovne stike in sprejeli vse potrebne ukrepe za zagotovitev učinkovitosti in razvoja svojih poslovnih odnosov.

12. Podatki in podpisi strank

Dobavitelj Kupec

[izpolnite po potrebi] [izpolnite po potrebi]

Retro bonus– ruski koncept; v tujini se za podobna plačila uporablja izraz rabat. Retro bonusi v trgovini so denarna nagrada, ki jo dobavitelj plača trgovcem svojih izdelkov, odvisno od nakupa ali prodaje zahtevane količine blaga v skladu s pogoji pogodbe.

Pogoji za prejemanje bonusov

  1. Izpolnitev plana prodaje v denarnem ali količinskem smislu. To dobavitelju omogoča, da poveča prodajo ne najbolj priljubljenih skupin izdelkov ali izboljša učinkovitost v določenem tržnem segmentu.
  2. Skladnost z vsemi pogodbenimi zahtevami. Na primer, trgovec na debelo ali drobno prejme od dobavitelja nagrado, če pravočasno plača kupljene izdelke.
  3. Operativno delo. Na primer, za hitro odpremo in dostavo izdelkov do maloprodajnih mest distributer od dobavitelja prejme retro bonus.

Retro bonus klasifikacije

Glede na obračunske pogoje:

  • je bil dosežen obseg prodaje ali nakupov, določen v pogodbi v denarnem ali količinskem smislu - to je najbolj priljubljena vrsta retro bonusov. S pomočjo takšnih plačil lahko dobavitelji spodbujajo prodajo določenih izdelkov v določenih tržnih segmentih ali določenih ciljnih skupinah;
  • Zaradi prodaje blaga je število novih strank doseglo določeno raven.​

V času obračuna:

  • na vhodu (Sell-In) – po nakupu zahtevane količine izdelkov pri dobavitelju;
  • v skladišču - med skladiščenjem blaga. To je posledica želje dobavitelja, da zaščiti distributerje pred padcem cen izdelkov, kar je pomembno na področju informacijske tehnologije;
  • na izhodu (Sell-Out) – po prodaji zahtevane količine izdelkov. To spodbuja distributerja ne le k nakupu blaga v velikih količinah, ampak ga tudi prodaja.​

Po načinu dostave:

  • dobropis – gre za pobot dolgov dobavitelja in distributerja. Pogosto se uporablja pri poravnavah z nerezidenčnimi podjetji;
  • denarni obliki – pravzaprav dobavitelj plača distributerju za prodano blago.

Po metodi odraza v računovodstvu distributerja:

  • vključitev v stroške blaga je najprimernejši način za zagotovitev točnosti in preglednosti računovodstva vseh prihodkov in odhodkov. To omogoča distributerju, da ustvari prilagodljivo cenovna politika in se izogniti tveganjem morebitnih izgub zaradi prodaje blaga po nerazumno nizkih cenah;
  • pripisovanje končnemu finančnemu rezultatu - ta metoda se pogosteje uporablja predvsem v sektorju FMCG (iz angleščine fast moving consumer goods - hitro premikajoče se potrošniško blago).

7 znakov dobavitelja, ki vam bo zagotovo prinesel dobiček

Pravi dobavitelji izboljšajo prodajno uspešnost. Pri izbiri izvajalcev naj vas vodi sedem kriterijev, ki jih opisuje uredništvo revije Generalni direktor.

Kdaj in v kakšni obliki se naberejo retro bonusi?

Pogoji za prejemanje retro bonusov za veleprodajo in trgovcem na drobno določi dobavitelj posamično in so opredeljeni v pogodbi. Takšne spodbude so lahko v različnih oblikah:

Denarni bonusi. To je ena najpogostejših oblik, ki predstavlja nagrado distributerju ali trgovcu za prodajo dobaviteljevih izdelkov. V tem primeru je retro bonus dogovorjeni znesek, ki ga dobavitelj vrne nasprotni stranki kot bonus za izpolnitev vseh pogodbenih pogojev. Stranke se vnaprej dogovorijo o obdobju in času obračunavanja retro bonusov.

Strani sta se na primer dogovorili, da za prodajo blaga v vrednosti nad 500 tisoč rubljev na četrtletje distributer prejme retro bonus v višini 5 odstotkov prihodkov. Posledično, če je obseg prodaje v četrtletju 600 tisoč rubljev, bo distributer prejel 30 tisoč rubljev bonusa.

Nakupovanje po boljših cenah. Kot nagrado za uspešno prodajo lahko dobavitelj nasprotni stranki ponudi nakup določene količine izdelkov s popustom. Takšne ponudbe so kratkoročne narave. Vsi pogoji za zagotavljanje retro bonusa, obdobja veljavnosti in preferenčne cene so določeni v ločeni pogodbi.

Znižanje cen. Ponudnik zagotavlja retro bonus v obliki popusta na določene skupine izdelkov ali količine kupljenih izdelkov. Vsi pogoji se podrobno odražajo v pogodbi, kjer dobavitelj potrdi svoje strinjanje z znižanjem nabavnih cen.

Brezplačna dostava blaga. Po eni strani je to dokaj privlačna možnost plačila za distributerja. Po drugi strani pa obstajajo določene težave pri pravni registraciji tovrstnih nagrad, saj Med revizijo se lahko pojavijo vprašanja davčnih organov.

Ne glede na obliko, v kateri je retro bonus zagotovljen, ima distributer vso pravico, da z njim razpolaga po lastni presoji: vloži denar v razvoj poslovanja in rast prometa ali plača trgovcem plačilo za doseganje dogovorjenih prodajnih ciljev.

Kako sestaviti pogodbo z retro bonusom

Postopek obračunavanja in zagotavljanja retro bonusov se mora odražati v regulativnih dokumentih. To je lahko pogodba med dobaviteljem in distributerjem ali ločena dodatna pogodba o retro bonusih. Dokument mora odražati naslednje:

  • v naslovu dokumenta poleg oznake dejanja (na primer »dostava izdelkov«) so navedene informacije o zagotavljanju retro bonusov;
  • v razdelku »Finančni pogoji in postopki poravnave« so razkriti vsi pogoji za zagotovitev plačila;
  • V pogodbi je določena cena izdelka in način plačila (gotovinsko ali negotovinsko).

Upoštevajte: da bi se izognili zahtevkom partnerjev ali davčnih organov, je treba čim bolj podrobno navesti vrste izdelkov, za katere bodo zagotovljeni retro bonusi. Bodite pozorni na uporabljene merske enote: litri, kilogrami, kosi, embalažne enote. Podrobno opišite mehanizem zagotavljanja plačila.

