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Mesmo nestes tempos difíceis para a nossa economia, muitas empresas e empreendedores encontram a oportunidade de se envolverem em atividades de caridade - algumas de forma contínua e outras como parte de eventos únicos.

AVISAMOS O GERENTE

Sem regime tributário A caridade não ajudará a reduzir os impostos.

Em nosso artigo detalharemos todos os aspectos fiscais da prestação de assistência de caridade. Lembremos que é assim se acontecer Arte. 1º, § 2º art. 2, art. 5º da Lei de 11 de agosto de 1995 nº 135-FZ:

• altruisticamente. Por outras palavras, a prestação de assistência não está condicionada ao recebimento de qualquer benefício recíproco. Esta é a principal diferença entre caridade e patrocínio: via de regra, nos termos do contrato, o patrocinado deve de alguma forma divulgar informações sobre quem lhe prestou apoio financeiro. cláusula 9 art. 3º da Lei de 13 de março de 2006 nº 38-FZ;
• apenas sem fins lucrativos organizações ou cidadãos específicos (exceto partidos políticos, movimentos, grupos e campanhas).

Imposto sobre o rendimento e impostos de “regime especial”

Nem o valor das transferências gratuitas de dinheiro, nem o custo dos bens (obras, serviços) transferidos para fins de caridade, nem os custos associados a tal transferência podem ser considerados nas despesas pp. 16, 34 art. 270, § 1º, art. 346.16, § 2º do art. 346,5 Código Tributário da Federação Russa. Também não há outros benefícios fiscais para filantropos. Carta do Ministério das Finanças de 16 de abril de 2010 nº 03-03-06/4/42.

É verdade que as entidades constituintes da Federação Russa podem estabelecer uma taxa reduzida (mas não inferior a 13,5%) do imposto de renda creditado ao orçamento regional para organizações de caridade cláusula 1 art. 284 Código Tributário da Federação Russa. Tais preferências existem, por exemplo, em Samara subp. “z” cláusula 1, pp. 2-5 horas 1 colher de sopa. 2º da Lei da Região de Samara de 7 de novembro de 2005 nº 187-GD e Pskov Arte. 1º da Lei da Região de Pskov de 3 de junho de 2010 nº 979-ozáreas. No entanto, apenas as empresas que tenham destinado uma determinada parte do seu lucro tributável à caridade, por exemplo 7% ou 10%, podem aplicar uma taxa reduzida.

Se uma empresa russa transferir fundos sob um acordo de doação para fundações de caridade estrangeiras, ela não é um agente tributário, ou seja, não há necessidade de reter imposto sobre os valores transferidos. Cartas do Ministério das Finanças de 2 de outubro de 2014 nº 03-08-05/49455, de 29 de agosto de 2011 nº 03-03-06/1/529.

CUBA

Não há problemas com este imposto se você fornecer assistência de caridade em dinheiro: as transferências de dinheiro não estão sujeitas a IVA subp. 1º inciso 3º art. 39, sub. 1 item 2 arte. 146 Código Tributário da Federação Russa.

Outra questão é se, para fins beneficentes, você doa algum bem, realiza obras ou presta serviços. Então não há necessidade de cobrar IVA, desde que os bens ou bens transferidos não sejam sujeitos a impostos especiais de consumo. subp. 12 inciso 3º art. 149 Código Tributário da Federação Russa; Carta do Ministério das Finanças de 20 de outubro de 2011 nº 03-07-07/61.

A lista de documentos que comprovam o benefício “beneficiário” não foi estabelecida, mas o Ministério das Finanças recomenda ter Carta do Ministério das Finanças de 26 de outubro de 2011 nº 03-07-07/66:

• acordo sobre fornecer assistência de caridade. Certifique-se de indicar nele que, em primeiro lugar, a assistência é prestada de acordo com a Lei de 11 de agosto de 1995 nº 135-FZ “Sobre Atividades Beneficentes e Organizações Beneficentes” e, em segundo lugar, os bens transferidos (obras, serviços) estão em a natureza de uma doação. Ou seja, sua empresa doa para fins beneficentes, por exemplo, para ajudar a proteger crianças (ajudar um orfanato). A lista de tais finalidades é bastante ampla; cláusula 1 art. 2º da Lei de 11 de agosto de 1995 nº 135-FZ. Também é possível estipular no contrato a obrigação do beneficiário da assistência de utilizar o bem transferido para o fim a que se destina, por exemplo, para transferi-lo para grupos de baixa renda da população. Aliás, em caso de uso indevido, você tem o direito de exigir a devolução do bem e pp. 4, 5 colheres de sopa. 582 Código Civil da Federação Russa;
• Agir ou outro documento de aceitação de bens (obras, serviços), assinado pelo destinatário da assistência beneficente.

Se você adquiriu inicialmente um imóvel para doá-lo a instituições de caridade ou usá-lo para fornecer obras ou serviços gratuitos, o IVA sobre esses bens não é dedutível, mas é levado em consideração no custo do imóvel transferido (obra, serviço) subp. 1 item 2 arte. 170 Código Tributário da Federação Russa; Carta do Ministério das Finanças de 10 de maio de 2012 nº 03-07-07/49. Se o IVA pago sobre essa propriedade foi previamente aceito para dedução, o imposto deve ser restaurado subp. 2 pág. 3 arte. 170 Código Tributário da Federação Russa. Se você transferir seus próprios produtos, precisará repor o IVA sobre os recursos utilizados para sua produção.

Você deve agir de maneira semelhante se transferir diretamente para a organização de caridade qualquer bem incluído na lista de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, por exemplo, um carro subp. 6º inciso 1º art. 181 Código Tributário da Federação Russa. Essa transferência também não está sujeita a IVA, mas numa base diferente: a organização sem fins lucrativos cumpre as suas tarefas estatutárias subp. 3 pág. 3 arte. 39, sub. 1 item 2 arte. 146 Código Tributário da Federação Russa. Para confirmar este “benefício”, é necessário um documento que comprove a situação sem fins lucrativos do destinatário do imóvel (por exemplo, uma cópia do alvará do NPO), e o contrato de assistência deve indicar que o imóvel será utilizado para fins não relacionados ao negócio.

Mas este “benefício” específico do IVA não se aplica a trabalhos e serviços gratuitos, o que significa que, quando forem vendidos, terá de cobrar imposto.

Ao fornecer assistência de caridade, lembre-se da necessidade de manter registros separados de transações sujeitas e não sujeitas a IVA cláusula 4 art. 149 Código Tributário da Federação Russa. Todo o IVA suportado pode ser deduzido se a parcela das despesas para transações não tributáveis ​​​​não exceder 5% do valor total das despesas em cláusula 4 art. 170 Código Tributário da Federação Russa.

Imposto de renda pessoal e prêmios de seguro

Digamos que sua empresa decida fornecer assistência de caridade a um indivíduo específico. Definitivamente não há objeto para tributação de prêmios de seguro aqui parte 1, 3 colheres de sopa. 7º da Lei de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ. Mas com o imposto de renda pessoal nem tudo é tão simples. Você não terá que cobrar impostos e apresentar certificados 2-NDFL se transferir dinheiro diretamente ou transferir propriedade (realizar trabalho, prestar serviços):

• <или>cidadãos afetados por ataques terroristas ou em conexão com outras situações de emergência, bem como familiares de cidadãos que morreram em consequência de tais eventos pp. 8.3, 8.4 arte. 217 Código Tributário da Federação Russa;
• <или>órfãos, crianças sem cuidados parentais ou crianças de famílias de baixa renda cláusula 26 art. 217 Código Tributário da Federação Russa;
• <или>veteranos ou deficientes da Segunda Guerra Mundial, bem como suas viúvas e ex-prisioneiros do fascismo - até 10.000 rublos. por ano por destinatário I. Caso contrário, o beneficiário do auxílio terá rendimentos tributáveis ​​​​e sua empresa, como agente tributário, deverá reter o imposto e apresentar certidão 2-NDFL.

  Para concluir, gostaríamos de lembrar que os empresários do setor público que prestam assistência de caridade têm direito a uma dedução social “de caridade” do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Aqui estão as condições para recebê-lo:

  • a dedução não pode ultrapassar 25% do total dos rendimentos auferidos no final do ano e tributados à alíquota de 13% subp. 1 cláusula 1 art. 219 Código Tributário da Federação Russa. Saldo não utilizado de dedução para Próximo ano não tolerado;
  • ajuda em dinheiro ou em espécie Carta do Ministério das Finanças de 30 de dezembro de 2013 nº 03-04-08/58234 forma devem ser fornecidos diretamente a organizações de caridade; organizações de ciência, cultura, educação, saúde e assistência social, parcial ou totalmente financiadas pelo orçamento; organizações de educação física e desportivas; instituições educativas e pré-escolares para as necessidades de educação física dos cidadãos e manutenção de equipas desportivas; organizações religiosas para conduzir suas atividades estatutárias. Ou seja, se você transferiu dinheiro para uma pessoa específica, não poderá reivindicar uma dedução.

  Assim, um empresário individual, tendo recebido uma renda anual, por exemplo, no valor de 1.000.000 de rublos. e gastando 250.000 rublos. para caridade, pode declarar o valor “caritativo” como dedução e reduzir o imposto de renda pessoal. A declaração 3-NDFL apresentada no final do ano deve ser acompanhada de documentos comprovativos, incluindo cópia do estatuto da organização beneficiária cláusula 2 art. 219, § 1º, art. 229 Código Tributário da Federação Russa.

