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Bonne journée! Je suis heureux que vous continuiez à visiter mon site pour débutants en affaires et aujourd'hui je souhaite vous dévoiler un autre sujet, à savoir « Comment calculer la taxe UTII pour”.

Afin de calculer correctement l'UTII pour la restauration collective, vous devez utiliser.

La formule est : UTII = BD*FP*K1*K2*15%

Regardons 2 types de restauration à l'aide d'exemples :

• Activités dans le domaine de la restauration avec espaces de service à la clientèle ;
• Activités du secteur de la restauration sans zones de service client.

Restauration avec salles de service

Comme vous l'avez probablement déjà compris d'après le nom, il s'agit d'établissements de restauration qui disposent de salles pour accueillir les visiteurs.

Il s'agit notamment des cafés, cantines, bars, restaurants, bistros, etc.

Calculons maintenant la taxe UTII pour la RESTAURATION avec salles :

UTII = BD*FP*K1*K2*15% où dans notre cas :

DB est pour l'activité dans le domaine de la restauration avec halls de service à la clientèle, sa taille est de 1000 roubles. par m² ;

FP - l'indicateur physique de la restauration avec espaces de vente est égal à = superficie du hall de service client ;

Dont la taille est la même pour tous les types d'activités et en 2015 elle est égale à 1.798 ;

K2 – coefficient déflateur pour un certain type d'activité et dans une certaine région. Sa taille doit être consultée sur le site Internet de l'administration municipale dans laquelle vous opérez. Sa valeur maximale = 1 et elle est descendante.

Un exemple de calcul de restauration avec des salles

Je ne m'écarterai pas de mes traditions et calculerai la taxe UTII pour la ville dans laquelle j'habite.

Par exemple : Un entrepreneur gère un café dans la ville de Megion, le café emploie 5 personnes et la superficie totale du café est de 80 m². dont la superficie du hall de service aux visiteurs est de 50 m².

Il faut immédiatement mettre en avant ce qui nous intéresse :

1. Le café dispose d'une salle de service, ce qui signifie que la rentabilité de base sera de 1 000 roubles et que l'indicateur physique sera de 50 (la superficie de la salle de service client);
2. Ville de Megion - cela affecte la valeur du facteur de correction K2.

Aucune information supplémentaire ne nous intéresse (le nombre d'employés n'a aucune incidence dans cet exemple).

Faisons maintenant les calculs :

UTII = 1000 roubles. (c'est la taille de la rentabilité de base de la restauration avec des salles au service des visiteurs) * 50 (superficie de la salle au service des visiteurs) * 1 798 (coefficient K1 en 2015) * 1 (coefficient K2 adopté à Megion pour la restauration dans les cafés, bars et restaurants) * 15% (le montant de la taxe payable à l'État.

Naturellement, lors de la réalisation des calculs eux-mêmes, il n'est pas nécessaire de décrire chaque variable, et je l'ai simplement souligné pour que vous compreniez ce point important, effectuons maintenant les calculs :

UTII = 1000*50*1 798*1*15 % = 13 485 roubles. – voilà que nous avons reçu le montant de la taxe UTII pour notre exemple de restauration pour 1 mois. La déclaration et le paiement de l'impôt UTII ayant lieu une fois par trimestre, le montant de l'impôt devra finalement être multiplié par 3 (mois par trimestre).

Restauration sans halles de service

Définissons d'abord ce qui relève de cette notion : les kiosques, les tentes (liées à la production et à la vente de produits alimentaires : cheburek, crêperie, etc.), les rayons culinaires, etc.

UTII = BD*FP*K1*K2*15% où :

DB - le montant de la rentabilité de base pour la restauration qui ne dispose pas de zones de service client est de 4 500 roubles ;

FP – l'indicateur physique dans ce cas sera le nombre d'employés employés dans cette activité, y compris l'entrepreneur lui-même ;

K1 – ce coefficient est le même pour tous les types d'activités et en 2015 sa taille était de 1,798 ;

K2 - cet indicateur dépend de la ville spécifique dans laquelle l'activité est exercée, puisque je considère la ville de Megion, sa taille dans mon cas est de 0,8.

Un exemple de calcul de l'UTII pour la restauration sans salles

Par exemple : Un entrepreneur de la ville de Megion exploite un magasin culinaire ; il y a 4 salariés embauchés pour cette activité.

Conclusions de l'exemple :

1. Puisqu’il s’agit de cuisine, cela signifie qu’il n’y a pas de zones de service client et, dans ce cas, le revenu de base est égal à 4 500 roubles ;
2. L'indicateur physique sera le nombre de personnes (y compris l'entrepreneur) qui exercent cette activité, dans mon exemple 4 salariés + 1 entrepreneur total : 5 ;
3. K1 = 1,798 (idem pour tous) ;
4. K2 = 0,8 (pour cuisiner à Megion).

Faisons maintenant les calculs : UTII = 4500*5*1,798*0,8*15% = 4854 roubles. 60 kopecks. – c'est le montant de la taxe pour 1 mois. Lors du dépôt de la déclaration UTII, calculez en fonction des mois travaillés dans le trimestre.

Actuellement, de nombreux entrepreneurs utilisent cette comptabilité Internet pour passer à l'UTII, calculer les impôts, les cotisations et soumettre des rapports en ligne, essayez-le gratuitement. Le service m'a permis d'économiser sur les services d'un comptable et m'a évité d'aller au bureau des impôts.

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Pourquoi un tel schéma de détermination de la superficie de la salle de service aux visiteurs aux fins du calcul de l'UTII, appliqué par l'administration fiscale, n'a-t-il pas été soutenu par les juges ?

C'est précisément ce schéma que l'administration fiscale a appliqué lors de la détermination de la superficie du hall de service client aux fins du calcul de l'UTII et a conclu qu'il était illégal pour l'entreprise d'utiliser le système de taxation « imputé » lors de la fourniture de services de restauration dans les cafés. . Avez-vous pu défendre devant les tribunaux le droit de recourir à un régime spécial sous la forme de l'UTII ?

En vertu des paragraphes. 8 alinéa 2 art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le système de taxation spécifié peut être appliqué lors de la fourniture de services de restauration publique par l'intermédiaire d'établissements de restauration dont la zone de service client ne dépasse pas 150 mètres carrés. m pour chacun de ces objets. Services de restauration aux fins de l'application du ch. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie comprend les services de production de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie, la création de conditions pour la consommation et (ou) la vente de produits culinaires finis, de produits de confiserie et (ou) de biens achetés, ainsi que pour les activités de loisirs.

Lors du calcul du montant de l'UTII, l'indicateur physique « superficie du hall de service aux visiteurs (en mètres carrés) » est utilisé.

Les documents d'inventaire et de titre comprennent tous les documents disponibles pour une organisation ou un entrepreneur individuel pour un établissement de restauration, contenant :

– les informations nécessaires sur la destination, les caractéristiques de conception et la disposition des locaux d'une telle installation ;

– des informations confirmant le droit d’utiliser cet objet.

Ces documents comprennent, par exemple, un contrat d'achat et de vente de locaux non résidentiels, un passeport technique pour des locaux non résidentiels, des plans, schémas, explications (sous-location) de locaux non résidentiels ou d'une ou plusieurs parties de ceux-ci, l'autorisation de servir les visiteurs dans un espace ouvert.

Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, au paragraphe 14 de la lettre d'information n° 157 du 05/03/2013, a indiqué que l'indicateur physique de rentabilité de base « la superficie du hall de service aux visiteurs (en mètres carrés) » devrait inclure uniquement les domaines qui en fait peut être utilisé pour la consommation alimentaire et les activités de loisirs. Les autres zones dans lesquelles il n'existe aucune condition permettant aux visiteurs de consommer de la nourriture et de passer du temps libre et qui n'affectent pas la rentabilité de base ne doivent pas être prises en compte dans le calcul de l'UTII. Ces zones comprennent notamment les zones des buanderies destinées à la préparation et au service des aliments et à la vaisselle.

Dans la situation considérée, l'administration fiscale a estimé qu'outre le local n°16 « salle à manger », l'entreprise, lors de la détermination de la superficie de la salle de service aux visiteurs, aurait dû également prendre en compte le local n°8 ». bar » et n°9 « Salle VIP ». La superficie de la salle de service ainsi déterminée dépasse 150 mètres carrés. m.

Les juges ont estimé que le bar était inaccessible aux visiteurs pendant toute la période sous examen (il était structurellement séparé de la zone générale de la salle à manger, l'accès des visiteurs au bar était bloqué par un comptoir de bar) et n'était pas destiné pour manger ou passer du temps libre. Par conséquent, la superficie des locaux n°8 n'affecte pas la rentabilité des services de restauration collective et ne peut être incluse dans l'indicateur physique « superficie du hall de service client » aux fins du calcul de l'UTII.