Če je retro bonus zagotovljen v obliki denarnega bonusa za doseganje določenega obsega prodaje, morajo biti vsi pogoji za zagotavljanje določeni v konsignacijski pogodbi (dogovor med strankami, ki sodelujejo pri trgovanju in menjalnem poslovanju).

Sestava in obdelava takšnih dokumentov ter izračun velikosti retro bonusov traja veliko časa, ker zahteva skrbno delo in upoštevanje naslednjih informacij:

  • v pogodbi mora biti navedeno, da cena, po kateri so izdelki dobavljeni distributerju, vključuje retro bonus;
  • odražajo se pogoji za zagotavljanje retro bonusa (npr. ko je dosežen dogovorjeni obseg prodaje, se del zneska vrne distributerju v obliki denarne nagrade). Retro bonuse je mogoče evidentirati ločeno za vsako nasprotno stranko;
  • časovno obdobje za obračun in plačilo prejemkov je določeno;
  • Podpisa dobavitelja in distributerja (trgovca) na dokumentu dokazujeta sklenjen dogovor o času in višini izplačanih retro bonusov.

Kako izračunati retro bonus

V skladu s 4. odstavkom čl. 9 zveznega zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-FZ »O osnovah državne ureditve trgovinske dejavnosti v Ruska federacija« je najvišji znesek retro bonusa 5 odstotkov cene blaga, ki ga kupi distributer oziroma trgovec (brez DDV in trošarin).

Obstajata dve glavni metodi za izračun retro bonusov:

  • od dobave – znesek izplačanega nadomestila se izračuna glede na obseg dostave za obdobje poročanja;
  • od plačil - znesek dobaviteljevega bonusa se določi glede na obseg plačil za dobavljeno blago v obdobju poročanja.

Za izračun retro bonusov uporabite formulo:

nagrada za nakup določene količine blaga + nadomestilo za določene storitve = retro bonus.

V znesek plačila so lahko vključene naslednje storitve:

  • logistični stroški;
  • pakiranje blaga;
  • tržno promocijo izdelkov na trgu.

Oglejmo si izračun retro bonusa na primeru. Dobavitelj in trgovec sta sklenila pogodbo za dobavo velike pošiljke blaga v skupni vrednosti 5 milijonov rubljev. Dobavitelj je trgovcu na drobno dodatno zagotovil storitve v vrednosti 150 tisoč rubljev, ki so vključevale stroške prevoza, razkladanja in skladiščenja blaga. V skladu z zahtevami zakona št. 381-FZ najvišja velikost retro bonusa ne sme presegati 5 odstotkov. V našem primeru je to 0,05 x 5.000.000 = 250.000 rubljev. Tako lahko dobavitelj nadomesti 150 tisoč rubljev za opravljene storitve in 100 tisoč rubljev za izdelke.

Pri izračunu retro bonusov morate upoštevati nekatere podrobnosti:

  1. Seznam imen blaga ali skupin izdelkov, za katere veljajo retro bonusi. Za posamezne postavke ali skupine izdelkov lahko veljajo različni pogoji za prejemanje nadomestila. Pogodba določa, da za določen seznam blaga velja en retro bonus, za ostale pa drugi. Ali pa je možna naslednja formulacija: "Retro bonus se dodeli vsem položajem razen ...".
  2. Metoda obračunavanja količine blaga je glavna merska enota (kosi, paketi, škatle, palete) ali sorodne enote (litri, tone, kilogrami, kubični metri itd.).
  3. Da bi zagotovili največjo natančnost pri izračunu retro bonusov, je treba upoštevati ne le količino zalog, temveč tudi količino vračil izdelkov od trgovca. Tu se lahko pojavijo težave, na primer: ali je treba DDV vključiti v obračunsko ceno? Katere dobavne pogoje je treba vzeti kot osnovo za izračun, če je trgovec na drobno nerezident?
  4. Možnost ročnega prilagajanja izračunanih velikosti retro bonusov. Kljub temu, da se višina nagrad določa avtomatsko, bo morda treba spremeniti ročno, ker... Podatki dobavitelja in prodajalca se ne ujemajo.
  5. Samodejno obračunavanje bonusov, ko je prodajni načrt izpolnjen v danem obsegu. Na primer, za prodajo do dveh milijonov rubljev - retro bonus v višini dveh odstotkov; od dva do pet milijonov rubljev - štiri odstotke; več kot pet milijonov rubljev - pet odstotkov. Ali obratno - retro bonus se izplača v največjem znesku za celoten obseg prodaje v obdobju poročanja.
  6. Problem izbire med retro bonusom in retro popustom. Če obseg prodaje poročevalskega obdobja vpliva na ceno izdelkov v prihodnjem obdobju, je smiselno uporabiti retro popust in ne retro bonus.

Velikost retro bonusa in cene blaga, ki se posreduje distributerju ali trgovcu, so uradno določene v pogodbi, ki jo podpišeta obe strani. Vendar pa je možno, da se po odpremi ali dostavi izdelkov v maloprodajno mesto cena popravi. To se zgodi, če je bila dobavna pogodba podpisana v davčnem obdobju, blago pa je bilo odpremljeno po njegovem koncu. V tem primeru lahko dobavitelj izvede naknadni popust na izdelek.

Uporaba te vrste retro bonusa zahteva bogate izkušnje na področju računovodstva in poznavanje vseh odtenkov računovodstva in papirologije. Da bi se izognili kritičnim napakam pri obračunavanju retro bonusov in ne bi znova pritegnili pozornosti davčnih organov, se lahko za pomoč obrnete na strokovnjaka.

Takšni retro bonusi se v računovodstvu odražajo z negativnim računom. Uporaba takšnih računov je dovoljena z veljavno zakonodajo od 1. oktobra 2011. Za izdajo retro bonusa mora dobavitelj odpreti popravek računa. Nato se nasprotni stranki pošlje obvestilo o znižanju cene; Trgovec odgovori s pisnim soglasjem za izvedbo te operacije. Po izpolnjevanju vseh pogojev ima dobavitelj vso pravico, da v računovodstvu odrazi spremembo iz retro bonusa v retro popust.

Tako retro bonusi v maloprodajne mreže se uporabljajo precej aktivno, vendar je njihovo računovodstvo povezano z določenimi težavami. Da bi se izognili napakam in sankcijam zaradi kršitve zakonskih zahtev, prenesite funkcije izračuna in obračunavanja retro bonusov na izkušene strokovnjake.

Primer izračuna retro bonusov

Poleg rednih popustov dobavitelji nasprotnim strankam pogosto nudijo dodatne retro bonuse, ki veljajo za celotno količino predhodno kupljenih izdelkov. Poglejmo primer, kako se to zgodi.