"Mais rápido, mais alto, mais forte!" - este lema olímpico familiar está muito próximo do negócio que financia este ou aquele evento. Aliás, não só esportes. Afinal, como você sabe, a publicidade é o motor do comércio.

Neste artigo veremos como os patrocinadores que investem dinheiro na organização de jogos, shows e afins, ou fornecem apoio material, por exemplo, aos atletas, podem contabilizar suas despesas em impostos e contabilidade.

Quando é publicidade e quando não é?

Em primeiro lugar, observemos a diferença entre publicidade e caridade. Se houver uma menção marca comercial(logotipo) ou nome da empresa se apoiar atletas ou eventos esportivos, então isso é publicidade cláusula 21 da Carta Informativa do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 25 de dezembro de 1998 nº 37.

Patrocinador- uma pessoa que forneceu fundos para a organização e/ou realização de um evento desportivo, cultural ou qualquer outro evento, criação e/ou transmissão de um programa de televisão ou rádio, ou criação e/ou utilização de outro resultado de atividade criativa pp. 9, 10 colheres de sopa. 3º da Lei de 13 de março de 2006 nº 38-FZ.

Mas se o patrocinador recebe apenas assistência financeira e outra, mas não é obrigado a cumprir nenhuma das condições do patrocinador quanto à divulgação de informações sobre ele, isso é pura caridade Arte. 1º da Lei de 11 de agosto de 1995 nº 135-FZ. E os custos disso não podem ser levados em consideração na contabilidade fiscal. Arte. 270 Código Tributário da Federação Russa.

Portanto, mais adiante neste artigo falaremos apenas sobre patrocínio pago - quando, nos termos do contrato, o beneficiário do auxílio é obrigado a divulgar de alguma forma informações sobre seu patrocinador. Por exemplo, colocar logotipo nos uniformes dos atletas, colocar o nome do patrocinador na arena durante as competições, mencionar o patrocinador durante uma transmissão televisiva, etc.

Contabilidade tributária de despesas de patrocínio

As contribuições de patrocínio devem ser consideradas como pagamento por publicidade. E embora as autoridades fiscais por vezes tentem argumentar contra isto, os tribunais apoiam o contribuinte na Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou datada de 4 de abril de 2011 nº KA-A40/2332-11-P. Acontece que o patrocinador atua como anunciante e o patrocinado atua como distribuidor de publicidade.

Para contabilizar os custos de patrocínio, você precisará de documentos que comprovem que o patrocinador cumpriu os termos do seu contrato. Você pode formalizar tudo com um ato de prestação de serviços por conta de patrocínio ou chamar tal documento de outra forma, por exemplo, um ato de cumprimento de obrigações assumidas em conexão com um contrato de patrocínio. É preferível anexar fotografias ou outras provas materiais da colocação de informações sobre a sua empresa como patrocinadora de tal ato (por exemplo, gravações de vídeo, certificados de canais de TV, etc.).

Se, nos termos do acordo, o patrocinador fornecer declaração dos valores gastos aceitos como patrocínio, tenha especial cuidado. Os custos de patrocínio só poderão ser considerados nos valores que constarão de tal ato. E o dinheiro que o patrocinado ainda não tenha contabilizado (que ainda não tenha sido gasto para o fim a que se destina) não pode ser considerado pagamento pelos serviços de publicidade prestados. Trata-se de um adiantamento que o patrocinador pode exigir que seja devolvido ou contra o qual a pessoa patrocinada poderá prestar serviços futuros.

Valor que um patrocinador pode incluir como despesas ao calcular o imposto de renda, depende de como o patrocinado é obrigado a divulgar informações sobre o patrocinador. As despesas de publicidade (patrocínio) podem ser consideradas integralmente, se subp. 28 inciso 1º, inciso 4º art. 264 Código Tributário da Federação Russa:

• <или>as informações sobre o patrocinador serão mencionadas durante transmissões televisivas, radiofônicas de eventos, transmissões via Internet ou na divulgação de informações na imprensa. Depois virão os custos das atividades promocionais através da mídia;
• <или>informações sobre o patrocinador serão apresentadas em publicidade externa;
• <или>as informações sobre o patrocinador serão divulgadas em exposições, feiras, exposições, na decoração de vitrines, showrooms;
• <или>as informações sobre o patrocinador (informações sobre seus produtos, obras, serviços ou sua marca) serão colocadas em folhetos e catálogos publicitários.

Em todos os outros casos, os custos de patrocínio são considerados dentro de 1% da receita da organização. cláusula 4 art. 264 Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, se, nos termos de um contrato de patrocínio, a logomarca do patrocinador deverá ser aplicada no uniforme de uma equipe esportiva, tais despesas serão normalizadas. Certa vez, em situação semelhante, o Fisco afirmou que o patrocinador só poderia contabilizar despesas com publicidade na contabilidade fiscal se celebrasse um acordo individual com cada jogador (que usava uniforme com a logomarca do patrocinador). No entanto, o tribunal não apoiou tais exigências e confirmou a validade da contabilização das despesas publicitárias do patrocinador mesmo sem a celebração de acordo com cada jogador do time Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 13 de janeiro de 2010 nº KA-A40/14745-09.

Tenha em atenção que as receitas de normalização devem ser calculadas sem IVA e em regime de competência desde o início do ano. Se as despesas com publicidade não cumprirem a norma, por exemplo, no início do ano, no final deste ano poderá acontecer que representem menos de 1% da receita. Consequentemente, podem ser integralmente levados em consideração no cálculo do imposto de renda.

Como as despesas de patrocínio são divididas em padronizadas e não padronizadas, solicite ao patrocinador que destaque nos documentos os valores de patrocínio para determinados tipos de serviços (certos tipos de apresentação de informações sobre o patrocinador). Caso não haja essa especificidade no ato, será necessário levar em conta todo o valor do auxílio dentro da norma (1% da receita).

Simplificações com o objeto “receitas menos despesas” pode levar em conta despesas de publicidade nos mesmos valores que os contribuintes do imposto de renda subp. 20 inciso 1º, inciso 2º art. 346.16 Código Tributário da Federação Russa. No entanto, apenas os valores listados devem ser levados em consideração. cláusula 1 art. 346.17 Código Tributário da Federação Russa. E se as despesas forem padronizadas, então o padrão também deverá ser calculado apenas a partir das receitas pagas.

Um pouco sobre o IVA

Se o patrocinado for contribuinte de IVA, deverá cobrar IVA sobre os serviços de publicidade prestados ao abrigo do contrato de patrocínio subp. 1 cláusula 1 art. 146 Código Tributário da Federação Russa. Por sua vez, o patrocinador pode considerar esse imposto como dedução. Mas apenas no valor referente às despesas consideradas no cálculo do imposto de renda. É claro que tal conclusão não decorre diretamente do Código Tributário (esta regra é claramente indicada apenas para despesas de viagens e entretenimento, o que foi confirmado pelo Supremo Tribunal Arbitral) cláusula 7 art. 171 do Código Tributário da Federação Russa; Resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 6 de julho de 2010 nº 2.604/10. Contudo, o Ministério das Finanças e os inspectores há muito que insistem numa dedução parcial do IVA para outras despesas regulamentadas. Carta do Ministério das Finanças de 13 de março de 2012 nº 03-07-11/68.

Para que o patrocinador possa deduzir o IVA, o patrocinador deve emitir: no recebimento do dinheiro - uma fatura antecipada, e após o cumprimento das condições de divulgação de informações sobre o patrocinador - uma fatura de “envio”. Se as atividades promocionais forem projetadas para um longo período, a implementação do contrato pode ser dividida em etapas. E elaborar relatórios dos serviços executados, bem como emitir notas fiscais ao final de cada etapa.

Contabilidade de patrocínio

Na contabilidade, as despesas de patrocínio são consideradas da mesma forma que as demais despesas de publicidade. Via de regra, estão refletidos integralmente no débito da conta 44 “Despesas com vendas”.

Se as despesas de patrocínio forem normalizadas na contabilidade fiscal, na contabilidade ao aplicar o PBU 18/02 você terá que refletir um ativo fiscal diferido (DTA) no débito da conta 09 “Ativos fiscais diferidos” e no crédito da conta 68 “Cálculos para impostos e taxas” (subconta “Cálculos de impostos com lucro”). O valor do IT é determinado como o produto do valor das despesas não aceitas na contabilidade fiscal pela alíquota do imposto de renda.

Nos meses subsequentes, caso o valor da receita aumente, será possível reconhecer um valor adicional de custos de patrocínio como despesas tributárias. E para esse valor será necessário amortizar parte do TI anteriormente acumulado: para isso, multiplicamos o valor das despesas com publicidade, que podemos reconhecer adicionalmente na contabilidade fiscal, pela alíquota do imposto de renda.

Exemplo. Fiscal e contábil da assistência ao patrocínio

Se as despesas de patrocínio são regulamentadas, mas não se enquadram na norma fiscal, surge muitas vezes a questão: o que fazer com a parte do IVA que não é dedutível? É claro que tais questões surgem apenas para quem, na questão das deduções do IVA, se orienta pela posição do Ministério das Finanças e não quer discutir com o fisco. Só podemos simpatizar com contabilistas tão cautelosos: o IVA, que não pode ser deduzido, não pode ser tido em conta nas despesas fiscais. Portanto, na contabilidade terá que ser baixado como despesas (subconta 91-2 “Outras despesas”). E como não existe tal despesa na contabilidade fiscal, é necessário acumular IRS (Dt 99 - Kt 68 - “Cálculos do imposto sobre o rendimento”).