Concernant la superficie du hall VIP (salle n°9), l'administration fiscale n'a pas apporté de preuve inconditionnelle et suffisante de l'utilisation de ces locaux par l'entreprise lors de l'organisation de la restauration dans le café. Il ne ressort pas du dossier que des conditions de consommation alimentaire et de loisirs aient été créées dans la salle VIP au cours de la période sous revue. Il ne ressort pas du protocole de contrôle que des services de restauration et des activités de loisirs aient été organisés dans le salon VIP. La simple présence d'une table ne confirme pas cette circonstance. A cet égard, l'administration fiscale n'avait également aucune raison de prendre en compte le local n°9 dans le cadre de l'indicateur physique « superficie du hall de service aux visiteurs » aux fins du calcul de l'UTII.

Les éléments du dossier ne contenaient aucune preuve de l’utilisation réelle du bar et de la salle VIP pour la consommation alimentaire et les activités de loisirs. Ainsi, la superficie des locaux n°8 (bar) et n°9 (salle VIP) n'affecte pas la rentabilité des prestations de restauration et ne peut être incluse dans l'indicateur physique « superficie du hall de service client » aux fins du calcul de l'UTII (Résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 6 mars 2017 n° F01 -125/2017 dans l'affaire n° A43-27985/2015).

D'ailleurs, après avoir étudié les éléments de l'affaire n° A03-15290/2015, vous pourrez découvrir pourquoi les juges ont décidé que l'entrepreneur individuel n'avait pas raisonnablement pris en compte la superficie de la sortie de secours lors de la détermination de la valeur du indicateur physique « superficie du hall de service aux visiteurs (en mètres carrés) » et a légalement appliqué le régime de taxation sous forme de paiement de l'UTII (voir Résolution de l'AS ZSO du 29 septembre 2016 n° F04-4204/2016) .

UTII : OUVERTURE D'UN CAFÉ D'ÉTÉ

Ruchinskaya I.

À l’approche de l’été, de nombreuses entreprises tentent d’ouvrir des terrasses de café. Comment calculer l’impôt unique sur les revenus imputés dans ce cas ? Quel indicateur physique utiliser ? Nous en parlerons dans notre article.

Indicateur physique pour le calcul de l'UTII

Une entreprise ou un entrepreneur individuel peut passer au paiement de l'UTII lorsqu'il fournit des services de restauration fournis par l'intermédiaire d'établissements de restauration :
- avec une superficie du hall de service aux visiteurs ne dépassant pas 150 mètres carrés. m pour chaque objet ;
- ne disposent pas de hall de service client.
L'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie définit que les services de restauration publique sont des services destinés à :
- production de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie ;
- créer des conditions de consommation et (ou) de vente de produits culinaires finis, de confiseries et (ou) de biens achetés ;
- loisirs.
La superficie du hall de service aux visiteurs s'entend comme la superficie des locaux spécialement équipés (espaces ouverts), déterminée sur la base de l'inventaire et des titres de propriété.
Une aire ouverte est un lieu spécialement aménagé pour le commerce ou la restauration collective, situé sur un terrain.
Ainsi, si une entreprise ouvre des cafés d'été avec des tentes ou des unités mobiles spécialement équipées destinées à la consommation de produits culinaires finis et disposant d'une salle de service client, alors l'indicateur physique de rentabilité de base doit être utilisé « le domaine du service client ». hall (en mètres carrés).

Si l'espace été est ouvert dans un café stationnaire

Disons qu'une entreprise propose des services de restauration dans un bâtiment séparé avec une zone de service client de moins de 150 mètres carrés. m. En été, l'organisation installera une tente à quelques mètres du café. La nourriture et les boissons seront préparées dans le bâtiment du café et les visiteurs seront servis à la fois dans le bâtiment du café et sous la tente.
Dans ce cas, afin de déterminer l'indicateur physique aux fins du calcul de l'UTII, est-il nécessaire de additionner la superficie du café et de la tente pour calculer l'UTII ?
Le ministère des Finances de la Russie dans la lettre du 19 mars 2013 N 03-11-06/3/8505 a expliqué que si l'établissement principal et un site supplémentaire ne peuvent pas fonctionner séparément l'un de l'autre et, selon l'inventaire et (ou) les titres de propriété , appartiennent à une installation avec plusieurs salles de service pour les visiteurs, la superficie totale de la salle de service est déterminée en additionnant les superficies de toutes les salles de service aux visiteurs utilisées.
Dans le même temps, la limite de 150 mètres carrés demeure. m dans la zone du hall de service, prévue aux paragraphes. 8 alinéa 2 art. 346.26 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le cas contraire, le contribuable ne pourra pas appliquer l'imputation.

La vente de kvas en bouteille ne relève pas de l'UTII

La boisson la plus populaire en été est bien sûr le kvas. En été, on peut voir des cylindres de kvas à chaque coin de rue. Les vendeurs de boissons rafraîchissantes peuvent-ils utiliser le système fiscal imputé ?
Selon les juges, dans cette situation, il est nécessaire d'appliquer un système fiscal simplifié ou général (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 16 août 2011 N A41-24446/10).
Dans le cas considéré, l'entreprise a vendu du kvas propre productionà travers les stands de kvas, les cafés d'été et les stands de commerce.
Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit que « l'imputation » peut être appliquée, entre autres, à la fourniture de services de restauration publique effectuée par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique.
Parallèlement, les services de restauration collective sont des services de production de produits culinaires et de création des conditions de leur consommation.
Conformément à GOST R 50647-94 "Restauration publique. Termes et définitions" (approuvé par la résolution de la norme d'État de Russie du 21 février 1994 N 35), la transformation culinaire des produits alimentaires est comprise comme l'impact sur les produits alimentaires afin pour leur conférer des propriétés qui les rendent aptes à une transformation ultérieure et (ou) à la consommation. Le processus de transformation culinaire (fabrication de produits culinaires) se caractérise par le mélange de produits et (ou) la modification de leurs propriétés d'origine.
Verser du kvas depuis des récipients isométriques dans des récipients jetables à l'aide de bouteilles de dioxyde de carbone ne constitue pas une fabrication de produits culinaires, car cela ne modifie pas les propriétés originales du produit vendu.
Les arguments de l'entreprise concernant les changements dans la composition physique et chimique du kvas lorsqu'il est exposé au dioxyde de carbone n'ont pas été acceptés par le tribunal. Cet effet vise à extraire la boisson finie du fût et non à l'amener à un certain état dans lequel elle sera prête à l'emploi, c'est-à-dire que lors de l'utilisation de gaz, la cuisson du kvas ne se produit pas.
Les modifications des paramètres physico-chimiques du kvas (acidité et teneur en alcool éthylique) entre le moment de sa production et le moment de la vente se produisent à la suite de la fermentation naturelle du kvas, qui est une boisson fermentée.
En conséquence, les juges se sont rangés du côté du fisc, notant que le contribuable n'a pas le droit de recourir à l'« imputation » pour le type d'activité de « services de restauration publique par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique ne disposant pas de salle d'accueil des visiteurs ».

Application du CCP dans un café d'été

La loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 stipule que les organisations et les entrepreneurs qui paient l'UTII peuvent effectuer des paiements en espèces et (ou) des paiements par carte de paiement sans utiliser de caisse enregistreuse. Toutefois, ce droit peut être exercé sous réserve de la délivrance d'un document (ticket de caisse, reçu ou autre document confirmant la réception d'espèces) à la demande de l'acheteur (client).
Ce document est délivré au moment du paiement des biens (travaux, services) et doit contenir les informations suivantes :
- Titre du document ;
- numéro d'ordre du document, date de sa délivrance ;
- nom - pour l'organisation, nom, prénom, patronyme - pour entrepreneur individuel;
- NIF du vendeur ;
- nom et quantité des biens payés achetés (travaux effectués, services rendus) ;
- montant du paiement effectué en espèces en liquide et (ou) en utilisant une carte de paiement, en roubles ;
- qualité, nom et initiales de la personne qui a délivré le document, ainsi que sa signature personnelle.

Note. Exigences pour un détaillant d'alcool
Mise en œuvre ventes au détail produits alcoolisés conformément à l'article 6 de l'art. 16 Loi fédérale du 22 novembre 1995 N 171-FZ n'est autorisé que si les conditions supplémentaires suivantes sont remplies :
- pour les organisations engagées dans la vente au détail de boissons alcoolisées dans les agglomérations urbaines - il est nécessaire d'avoir à ces fins la propriété, la gestion économique, la gestion opérationnelle ou le bail, dont la durée est déterminée par le contrat et est d'un an ou plus , des commerces de détail fixes et des entrepôts d'une superficie totale d'au moins 50 m². m, ainsi que du matériel de caisse enregistreuse ;
- pour les organisations engagées dans la vente au détail de boissons alcoolisées dans les agglomérations rurales - il est nécessaire d'avoir à ces fins la propriété, la gestion économique, la gestion opérationnelle ou le bail, dont la durée est déterminée par le contrat et est d'un an ou plus , des commerces de détail fixes et des entrepôts d'une superficie totale d'au moins 25 m². m, ainsi que le matériel de caisse enregistreuse, sauf disposition contraire de la loi fédérale.