Primer izračuna dodatnih retro bonusov

Popustna lestvica

Serijska številka

Količina serije, rub.

Znesek popusta za to serijo, %

Znesek popusta za to serijo, rub.

Skupni znesek nakupov, rub.

Kumulativni popust, %

Kumulativni popust, rub.

Dodatni retro bonus minus izdani dejanski popusti
(gr.8 – gr.5)

do 1000 rub. – 0 %

od 1001 rub. do 3000 rub. – 2 %

od 3001 rub. do 5000 rub. – 3 %

od 5001 rub. do 10.000 rub. - 4 %

več kot 10.000 rubljev. - 5 %

212 – 24 = 188

V celotnem obdobju poročanja je kupec kupil blago v skupni vrednosti 5300 rubljev. Dobavitelj je svoji stranki za to zagotovil naslednje popuste: 54 rubljev za četrto in peto serijo blaga in 188 rubljev za celoten obseg nakupov v obdobju poročanja. Končni znesek retro bonusa kupca je bil: 54 + 188 = 242 rubljev. Dobavitelj je ta znesek plačal ob koncu poročevalskega obdobja.

Običajno pravila za izračun retro bonusov v pogodbi določajo, da se v naslednjem obdobju poročanja zbrane vrednosti kazalnikov ponastavijo na nič, znesek popusta pa se izračuna na novo glede na obseg prodaje v novem letu. Ta vrsta retro bonusa se pogosto uporablja pri sklepanju pogodb z velikimi trgovci.

Poleg tega se v praksi uporabljajo tudi pogodbeni, stalni retro bonusi. Višino popusta določi dobavitelj glede na status naročnika. Ločeno se lahko določijo četrtletne ali letne ravni obsega prodaje in zneski popustov v odstotkih. Takšni retro bonusi se obračunajo brez upoštevanja višine pogodbenega popusta enkrat na četrtletje (oz. na leto), potem ko trgovec ali distributer doseže načrtovane cilje.

Kako obračunati retro bonuse

V poslovodnem računovodstvu je treba pri odražanju retro bonusov v poročanju upoštevati naslednje točke:

  1. Izračunajte velikost retro bonusa. To se običajno izvede med postopkom naročila stranke, vendar so možne možnosti, ko se informacije o retro bonusih odražajo v dokumentih po njihovem podpisu.
  2. Običajno se retro bonusi izračunajo za vsako posamezno postavko v naročilu, vendar so možne možnosti: popusti morda niso zagotovljeni za nekatere izdelke; Za različne izdelke se uporabljajo različne možnosti izračuna plačila (v odstotkih od zneska naročila, v fiksnem znesku itd.).
  3. Po sklenitvi pogodbe morate preveriti, ali je blago, ki spada pod plačilo retro bonusov, v celoti odpremljeno.
  4. Če kupec vrne izdelek, je potrebno preveriti, ali so bili vrnjeni tudi bonus artikli.
  5. Pomemben dejavnik pri izračunu retro bonusov je dejstvo, da se sredstva knjižijo kot plačilo stranke.
  6. Možne so bolj zapletene situacije, ki zahtevajo ločeno obračunavanje medsebojnih obračunov med naročnikom plačila in naročnikom, ki prejema retro bonuse.
  7. Retro bonuse je mogoče plačati na različne načine: v gotovini(vračilo dela stroška naročila); brezplačna dostava izdelkov; možnost.

To so le nekatera vprašanja, na katera bo treba odgovoriti v procesu dela z retro bonusi.

Pravila za obračunavanje retro bonusov s strani kupca in dobavitelja je pojasnilo Ministrstvo za finance v dopisu št. 03-03-06/1/29540 z dne 22. maja 2015 na primeru, ko so bili izdelki odposlani v enem obdobju in bonusi. so bile vračunane v drugo. V tem primeru se zmanjšajo dejanski prihodki dobavitelja, zmanjšajo pa se stroški kupca, kar zahteva ponovni izračun zneska dohodnine.

V skladu s pismom, če popusti znižajo cene za prej odpremljeno blago, dobavitelj upošteva retro bonuse v tekočem obdobju. Po drugi strani pa je kupec dolžan ponovno izračunati dohodnino za obdobje poročanja, v katerem so bili stroški izdelka odpisani.

Kako upoštevati retro bonus za dobavitelja

Dobavitelj ima pravico znižati prihodke v poročevalskem obdobju, ko je bil kupcu zagotovljen popust. Ker je bil znesek prejetega prihodka in dobička že prikazan v poročanju za prejšnje obdobje, bo popravek povzročil preplačilo dohodnine. Če ga želite odpraviti, se lahko sklicujete na čl. 54 davčnega zakonika, ki govori o možnosti obračunavanja retro bonusov ne kot del prihodkov prejšnjega poročevalskega obdobja, temveč kot del odhodkov tekočega leta. S tem se boste izognili neskladjem v računovodskih in davčnih poročilih.

Če se pojavi vprašanje, kako odraziti retro bonus v računovodstvu, uporabite naslednje knjiženje: debetni račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" in kreditni račun 62 "Poravnave s kupci in kupci."

Obračunavanje retro bonusa od kupca

S prejemom retro bonusa se povečajo prihodki kupca, kar pomeni obveznost dodatnega obračuna dohodnine. Za to mora kupec oddati posodobljeno izjavo za preteklo poročevalsko obdobje. Obstaja pa še druga možnost: prejemke upoštevajte kot del prihodkov tekočega obdobja. V skladu s 1. odstavkom čl. 268 in 2. odst. 272 davčnega zakonika se stroški upoštevajo v obdobju, v katerem so nastali. To je logično, saj v času nastanka stroškov dobavitelj ni zagotovil retro bonusa, zato je treba prejeti popust upoštevati v prihodkih tekočega obdobja. Toda takšno stališče bo treba utemeljiti in dokazati na sodišču (odločba Zveznega arbitražnega sodišča Severozahodnega okrožja št. A05-3807/2012 z dne 04.02.2013). Če se želite izogniti takšnim sporom, uporabite prvo metodo obračunavanja retro bonusov.

Kako lahko prodajalec upošteva retro bonus, ki ne spremeni cene izdelka?

Možna je situacija, ko retro bonusi dobavitelja ne vplivajo na končne stroške izdelkov, če dobavna pogodba vsebuje:

  • ali je neposredno navedeno, da plačilo ne spremeni cene izdelka;
  • ali nič ne piše o razmerju med retro bonusom in ceno.

Davek na dodano vrednost. Za znesek retro bonusa ni treba preračunati obračunanega DDV od prodaje izdelkov in predložiti popravka računa.