Como você pode ver, as despesas com patrocínio são apenas um tipo de despesa com publicidade. E se você redigir corretamente o contrato e outros documentos primários, será muito fácil descobrir como refleti-los na contabilidade.

“Organizações autónomas: contabilidade e fiscalidade”, 2009, N 11

Para o desenvolvimento das suas atividades, as organizações autónomas sem fins lucrativos recebem financiamento de diversas fontes. Hoje falaremos sobre contribuições de patrocínio, cujos destinatários muitas vezes são organizações sem fins lucrativos, inclusive autônomas, que realizam diversos eventos públicos (competições esportivas, apresentações teatrais, exposições). Como refletir as contribuições de patrocínio nas contas contábeis? Eles precisam ser levados em consideração para fins de imposto sobre lucros? Você encontrará respostas para essas e outras perguntas neste artigo.

O que é patrocínio?

A legislação atual não prevê o conceito de “patrocínio”. Ao mesmo tempo, existe o conceito de “patrocinador”. De acordo com o parágrafo 9º do art. 3º da Lei da Publicidade<1>patrocinador é a pessoa que forneceu ou garantiu o fornecimento de fundos para a organização e (ou) realização de um evento esportivo, cultural ou qualquer outro, a criação e (ou) transmissão de um programa de televisão ou rádio, ou a criação e (ou) uso de outro resultado atividade criativa. Como a definição não indica que em resposta à disponibilização de recursos o patrocinado deva ser dotado de serviços de distribuição de publicidade sobre o patrocinador, tiramos a seguinte conclusão: o patrocínio pode ser pago ou gratuito.

<1>Lei Federal de 13 de março de 2006 N 38-FZ.

Assim, organizações autônomas sem fins lucrativos podem receber gratuitamente contribuições de patrocínio, por exemplo, para a realização de atividades estatutárias. Nesse caso, o acordo não prevê obrigação recíproca da parte beneficiária de distribuir publicidade sobre o patrocinador. Além disso, tal assistência pode ser considerada beneficente se atender a uma das finalidades elencadas no § 1º do art. 2º da Lei de Atividades Beneficentes e Organizações Beneficentes<2>.

<2>Lei Federal de 11 de agosto de 1995 N 135-FZ.

Detenhamo-nos mais detalhadamente no contrato de patrocínio pago. A Lei da Publicidade (cláusula 10, artigo 3º) traz outra definição que deve nos interessar. Estamos falando de publicidade de patrocínio. É reconhecida como publicidade distribuída sob condição de menção obrigatória de determinada pessoa como patrocinador. Com base nesses conceitos, podemos concluir que o patrocínio pago é uma relação entre um patrocinador e um patrocinado, na qual atuam como anunciante e distribuidor de publicidade.

Taxa de patrocínio em contabilidade

A principal questão na contabilização das contribuições de patrocínio é como classificá-las: como financiamento direcionado ou receita comercial de uma organização independente sem fins lucrativos? Como observou o Ministério das Finanças, uma contribuição de patrocínio não é uma doação de caridade, é de natureza direcionada e envolve obrigações recíprocas das partes na prestação de serviços de publicidade (Carta de 01.09.2009 N 03-03-06/4/72) . Uma opinião semelhante é expressa pelos tribunais.

Assim, o Nono Tribunal Arbitral de Apelação (Resolução de 10 de junho de 2009 N 09AP-8442/2009-GK) observou: com base nos termos do acordo celebrado entre as partes e no art. 3º da Lei da Publicidade, o patrocínio é de natureza remunerada. O critério para reconhecimento do patrocínio é a disponibilização de recursos para determinados eventos. Assim, o contrato de patrocínio de um evento tem a natureza jurídica de um contrato de prestação de serviços mediante pagamento, segundo o qual o contratante se obriga, por instrução do cliente, a prestar serviços (realizar determinadas ações ou realizar determinadas atividades), e o cliente compromete-se a pagar por esses serviços. Assim, a taxa de patrocínio é um pagamento pela publicidade. Este ponto de vista não é novo (ver, por exemplo, Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 27 de maio de 2008 N KA-A40/4424-08).

Com base no exposto, a contribuição de patrocínio recebida sob um acordo baseado em honorários deve ser contabilizada como parte da receita da implementação de atividade empreendedora relacionadas à prestação de serviços de distribuição de publicidade sobre o patrocinador.

Exemplo. De acordo com os termos do acordo, uma taxa de patrocínio no valor de 200.000 rublos foi transferida para a organização autônoma sem fins lucrativos em outubro de 2009, para a qual a organização deve anunciar o patrocinador como parte de um evento esportivo em dezembro de 2009. As despesas com publicidade totalizaram RUB 100.000. (sem IVA).

Serão efetuados os seguintes lançamentos na contabilidade da ANO relativos a patrocínios:

O contador deve distinguir claramente que tipo de assistência é prestada: patrocínio ou caridade. Portanto, para não contabilizar erroneamente a assistência beneficente como contribuição de patrocínio, é necessário ler atentamente o texto do contrato de patrocínio e determinar corretamente a essência da relação contratual, pois isso afeta tanto a contabilidade quanto a tributação.

Contribuição de patrocínio na contabilidade tributária Imposto de renda

O Departamento Financeiro em Cartas de 01/09/2009 N 03-03-06/4/72, de 26/12/2008 N 03-03-06/4/102 indicou: taxas de patrocínio (contribuição) podem ser reconhecidas como pagamento de publicidade e, consequentemente, considerado para efeitos fiscais, lucro como rendimento de prestação de serviços mediante remuneração. Ao mesmo tempo, ambas as Cartas prestam atenção à inclusão de doações recebidas por uma organização sem fins lucrativos como parte da receita não tributável direcionada.

Os funcionários reconhecem que as fontes de formação de propriedade de uma organização sem fins lucrativos podem ser, entre outras coisas, contribuições voluntárias de propriedade e doações (artigo 26 da Lei de organizações sem fins lucrativos <3>). Para efeitos de imposto sobre o lucro, as receitas destinadas à manutenção de organizações sem fins lucrativos e ao exercício das suas atividades estatutárias, recebidas gratuitamente de outras organizações e (ou) pessoas físicas e utilizadas pelos destinatários especificados para os fins a que se destinam, de acordo com a lista de tais receitas estabelecido pelo inciso 2º do art. 251 Código Tributário da Federação Russa. A lista fechada constante deste número inclui, nomeadamente, taxas de entrada, quotas, ações, donativos efetuados nos termos da legislação sobre organizações sem fins lucrativos, reconhecidas como tais nos termos do Código Civil. As contribuições de patrocínio não estão incluídas na lista de receitas especificadas das organizações sem fins lucrativos, que não estão sujeitas ao imposto de renda. Se as contribuições de patrocínio atenderem ao conceito de doação, elas não precisam ser consideradas como parte da receita fiscal. Exemplo- Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 08.08.2008 no processo nº A56-13732/2007. Os árbitros avaliaram os termos do acordo de patrocínio e concluíram que o museu não incorreu em quaisquer contra-custos para cumprir as obrigações do acordo (com a excepção de fornecer um estatuto separado ao patrocinador). A autoridade fiscal não forneceu provas de que a instituição prestou serviços de distribuição de publicidade ao seu patrocinador, pelo que o tribunal não considerou os fundos recebidos como receitas de serviços, mas classificou-os como rendimentos direcionados não tributáveis. Assim, na situação em análise, houve doação e não patrocínio.

<3>Lei Federal de 12 de janeiro de 1996 N 7-FZ.

Nos termos do contrato de patrocínio, a OSFL, no âmbito das suas atividades estatutárias (organização e realização de determinados eventos), assume a obrigação de realizar uma campanha publicitária para o patrocinador. Ou seja, a taxa de patrocínio é um pagamento por publicidade, e não uma transferência gratuita de propriedade, como acontece quando se faz uma doação. Em apoio a esta posição, os financiadores na Carta de 26 de dezembro de 2008 N 03-03-06/4/102 referem-se à decisão judicial - Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou de 27 de maio de 2008 N KA-A40/ 4424-08. Caso a organização patrocinadora reconheça os recursos de patrocínio como despesas de publicidade, essas receitas da organização patrocinada poderão ser reconhecidas como receitas de prestação de serviços e contabilizadas para fins de imposto sobre o lucro de acordo com o Capítulo estabelecido. 25 do Código Tributário da Federação Russa (ou seja, como parte do lucro tributável).

Se uma ANO recebe contribuições de patrocínio (em vez de doações) e as considera como parte do rendimento tributável, tem, portanto, todo o direito de reduzir essas receitas para despesas associadas à publicidade do patrocinador e das suas atividades. Por exemplo, na Resolução do Nono Tribunal Arbitral de Apelação de 11 de junho de 2008 N 09AP-5273/2008-AK constatou-se: o NPO levou legalmente em consideração os custos associados à organização e realização de eventos durante os quais a publicidade foi realizada em cumprimento das obrigações contratuais com o patrocinador. Sem os custos específicos de organização e realização destes eventos, seria impossível anunciar patrocinadores. A impossibilidade de determinar a partir dos acordos celebrados com os patrocinadores os montantes exactos das despesas destinadas à implementação da publicidade patrocinada não confere ao fisco o direito de não reconhecer as despesas das OSFL como uma diminuição das receitas provenientes do apoio ao patrocínio.