Et si la « personne mise en cause » envisage de vendre de la bière dans un café d'été, doit-elle dans ce cas recourir au CCP ? Dans ses nombreuses explications, le ministère russe des Finances a souligné une telle obligation des « imputateurs » (Lettres du ministère russe des Finances du 06.11.2009 N 03-01-15/10-492, du 09.03.2009 N 03-01 -15/9-441, du 09.09. 2009 N 03-01-15/9-451, Service fédéral des impôts de Russie du 16 septembre 2009 N ШТ-17-2/167@).
Le fait est que la loi fédérale n° 171-FZ du 22 novembre 1995 établit que les organisations et les entrepreneurs engagés dans la vente au détail de bière et de boissons à base de bière, de cidre, de poiret et d'hydromel doivent disposer à ces fins :
- des installations de vente au détail et des entrepôts fixes détenus, exploités, gérés opérationnellement ou loués ;
- le matériel de caisse enregistreuse, sauf disposition contraire de la loi fédérale.
Cependant, selon le Service fédéral des impôts de Russie, si une entreprise ou un entrepreneur individuel utilisant « l'imputation » délivre des documents de paiement à la demande de l'acheteur (client), ils ont le droit de ne pas utiliser de systèmes de caisse enregistreuse lors de la vente au détail de bière et boissons à la bière (Lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 10 septembre 2012 N AS-4-2/14961@, du 17/08/2011 N AS-4-2/13461@).

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Selon les paragraphes. 8 alinéa 2 art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, activités de fourniture de services de restauration publique par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique avec une zone de service client ne dépassant pas 150 m². m. À ces établissements de restauration publique sur la base de l'art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie inclut spécifiquement les restaurants et les cafés. En conséquence, si une organisation ou un entrepreneur individuel fournit des services de restauration par l'intermédiaire d'un restaurant ou d'un café, la superficie du hall de service client dans lequel ne dépasse pas 150 mètres carrés. m, ils peuvent alors passer au paiement d'un impôt unique sur le revenu imputé.

Note. Les organisations et les entrepreneurs fournissant des services de restauration doivent s'enregistrer en tant que tels auprès de l'administration fiscale du lieu où ces services sont fournis (clause 2 de l'article 346.28 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Termes. Restaurant- un établissement de restauration proposant une large gamme de plats préparés de manière complexe, y compris des plats et produits personnalisés et spécialisés, des boissons alcoolisées, gazeuses, chaudes et autres, des produits de confiserie et de boulangerie à base de farine, des produits du tabac, des produits achetés, avec un haut niveau de service et, en règle générale, en combinaison avec l'organisation de loisirs et de divertissements.

Café- une entreprise de restauration collective qui organise des repas et des loisirs pour les consommateurs, proposant une gamme limitée de produits de restauration par rapport à un restaurant, vendant des plats, des produits, des boissons alcoolisées et non alcoolisées de marque et sur mesure.

Ceci est indiqué à l’art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie et GOST R 50762-2007, approuvés par arrêté de Rostekhregulirovaniya du 27 décembre 2007 N 475-st.

Cependant, pour passer à ce mode spécial, il ne suffit pas de remplir uniquement cette condition. Il y en a d'autres aussi. Premièrement, une organisation ou un entrepreneur individuel doit répondre aux exigences de la clause 2.2 de l'art. 346.26 Code des impôts de la Fédération de Russie. Deuxièmement, dans l'arrondissement municipal, le district urbain ou la ville fédérale où se trouve le restaurant ou le café, une loi a été introduite concernant le type d'activité spécifié. Troisièmement, les services de restauration collective sont reconnus comme tels aux fins du paiement d'un impôt unique sur les revenus imputés. Quatrièmement, un restaurant ou un café doit appartenir à une organisation ou à un entrepreneur individuel sur le droit de propriété ou leur être transféré pour être utilisé dans le cadre d'un contrat de location ou d'un autre accord similaire (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mars 2007 N 03 -11-04/3/72 et résolution FAS District de Sibérie occidentale du 26 juillet 2007 N F04-5208/2007(36853-A81-29)).

Qu’entend-on par services de restauration ?

Conformément à l'art. 346.27 Code des impôts de la Fédération de Russie les services de restauration publique aux fins du paiement d'un impôt unique sur les revenus imputés les services pour la production de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie, la création de conditions pour la consommation et (ou) la vente de produits culinaires finis, de produits de confiserie et (ou) de biens achetés, ainsi que pour les activités de loisirs sont reconnus. Les services de production et de vente de bière, de produits alcoolisés (boire de l'alcool, de la vodka, des boissons alcoolisées, du cognac, du vin et d'autres produits alimentaires avec une fraction volumique d'alcool éthylique supérieure à 1,5 %, à l'exception des matières viticoles) ne sont pas pris en compte. service de restauration.

En même temps, que faut-il entendre par produits culinaires et produits de confiserie au chapitre. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas précisé. Cela signifie, compte tenu des dispositions du paragraphe 1 de l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tournons-nous vers GOST R 50647-94 "Restauration publique. Termes et définitions" et GOST R 53041-2008 "Produits de confiserie et produits de confiserie semi-finis. Termes et définitions".

Note. GOST R 50647-94 et GOST R 53041-2008 sont approuvés respectivement par le décret de la norme d'État de Russie du 21/02/1994 N 35 et l'arrêté de Rostekhregulirovanie du 15/12/2008 N 402-st.

Ils disent que les produits culinaires sont reconnus comme un ensemble de plats, de produits culinaires et de produits culinaires semi-finis, et qu'un produit de confiserie est un produit alimentaire à plusieurs composants, prêt à la consommation, ayant une certaine forme spécifiée, obtenu grâce à des avancées technologiques. transformation des principaux types de matières premières (sucre, farine, graisses, produits à base de cacao), avec ou sans ajout d'ingrédients alimentaires, d'additifs alimentaires et d'arômes. Les produits de confiserie sont répartis dans les groupes suivants : chocolat, cacao, confiserie sucrée, confiserie à base de farine.

Ainsi, si des produits culinaires et (ou) des produits de confiserie sont vendus aux visiteurs dans un restaurant ou un café, alors en relation avec ce type d'activité, une organisation ou un entrepreneur individuel peut appliquer un système de taxation sous la forme de l'UTII.

Parallèlement, il convient de noter que pour qualifier une activité de service de restauration collective, la vente de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie ne suffit toujours pas. Il est également nécessaire qu'une condition supplémentaire soit remplie, à savoir : les conditions de consommation des produits spécifiés ont été créées dans l'établissement de restauration. Non seulement les autorités de régulation, mais également les juges sont d'accord avec cette position (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 01/07/2009 N 03-11-09/233, du 26/01/2009 N 03-11-06/3 /10, du 21/07/2006 N 03 -11-04/3/359 et Résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 11 mars 2009 dans l'affaire n° A12-11657/2008).

Examinons maintenant plusieurs situations dans lesquelles des questions peuvent se poser lors du choix d'un système de taxation.

Si la production et la vente de produits culinaires s'effectuent dans des lieux différents

Les réclamations des autorités de régulation dans ce cas, bien qu'elles existent, ne sont pas justifiées. Cela est dû au fait que pour reconnaître les activités comme services de restauration, le Ch. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'établit pas d'exigence telle que la vente de produits culinaires et de produits de confiserie au même endroit où ils ont été produits. L'essentiel est que les produits spécifiés soient vendus via son propre réseau de services (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 30 mars 2010 dans l'affaire n° A27-10571/2009).

Ainsi, si des produits culinaires et (ou) des produits de confiserie sont vendus dans des kiosques, des tentes et des magasins culinaires (départements) opérant dans un restaurant ou un café, ces activités sont alors reconnues comme services de restauration publique.

Si un café (restaurant) livre ses produits aux clients

Aujourd'hui, de nombreux restaurants (cafés) disposent de petites salles et ne peuvent pas servir un grand nombre de convives. Par conséquent, en plus de cuisiner, ils livrent souvent des plats cuisinés. À cet égard, la question se pose : une telle activité aux fins du ch. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour être reconnu comme service de restauration publique ? Puisque dans ce cas les conditions ne sont pas créées pour la consommation des produits manufacturés directement dans un établissement de restauration, l'activité entrepreneuriale liée à la livraison de plats cuisinés aux consommateurs ne correspond pas à la notion de « services de restauration » établie par l'art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et ne peut être transféré pour payer l'UTII. Les transactions liées à la livraison doivent être taxées dans le cadre du régime fiscal général ou du régime fiscal simplifié (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 10 décembre 2010 N 03-11-06/3/166 du 12 juillet 2010 N 03-11-06/3/101 et du 13.05.2010 N 03-11-11/133).