Znesek retro bonusa, zagotovljenega kupcu za plačane izdelke v obliki dobropisa proti plačilu za drugo blago, prodajalec prikaže v obliki prejetega predujma. Če želite to narediti, morate v četrtletju, ko je bila nagrada nabrana:

  • obračunajte akontacijo DDV od zneska retro bonusa po stopnji 18% ali 10%;
  • izpolnite avansni račun v dveh izvodih, od katerih enega izročite nasprotni stranki, drugega pa evidentirate v prodajni knjigi.

Davek na prihodek. Znesek retro bonusa, izplačanega kupcu, se odraža v neposlovnih stroških dobavitelja:

  • če je v pogodbi navedeno, da se nadomestilo obračuna samodejno, ko so izpolnjeni vsi pogoji, potem na dan, ko jih nasprotna stranka izpolni;
  • če je v pogodbi navedeno, da se premija plača na podlagi določenega dokumenta (na primer obvestila ali obvestila), potem na dan, ko je dokument poslan nasprotni stranki;
  • če pogodba ne določa ničesar o retro bonusu, pa na dan sklenitve dodatne pogodbe o plačilu plačila kupcu.

Davek po poenostavljenem sistemu obdavčitve. Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema so možne različne možnosti obračunavanja retro bonusov, odvisno od trenutka, ko so bili zagotovljeni kupcu.

Možnost 1. Dobavitelj je zagotovil popust po odpremi blaga, vendar pred knjiženjem plačila na račun (za zmanjšanje terjatev kupca). V tem primeru dobavitelj odraža prihodke v višini prejemkov od kupca, tj. minus retro bonus.

Možnost 2. Dobavitelj je plačal plačilo po tem, ko je kupec plačal blago (na primer nakazal denarni bonus ali pobotal znesek retro bonusa s plačilom za druge serije izdelkov). V tem primeru:

  • znesek retro bonusa se ne odraža v odhodkih;
  • prihodek se odraža v celoti brez upoštevanja zneska retro bonusa, tj. Dobaviteljev prihodek se ne zmanjša za znesek plačane premije.

Dobavitelj v računovodstvu opravi naslednje vknjižbe:

Če pogodba določa, da lahko retro bonusi vplivajo na ceno blaga, potem to povzroči določene težave pri računovodstvu:

  • izdati je treba popravne račune;
  • potrebno je spremeniti postopek davčnega obračunavanja prihodkov in odhodkov podjetja;
  • terjatev davčnih oblasti možna, saj V davčni zakonodaji ni jasnih navodil za takšne spremembe računovodskih usmeritev organizacije.

Da bi se izognili nepotrebnim težavam, je bolje, da v pogodbo ne vključite možnosti spreminjanja cen za izdelke, ki se pošiljajo kupcu.

Računovodstvo retro bonusov v 1C

Možnosti obračunavanja retro bonusov v standardnih konfiguracijah 1C: Trade Management, 1C: UPP in 1C: ERP.

V standardnih konfiguracijah programa 1C je mogoče samodejno in/ali ročno spremljati retro bonuse. To vam omogoča, da zagotovite, da se zneski bonusov, obračunanih in izplačanih strankam, ujemajo v poročanju dobavitelja. Prednost tega pristopa je uporaba standardnega konfiguracijskega mehanizma. So pa tudi slabosti. Na primer, glavna naloga nadzora obračunavanja nagrad glede na pošiljko ali plačilo ni rešena. 1C za to nima potrebnih informacij.

Implementacija podsistema za obračun retro bonusov.

V tipični konfiguraciji 1C lahko dodate podsistem za obračunavanje retro bonusov, ki vam omogoča organiziranje računovodstva naslednjih operacij:

  1. Obračun retro bonusov po tem, ko kupec odda naročilo. Konfiguracija si lahko »zapomni« pogoje za izračun popustov za različne nasprotne stranke. Na primer, določen retro bonus se dodeli določenemu kupcu na podlagi naloženega seznama izdelkov.
  2. Obračunavanje retro bonusov po odpremi in/ali vračilu izdelkov, za katere je obračunana nagrada.
  3. Obračunavanje izplačil na podlagi faktur bonusov.
  4. Izračun zneska retro bonusa za plačilo nasprotni stranki na podlagi analize podatkov o pošiljkah in plačilih. Možno tako samodejno kot ročno.

Ročne prilagoditve so potrebne, ko se dobavitelj odloči za izplačilo retro bonusov za vsakega naročnika posebej. Samodejno obračunavanje je priročno, če so pogoji za zagotavljanje nagrad enaki za vse kupce.

Navedli smo le del dodatnih konfiguracijskih možnosti za obračunavanje retro bonusov. Dobavitelj lahko samostojno vzpostavi posebne mehanizme obračunavanja in obračunavanja plačila kupcu. Na primer, nastavite knjiženje zneskov retro bonusov za prihodnje dobave izdelkov ali vključite dodatno provizijo za plačilo bonusov v gotovini.

Zato je za vsako stranko možno individualno konfigurirati vse dodatne konfiguracijske algoritme ob upoštevanju potreb in značilnosti dejavnosti podjetja.

Retro bonus računovodski podsistem je mogoče vgraditi v naslednje programske konfiguracije 1C:

  1. Konfiguracija 1C: Upravljanje proizvodno podjetje(UPP).
  2. Konfiguracija 1C: Integrirana avtomatizacija, izdaji 1 in 2.
  3. Konfiguracija 1C: Upravljanje trgovine 10 in 11.
  4. Konfiguracija 1C:ERP 2.
  5. Druge konfiguracije 1C.

Retro bonus: DDV, dohodnina

Davek na prihodek.

Višina retro bonusa lahko vpliva na ceno izdelka, določenega v pogodbi, ali pa nanjo ne vpliva. Postopek upoštevanja retro bonusa pri izračunu zneska plačila dohodnine je odvisen od načina ugotavljanja prihodkov in odhodkov, ki ga izbere dobavitelj.

1. Akcija ne spremeni cene.

Če retro bonus ne vpliva na ceno, potem ni treba spreminjati davčne osnove za obračun davka od dohodkov pravnih oseb. Znesek plačila je vključen v neposlovne stroške dobavitelja v zvezi z:

  • blago - v skladu z odstavki. 19.1 klavzula 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije;
  • dela, storitve - v skladu z odstavki. 20. odstavek 1. čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije.

Podobnega stališča zagovarja tudi Ministrstvo za finance v dopisih št. 03-03-07/49936 z dne 26. avgusta. 2016 in št. 03-03-06/1/28984 z dne 23.07.2013.