Imposto sobre o Valor Acrescentado

Recorde-se que o objecto da tributação do IVA é a venda de bens (obras, serviços). Por um lado, os fundos recebidos do patrocinador não estão relacionados com a venda de bens (obras, serviços); por outro lado, podem ser considerados um adiantamento de serviços publicitários; Portanto, o IVA deve ser cobrado sobre eles.

Observe que o patrocínio como pagamento de publicidade não está sujeito a cláusulas. 12 inciso 3º art. 149 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com esta subcláusula, a transmissão gratuita de bens (execução de trabalho, prestação de serviços) no âmbito de atividades caritativas não está sujeita a IVA. Ao mesmo tempo, se não houver provas de que a ANO, no âmbito do acordo de taxa de patrocínio, prestou quaisquer serviços ao patrocinador, incluindo publicidade, a organização não pode tributar tais contribuições se puderem ser classificadas como assistência prestada para fins de caridade propósitos<4>.

<4>Ver Resolução do Serviço Federal Antimonopólio de 10 de novembro de 2005 N A55-2057/2005-29.

Se assumirmos que a assistência de patrocínio é tributável, então a ANO pode tirar partido das deduções do IVA para despesas incorridas através desta assistência. Recorde-se que os serviços sociais de muitas organizações autónomas sem fins lucrativos não estão sujeitos a IVA. A realização de operações tributáveis ​​​​e não tributáveis ​​​​obriga a organização a manter uma contabilidade separada deste imposto, mas mesmo neste caso, a ANO não está imune a reclamações das autoridades fiscais relativamente à questão do reembolso do IVA.

Consultemos a Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 03.03.2009 N 13708/08. Com base nos resultados de uma auditoria documental, as autoridades fiscais reconheceram a legalidade da aplicação de deduções fiscais ao IVA pago a fornecedores de produtos publicitários, mas não concordaram com as deduções dos valores dos impostos pagos pela aquisição de outros bens (obras, serviços ) relacionadas com a organização e realização de competições desportivas. As autoridades fiscais decidiram que, uma vez que estas competições visam a concretização dos objetivos estatutários do clube como organização sem fins lucrativos, o imposto sobre as mesmas não é dedutível, mas é tido em conta como parte das despesas incorridas com fundos direcionados. Notemos que o tribunal de cassação concordou com a opinião dos fiscais, sem levar em conta o fato de que os acordos entre OSFL e patrocinadores para a prestação de serviços de publicidade estão diretamente relacionados com a organização e realização de competições desportivas.

A colocação de logomarcas e emblemas de patrocinadores nos uniformes dos atletas, nas pranchas, no gelo, publicidade em rádio e vídeo dos patrocinadores durante as transmissões estão diretamente relacionadas ao evento espetacular. Sem tais eventos, a celebração de acordos que tenham por objeto a distribuição de publicidade sobre patrocinadores não poderia ocorrer, uma vez que o clube não teria interesse comercial para os patrocinadores. Consequentemente, as transações comerciais realizadas para a organização e realização de competições, nas quais e em relação às quais os patrocinadores foram anunciados, também foram realizadas para cumprir as obrigações do clube para com os patrocinadores no âmbito de contratos de prestação de serviços de publicidade. Com isso, o mais alto tribunal reconheceu a legalidade da utilização de descontos para serviços de reserva e hospedagem de atletas em hotéis, organização de transporte, compra de medicamentos e equipamentos esportivos. Os custos listados estão associados à organização de concursos, durante os quais a publicidade tributável dos patrocinadores foi distribuída com base em contratos.

A decisão judicial adotada sugere que o ANO que recebe uma contribuição de patrocínio tem a oportunidade não só de melhorar a sua situação financeira, mas também de poupar em impostos, deduzindo o IVA sobre muitas despesas relacionadas com o evento.

Se as contribuições de patrocínio não forem totalmente gastas

Na prática, a seguinte situação não pode ser excluída. ANO recebido dinheiro integralmente, estipulado em contrato, mas nem tudo foi gasto. O que fazer com os fundos restantes não utilizados? Existem duas opções: devolver ao patrocinador ou gastá-lo, preferencialmente em atividades estatutárias. Ambas as opções não violam as disposições da Lei das Organizações Sem Fins Lucrativos e da Lei da Publicidade. Se as contribuições de patrocínio fossem fundos destinados (como doações), elas deveriam ser devolvidas à fonte. Mas como a taxa de patrocínio é receita de um contrato de prestação de serviços, não há necessidade de devolvê-la (é claro, desde que as obrigações de publicidade para com o patrocinador sejam integralmente cumpridas).

Atenção, não decepcione seu patrocinador!

As ANO que recebem contribuições de patrocínio devem estar mais atentas às suas obrigações para com o patrocinador, uma vez que o não cumprimento das mesmas (o chamado mau desempenho) pode levar a problemas fiscais para o patrocinador. Por exemplo, o fisco não poderá reconhecer suas contribuições como despesas de publicidade (mesmo que normalizadas em 1% da receita) e cobrar imposto de renda adicional, como foi feito na Resolução do Nono Tribunal Arbitral de Apelação de 22 de julho de 2009 N 09AP-12051/ 2009- AK. Os auditores consideraram que o teatro não cumpriu as suas obrigações ao não indicar o estatuto da companhia como patrocinador oficial (geral) e parceiro do teatro durante as apresentações. Apesar disso, a patrocinadora conseguiu defender judicialmente o caráter publicitário das despesas e a possibilidade de considerá-las para efeitos fiscais. Acontece que o teatro divulgou informações sobre o patrocinador durante as apresentações, só que não na forma exigida pelo fisco e nos termos do contrato, mas de forma “simplificada” (“com o apoio do patrocinador”). A utilização de terminologia diferente (patrocinador geral, patrocinador, apoio) neste caso não pode indicar incumprimento de obrigações por parte do patrocinado, porque a natureza da relação jurídica não se altera. Como resultado, as contribuições de patrocínio foram, no entanto, reconhecidas como despesas de publicidade e as reclamações do fisco foram reconhecidas como improcedentes. Decisão semelhante a favor do patrocinador foi tomada na Resolução do Nono Tribunal Arbitral de Apelação de 18/02/2008 N 09AP-463/2008-AK, interrompida sem alterações pela Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região de Moscou datado de 27/05/2008 N KA-A40/4424-08.

Yu.A.

Especialista em periódicos

"Organizações autônomas:

contabilidade e fiscalidade"

A definição de patrocinador e publicidade patrocinada é dada na Lei Federal de 13 de março de 2006 nº 38-FZ “Sobre Publicidade” (doravante denominada Lei nº 38-FZ). De acordo com o parágrafo 9º do artigo 3º da Lei nº 38-FZ patrocinadoré reconhecido como quem forneceu fundos para a organização e realização de um evento desportivo, cultural ou qualquer outro, bem como para a criação e difusão de um programa de televisão ou rádio, ou para a criação ou utilização de outro resultado de atividade criativa. Um patrocinador também pode ser uma pessoa que forneceu fundos para a realização desses eventos. Publicidade patrocinada- publicidade distribuída sob condição de menção obrigatória de determinada pessoa como patrocinador (artigo 10.º do artigo 3.º da Lei n.º 38-FZ).

O patrocínio pode ser pago

O patrocínio pode envolver remuneração por parte do patrocinado, uma vez que o patrocinador presta assistência em troca da divulgação de informações sobre si mesmo. Isso, por sua vez, é reconhecido como publicidade, e o patrocinador é reconhecido como anunciante (cláusula 21 da carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 25 de dezembro de 1998, nº 37). Mas, diferentemente da publicidade normal, a publicidade de patrocínio possui vários recursos.

Primeiramente, as informações sobre o anunciante são distribuídas especificamente como patrocinador do evento. Portanto, a ênfase está no próprio patrocinador e não nos seus produtos ou serviços. O anunciante poderá indicar-se como patrocinador por qualquer meio que lhe permita indicar sua participação no evento. Porém, se um anúncio contiver a indicação de que o patrocinador é um determinado produto ou marca, não se enquadrará no conceito de patrocínio (carta do Serviço Federal Antimonopólio de 09/08/06 nº AK/13075).

Em segundo lugar, o patrocinador não regula nem controla a campanha publicitária. Afinal, o objetivo principal do patrocínio é realizar um evento específico, e não distribuir publicidade. Mas o objetivo principal do patrocínio não priva o patrocinador da oportunidade de fornecer formas de divulgação de informações sobre ele: em quadro luminoso, em banners ou banners, menção na televisão ou rádio, etc. : apenas o nome da empresa patrocinadora ou juntamente com sua marca ou emblema.

Que documentos preciso apresentar para patrocínio?

Quando um patrocinador fornece fundos nos termos da divulgação de informações sobre si mesmo, o patrocínio está sujeito às disposições do Capítulo 39 do Código Civil da Federação Russa sobre a prestação de serviços pagos. Nesse caso, o patrocinador atua como cliente dos serviços publicitários e o patrocinado atua como executor. Assim, no âmbito de um contrato de patrocínio, o patrocinador compromete-se a financiar o evento, e o patrocinado compromete-se a prestar serviços de publicação de informações sobre o cliente como patrocinador. Neste caso, o contrato de publicidade de patrocínio especifica:

• condição de menção da organização como patrocinadora, incluindo a colocação de marca, logotipo, emblema;
• forma de distribuição publicitária: anúncios na mídia, informações visuais (folhetos, folhetos, banners, etc.);
• localização das informações;
• hora e local do evento;
• duração da promoção;
• forma de prestação de assistência: transferência de fundos ou bens.