À propos, les services de restauration destinés au paiement de l'UTII n'incluront pas non plus la vente de produits culinaires à emporter, c'est-à-dire sans consommer lesdits produits sur place (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2006 N 03-11-04/3/528).

Vente de biens achetés

Dans les cafés et les restaurants, en plus de leurs propres produits, ils vendent souvent des produits achetés. À quel type d’activité « imputé » une telle vente doit-elle être classée : commerce de détail ou services de restauration collective ? Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, dans la résolution n° 17123/08 du 23 juin 2009, a indiqué que la vente au détail de produits alimentaires achetés par l'intermédiaire d'un établissement de restauration publique est une activité de fourniture de services de restauration publique. . Et les autorités de régulation incluaient la vente non seulement de produits alimentaires, mais aussi produits non alimentaires. Par exemple, dans les lettres du 24 mars 2008 N 03-11-04/3/148 et du 22 mai 2007 N 03-11-04/3/170, le ministère des Finances de la Russie a indiqué que la vente de cigarettes achetées et les briquets via les établissements de restauration font référence aux services de restauration et peuvent être transférés pour payer l'UTII.

A noter que si les boissons gazeuses et cocktails prêts à boire (lait, lait fermenté, fermenté, fruits, etc.) achetés pour être vendus ultérieurement dans l'emballage du fabricant sont vendus dans les points de vente, alors cette activité commerciale aux fins du paiement de l'UTII est commerce de détail (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 décembre 2009 N 03-11-09/403).

Vente de boissons alcoolisées

Comme on le sait, lors de la vente de produits alcoolisés sur le territoire de la Fédération de Russie, les entreprises doivent être guidées par les normes de la loi fédérale du 22 novembre 1995 N 171-FZ « sur la réglementation par l'État de la production et du chiffre d'affaires de l'alcool éthylique, alcoolique et produits contenant de l'alcool » et les règles de vente de certains types de produits approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 janvier 1998 N 55.

Sur cette base, les documents relatifs aux produits alcoolisés (factures et certificats les concernant, certificats de conformité et certificats de qualité) doivent se trouver directement dans point de vente. Le vendeur doit être prêt à les présenter à la première demande de l'acheteur ou de l'autorité de régulation. Ceci est démontré par la pratique judiciaire (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 12 janvier 2010 dans l'affaire n° A29-11272/2008).

Quant à la restauration publique « imputée », elle comprend la vente dans les restaurants et les cafés de boissons alcoolisées et de bière achetées uniquement, à la fois dans l'emballage et l'emballage du fabricant, et sans celui-ci (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 30 juillet 2009). N 03-11-06/3/ 199, du 16 juin 2008 N 03-11-04/3/275 et du 17 décembre 2007 N 03-11-04/3/497). Pour plus d'informations sur la taxation des ventes de produits alcoolisés, voir le tableau. 1.

Tableau 1. Fiscalité des ventes de produits alcoolisés actions

Réalisation de cocktails et de boissons gazeuses

La production et la vente de boissons et cocktails non alcoolisés, à l'exception des cocktails aux herbes obtenus en mélangeant les ingrédients concernés immédiatement avant leur consommation dans les restaurants et cafés, sont considérées comme des services de restauration publique et sont soumises à une taxation sous forme d'UTII.

Ainsi, les jus fraîchement pressés sont produits par cuisson mécanique des fruits et légumes pour leur conférer de nouvelles propriétés, ce qui les rend aptes à la consommation sous forme de boissons. Si ces jus sont ensuite vendus par l'intermédiaire d'établissements de restauration publique, ces activités sont alors reconnues comme services de restauration publique et sont transférées au paiement de l'UTII (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 28/04/2007 N 03-11-05/ 85).

Mais la préparation de thés, cocktails aux herbes, infusions, décoctions et autres boissons non alcoolisées d'origine végétale, utilisés par les visiteurs comme médicaments fortifiants, selon le ministère des Finances de la Russie, ne s'applique pas aux services de restauration publique (Lettre du décembre 17, 2009 N 03-11-09/403 ). Cela est dû au fait que, conformément au classificateur panrusse des espèces activité économique, produits et services (OKDP), la production et la consommation de boissons à base de matières premières végétales médicinales sont classées comme services de phytothérapie (code 8512503), qui doivent être fournis par des cliniques et des médecins privés.

Note. L'OKDP a été approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 06.08.1993 N 17.

Les ventes de cocktails à l'oxygène seront également taxées au titre du régime général ou de la fiscalité simplifiée. Expliquons pourquoi. Selon l'annexe n° 1 au classificateur de la nomenclature des produits médicaux et des équipements médicaux (dispositifs médicaux), approuvé par l'arrêté de Roszdravnadzor du 9 novembre 2007 N 3731-Pr/07, un équipement médical spécial est utilisé pour préparer des cocktails à l'oxygène, à savoir un appareils pour préparer des mélanges d'oxygène singulet (cocktails) (code 168 4408). En outre, le Registre national des médicaments de Roszdravnadzor détermine le but d'utilisation et la recette du cocktail à l'oxygène. Ainsi, le cocktail d'oxygène est reconnu comme un médicament.

Organiser des loisirs dans un café

Très souvent, les services des restaurants et cafés incluent des activités d'organisation de loisirs pour les visiteurs. Qu’est-ce qui s’applique aux services de loisirs aux fins du paiement d’un impôt unique sur les revenus imputés ? Tournons-nous vers Classificateur panrusse services à la population OK 002-93, approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 28 juin 1993 N 163. Selon ses dispositions, les services de loisirs comprennent l'organisation de services musicaux, de concerts, de spectacles de variétés et de programmes vidéo, la fourniture de journaux, magazines, jeux de société, machines à sous et billard. Le service financier est d'un avis similaire (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 août 2006 N 03-11-04/3/399).

Note. L'organisation des loisirs n'est pas un critère obligatoire pour classer les restaurants et cafés comme payeurs de l'UTII.

Prendre note. Tarif pour l’exécution publique d’œuvres musicales

Ainsi, les restaurants et les cafés, ainsi que les services de restauration, peuvent offrir des services de loisirs à leurs visiteurs. De plus, en ce qui concerne les restaurants et cafés de luxe, la présence d'une scène dans laquelle est exigence obligatoire, la musique live ne peut être séparée des services de restauration publique (GOST R 50762-2007 « Services de restauration. Classification des établissements de restauration publique » approuvé par l'arrêté de Rostekhregulirovaniya du 27 décembre 2007 N 475-st). Il est donc illégal de facturer des frais distincts pour la musique live dans ces établissements de restauration.

Il convient de noter que dans d'autres restaurants et cafés, facturer la musique live constitue une violation directe de la clause 2 de l'art. 16 de la loi de la Fédération de Russie du 02/07/1992 N 2300-1 « Sur la protection des droits des consommateurs », puisque la possibilité d'utiliser les services de restauration publique (commande de plats) est subordonnée au paiement de la musique live.

Des frais supplémentaires ne peuvent être facturés que pour les services que le consommateur peut éviter sans renoncer aux services de restauration. Ainsi, lors de la facturation d'un supplément pour l'exécution publique d'œuvres musicales, si le visiteur refuse de payer pour cette prestation, il doit se voir proposer une autre salle pour consommer les produits commandés.

Cependant, pour reconnaître les activités de loisirs comme des services de restauration, il ne suffit pas de fournir les services ci-dessus. Il est également nécessaire de prendre en compte l'endroit où les conditions pour cela sont créées (tableau 2).

Tableau 2. Application de l'UTII par rapport aux activités de loisirs

Détermination de la superficie du hall de service aux visiteurs

Comme vous le savez, un restaurant ou un café moderne comprend souvent non seulement une salle de consommation de produits cuisinés, mais aussi un dressing, de nombreux couloirs, une cuisine, une salle de billard, un bowling, une piste de danse ou une scène. Par conséquent, l'« imputé » se pose souvent la question de savoir quels locaux sont inclus dans la zone de la salle de service aux visiteurs lors du calcul de l'UTII en ce qui concerne la fourniture de services de restauration publique. Essayons de le comprendre.

Selon l'art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la zone du hall de service aux visiteurs est comprise comme superficie de locaux spécialement équipés(espaces ouverts) d'un établissement de restauration publique destiné pour la consommation produits culinaires finis, confiseries et (ou) biens achetés, ainsi que pour les loisirs. C'est-à-dire que les zones où la consommation alimentaire des visiteurs et les activités de loisirs ne sont pas prévues (cuisine, zones de distribution alimentaire, buanderies, etc.) ne doivent pas être prises en compte dans la zone du hall de service aux visiteurs (Lettres du Ministère des Finances de la Russie du 03/02/2009 N 03-11 -06/3/19 et du 21/03/2008 N 03-11-04/3/143).