V skladu s čl. 272 davčnega zakonika Ruske federacije, če dobavitelj pri obračunavanju stroškov uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, se zneski retro bonusov, zagotovljenih kupcu za namene izračuna davka od dohodka, odražajo v obdobju poročanja, v katerem so bili plačani. .

V skladu s 3. odstavkom čl. 273 Davčnega zakonika Ruske federacije, če dobavitelj uporablja gotovinsko metodo obračunavanja stroškov, se zneski retro bonusov, plačanih kupcu pri izračunu davka od dohodka organizacije, odražajo v obdobju poročanja, v katerem:

  • prenese na naročnika gotovina na račun plačila;
  • poslani bonus izdelki ali druga darila, ki so predmet plačila dobavitelju;
  • odpisal kupcu dolgove, pod pogojem, da zagotovljeni retro bonus ne vpliva na ceno blaga. Morebitni drugi popusti bodo vplivali na ceno.

Dejstvo zagotavljanja retro bonusa kupcu mora biti dokumentirano v obliki akta.

2. Spodbude za nakup živilskih izdelkov.

Razmislimo o problematični situaciji: trgovska organizacija namerava pri izračunu dohodnine upoštevati znesek retro bonusa, plačanega kupcu. Plačilo nadomestila je določeno v pogodbi o dobavi živil. Velikost retro bonusa ne vpliva na ceno. Ali so dejanja trgovinske organizacije zakonita?

Odgovor: da, trgovinska organizacija ima pravico do tega, če izpolnjuje zahteve zveznega zakona št. 381-FZ. Zakon dopušča le eno možnost za morebitno plačilo, predvideno v pogodbi o dobavi živil, ki pa ne vpliva na končno ceno izdelka. Ime takega plačila ni pomembno. V skladu z dopisom Ministrstva za finance št. 03-03-06/1/643 z dne 10. 11. 2010 je to lahko bonus, popust, premija ali celo darilo.

V delih 4–6 čl. 9 zakona št. 381-FZ določa naslednje obvezne zahteve:

  • znesek plačila, ob upoštevanju plačila za dodatne storitve, opravljene kupcu (dostava, pakiranje, skladiščenje blaga itd.), ne sme presegati 5 odstotkov vrednosti naročila. DDV in trošarine se v tem primeru ne upoštevajo;
  • Izplačilo retro bonusov je možno le do prehrambeni izdelki, ki niso vključeni na seznam družbeno pomembnih (v skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije št. 530 z dne 15. julija 2010).

V skladu z odst. 19.1 klavzula 1 čl. 265 davčnega zakonika, če so izpolnjene vse navedene zahteve, ima dobavitelj pravico, da odraža plačane retro bonuse pri izračunu davka od dobička v znesku neposlovnih stroškov.

Če vsaj eden od pogojev ni izpolnjen, dobavitelj ne more upoštevati zneska plačila, plačanega kupcu (v skladu s 4. delom 9. člena zakona št. 381-FZ in dopisom Ministrstva za finance št. 03-07-11/20448 z dne 04.10.2015).

Knjižbe za DDV.

Če dobavitelj prodaja neživilske izdelke, lahko v pogodbi s kupcem navede, ali retro bonus vpliva na končno ceno izdelka ali ne.

V skladu s klavzulo 2.1 čl. 154 davčnega zakonika Ruske federacije, če znesek plačila, plačanega kupcu, ne vpliva na ceno izdelka, potem ni treba prilagoditi davčne osnove za davek na dodano vrednost.

Primer

OOO " Gradbeno podjetje"Leader" se ukvarja z veleprodajo gradbeni materiali. Računovodska politika organizacije določa metodo obračunavanja prihodkov in odhodkov. Dohodnina se plačuje enkrat mesečno.

6. marca je Leader podpisal kupoprodajno pogodbo s podjetjem Kontur LLC za dobavo velike serije izdelkov. Sporazum določa naslednje pogoje za zagotavljanje retro bonusov: za nakupe v vrednosti 1.500.000 rubljev (vključno z DDV 136.364 rubljev) bo nagrada 30.000 rubljev.

Stroški prodanih izdelkov so znašali 800.000 rubljev.

22. marca je Leader v skladu s pogoji pogodbe nakazal Konturju retro bonus v višini 30.000 rubljev.

V sistemu računovodstvo"Leader" so bile sestavljene naslednje objave:

Debet 62 Dobropis 90-1
- 1.500.000 rubljev. – prikazani so prihodki od prodaje gradbenega materiala;

Debet 90-2 Dobropis 41
- 800.000 rubljev. – odpišejo se stroški prodanega gradbenega materiala;

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
- 136364 rub. – DDV se obračuna od izkupička od prodaje gradbenega materiala.

Debet 90 (44) Dobropis 62
- 30.000 rubljev. – je bil kupcu podeljen retro bonus.

Ker v skladu z dogovorom retro bonus ne vpliva na ceno izdelka, popravkov davčne osnove za obračun DDV ni treba opraviti.

Debet 62 Kredit 51
- 30.000 rubljev. – je bil kupcu izplačan retro bonus.

Plačilo retro bonusa ne vpliva na ceno izdelka, zato je računovodja Leader znesek plačanega plačila vključil med neposlovne stroške (v skladu s klavzulo 19.1, klavzulo 1, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza).

V mesecu marcu je Leaderjev računovodja pri obračunu dohodnine vključil:

  • vključeno v dohodek - 700.000 rubljev. (1 500 000 RUB – 800 000 RUB);
  • vključeno v stroške - 830.000 rubljev. (30.000 rub. + 800.000 rub.).

Objavljanje retro bonusov na primer

Kot je bilo že omenjeno, v skladu z zahtevami zakona "O osnovah državne ureditve trgovinske dejavnosti v Ruski federaciji" št. 381-FZ velikost retro bonusa ne sme presegati 5 odstotkov cene prodanega blaga. kupcu (brez DDV in trošarin).

Primer

Podjetje Starlight se ukvarja s prodajo pisarniškega pohištva. Leta 2017 je Starlight sklenil pogodbo o prodaji izdelkov z distributerjem Intershift. Sporazum predvideva retro bonuse kupcu v višini 5 odstotkov, če obseg prodaje preseže 500 tisoč rubljev. Retro bonusi se izplačajo v gotovini.

Konec leta je Intershift prodal blago v vrednosti 550 tisoč rubljev.

Skozi leto 2017 je Starlight v računovodski sistem opravil naslednje vnose.

Prihodki, prejeti za blago, prodano kupcu:

Starlight pridobi retro bonus Intershiftu glede na letni obseg prodaje:

Intershift leta 2017 izdeluje ožičenje ogledal lasten sistem računovodstvo.