Condição obrigatória do contrato é a indicação da forma pela qual será confirmada a prestação dos serviços. Via de regra, para isso utilizam um certificado de aceitação, que vem acompanhado de certificados de transmissão, banner ou layout de banner, cópia de folheto, etc. Por sua vez, o patrocinador confirma a transferência de fundos com uma ordem de pagamento ou um recibo de caixa e uma ordem de recebimento de dinheiro. E a transferência de propriedade é um ato de aceitação e transferência de propriedade ou uma nota de entrega.

Tributação da Patrocinada

CUBA

Tributação do patrocinador

Imposto de Renda

A assistência prestada por um patrocinador nos termos da publicidade sobre ele é reconhecida como outra despesa com base no subparágrafo 28 do parágrafo 1 do artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa, tendo em conta as disposições do parágrafo 4 do artigo 264 do o Código Tributário da Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 27 de março de 2008 No. 03-11-04/2/ 58 e datada de 05/09/06 No. 03-03-04/2/201 ). Assim, dependendo dos termos do contrato de patrocínio, as despesas podem ser não padronizadas ou padronizadas (carta do Departamento de Tributação e Tributação de Moscou nº 21-09/47989 de 19 de julho de 2004). EM na íntegra O patrocinador poderá reconhecer, nomeadamente, os seguintes custos:

• para eventos publicitários através da mídia (incluindo anúncios impressos, transmitidos por rádio e televisão) e redes de telecomunicações (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 05/09/06 nº 03-03-04/2/201);
• publicidade iluminada e outra publicidade exterior, incluindo a produção de stands publicitários e outdoors;
• produção de folhetos publicitários e catálogos contendo informações sobre bens, obras, serviços, marcas e marcas de serviço ou sobre a própria organização.

PARA despesas regulamentadas, que o patrocinador pode reconhecer para efeitos fiscais no valor não superior a 1% do produto das vendas, inclui os seguintes custos:

• para compra ou produção de prêmios concedidos em campanhas publicitárias de massa;
• divulgação de publicidade sobre o patrocinador utilizando sua marca em designação verbal e visual em equipamentos esportivos, uniformes de atletas durante competições esportivas (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 27 de março de 2008 nº 03-11-04/2/58) ;
• outros tipos de publicidade não incluídos na lista dos não padronizados.

Suponha que o patrocinado indique no ato apenas o custo total dos serviços. Ao mesmo tempo, o acordo estipulava que o patrocinador seria coberto tanto pela publicidade, cujos custos são regulamentados, como pela publicidade, cujos custos não são padronizados. Então o patrocinador terá que levar em consideração o valor total dos custos de publicidade conforme normalizado.

As despesas com publicidade devem ser comprovadas por documentos primários. Deve ficar claro para eles que as despesas incorridas são despesas de publicidade. Ou seja, visam gerar e manter o interesse na empresa patrocinadora. Tais documentos incluem pesquisa de marketing, cálculos analíticos, ordem do gerente para realizar uma campanha publicitária, etc.

Quando o patrocinador utiliza o método de competência, o valor da assistência é reconhecido como despesas de acordo com o parágrafo 1 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa no relatório ou período fiscal a que se refere, independentemente do momento do seu pagamento . Ou seja, após o evento e assinatura do certificado de aceitação.

CUBA

O patrocinador tem o direito de deduzir o IVA, que é parte integrante do patrocínio pago, ao transferir um adiantamento (taxa de patrocínio) ao prestador de serviços (cláusula 12 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa). A dedução é efectuada com base numa factura emitida pelo patrocinador no momento da recepção do pré-pagamento, num documento de pagamento para a sua transferência e num acordo que prevê a transferência do pré-pagamento (cláusula 9 do artigo 172.º do Código Tributário da Rússia Federação).

Lembramos que ao efetuar um adiantamento sob a forma de transferência de propriedade, o Ministério das Finanças da Rússia considera ilegal deduzir o IVA do adiantamento, uma vez que o cliente não possui uma ordem de pagamento (carta de 03/06/ 09 nº 03-07-15/39). Ao mesmo tempo, existem decisões judiciais em que a dedução do IVA de um adiantamento efetuado em forma não monetária foi reconhecida como legal (resoluções do Serviço Federal Antimonopólio da Região do Volga de 03/10/11 nº A12-22832/ 2010 e Distrito de Ural nº F09-5136/11 de 14/09/11).

Após a assinatura do ato de prestação de serviços e na presença de fatura, o IVA pode ser deduzido com base no n.º 1 do artigo 172.º do Código Tributário da Federação Russa. Ao mesmo tempo, o IVA sobre o pré-pagamento está sujeito a restauração (subcláusula 3, cláusula 3, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa).

No entanto, permanece controverso se é possível aceitar integralmente o IVA sobre despesas regulamentadas de publicidade. A posição oficial é que a tributação de patrocínio e caridade sobre despesas padrão só pode ser deduzida dentro dos limites da norma com base no parágrafo 2 do parágrafo 7 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Ministério de Finanças da Rússia datada de 6 de novembro de 2009 nº 03-07-11/285, datada de 10.10.08 nº 03-07-07/105, datada de 04.09.08 nº 03-07-11/134 e Serviço Fiscal Federal de Rússia para Moscou datado de 12.08.08 No. 19-11/75319). Há também prática de arbitragem que apóia esta posição (resoluções da FAS de Moscou de 27.05.05, 26.05.05 No. KA-A40/4502-05 e No. KA-A40/1512-05 de 15.03.05, Noroeste de 18.07.05 nº A56-11749/04 e distrito de Ural de 20.02.06 nº F09-746/06-C2).

Os contribuintes não estão satisfeitos com esta posição, uma vez que, na sua opinião, a regra sobre a padronização das deduções é mencionada no n.º 7 do artigo 171.º do Código Tributário da Federação Russa apenas em relação às despesas de viagens e entretenimento. Portanto, a legislação não prevê padronização de deduções para outras despesas. Assim, o IVA sobre despesas de publicidade pode ser deduzido integralmente. E as empresas defendem com bastante sucesso sua posição em tribunal (resoluções do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 6 de julho de 2010 nº 2604/10, FAS Moscou de 12 de novembro de 2009 nº KA-A40/11969- 09, de 3 de novembro de 2005 nº KA-A40/10907-05 e Povolzhsky de 22 de janeiro de 2008 no processo nº A55-5349/2007 distritos).

Assim, antes de decidir aceitar o valor total do IVA para dedução das despesas padronizadas de publicidade, é necessário estar preparado para possíveis litígios com as autoridades fiscais.

Transferência de taxa de patrocínio em produtos acabados ou mercadorias

Freqüentemente, um patrocinador fornece assistência não com dinheiro, mas com bens ou produtos acabados. Além de outros documentos necessários As partes celebram um acordo sobre a compensação de contra-obrigações. Para fins fiscais, tal transação é considerada uma venda: do patrocinador - de produtos, e do patrocinador - de serviços de publicidade.

CUBA

Na data do envio das mercadorias, o patrocinador calcula o IVA (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 167 do Código Tributário da Federação Russa). A base tributável é determinada de acordo com o parágrafo 2 do artigo 154 do Código Tributário da Federação Russa e é igual ao preço normal de venda dos produtos. O IVA reclamado pela empresa patrocinada pelos serviços publicitários prestados é deduzido pelo patrocinador na forma geral.

Imposto de Renda

A transferência de produtos acabados a título de patrocínio pago é reconhecida como venda para fins de imposto sobre o lucro. O produto das vendas (sem IVA) é incluído na receita na data do envio (cláusula 3 do artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa). Neste caso, o rendimento é recebido em espécie, sendo o seu valor determinado com base no preço da transação. A saber: o rendimento é igual ao preço normal de venda dos produtos acabados sem IVA (cláusula e artigo 274 do Código Tributário da Federação Russa). Nesse caso, as receitas recebidas são reduzidas pelo valor das despesas associadas à fabricação dos produtos.

A publicidade de patrocínio tem características próprias

Deturpação do nome do patrocinador

Se a informação divulgada pelo contratante distorcer o nome do patrocinador, isso será considerado publicidade imprópria (cláusula 22 da carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 25 de dezembro de 1998, nº 37). Tal distorção pode acarretar riscos fiscais para o patrocinador, uma vez que este não poderá ter em conta a contribuição do patrocínio na contabilidade fiscal e reclamar o IVA como dedução. A parte patrocinadora pode ter problemas relacionados ao financiamento do evento. Afinal, o potencial patrocinador não terá motivos para repassar a contribuição prometida, pois seu nome está distorcido. Dessa forma, outra empresa poderá ser reconhecida como destinatária das informações divulgadas pelo patrocinador, o que não está no âmbito dos interesses do patrocinador.

Presença da marca “direitos publicitários”

A publicidade patrocinada veiculada em mídia impressa que não seja especializada em mensagens e materiais publicitários está sujeita aos mesmos requisitos da publicidade normal. Em particular, deve ser precedido da indicação “com base em publicidade” (artigo 16.º da Lei n.º 38-FZ). Se esta regra não for seguida, o patrocinador não poderá levar em consideração despesas com publicidade na contabilidade fiscal (cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 15.06.11 nº 03-03-06/2/94 e datadas de 09.05. 06 Nº 03-03-04/2/201). Esta exigência não se aplica à difusão de publicidade de patrocínio em televisão ou rádio (n.º 1 do artigo 14.º e n.º 1 do artigo 15.º da Lei n.º 38-FZ).