Afin de déterminer la superficie spécifiée, vous devez utiliser les documents d'inventaire et de titre (article 347.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Rappelons que les documents d'inventaire et de titre comprennent tous les documents à la disposition du contribuable qui contiennent des informations sur la destination, les caractéristiques de conception et l'aménagement des locaux d'un tel objet, ainsi que des informations confirmant le droit d'utiliser cet objet. Il peut s'agir soit d'un contrat d'achat et de vente de locaux non résidentiels, d'un passeport technique de locaux non résidentiels, de plans, schémas, explications, soit d'un contrat de location (sous-location) de locaux non résidentiels ou d'une ou plusieurs parties de locaux non résidentiels, d'un permis donnant le droit de servir les visiteurs dans un espace ouvert et bien d'autres documents.

Ainsi, si les documents mettent en évidence la superficie de la salle de service aux visiteurs, c'est alors celle-ci qui doit être prise en compte lors du calcul de l'impôt unique sur les revenus imputés. Si un restaurant ou un café utilise une superficie plus petite que celle indiquée dans les documents, alors l'UTII peut être calculé à partir de la superficie réellement utilisée. Cependant, dans ce cas, afin d'éviter des litiges avec les autorités de régulation, nous vous conseillons de réaliser un inventaire technique et d'apporter les modifications appropriées aux documents. C'est-à-dire qu'ils indiquent clairement quelle zone est destinée à la consommation alimentaire et aux activités de loisirs des clients (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 janvier 2010 N 03-11-06/3/8).

Note. Les juges partagent un avis similaire (Résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 29 mars 2010 dans l'affaire n° A45-13412/2009, du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 15 juillet 2010 dans l'affaire n° A12-20984). /2009 et du Service fédéral antimonopole du District central en date du 19 décembre 2007 dans l'affaire n° A36-1291/2007).

D'ailleurs, selon les arbitres, les contribuables peuvent confirmer l'utilisation réelle de la surface d'un établissement de restauration publique avec des documents tels que des contrats de bail, des actes de réaménagement, de réparation ou de reconstruction, des estimations des travaux effectués, des plans des locaux loués ( Résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 8 octobre 2010 dans l'affaire N A27-673/2010 et du FAS du district du Caucase du Nord du 26 janvier 2010 dans l'affaire N A63-5939/2009-C4-17).

Quand la zone de loisirs est-elle incluse dans la zone de service aux visiteurs ?

Ainsi, selon l'art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la zone réservée aux activités de loisirs doit être prise en compte lors de la détermination de la superficie de la salle de service. Cependant, cette disposition ne s'applique pas toujours. Si les locaux destinés à la fourniture de services de loisirs structurellement isolé des locaux dans lesquels les services de restauration publique sont directement fournis, puis la superficie de ces locaux n'est pas pris en compte dans la zone du hall de service aux visiteurs(Lettres du ministère des Finances de la Russie du 26/03/2010 N 03-11-06/3/46, du 15/04/2010 N 03-11-06/3/60 et du 31/08/2006 N 03-11-04/3/399).

Ainsi, si, par exemple, une salle de billard est séparée de la salle de service client, où s'effectue la consommation alimentaire, par des cloisons et que les visiteurs ne peuvent pas y manger, alors la zone destinée au jeu de billard n'est pas prise en compte dans la zone du salle de service client.

Exemple 1 . Magnolia LLC fournit des services de restauration par l'intermédiaire d'un restaurant dont elle est propriétaire. La superficie du restaurant, selon l'inventaire et les titres de propriété, est de 185 mètres carrés. m, dont la cuisine occupe 17 m². m, buanderies - 19 m² m, caisse et zone d'affichage - 5 m². m. Les services de restauration sont-ils soumis au régime de taxation sous forme d'UTII dans ce cas ? Si oui, quelle surface de la salle de service aux visiteurs faut-il prendre en compte pour le calcul de l'UTII ?

Solution

Conformément au paragraphe. 20 cuillères à soupe. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les restaurants sont classés comme des établissements de restauration disposant d'une salle de service client. Par conséquent, pour appliquer l'UTII, il est nécessaire de disposer d'une zone de service aux visiteurs ne dépassant pas 150 mètres carrés. m.

Conformément au contrat de location, l'ensemble de l'espace occupé constitue un seul établissement de restauration. Mais comme certains locaux ne sont pas utilisés pour la consommation alimentaire et les loisirs (cuisine, buanderie, zone caisse et vitrines), la superficie du hall de service client sera de 144 mètres carrés. m (185 m² - 17 m² - 19 m² - 5 m²). Ainsi, dans ce cas, le restaurant a le droit de passer à un système de taxation sous forme d'UTII.

L'UTII payable sera calculée sur la base de l'indicateur physique « la superficie du hall de service aux visiteurs (en mètres carrés) » d'un montant de 144 mètres carrés. m.

Si le restaurant (café) dispose de plusieurs salles pour servir les visiteurs

Dans la pratique, les situations où un restaurant ou un café utilise plusieurs zones de service client pour fournir des services de restauration se produisent assez souvent. Comment déterminer l'indicateur physique dans ce cas ?

Sur la base des dispositions des paragraphes. 8 alinéa 2 art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la superficie de la ou des salles desservant les visiteurs doit être déterminée dans son ensemble pour l'établissement de restauration.

Ainsi, si un restaurant ou un café dispose de plusieurs salles servant les visiteurs, alors lors du calcul de l'UTII, la superficie totale de ces salles sera prise en compte (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 30/04/2009 N 03-11- 03/06/116, du 27/06/2008 N 03-11 -04/3/300 et du 06/03/2007 N 03-11-04/3/63).

Les juges, lorsqu'ils examinent des litiges, acceptent les circonstances suivantes comme preuve que les services de restauration publique sont fournis par un seul établissement comportant plusieurs salles. A savoir : les locaux de service aux visiteurs disposent de buanderies communes, d'une cuisine commune, d'un personnel de service commun, d'une caisse enregistreuse commune, etc. Cette conclusion est contenue dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 11/02/2010 dans affaire n° A26-3172/2009 et Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 17/10/2007 N KA-A41/9776-07.

Si les services de restauration sont fournis par plusieurs établissements de restauration, chacun disposant de sa propre salle pour servir les visiteurs, alors lors du calcul de l'UTII, la superficie de la salle pour servir les visiteurs doit être calculée séparément pour chaque installation. La présence de plusieurs établissements de restauration peut être établie sur la base de l'inventaire et des titres de propriété (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2007 N 03-11-04/3/98 et Résolution du Service fédéral antimonopole du District de la Volga du 16 juin 2009 dans l'affaire N A57-16468/2008).

Exemple 2 . Appetite Center LLC, qui fournit des services de restauration, possède un restaurant, au premier étage duquel se trouve une salle de service client d'une superficie de 148 mètres carrés. m, et de l'autre - d'une superficie de 63,7 m². m. Selon l'inventaire et les titres de propriété, ces locaux disposent d'une entrée unique, d'une cuisine commune et de buanderies communes. Une organisation peut-elle passer à une fiscalité sous forme d'UTII ?

Solution

Puisque dans ce cas, selon les documents d'inventaire et de titre de propriété, les locaux de service à la clientèle sont situés dans un restaurant et disposent d'une seule entrée, d'une cuisine commune et de locaux techniques communs, alors aux fins d'application du régime de taxation sous forme de UTII, la superficie doit être déterminée au total pour deux locaux techniques.

Ainsi, la superficie totale du hall de service client du restaurant Appetite Center LLC est de 211,7 mètres carrés. m (148 m² + 63,7 m²), c'est-à-dire dépasse la limite établie de 150 m². m. En conséquence, l'organisme en matière de restauration collective n'a pas le droit de passer à l'UTII payant.

Nous calculons le montant de l'impôt unique

Pour les activités liées à la fourniture de services de restauration par l'intermédiaire de restaurants et cafés, l'indicateur physique est la zone du hall de service aux visiteurs(en mètres carrés), et La rentabilité de base est fixée à 1 000 roubles. par mois par mètre carré.

Exemple 3 . Utilisons les conditions de l’exemple 1 et supposons que l’entreprise fournit des services de restauration dans la ville de Velikiye Luki. Calculons le montant de l'UTII payable pour le premier trimestre 2011.

Solution

En 2011, la valeur de K1 est de 1,372. La valeur K2 sur le territoire de Velikiye Luki pour ce type d'activité est de 0,77.

L'assiette fiscale de l'UTII pour le premier trimestre 2011 est de 456 382,08 RUB. . Le montant de l'UTII calculé sera de 68 457,31 roubles. (456 382 roubles x 15 %).

D'ailleurs, l'entreprise a le droit de réduire le montant de l'UTII payable du montant des primes d'assurance versées et des indemnités de maladie versées, mais pas plus de 50 %.