Plačano blago je bilo prejeto od podjetja Starlight:

Pripisan retro bonus:

Pogosto se računovodje soočajo s težavo odražanja dejanskih zneskov retro bonusov ob koncu poročevalskega obdobja. To je posledica potrebe po pripravi poročil in konsolidaciji podatkov za december ali zadnje četrtletje poročevalskega obdobja. Zato se letna poročila in podatki o retro bonusih generirajo veliko kasneje, kot je potrebno. Če računovodja odraža znesek zagotovljenega plačila v naslednjem poročevalskem obdobju, bo to napaka. V skladu z zahtevami mednarodnih standardov finančne izjave, v takšni situaciji morate odražati retro bonuse v povprečnem ali predvidenem znesku (za vsakega posameznega kupca posebej). Po izračunu dejanskih vrednosti se opravijo potrebne prilagoditve poročanja tekočega obdobja.

"Starlight" odraža obračunavanje retro bonusov v povprečnem znesku (pred izračunom dejanskih vrednosti in pripravo letnega poročila):

Po pripravi dejanskih podatkov o zagotovljenih retro bonusih Starlight izvede prilagoditve.

Kako uporabiti blagovni retro bonus v računovodstvu in davčnem računovodstvu? Velikost produktnega retro bonusa se izračuna glede na skupno količino dobavljenega blaga.

Članek podrobno opisuje retro bonus računovodstvo in davčno računovodstvo. Naučili se boste tudi, koliko zagotoviti retro bonus v različnih situacijah.

Bonus se običajno razume kot spodbuda v obliki dostave dodatne serije blaga kupcu brez plačila. Vendar pa je zagotavljanje bonusa za izdelek dejansko dve med seboj povezani poslovni transakciji:

Prvo poslovno transakcijo odrazite v računovodstvu na način, ki je predpisan za odraz diskonta.

Retro bonitetno obračunavanje za drugo operacijo, ker se znesek vrnjenega dolga, ki je bil prej v celoti plačan, prizna kot prejeti predujem za bodočo (bonus) dobavo - od predujma obračunati DDV.

Pri dobavi neživilskih izdelkov vsaka spodbuda, vključno z retro bonusom, spremeni ceno blaga.

Ker znižanje cene blaga vpliva na davčne obveznosti prodajalca za dohodnino v preteklih poročevalskih (davčnih) obdobjih, lahko storite nekaj od naslednjega:

Ob spremembi cene blaga je potrebno uskladiti davčno osnovo za DDV z izdajo uskladitvenega računa. Znesek DDV od razlike, ki je posledica zmanjšanja vrednosti blaga, lahko odbije prodajalec.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh

Vrste spodbud

Pojmi "popust", "bonus", "retro bonus" kot vrsta spodbude niso opredeljeni z zakonom.

Popust običajno pomeni znižanje pogodbene cene izdelka. Ena izmed oblik popustov so tudi spodbude v obliki znižanja zneska kupčevega dolga za dobavljeno blago.

Premija je denarni znesek, ki se plača kupcu za izpolnitev določenih pogojev pogodbe, na primer za količino kupljenega blaga. Hkrati je lahko premija, povezana z dostavo blaga, tudi oblika popustov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. septembra 2012 št. 03-07-11/364).

Bonus se običajno razume kot spodbuda v obliki dostave dodatne serije blaga kupcu brez plačila. Vendar pa je zagotavljanje bonusa dejansko dve med seboj povezani poslovni transakciji:

  • zagotavljanje popusta;
  • prodaja blaga na račun nastalih obveznosti do kupca. V tem primeru je treba znesek dolga šteti za prejeti predujem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. avgusta 2012 št. 03-07-15/118).

Računovodstvo popustov

Popusti se lahko zagotovijo:

  • v času prodaje ali po prodaji v zvezi s prihodnjo prodajo;
  • po prodaji - v zvezi s prodanim blagom.

Če je popust zagotovljen na izdelek, ki je že bil prodan, je njegov odraz v računovodstvu odvisen od tega, kdaj je bil popust zagotovljen:

  • pred koncem leta, v katerem je potekala izvedba;
  • po preteku leta, v katerem je potekala izvedba.

Če je bil popust odobren pred koncem leta, v katerem je bila prodaja izvedena, prilagodite izkupiček od prodaje v obdobju, ko je bil popust odobren. V računovodstvu odražajte takšne transakcije, kot sledi.*

V času prodaje (pred obračunom popusta):

Debet 62 Dobropis 90-1
– odražajo se prihodki od prodaje;


– DDV se obračuna (če je organizacija davčni zavezanec in je prodano blago predmet tega davka).

V času popusta:

Debet 62 Dobropis 90-1
– prihodki od predhodno odpremljenega blaga se stornirajo (za višino danega popusta);

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
– DDV se stornira od zneska danega popusta (na podlagi obračuna popravka).

Ta postopek je določen v odstavkih 6, 6.5 PBU 9/99.

Če je v tekočem letu zagotovljen popust glede na lanskoletne prodajne rezultate, odražajte znesek popusta kot del drugih odhodkov v tekočem obdobju na dan, ko je bil popust odobren (11. člen PBU 10/99).

Pri ugotavljanju odhodkov preteklih let v računovodstvu naredite naslednji vnos:

Debet 91-2 Dobropis 62
– ugotovljene izgube iz preteklih let, povezane z dajanjem popusta kupcu (brez DDV);

Debet 68 podkonto “Obračuni DDV” Dobropis 62
– Od zneska danega popusta se prizna DDV v odbitek (na podlagi računa popravka).

Ta postopek določa 39. člen Pravilnika o računovodstvu in poročanju, Navodila za kontni načrt (račun 91).

Retro bonus računovodstvo

Zagotovitev bonusa spremlja odraz dveh poslovnih transakcij v računovodstvu:

  • zagotavljanje popusta na predhodno poslano blago;
  • prodajo blaga v breme posledičnih obveznosti do kupca.

Prvo poslovno transakcijo odrazite na način, ki je predpisan za odraz popusta.

Oglejmo si retro obračunavanje bonusov na primeru. Zaradi dejstva, da se znesek vrnjenega dolga, ki je bil prej v celoti plačan, prizna kot predujem, prejet za prihodnjo (bonus) dobavo - zaračunajte DDV na predujem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. 2012 št. 03-07-15/118) . V računovodstvu odražajte pripoznavanje izterjanih vnaprejšnjih obveznosti in prodajo blaga proti temu predujmu z naslednjimi vnosi:

Podračun v breme 62 "Poravnave za poslane izdelke" Podračun v dobro 62 "Poravnave za prejete predujme"
– se znesek vrnjenega dolga pripozna kot prejeti predujem za prihodnjo izročitev bonusa;

Debet 76 podračuna "Obračuni za DDV od prejetih predujmov" Dobropis 68 podračuna "Obračuni za DDV"
– DDV se obračuna od zneska predplačila (izterjanega dolga).