No entanto, a maioria dos tribunais assume uma posição diferente. A ausência da marca “com base na publicidade” não se refere às características essenciais da publicidade, portanto, os custos de publicidade devidamente confirmados podem ser tidos em conta para efeitos de tributação (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio de Moscovo de 23 de setembro de 2008 No. KA-A40/8513-08-2 e Serviço Federal Antimonopólio do Noroeste datado de 3 de abril de 2007 No. A05-8063/2006-13 distritos).

O objetivo da publicidade é para um número indefinido de pessoas. Ao colocar publicidade de patrocínio, surge a questão: corresponde ao conceito de “publicidade”. Com efeito, de acordo com o n.º 1 do artigo 3.º da Lei n.º 38-FZ, trata-se de informação divulgada por qualquer forma, sob qualquer forma e por qualquer meio, dirigida a um círculo indefinido de pessoas e destinada a chamar a atenção para o objecto da publicidade. , gerando ou mantendo interesse nele e na sua promoção no mercado. E a publicidade de patrocínio, embora vise atrair essa atenção, pode se estender a eventos que contam com a presença de um círculo de pessoas muito específico.

A FAS Rússia esclareceu que tal sinal de publicidade destinado a um número indefinido de pessoas significa apenas a ausência no anúncio de uma indicação de uma determinada pessoa ou pessoas para quem o anúncio foi criado e a cuja percepção se destina (cartas do FAS Rússia datado de 23 de janeiro de 2006 nº AK/582, datado de 30/10/06 nº AK/18658, datado de 05/04/07 nº AC/4624 e Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 05/09/11 Não ED-4-3/14401, de 25/04/07 nº ШТ-6-03/348). Consequentemente, a distribuição de tais informações não pessoais deve ser reconhecida como distribuição entre um número indefinido de pessoas. Isto também se aplica à distribuição de lembranças com o logotipo da organização como brindes. Afinal, é impossível determinar antecipadamente todas as pessoas a quem tais informações serão comunicadas (carta da FAS Rússia de 05/04/07 nº ATs/4624).

A diferença entre patrocínio gratuito e caridade

A legislação não impede a concessão de patrocínio sem quaisquer obrigações recíprocas, ou seja, de forma gratuita. Contudo, o patrocínio não deixará de ser considerado como tal. O principal é que sejam disponibilizados recursos para as atividades previstas no parágrafo 9º do artigo 3º da Lei nº 38-FZ.

Contudo, a natureza gratuita do patrocínio não significa que, em tais circunstâncias, ele se torne uma assistência de caridade. De acordo com a Lei Federal nº 135-FZ de 11 de agosto de 1995 (doravante denominada Lei nº 135-FZ), as atividades beneficentes são realizadas para fins estritamente definidos especificados no parágrafo 1º do artigo 2º desta lei. Além disso, existem restrições quanto à forma organizacional e jurídica da organização que recebe assistência beneficente. Tais destinatários não podem ser organizações comerciais, partidos políticos, movimentos, etc. (artigo 2º do artigo 2º da Lei nº 135-FZ).

Assim, o patrocínio só pode ser denominado atividade beneficente se for concedido a entidade ou pessoa física sem fins lucrativos para os fins previstos no parágrafo 1º do artigo 2º da Lei nº 135-FZ. Se o evento for patrocinado gratuitamente e não tiver fins beneficentes, ocorre o patrocínio gratuito.

Tributação de caridade e patrocínio gratuito

Imposto de Renda

Despesas na forma de bens doados e deduções direcionadas não são organizações comerciais não são aceitos para fins de imposto sobre lucros (cláusula e artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa). Afinal, eles não visam a geração de renda (cláusula 1 do artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, tanto o patrocínio caritativo como o gratuito não reduzem o rendimento tributável.

CUBA

• acordo entre o contribuinte e o destinatário da assistência beneficente para a transferência gratuita de bens, execução de trabalho, prestação de serviços no âmbito da prestação de atividades beneficentes;
• cópias de documentos que comprovem o registro dos bens, obras e serviços especificados pelo destinatário da assistência beneficente;
• atos ou outros documentos que indiquem o uso pretendido de bens, obras e serviços recebidos como parte de atividades de caridade.

Segundo a Justiça, cartas com pedido de assistência beneficente, faturas indicando desconto de 100% no produto e a nota “os bens são transferidos gratuitamente”, bem como ordem de pagamento para transferência de recursos pelo benfeitor (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio de Moscou datado de 26 de janeiro de 2009 No. KA-A40/13294-08 e datado de 09/01/08 No. A56-11300/2005). Ao mesmo tempo, os tribunais observam que a fiscalização deve fornecer provas de que os recursos transferidos não foram utilizados pelo destinatário para o fim a que se destinam (Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito do Volga de 26 de janeiro de 2009 nº A55-9610/ 2008). Em qualquer caso, para apoiar os seus argumentos, é melhor indicar no contrato que o destinatário da assistência beneficente deve utilizá-la para o fim a que se destina.

Quando um indivíduo recebe assistência de caridade, basta apresentar um documento confirmando que essa pessoa realmente recebeu bens, obras ou serviços (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou de 2 de dezembro de 2009 nº 16-15/126825).

Se um benfeitor transferir bens adquiridos especificamente para atividades de caridade, o IVA pago na sua aquisição não é dedutível, mas deve ser incluído no custo desse imóvel (subcláusula 1, cláusula 2, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa) . Mas também acontece que valores anteriormente adquiridos para operações tributáveis, cujo IVA “a montante” já foi deduzido, são transferidos como doação. Neste caso, o imposto deve ser restituído no período fiscal em que a contribuição de caridade foi feita (cláusula 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa). Como regra geral, o imposto restaurado não está incluído no custo da propriedade transferida, mas é considerado como parte de outras despesas, de acordo com o artigo 264 do Código Tributário da Federação Russa (subcláusula 2 da cláusula 3 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa).

No entanto, nesta situação é perigoso usar esta regra. Afinal, o IVA restituído está diretamente relacionado com atividades de caridade, cujos custos não são tidos em conta na tributação dos lucros. Assim, o IVA restituído também não pode ser reconhecido na contabilidade fiscal, como no caso da aquisição de valores diretamente para uma contribuição de caridade. Afinal, os valores indicados não atendem aos critérios do parágrafo 1 do artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa.

Lembramos que, ao transferir propriedade, o benfeitor emite uma fatura da maneira geralmente estabelecida indicando “sem impostos” (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 15 de maio de 2007 nº 19-11/44603).

Não devemos esquecer a necessidade de manter registros separados de transações tributáveis ​​​​e não tributáveis ​​​​e valores de IVA “a montante” (cláusula 4 do Artigo 149 do Artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa. Em geral, a transferência de propriedade de bens, resultados de trabalhos realizados, serviços prestados gratuitamente, sua venda é reconhecida (subcláusula 1, cláusula 1, artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, a transferência de fundos na capacidade especificada é). não é reconhecido como venda e, portanto, não está sujeito a IVA (subcláusula 1, cláusula 3, artigo 39 e subcláusula 1, cláusula 2, art. 146 do Código Tributário da Federação Russa, portanto, ao fornecer patrocínio gratuito em não). -forma monetária, o patrocinador fica sujeito a IVA.

Uma exceção é a transferência de ativos fixos, intangíveis e outros bens para organizações sem fins lucrativos para a implementação das principais atividades estatutárias não relacionadas com negócios (inciso 3º, inciso 3º, artigo 39º e inciso 1º, inciso 2º, artigo 146 do o Código Tributário da Federação Russa, resolução do Distrito da Sibéria Oriental da FAS datada de 11.05.08 No. A19-19415/06-20-F02-5295/08). Atenção: esta norma não se aplica a obras e serviços. Ao aplicar este benefício, deve lembrar-se que o IVA “a montante” sobre os bens adquiridos para estes fins não é dedutível (

A assistência beneficente é um tipo de apoio financeiro e não financeiro a organizações e fundações, instituições orçamentais (por exemplo, escolas e museus), organizações desportivas e sem fins lucrativos de orientação social, bem como cidadãos individuais. O estado incentiva tais atividades, em particular, oferecendo tributação preferencial. Em nossa análise, informaremos detalhadamente quais benefícios fiscais existem e métodos de contabilização das transações relacionadas à transferência gratuita de fundos.

Muitas pessoas jurídicas recorrem à caridade em determinado período de seu desenvolvimento. Mas se para os cidadãos este tipo de atividade não exige registo específico, então a lei é mais rigorosa para as organizações. Qualquer atividade deve ser refletida na contabilidade e na contabilidade fiscal.

Atividades de caridade em Federação Russa regulamentado por (), (), Lei Federal de 11 de agosto de 1995. Nº 135-FZ “Sobre atividades de caridade e organizações de caridade”.

O conceito de caridade

O conceito de atividade beneficente está contido na Lei Federal nº 135-FZ e é entendido como a prestação de assistência “desinteressada (gratuita ou em condições preferenciais)” a quem dela necessita.

A assistência pode ser prestada sob a forma de “transferência voluntária de bens, incluindo fundos, para cidadãos ou entidades jurídicas, execução desinteressada de trabalho, prestação de serviços e prestação de outros apoios”. Além disso, são permitidas doações voluntárias.

Quais são os objetivos das atividades de caridade?