Composition des services de restauration

Un organisme fournissant des services de restauration publique dans une commune où l'UTII est autorisée à exercer de telles activités peut appliquer ce régime fiscal particulier.

Un ensemble de services de restauration collective relève de l'UTII :

• pour la production de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie ;

• créer des conditions de consommation et (ou) de vente de produits culinaires finis, de confiseries et (ou) de biens achetés ;

• loisirs.

Ceci est indiqué au paragraphe 19 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les services de restauration n'incluent pas la vente de produits fabriqués dans des distributeurs automatiques (fixes et mobiles). Aux fins de la fiscalité UTII, ces activités sont reconnues comme commerce de détail (article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 octobre 2008 n° 03-11-04/3/483 ).

Situation : ce qui s'applique aux prestations de loisirs lors du calcul de l'UTII à partir de la prestation de services de restauration?

Les services de loisirs lors du calcul de l'UTII comprennent l'organisation d'événements de divertissement pour les visiteurs de la restauration.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de définition des services de loisirs. Pour répondre à cette question, il faut se tourner vers d'autres branches de la législation (clause 1 de l'article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon le classificateur OK 002-93 (code 122500), les services d'organisation et de conduite d'activités de loisirs comprennent :

• services de musique, concerts, émissions de variétés et programmes vidéo ;

• mise à disposition de journaux, magazines, jeux de société, machines à sous, billard.

L'organisation de telles manifestations de divertissement à destination des visiteurs de la restauration collective en vue de l'application de l'UTII est reconnue comme une activité dans le domaine de la restauration collective si deux conditions sont simultanément remplies :

• les services de loisirs sont fournis dans les mêmes locaux que les services de restauration eux-mêmes (lettres du ministère des Finances de la Russie du 3 février 2009 n° 03-11-06/3/19, du 9 février 2006 n° 03-11- 03/04/75). Par ailleurs, si par exemple le billard est séparé du bar par une cloison lumineuse et que les visiteurs peuvent s'y rendre avec boissons et nourriture, on considère que des services de loisirs (billard) sont assurés dans les locaux de restauration (lettre du Ministère des Finances de Russie du 31 août 2006 n° 03-11-04 /3/399) ;

• l'organisation d'événements de divertissement n'est pas un type d'activité distinct de l'organisation, soumis à l'impôt en vertu d'autres régimes fiscaux.

Situation : la vente de boissons alcoolisées et de cigarettes dans les cafés est-elle comptabilisée comme prestation de restauration pour le calcul de l'UTII ??

Oui, cela s’applique, à l’exception des boissons alcoolisées et de la bière artisanale.

L'UTII s'applique aux services de restauration, y compris ceux fournis par l'intermédiaire d'un café doté d'un hall de service client d'une superficie ne dépassant pas 150 mètres carrés. m (paragraphe 8, clause 2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, les services de restauration s'entendent notamment comme des activités liées à la vente de certains biens achetés (paragraphe 19 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il s'agit notamment des boissons alcoolisées et des cigarettes achetées pour la revente. La vente de produits alimentaires et de boissons achetés, y compris les boissons alcoolisées, tant dans leurs emballages que sans emballages, et sans eux, dans les établissements de restauration publique ne s'applique pas au commerce de détail. Ainsi, leur vente, si elle s'effectue par l'intermédiaire d'établissements de restauration, est incluse dans les prestations de restauration. Cela signifie que l'organisation peut appliquer l'UTII pour ces services.

Des précisions similaires sont contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 7 novembre 2014 n° 03-11-11/56159.

Les ventes de boissons alcoolisées et de bière de production propre ne sont pas transférées à l'UTII. L'organisation doit payer des impôts sur ces transactions selon le régime fiscal général. Cette procédure est prévue au 8° du paragraphe 2 de l'article 346.26 et au 19° de l'article 346.27 du Code général des impôts.

Payeurs de l'UTII

Peuvent payer l'UTII des services de restauration :

• les organisations (entrepreneurs) qui exercent cette activité à travers des halls de services aux visiteurs dont la superficie n'excède pas 150 mètres carrés. m pour chaque objet. Par exemple, les cafés, restaurants, cantines, snack-bars, bars ;

• les organisations (entrepreneurs) qui organisent des repas pour les visiteurs dans des installations qui ne disposent pas d'aires de service aux visiteurs. Il s'agit notamment de kiosques, de tentes, ainsi que de magasins culinaires (départements) dans les restaurants, bars, cafés, cantines, snack-bars, etc.

Conseil: s'il est avantageux pour l'organisation d'utiliser l'UTII et que la superficie du hall de service aux visiteurs dépasse 150 mètres carrés. m, essayez de réduire ce chiffre. Par exemple, une partie des locaux peut être louée.

Les superficies louées ne devront pas être prises en compte dans le calcul de la valeur maximale limitant l'utilisation de l'UTII, et l'organisation pourra passer à ce régime fiscal (lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 novembre 2004 n° .03-06-05-04/57). Vous devrez cependant payer des impôts sur les revenus locatifs selon le régime fiscal général ou simplifié.

De plus, l'UTII peut être utilisée par les établissements éducatifs, médicaux et sociaux qui perçoivent des revenus provenant de la prestation de services de restauration.

Une exception à cette règle concerne les services de restauration qui répondent simultanément aux critères suivants :

• sont une condition préalable au fonctionnement de telles institutions (par exemple, fournir de la nourriture aux patients hospitalisés ou aux enfants fréquentant des établissements d'enseignement préscolaire) ;

• se retrouvent dans des installations dont la surface de service aux visiteurs ne dépasse pas 150 mètres carrés. m;

• sont assurés directement par l’établissement lui-même (la préparation des repas et la création des conditions de consommation sont assurées par les employés de l’établissement).

Si un établissement éducatif, médical ou social fournit de la nourriture à ses employés (par exemple, médecins, éducateurs ou personnel technique) contre rémunération, ces activités ne sont pas non plus transférées à l'UTII. Selon le régime fiscal utilisé, vous devez payer l'impôt sur le revenu ou un impôt unique sur les revenus simplifiés.

Cette procédure découle des dispositions des alinéas 8, 9 du paragraphe 2, ainsi que de l'alinéa 4 du paragraphe 2.2 de l'article 346.26 du Code des impôts et est confirmée dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 28 octobre 2009 n° 03. -11-06/3/255, du 26 octobre 2009 n° 03-11-06/3/251.

Lorsqu'ils fournissent des services de restauration, les contribuables de la taxe agricole unifiée qui vendent leurs propres produits par l'intermédiaire d'établissements de restauration n'ont pas le droit d'appliquer l'UTII (clause 2.1 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Conditions d'utilisation de l'UTII

Vous pouvez utiliser l'UTII lorsque vous fournissez des services de restauration, quel que soit le mode de paiement avec le visiteur utilisé par l'organisation (entrepreneur). Il peut s'agir d'espèces, d'autres espèces, de cartes plastiques ou d'une forme mixte (lettres du ministère des Finances de la Russie du 24 décembre 2007 n° 03-11-04/3/516 et du 22 février 2007 n° 03-11-04/3/516). 03-11-05/34 ).

Peu importe qui commande et paie les services - particuliers, organisations ou entrepreneurs (lettre du ministère des Finances de la Russie du 9 août 2013 n° 03-11-06/3/32245). Ainsi, l'UTII peut être appliqué même si l'organisation fournit des services de restauration sur la base d'un contrat étatique ou municipal (lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 mai 2013 n° 03-11-11/17969).

Situation : l'activité d'un organisme qui assure des prestations de restauration dans deux cafés relève-t-elle de l'UTII ? Superficie des halls de service client : dans un café – 70 m² m, dans un autre – 200 m². m.

C’est le cas, mais seulement pour un objet.

Le droit d'une organisation de payer l'UTII lorsqu'elle fournit des services de restauration dans des installations d'une superficie ne dépassant pas 150 mètres carrés. m ne dépend pas du fait qu'il exerce des activités similaires à travers des objets dont la superficie dépasse la limite spécifiée (paragraphe 8, clause 2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, des activités du café, dans lesquelles la superficie du hall de service client est de 70 m². m, paye UTII.

Fournir des services de restauration à travers des installations d'une superficie de plus de 150 mètres carrés. m ne peut pas être transféré à l'UTII. Par conséquent, les impôts sur les activités du deuxième café doivent être payés selon le régime fiscal général ou un régime fiscal simplifié (clause 7 de l'article 346.26, clause 4 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Un point de vue similaire est exprimé dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 9 mars 2005 n° 22-1-12/315.

Situation : l'activité d'un cybercafé relève-t-elle de l'UTII ??

Couvre si, en plus de l'accès à Internet, les visiteurs peuvent utiliser les services de restauration.

Ainsi, la réponse à cette question dépend de la nature des services que le cybercafé propose aux visiteurs.