Po odpremi bonus serije blaga vnesite naslednje:

Debet 68 podkonto "Obračuni za DDV" Dobropis 76 podkonto "Obračuni za DDV od prejetih predujmov"
– DDV, obračunan na predplačilo, se sprejme v odbitek;

Debetni 62 podračun "Poravnave za odpremljeno blago" Dobroimetje 90-1
– prikazani so prihodki od prodaje bonus blaga;

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto “Obračuni DDV”
– DDV se obračuna od izkupička od prodaje bonus blaga;

Debet 90-2 Dobropis 41
– nabavna vrednost prodanega bonus blaga se odpiše;

Podračun v breme 62 "Poravnave za prejete predujme" Podračun v dobro 62 "Poravnave za odpremljeno blago"
- predplačilo je bilo knjiženo.

Davek na prihodek

Za namen obračuna dohodnine je lahko spodbuda (popust, retro bonus, bonus, darilo) po dogovoru strank:

  • ne spreminjajte cene izdelka;
  • spremenite ceno izdelka.

Če prodajalec zagotovi spodbudo, ki ne spremeni cene izdelka, osnove za dohodnino ni treba popravljati. Tovrstne spodbude je treba upoštevati kot del neposlovnih stroškov (podčlen 19.1, odstavek 1, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2012 št. 03-03-06/1/668 z dne 27. septembra 2012 št. 03-03-06/1/506, z dne 03.04.2012 št. 03 -03-06/1/175.

Pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka upoštevajte odhodke v obliki spodbud, zagotovljenih kupcu, pri izračunu davka od dohodka v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo (člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če spodbuda po pogojih pogodbe spremeni ceno blaga in je zagotovljena v istem poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem je blago prodano, prilagodite davčno osnovo za davek od dobička tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja za znesek spodbude (odstavek 7 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če znižanje cene blaga vpliva na davčne obveznosti prodajalca za dohodnino v preteklih poročevalskih (davčnih) obdobjih, potem lahko naredite nekaj od naslednjega:

  • predložiti posodobljene napovedi za odmero dohodnine za pretekla poročevalska (davčna) obdobja;
  • ne oddajajo posodobljenih obračunov, temveč preračunajo davčno osnovo in znesek davka za obdobje, v katerem je bila izplačana spodbuda, in to prikažejo v davčnem obračunu za isto obdobje;
  • ne sprejme nobenih ukrepov za prilagoditev davčne osnove (na primer, če je znesek preplačila nepomemben).

DDV

Postopek obračunavanja spodbud za namene obračuna DDV je odvisen od vrste blaga.

Pri dobavi neživil vsaka spodbuda, katere nastanek je pogojen z izvedbo dobavne pogodbe, ne glede na vrsto in obliko, spremeni ceno blaga. To stališče je oblikovano v sklepih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 7. februarja 2012 št. 11637/11 in z dne 22. decembra 2009 št. 11175/09. V tem primeru, ko se spremeni cena blaga, je treba popraviti davčno osnovo za DDV z izdajo računa za popravek (4. podčlen, 3. člen, 170. člen, 13. člen, 171. člen, 10. člen, 172. člen davčnega zakonika). Ruske federacije). Znesek DDV od razlike, ki je posledica zmanjšanja vrednosti blaga, lahko odbije prodajalec* (3. odst. 3. odst. 168. čl. 3. odst. 1. odst. in 2. odst. 169. čl. 13. odst. 171, 10. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Sergej Razgulin,
Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije

Bonus- v marketingu dodatno plačilo, spodbuda, bonus, bonus. Bonus koncept izhaja iz latinske besede bonus - prijazen, dober. zaslužiti. Glavni namen bonusa- spodbujanje in motivacija za stalne odnose: nakupi, prošnje, uporaba storitev.

Kaj je retro bonus?

Obstajajo 3 glavne možnosti za izplačilo retro bonusov:

  • gotovinsko plačilo - vračilo dela kupnine;
  • brezplačna dostava blaga;
  • možnost.

Najpogostejša in najenostavnejša z vidika vodenja trgovine in računovodstva je dobava bonus blaga, vendar upoštevajte, da brezplačna dobava blaga povzroči nastanek davčne obveznosti za DDV za proizvajalca in bruto prihodek za proizvajalca. prejemnik.

Bonusi so pravno formalizirani kot plačilo glede na rezultate opravljanja storitev, na primer marketinške storitve za zbiranje informacij, storitve za distribucijo marketinških informacij, storitve za vodenje promocijskih dogodkov, trgovinsko trženje, merchandising, t.j. ob predložitvi poročil o promociji in razstavljanju blaga. Z vidika potrebe po poenostavitvi davčnega računovodstva predlagam, da se zagotavljanje retro bonusov ne veže na kupoprodajne pogodbe izdelkov.

To velja tudi za retro bonus, ki se izplača trgovcu, s katerim proizvajalec nima neposredno sklenjene pogodbe o dobavi izdelkov (dostava poteka preko posrednika – distributerja).

Da bi se izognili davčnim kontrolam in težavam v odnosih, morate:

  • kompetentno sestavite pogodbo o prejemu trgovskih storitev;
  • pripraviti in odobriti načrt za izvajanje marketinška kampanja, v okviru katerega bodo izplačani retro bonusi;
  • zagotoviti dostopnost trženjskih poročil izvajalca, iz katerih je jasno razviden obseg opravljenega dela, ne le »pro forma« poročilo.
  • pri oblikovanju obveznosti plačila bonusa je bolje uporabiti koncept "plačilo za opravljene storitve" in ne "plačilo bonusov".

Bonus - kot odstotek obsega prodaje

Če se retro bonus plača kot odstotek obsega prodaje blaga, je treba takšne pogoje za njegov obračun upoštevati v konsignacijski pogodbi, sklenjeni med proizvajalcem in distributerjem (računovodje res ne marajo takšnih pogodb). V pogodbi mora biti navedeno, da je v ceni izdelka za distributerja vključen retro bonus, ki se izplača, če distributer doseže določen obseg nakupov. Takšni retro bonusi se zbirajo v sistemu obračunavanja obsega prodaje za vsakega distributerja. V pogodbi je treba zagotoviti obliko za obvestilo in odobritev strank v trenutku, ko se bonusi začnejo nabirati. Tako obvestilo podpišeta obe strani kot dejstvo, da se strinjata o znesku bonusa in plačilnih pogojih.