Observe que os objetivos das atividades de caridade estão consagrados na lei. Sua lista é dada no art. 2º da Lei Federal nº 135-FZ e tem a seguinte aparência:

• apoio social e protecção dos cidadãos, incluindo a melhoria da situação financeira das pessoas com baixos rendimentos, a reabilitação social dos desempregados, pessoas com deficiência e outras pessoas que, devido a características físicas ou intelectuais ou outras circunstâncias, não sejam capazes de exercer de forma independente os seus direitos e interesses legítimos;
• preparar a população para superar as consequências de desastres naturais, ambientais, industriais ou outros, e para prevenir acidentes;
• prestar assistência às vítimas de catástrofes naturais, catástrofes ambientais, industriais ou outras, conflitos sociais, nacionais, religiosos, vítimas de repressão, refugiados e pessoas deslocadas internamente;
• promover o fortalecimento da paz, da amizade e da harmonia entre os povos, a prevenção de conflitos sociais, nacionais e religiosos;
• promover o fortalecimento do prestígio e do papel da família na sociedade;
• promover a proteção da infância, da maternidade e da paternidade;
• promoção de atividades no domínio da educação, ciência, cultura, arte, iluminação, desenvolvimento espiritual do indivíduo;
• promover atividades no domínio da prevenção e proteção da saúde dos cidadãos, bem como promover um estilo de vida saudável, melhorando o estado moral e psicológico dos cidadãos;
• promoção de atividades no domínio da cultura física e do desporto (com exceção do desporto profissional);
• segurança ambiente e proteção animal;
• proteção e manutenção adequada de edifícios, objetos e territórios de importância histórica, religiosa, cultural ou ambiental e cemitérios;
• treinar a população na área de proteção contra situações de emergência, promovendo o conhecimento sobre como proteger a população e os territórios de situações de emergência e garantir a segurança contra incêndios;
• reabilitação social de órfãos, crianças sem cuidados parentais, crianças de rua, crianças em situação de vida difícil;
• prestação de assistência jurídica e educação jurídica gratuitas à população;
• promoção do voluntariado;
• participação em atividades para prevenir a negligência e a delinquência juvenil;
• promover o desenvolvimento da criatividade científica, técnica e artística de crianças e jovens;
• promover a educação patriótica, espiritual e moral de crianças e jovens;
• apoio a iniciativas, projetos, movimentos infantis e juvenis socialmente significativos, organizações infantis e juvenis;
• facilitação de atividades de produção e (ou) distribuição de publicidade social;
• assistência na prevenção de formas de comportamento socialmente perigosas dos cidadãos."

Ao mesmo tempo, enviar dinheiro e outros recursos materiais, prestar assistência de outras formas a organizações comerciais, bem como apoiar partidos, movimentos, grupos e campanhas políticas não constituem atividades de caridade. Também é proibido realizar campanhas pré-eleitorais ou trabalhos explicativos sobre questões de referendo simultaneamente com atividades de caridade.

Quem está envolvido em atividades de caridade?

Cidadãos individuais ou organizações que prestam assistência de caridade, bem como os destinatários desta assistência, participam em atividades de caridade. A legislação divide os participantes de atividades de caridade em três categorias: filantropos, voluntários e beneficiários.

1. Filantropos são pessoas que realizam atividades de caridade na forma de “transferência desinteressada (gratuita ou em condições preferenciais) de propriedade de propriedade, incluindo fundos, prestação de serviços a organizações de caridade para fins de atividades de caridade”.
2. Voluntários são “indivíduos que realizam atividades beneficentes sob a forma de trabalho gratuito ou prestação de serviços (atividades voluntárias)”.
3. Os beneficiários são pessoas que recebem assistência de filantropos e voluntários.

Tanto pessoas físicas quanto jurídicas podem participar de atividades beneficentes.

Para incentivar atividades de caridade, além da Lei Federal de 11 de agosto de 1995 N 135-FZ “Sobre Atividades de Caridade e Organizações de Caridade”, nosso estado adotou uma série de regulamentos fiscais que fornecem benefícios fiscais a organizações de contribuintes e contribuintes individuais. Vejamos seus prós e contras.

Imposto de Renda

A legislação fiscal actual exige que as organizações envolvidas em actividades de caridade prestem assistência aos necessitados apenas através dos lucros líquidos. Nesse sentido, as organizações não estão isentas do pagamento de imposto de renda sobre valores destinados a instituições de caridade.

Fatura

A partir de 1º de janeiro de 2014, na realização de operações não sujeitas a IVA nos termos do art. 149 do Código Tributário da Federação Russa, não há necessidade de emitir faturas, manter registros de faturas recebidas e emitidas, livros de compras e livros de vendas. Foram feitas alterações no parágrafo 5º do art. 168 do Código Tributário da Federação Russa e cláusula 3 do art. 169 Código Tributário da Federação Russa. As obrigações mencionadas permanecem para os contribuintes que apliquem benefícios fiscais nos termos do art. 145 Código Tributário da Federação Russa. Essas pessoas elaboram faturas sem alocar os valores fiscais correspondentes (cláusula 5 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa).

Contabilização de doações de caridade

As organizações que se envolvem em atividades de caridade são obrigadas a refletir isso nos seus registos contabilísticos. Foi estabelecido o procedimento geral de reconhecimento de despesas na contabilidade (doravante denominado PBU 10/99).

O parágrafo 17 do PBU 10/99 estabelece que as despesas de uma entidade empresarial estão sujeitas a reconhecimento contabilístico, independentemente da sua intenção de receber receitas ou outras receitas, bem como da forma de tais despesas (monetárias, em espécie e outras) . Todas as despesas, conforme cláusula 4 do PBU 10/99, são divididas em:

• despesas com atividades normais;
• outras despesas.

De acordo com a cláusula 11 da PBU 10/99, outras despesas incluem a transferência de fundos (contribuições, pagamentos, etc.) relacionados a atividades beneficentes, bem como despesas com eventos esportivos, recreação, entretenimento, eventos culturais, atividades educacionais e outros eventos semelhantes . Assim, tendo em conta as disposições do Plano de Contas para a contabilização das atividades financeiras e económicas das organizações e as Instruções para a sua aplicação, aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de outubro de 2000 N 94n, nos registos contabilísticos da organização, o repasse das doações será refletido na conta 91 “Outras receitas e despesas” .

De acordo com as cláusulas 4 e 7, a organização deve excluir do cálculo da base tributável do imposto sobre o rendimento, tanto para o período de reporte como para os períodos subsequentes, os custos incorridos relacionados com a prestação de assistência de caridade gratuita. De acordo com este indicador, forma-se na contabilidade um passivo tributário permanente. A fiação é a seguinte:

Débito 76 - Crédito 51 - os recursos foram repassados ​​​​na forma de doações;
Débito 76 - Crédito 41 - bens transferidos no âmbito de assistência beneficente;
Débito 91 - Crédito 76 - as despesas com doações estão incluídas em outras despesas;
Débito 91 - Crédito 76 - o custo dos bens doados está incluído em outras despesas;
Débito 91 - Crédito 68 - O IVA incide sobre o custo das mercadorias transferidas gratuitamente;
Débito 99 - Crédito 68 - reflete a obrigação fiscal permanente sobre o custo dos fundos transferidos, bens transferidos e o valor do IVA.

Preenchendo uma declaração de imposto

De acordo com o Procedimento de preenchimento de declaração de IVA, aprovado. Por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de outubro de 2014 N ММВ-7-3/558@, as transações que não estão sujeitas a tributação (isentas de tributação) estão sujeitas a reflexão na seção. 7 declarações de IVA. Na coluna 1 da seção da linha 010. 7º da declaração reflete os códigos de transação estabelecidos no Anexo 1 deste Procedimento. Para a transmissão gratuita de bens e/ou direitos de propriedade (para a execução gratuita de trabalho ou prestação de serviços) no âmbito de atividades de caridade, é fornecido o código 1010288.

Atividades beneficentes de pessoas físicas e imposto de renda pessoal

A legislação tributária da Federação Russa também apoia filantropos - indivíduos. O artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa prevê que os cidadãos filantropos têm direito a uma dedução do imposto social. Isso significa que o contribuinte receberá parte dos recursos gastos em caridade: os impostos serão reduzidos no valor da dedução do imposto social em valor igual a esta assistência. Ou seja, ele receberá do orçamento parte do imposto de renda pessoa física (NDFL) que pagou no ano, ou seja, 13% do valor de suas despesas com caridade.

Quem ajudar

Os cidadãos podem contar com a redução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares se prestarem assistência gratuita a organizações cujas atividades sejam de orientação social. Então, de acordo com os parágrafos. 1 item 1 Arte. 219 Código Tributário da Federação Russa O contribuinte tem direito à dedução do imposto social no valor dos rendimentos por ele transferidos sob a forma de doações às seguintes entidades:

• organizações de caridade;
• organizações sem fins lucrativos de orientação social (para a implementação de atividades previstas pela legislação da Federação Russa sobre organizações sem fins lucrativos);
• organizações sem fins lucrativos que operam no domínio da ciência, cultura, cultura física e desporto (exceto desporto profissional), educação, esclarecimento, saúde, proteção dos direitos e liberdades humanos e civis, apoio social e jurídico e proteção dos cidadãos, assistência em proteção dos cidadãos contra situações de emergência, proteção ambiental e bem-estar animal;
• organizações religiosas (para o desempenho das suas atividades estatutárias);
• organizações sem fins lucrativos (em matéria de formação ou reposição de capital patrimonial de acordo com a Lei Federal de 30 de dezembro de 2006 N 275-FZ “Sobre o procedimento de formação e utilização de capital patrimonial de organizações sem fins lucrativos”).