Si les visiteurs ne bénéficient que d'un accès à Internet, l'organisation doit alors payer des taxes sur ces activités selon le régime fiscal général ou une taxe unique dans le cadre d'un système simplifié. Si, en plus de l'accès à Internet, les visiteurs peuvent utiliser des services de restauration, ces activités peuvent alors être transférées à l'UTII. À condition que les services de restauration répondent aux critères établis aux alinéas 8 ou 9 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et dans la municipalité où se trouve le cybercafé, ces services sont soumis à l'UTII (clause 1 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un point de vue similaire est reflété dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 7 mai 2007 n° 03-11-04/3/148.

Situation : les prestations de livraison de plats chauds faits maison selon les commandes des consommateurs (dans les bureaux, locaux d'habitation, etc.) sont-elles couvertes par l'UTII ??

Non, ils ne le font pas.

Par leur contenu, ces services ne répondent pas aux exigences que la législation fiscale impose aux activités dans le domaine de la restauration et du commerce de détail.

Les organismes fournissant des services de restauration collective ne peuvent postuler à l'UTII que si certaines conditions sont remplies. Ils sont indiqués aux alinéas 8 et 9 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, les organismes de restauration dont la surface de service ne dépasse pas 150 mètres carrés peuvent payer l'UTII. m ou vendre des produits alimentaires dans des établissements qui ne disposent pas d'une zone de service client. Ces derniers comprennent les kiosques, les tentes, les magasins culinaires (départements) des restaurants, bars, cafés, cantines, snack-bars, etc. Parallèlement, au sens de l'UTII, les activités d'un établissement de restauration ne disposant pas de salle pour au service des visiteurs doit prévoir la création de conditions de consommation des produits achetés sur place. Les bureaux, locaux d'habitation et autres lieux assimilés spécifiés dans les commandes de livraison de plats chauds ne peuvent être reconnus comme établissements de restauration. Ainsi, la livraison de repas chauds chez les clients (bureaux, domicile) ne respecte pas les conditions d'utilisation de l'UTII dans le cadre de la prestation de services de restauration.

Il convient de noter qu'aux fins de l'UTII, la vente de produits de production propre n'est pas reconnue comme commerce de détail (paragraphe 12 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, même si l'on considère la vente de produits alimentaires chez les clients comme la vente de biens au détail, un système de taxation général ou simplifié doit être appliqué à de telles activités.

Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 26 mai 2014 n° 03-11-06/3/24936, du 2 mai 2012 n° 03-11-06/3/29.

Conseil: Il existe des arguments qui permettent aux organisations d'appliquer l'UTII en ce qui concerne les services de livraison de plats chauds faits maison chez les clients. Ils sont les suivants.

L'UTII comprend un ensemble de types de services de restauration publique tels que :

• services de production de produits culinaires et (ou) de produits de confiserie ;

• services visant à créer des conditions de consommation et (ou) de vente de produits culinaires finis, de confiseries et (ou) de biens achetés ;

• prestations de loisirs.

Ceci est indiqué à l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Une partie intégrante de la fourniture de services de restauration peut inclure la livraison de produits culinaires finis aux clients sur place. Si la fourniture de telles prestations est prévue dans des contrats conclus par un organisme de restauration, alors elles sont également soumises à l'UTII (sous réserve d'autres conditions). Certains tribunaux d'arbitrage reconnaissent la légalité de cette approche (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 14 avril 2009 n° F04-2196/2009(4457-A67-19)).

Situation : la fourniture de services de restauration dans les restaurants circulant à bord des trains ou des navires est-elle couverte par l'UTII ?

Non, ce n'est pas le cas.

Les activités de prestation de services de restauration peuvent être transférées à l'UTII :

• à travers des installations avec des halls de service aux visiteurs (d'une superficie ne dépassant pas 150 m²) ;

• via des installations qui ne disposent pas d’aires de service aux visiteurs.

Ceci est indiqué aux alinéas 8 et 9 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les voitures-restaurants et les restaurants à bord des navires disposent de salons de service. Toutefois, pour l'application de l'UTII, un établissement de restauration doté d'une salle desservant les visiteurs est reconnu comme un bâtiment (une partie de celui-ci) ou une structure disposant d'une salle spécialement équipée pour manger et organiser les loisirs (article 346.27 du Code général des impôts de l'UTII). Fédération Russe). Selon la Classification panrusse des immobilisations, les véhicules (trains, navires) n'appartiennent pas à des bâtiments ou à des structures. Ainsi, la fourniture de services de restauration dans les restaurants opérant à bord des trains ou des navires ne se traduit pas par le paiement de l'UTII. Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 15 juin 2007 n° 03-11-04/3/218 et du 5 décembre 2006 n° 03-11-04/3/524. Certains tribunaux partagent le point de vue du service financier (voir par exemple la résolution du Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 14 janvier 2010 n° A56-20453/2008).

Conseil: Il existe des arguments qui autorisent l'utilisation de l'UTII lors de la fourniture de services de restauration dans les restaurants opérant à bord des trains ou des navires. Ils sont les suivants.

Premièrement, selon la classification panrusse des immobilisations, les véhicules comprennent les véhicules destinés au déplacement de personnes et de marchandises. L'objectif principal des voitures-restaurants et des restaurants à bord des navires est de fournir des services de restauration et non de transporter des personnes et des marchandises. De telles installations peuvent être considérées comme des établissements de restauration mobiles et classées comme des bâtiments (par analogie avec les installations de restauration fixes), et non Véhicule. Ceci est indiqué dans l’introduction d’OKOF.

Deuxièmement, le principal critère pour que les restaurants mobiles soient classés comme établissements de restauration est l'activité que l'organisation exerce en utilisant ces installations. Il ne résulte pas des dispositions des articles 346.26 et 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie que les établissements de restauration doivent nécessairement être situés dans des biens immobiliers. C'est-à-dire que les activités des restaurants opérant à bord des trains ou des navires peuvent être soumises à l'UTII. Dans la pratique de l'arbitrage, il existe des exemples de décisions de justice confirmant la légalité de cette approche (voir, par exemple, le paragraphe 5 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 5 mars 2013 n° 157, la détermination de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 25 mai 2009 n° VAS-4430/09, résolution du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 15 décembre 2008 n° Ф09-9263/08-С2).

Il convient de noter que dans le cadre de la publication de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 5 mars 2013 n° 157, la pratique d'arbitrage sur cette question devrait devenir uniforme.

Situation : relève-t-il des organismes de production et de vente de produits culinaires (confiserie) ? Il n'y a pas de hall pour accueillir les visiteurs dans les locaux commerciaux.

La réponse à cette question dépend de la question de savoir si l'organisation professionnelle crée les conditions de consommation des produits manufacturés.

La vente de produits de production propre ne s'applique pas au commerce de détail (paragraphe 12 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, en ce qui concerne les activités de vente de produits culinaires (confiseries) fabriqués par une organisation professionnelle, le régime UTII prévu aux alinéas 6 et 7 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie ( vente au détail), n'est pas applicable.

Dans la situation considérée, la vente de produits culinaires (confiseries) de sa propre production peut être qualifiée d’activité de prestation de services de restauration collective par l’intermédiaire d’établissements ne disposant pas d’espaces de service à la clientèle. En relation avec de telles activités, l'utilisation de l'UTII est également autorisée. Cependant, cela nécessite qu'en plus de vendre des produits alimentaires, l'organisation crée les conditions permettant aux visiteurs de les consommer sur place (par exemple, place des tables pour manger à côté du lieu de commerce, fournit des couverts aux visiteurs). Cette procédure découle des dispositions de l'alinéa 9 du paragraphe 2 de l'article 346.26, des paragraphes 22 et 24 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Par conséquent, si une organisation professionnelle crée des conditions pour la consommation de produits culinaires manufacturés (confiserie), elle peut appliquer l'UTII sur la base de l'alinéa 9 du paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Si de telles conditions ne sont pas réunies, des impôts doivent être payés sur les activités de production et de vente de produits culinaires (confiserie) conformément au régime fiscal général ou simplifié.

Des précisions similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 3 octobre 2013 n° 03-11-11/41042, du 17 mai 2013 n° 03-11-11/161 du 23 janvier 2012 n°. 03-11-11/10 du 1er juillet 2009 n° 03-11-09/233 du 26 janvier 2009 n° 03-11-06/3/10. Dans la pratique de l'arbitrage, il existe des exemples de décisions de justice confirmant la légalité de cette approche (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du District central du 26 mars 2013 n° A54-4101/2012).

Situation : quelles taxes l'hôtel doit-il payer sur OSNO sur le prix du petit-déjeuner, qu'il a inclus dans le prix du séjour ? Les activités du restaurant ouvert à l'hôtel ont été transférées à l'UTII.

Sur le coût des prestations de restauration, qui sont incluses dans le prix des prestations hôtelières, vous devez payer les taxes prévues par la fiscalité générale. C'est-à-dire la TVA et l'impôt sur le revenu.