Možnost kot bonus

Ponudnik lahko kot retro bonus kupcu ponudi možnost - bonus pravico, ne pa naročnikovo obveznost, da v določenem časovnem obdobju kupi izdelek po posebni bonus ceni.

Retro bonus z znižanjem cene

Kaj pa, če je treba znižati ceno že odposlanega blaga za znesek retro bonusa? Ta bonus je videti kot popust na ceno izdelka, zagotovljen po davčnem obdobju, za izbrano količino izdelka ali asortimana. Kako se prijaviti za ta popust?

Za uveljavljanje retro popusta uporabite negativni račun. Zdaj je to postalo še lažje; negativne fakture so legalizirane od 1. oktobra 2011. Zdaj, če se spremeni vrednost predhodno prejetega blaga, bo moral prodajalec izdati popravek ( zvezni zakon z dne 19. julija 2011 št. 245-FZ je dodal 3. člen čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije). Ugotavljam, da boste za spremembo cene na ta način potrebovali pogodbo, sporazum ali drug primarni dokument, ki potrjuje soglasje (dejstvo obvestila) kupca za spremembo stroškov poslanega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve).

Nekaj ​​kot rezultat

Če povzamemo, lahko rečemo, da je na splošno retro bonus ali bolje, če uporabimo pravilen koncept "rabata", učinkovito orodje krepitvi prisotnosti na trgu za vse udeležence na trgu, hkrati pa lahko zagotavljanje rabata povzroči težave in dodatno delo računovodstvu, kar računovodstvo zahteva večjo pozornost in previdnost računovodje.

S pojmom "bonus" se srečujemo tako v vsakdanjem življenju kot tudi na delovnem mestu. Narava bonusa je jasna – gre za določene dodatne ugodnosti, ki jih oseba prejme v obliki spodbud, bonusov ali dodatkov. Bistvo in namen bonusov je preprost – motivirati, spodbujati, pritegniti pozornost z namenom oblikovanja trajnih odnosov, trajnih povezav, trgovinskih in menjalnih procesov. Vendar pa v Rusiji obstaja nekaj takega kot "retro bonus". Kaj je retro bonus v trgovanju in kako deluje, bomo obravnavali spodaj.

Kaj je to in kako deluje

Ta koncept uporabljajo predvsem Rusi v procesu trgovinskih in menjalnih odnosov. V globalni trgovinski terminologiji je najpogosteje uporabljena definicija "rabat" iz angleškega rebate. V bistvu retro bonus ni nič drugega kot plačilo ali plačilo, ki se izvede z naslednjimi različicami:

  • gotovinsko plačilo, ki predstavlja vračilo določenega zneska iz stroškov opravljenega kupoprodajnega posla;
  • Brezplačno zagotavljanje blaga za polno uporabo;
  • možnost - pravica stranke ali tretje osebe, da v določenem času sklene posel za nakup in prodajo blaga po posebej določeni ceni.

Bonus izdelki kot retro bonusi

Najenostavnejša in najpogosteje uporabljena v trgovinskih in menjalnih odnosih je ta vrsta bonusa, kot je brezplačna dostava blaga. Toda tovrstni trgovinski odnosi pomenijo nastanek določenih davčnih obveznosti za davek na dodano vrednost za proizvajalca blaga ali prodajalca in davčnih obveznosti za bruto dohodek za prejemnika.

Da bi se izognili davčnim kontrolam in težavam, ki nastanejo med njimi, morate slediti tem korakom:


Pravna registracija

Retro bonus je v prvi vrsti razmerje, ki nastane med dvema strankama z namenom plačila bonusnih obveznosti ene strani drugi. Zato je dejstvo pravno pomembno pravilno oblikovanje takšna razmerja.

V pravni praksi so bonusi prejemki, ki se stranki izplačajo kot rezultat opravljanja določenih storitev. Da bi znatno poenostavili davčno računovodstvo, bi bilo pravilneje, da takšnih transakcij ne bi vezali na glavno kupoprodajno pogodbo, temveč bi jih formalizirali kot ločene primerne pogodbe.

Vadite

Prav praksa vam pomaga razumeti, kaj je retro bonus. Primer uporabe v trženju je najenostavnejši in najbolj razumljiv. Na primer stranka, ki je prejela takšno marketinška služba kako zbirati ali razširjati informacije, izvajati promocije, trženje, izdati retro bonus stranki, ki ponuja to storitev, v obliki zagotavljanja brezplačnega blaga po zaključku akcije.

Izračun

Če retro bonus ni nič drugega kot odstotek količine prodanih izdelkov, morajo biti glavni pogoji za njegovo zagotovitev opisani v konsignacijski pogodbi, ki je sklenjena med obema stranema, med katerima so nastali trgovinski in menjalni odnosi. Sestava takšnih pogodb in izračun retro bonusov je precej delovno intenziven proces za računovodstvo podjetij, saj pogodba vsebuje obvezno Navedene so naslednje informacije:


Praksa zniževanja cene v retro bonus razmerjih

Kljub temu, da je retro bonus pravno formalizirano razmerje v obliki podpisane pogodbe, ki določa ceno blaga, ki je zagotovljeno prejemniku bonusa, se v praksi pojavljajo primeri, ko je cena blaga, ki je že odposlano in dobavljeno na prejemnika je mogoče spremeniti. To se zgodi, ko je bila transakcija dobave blaga sklenjena v davčnem obdobju, podjetje pa na ceno blaga, ki je odpremljeno po davčnem obdobju, naredi naknadni popust. Vendar pa morate pred uporabo te vrste retro bonusa razumeti zapletenost registracije takšnega popusta v računovodstvu. Poleg tega je bolje vprašati razgledani ljudje pokažite vzorec retro bonusa, da ne boste naleteli na težave.

V računovodstvu se tak retro popust izstavi preko negativnega računa. Od 1. oktobra 2011 so takšni računi v celoti legalizirani, njihova uporaba pa je zakonita in dovoljena z zakonom. Mehanizem za izdajo popusta je preprost: najprej prodajalec blaga izda račun za prilagoditev. Drugi glavni pogoj je dejstvo obvestila prejemnika o znižanju cene, dokumentarni dokaz o njegovem soglasju za izvedbo te operacije. Prodajalec ima pravico izdati retro popust kot posebno vrsto retro bonusov samo v primeru, da sta podana oba zgoraj navedena razloga.

Na splošno je praksa zagotavljanja retro bonusov v trgovanju preprosta in nujna stvar, vendar je pred njeno uporabo potrebno pridobiti podporo in ozaveščenost računovodskega oddelka, kajti če se uporabi napačen pristop, lahko dobro dejanje izkažejo za popolno nasprotje.