De acordo com o parágrafo 2 do Artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa, organizações, neste caso, significam todas as pessoas jurídicas formadas na Federação Russa, bem como pessoas jurídicas estrangeiras, empresas e outras entidades corporativas com capacidade jurídica civil, criadas de acordo com a legislação de estados estrangeiros, organizações internacionais, filiais e escritórios de representação dessas pessoas estrangeiras e organizações internacionais estabelecidas no território da Federação Russa. Assim, se foi fornecida assistência financeira a sucursais e escritórios de representação de organizações russas, esta não será tida em consideração no recebimento de uma dedução do imposto social. Além disso, se um cidadão fornecer assistência financeira diretamente para um indivíduo, ele também não poderá reduzir sua base tributária.

De que forma prestar assistência?

As autoridades fiscais e os departamentos financeiros (ver Carta do Ministério das Finanças de 2 de março de 2010 n.º 03-04-05/8-78) consideram que para receber uma dedução social é necessário fazer uma doação de caridade em dinheiro.

Os tribunais arbitrais têm opinião diferente (ver Resolução da FAS UO de 12.08.2008 N F09-9086/08-S2, Resolução da FAS PO de 28.06.2006 no processo nº A12-29703/05-S51). A doação pode ser feita através da doação de alimentos, caso em que o contribuinte mantém o direito à dedução do imposto social. Para fundamentar a sua posição, os tribunais apoiam-se na norma do n.º 1 do art. 582 do Código Civil da Federação Russa, em virtude do qual “uma doação é reconhecida como a doação de uma coisa ou direito para fins geralmente benéficos”.

De acordo com o art. 1º da Lei Federal N 135-FZ “caridade significa as atividades beneficentes dos cidadãos e entidades legais pela transferência desinteressada (gratuita) de bens, incluindo fundos, a cidadãos ou pessoas colectivas, pela execução desinteressada de trabalho, pela prestação de serviços e pela prestação de outros apoios.”

Do significado destas normas conclui-se que a transferência de fundos é apenas uma das formas possíveis de prestar assistência beneficente.

Nesse sentido, a interpretação restritiva dos parágrafos por parte das autoridades fiscais. 1 cláusula 1 art. 219 do Código Tributário da Federação Russa contradiz o parágrafo 3 do art. 39 da Constituição da Federação Russa. Diz que “na Rússia, o seguro social voluntário, a criação de formas adicionais de segurança social e de caridade são incentivados”.

Como calcular o valor da dedução e do imposto reembolsável

O valor que o contribuinte gastou com fundos pessoais está sujeito a dedução. Mas o benefício total não pode ultrapassar 25% da renda anual, e essa limitação geralmente se aplica a todas as despesas relacionadas a caridade e doações.

No entanto, apenas são considerados os rendimentos tributados à alíquota de 13%. Portanto, os contribuintes não residentes na Federação Russa, para os quais a taxa de imposto de renda pessoal é diferente, não podem aproveitar a dedução social. Ao mesmo tempo, o saldo da dedução do imposto social para caridade não transita para o ano seguinte. Permanece sem uso.

Exemplo: O cidadão A. em 2016 doou 200.000 rublos para as atividades estatutárias de uma organização religiosa. Eles também receberam assistência de caridade da organização sem fins lucrativos organização esportiva no valor de 275.000 rublos.

O valor da renda anual do cidadão A. para 2016 antes da aplicação de todas as deduções fiscais foi de 4.521.000 rublos, incluindo imposto de renda pessoal não tributável - 300.000 rublos.

Assim, o limite total para caridade e doações é de 1.055.250 rublos. ((4.521.000 - 300.000) rublos x 25%). O valor total da caridade foi de 475.000 rublos. (200.000 + 275.000).

Como o valor das doações é inferior ao valor do limite possível, tudo isso é levado em consideração no cálculo do imposto de renda pessoa física do ano.

Como transferir dinheiro para caridade

Os cidadãos podem transferir seus fundos para instituições de caridade das seguintes maneiras:

• através do departamento de contabilidade do local de trabalho, apresentando o respectivo requerimento ao contador-chefe;
• de uma conta bancária ou em dinheiro através de um banco;
• através do caixa da entidade a que o cidadão presta assistência.

Transferência através de uma organização

Uma organização que seja fonte de renda de um cidadão só pode transferir fundos para fins de caridade com base em seu pedido por escrito. O aplicativo pode indicar a periodicidade da transferência, valores específicos ou parcelas (percentuais) de remunerações e outras informações. E certifique-se de fornecer os detalhes da conta da organização beneficiária. O formulário de inscrição é gratuito.

Neste caso, os documentos comprovativos das despesas efectuadas serão cópias das ordens de pagamento para transferência de dinheiro para fins beneficentes com marca do banco na execução. No preenchimento da ordem de pagamento, no campo “finalidade do pagamento”, deverá indicar: “Do nome completo para auxílio ao internato”, “Do nome completo para exercício de atividades estatutárias”. Algumas autoridades fiscais exigem, além das cópias dos comprovantes de pagamento, a apresentação também de certidão da organização sobre as transferências efetuadas.

Transferência via banco

Se o contribuinte transferiu fundos de sua conta bancária, as despesas são confirmadas por extrato bancário sobre a transferência de fundos para fins beneficentes.

É conveniente transferir dinheiro através das agências do Sberbank da Rússia. Chamo a atenção para o fato de que ao preencher um documento conforme formulário nº PD-4, na linha “nome do pagamento” deverá escrever “transferência de recursos para fins beneficentes”. O recibo deste formulário com marca bancária é apresentado à autoridade fiscal.

Se um cidadão depositar dinheiro diretamente no caixa de uma organização à qual presta assistência financeira, o documento comprovativo será um recibo da ordem de recebimento indicando a finalidade da utilização dos fundos depositados. Por exemplo: “Assistência beneficente para eventos esportivos”.

Caridade de pessoas jurídicas a fundações

Entre os empresários russos, é mais comum prestar assistência indireta aos necessitados, por meio de estruturas especialmente criadas - fundações de caridade, uma das quais é a fundação de caridade AdVita de São Petersburgo ("For Life"). Na maioria dos casos, esta abordagem é motivada pelo desejo de determinar de forma independente o círculo de destinatários das doações, bem como pela confiança no controle de custos. Afinal, um fundo que arrecada e distribui fundos, por exemplo, para o tratamento de pacientes com câncer, está registrado na Rússia como uma NPO, suas atividades são regulamentadas por lei e o doador pode ter certeza de que seus fundos serão gastos no maneira direcionada. Esses fundos contam com um quadro de funcionários responsável pela busca de projetos, além de apresentar relatórios ao fisco.

Embora todas as organizações de caridade, incluindo fundações, estejam isentas de imposto de renda no âmbito das suas atividades estatutárias, elas são obrigadas a apresentar anualmente às autoridades fiscais relatórios sobre o gasto de fundos recebidos como parte de contribuições de caridade. Caso a Receita Federal considere tais despesas incompatíveis com as metas estatutárias, todos os recursos recebidos serão reconhecidos como receita do fundo, sujeitos à tributação. Por exemplo, uma fundação de caridade não tem o direito de comprar bens imóveis ou fazer outros investimentos com o dinheiro dos doadores.

Quanto às próprias organizações de caridade, conforme mencionado acima, você pode transferir dinheiro para uma fundação de caridade ou transferir propriedades apenas às custas de seus lucros, se o contribuinte aplicar o sistema tributário geral. Os contribuintes do sistema de tributação simplificado também não podem reduzir os seus rendimentos por montantes de assistência de caridade. Uma lista fechada de despesas pelas quais as organizações que utilizam o sistema tributário simplificado podem reduzir as receitas recebidas é apresentada em Artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa e os custos de caridade não estão incluídos.

Aonde ir e quais documentos são necessários para receber uma dedução

A legislação tributária não estabelece uma lista clara de documentos necessários para confirmar o direito do contribuinte de receber uma dedução do imposto social no valor das doações.

De acordo com as regras gerais, uma dedução do imposto social para caridade é concedida ao contribuinte com base no seu pedido escrito à autoridade fiscal do seu local de residência após o final do período fiscal. No requerimento deverá indicar o número da sua conta bancária para a qual deverá ser transferido o imposto reembolsável e os dados bancários. De acordo com o parágrafo 2 do artigo 219 do Código Tributário da Federação Russa, “o contribuinte é obrigado, juntamente com o pedido, a apresentar uma declaração de imposto no formulário 3-NDFL para o período fiscal em que as doações foram transferidas”. Este é um pré-requisito para a redução de impostos.

A aplicação geralmente é acompanhada por:

1. comprovante de renda no formulário nº 2-NDFL;
2. documentos de pagamento confirmando a transferência de dinheiro para fins de caridade.

Uma declaração de imposto reivindicando a dedução pode ser apresentada no prazo de três anos após o final do período fiscal em que as despesas de caridade foram incorridas. Ou seja, em 2020 ainda poderá apresentar uma declaração para 2016-2018.

Os benefícios fiscais concedidos pela nossa legislação aos filantropos são bastante limitados. Ou seja, é claro que você pode prestar assistência a quaisquer organizações, fundações e pessoas físicas, em qualquer valor, mas nem toda essa assistência pode receber benefício fiscal do Estado. No entanto, você não deve recusar o uso dos benefícios limitados aos quais os benfeitores têm direito.

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