Cela découle des dispositions du paragraphe 2 de l'article 153 et du paragraphe 2 de l'article 248 du Code général des impôts, selon lesquelles les recettes (revenus), qui constituent l'assiette fiscale, sont déterminées sur la base de toutes les recettes liées aux paiements de biens (travaux, services) vendus.

Le coût du petit-déjeuner étant inclus dans le prix de la chambre et payé par le client au moyen d'un seul document (facture, reçu, etc.), il n'y a aucune raison de l'exclure des revenus des activités hôtelières. Il n'y a donc aucune raison de comptabiliser les produits de la vente de petits déjeuners comme perçus dans le cadre des activités transférées à l'UTII. Le montant de l'UTII qu'une organisation paie pour les activités d'un restaurant est calculé en fonction de la superficie du hall de service client (clause 3 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ce montant ne dépend pas de la quantité et du coût des services de restauration, il n'y a donc pas de double imposition dans cette situation.

Les dépenses économiquement justifiées et documentées associées à la fourniture du petit-déjeuner réduisent les revenus provenant de la fourniture de services hôteliers (clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La taxe en amont sur le coût des aliments dépensés pour la préparation des petits-déjeuners est acceptée en déduction (paragraphe 1, clause 2, article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Toutefois, une organisation ne peut bénéficier des deux droits que si elle tient des registres séparés des revenus, des dépenses et de la TVA en amont associés à différents types activités (clause 7 de l'article 346.26, clause 9 de l'article 274, clause 4 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En particulier, une organisation peut appliquer une déduction de TVA, à condition que la taxe en amont sur les produits dépensés pour la préparation des petits-déjeuners et pour la fourniture d'autres services de restauration (dans le cadre de l'UTII) soit comptabilisée séparément. Cela découle du paragraphe 4 de l'article 170 du Code général des impôts.

Attention: l'absence de comptabilité séparée des revenus et dépenses liés aux activités relevant du régime fiscal général et de l'UTII peut servir de base pour engager la responsabilité fiscale et administrative d'une organisation (article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie, article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Conseil: Pour réduire l'assiette de la TVA et de l'impôt sur le revenu, exclure les revenus de la vente de petits-déjeuners du coût des prestations hôtelières. Pour ce faire, organisez une comptabilité séparée des revenus et dépenses liés à la prestation de services hôteliers (hors coût du petit-déjeuner) et de restauration.

La méthodologie permettant de tenir une comptabilité séparée doit être établie dans la politique comptable de l'organisation à des fins fiscales (clauses 6 et 7 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La fourniture du petit-déjeuner peut être classée parmi les services supplémentaires fournis par l'hôtel (paragraphe « z » de l'article 10 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 9 octobre 2015 n° 1085). Le coût des services supplémentaires (fournir le petit-déjeuner aux clients de l'hôtel) est mieux reflété dans des documents primaires distincts.

Procédure de calcul de l'UTII

La procédure de calcul de l'UTII des services de restauration collective dépend du fait que l'établissement de restauration dispose ou non d'une salle de service client.

Disponibilité d'une salle de service

Si un établissement de restauration dispose d'une salle desservant les visiteurs (cantines, cafés et restaurants), l'indicateur physique pour le calcul de l'UTII est la superficie de la salle de service (clause 3 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Sa superficie ne doit pas excéder 150 m². m (paragraphe 8, clause 2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'indicateur de rentabilité de base pour ce type d'activité est de 1 000 roubles. par mois pour 1 m² m de superficie de hall (clause 3 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Obtenez des informations sur la superficie des locaux où les services de restauration sont fournis à partir des documents d'inventaire et de titre de propriété (article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, un passeport technique pour des locaux non résidentiels, un contrat d'achat et de vente de locaux, des plans, des schémas, des explications, un contrat de location (sous-location) de locaux ou de sa partie (des parties), l'autorisation de servir les visiteurs dans un espace ouvert, etc. (lettres du ministère des Finances de la Russie du 29 août 2012 n° 03-11-11/259, du 8 août 2012 n° 03-11-11/231).

Situation : quels locaux sont inclus dans la salle de service aux visiteurs pour le calcul de l'UTII pour les prestations de restauration?

Il convient de distinguer les notions d'« établissement de restauration » et de « zone de halle de service ».

Un établissement de restauration désigne un bâtiment (une partie de celui-ci) ou une structure disposant d'une salle spécialement équipée (espace ouvert) pour la fourniture de services de restauration. Ce lieu spécialement aménagé est une salle de service aux visiteurs. Ceci est indiqué à l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ainsi, un établissement de restauration est un complexe qui comprend des locaux de production, administratifs, utilitaires, utilitaires et autres nécessaires au maintien activité entrepreneuriale. Tandis que le hall de service n'est qu'une partie de cette pièce où s'effectue le service direct aux visiteurs. La superficie du hall de service est l'indicateur utilisé lors du calcul de l'UTII. Lors de la détermination de la superficie du hall de service, ne tenez pas compte de la cuisine, des lieux de distribution et de chauffage des produits finis, de la place du caissier, ainsi que des buanderies (voir, par exemple, les lettres du ministère des Finances de la Russie du 21 mars 2008 n° 03-11-04/3/143, Service fédéral des impôts de Russie dans la région de Moscou du 2 mai 2006 n° 22-19-I/0192, résolution du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 15 novembre 2007 n° F09-8749/07-S3, District Central du 19 décembre 2007 n° A36-1291/2007, District de la Volga du 26 juin 2007 n° A65-17953/2006-SA1-19).

Lors du calcul de l'UTII, tenez compte non seulement de votre propre espace, mais également de l'espace loué. N'incluez pas dans le calcul uniquement ceux qui sont loués (sous-loués) ou non utilisés (par exemple, en rénovation). Cela a été indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 novembre 2004 n° 03-06-05-04/57.

Si, selon les documents d'inventaire, un local est utilisé pour la fourniture de services de restauration, dont les parties ne sont pas structurellement séparées les unes des autres et sont situées dans un seul bien immobilier, alors lors du calcul de l'UTII, la superficie totale du les locaux doivent être pris en compte (lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 mars 2011 n° 03-11- 06/3/38). Par exemple, lors du calcul de la taxe, vous devez inclure la zone des lieux de loisirs (salles de billard, salles de danse, etc.) et les espaces ouverts qui sont combinés (combinés) avec la salle de service aux visiteurs. Cela découle des lettres du ministère des Finances de la Russie du 31 août 2006 n° 03-11-04/3/399 et du Service fédéral des impôts de Russie pour la région de Moscou du 2 mai 2006 n° 22-19-I. /0192.

Si les lieux de loisirs sont structurellement séparés de la salle de service aux visiteurs, ne tenez pas compte de leur superficie dans le calcul de l'UTII (lettre du ministère des Finances de la Russie du 8 juillet 2008 n° 03-11-03/14).

Situation : lors du calcul de l'UTII pour les prestations de restauration, faut-il prendre en compte la superficie du café d'été situé devant le restaurant ? Les tables pour les visiteurs sont situées dans un espace ouvert. Les visiteurs sont servis par le personnel du restaurant.

Oui besoin.

Incluez la superficie du café d'été dans le calcul de la superficie totale du restaurant. Si le chiffre obtenu dépasse 150 m². m, refusez d'utiliser UTII.

Dans la situation considérée, un café, qui en été est situé sur le territoire adjacent au restaurant, doit être qualifié d'espace ouvert - un lieu spécialement équipé pour la restauration publique, situé sur un terrain (paragraphe 25 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La zone de ces installations dans les organismes de restauration est reconnue comme faisant partie du hall de service client (paragraphe 23 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Étant donné que les visiteurs du café d'été sont servis par le personnel du restaurant, le fonctionnement indépendant de l'espace extérieur est impossible. Par conséquent, le restaurant et l'espace ouvert du café d'été sont reconnus comme un seul établissement de restauration. Dans ce cas, la superficie totale de la salle de service aux visiteurs pour le calcul de l'UTII est déterminée comme la somme de toutes les superficies utilisées par l'organisation. Ces clarifications sont contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 mars 2013 n° 03-11-06/3/8505.

La zone du territoire où l'organisation est organisée en été café ouvert, déterminer sur la base de tout titre de propriété et documents d'inventaire dont dispose l'organisation. Par exemple, sur la base d'un contrat de location d'un terrain pour un café d'été ou d'un permis pour le droit de servir les visiteurs dans un espace ouvert. Cette conclusion est confirmée par les dispositions du paragraphe 24 de l'article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si la superficie totale de la salle de service client (la superficie de la salle de restaurant et du café d'été) dépasse 150 m². m, l'organisation doit abandonner l'utilisation de l'UTII et passer à un autre régime fiscal. Cela découle des dispositions de l'alinéa 8 du paragraphe 2 de l'article 346.26 et du paragraphe 3 du paragraphe 3 de l'article 346.28 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les entreprises de restauration qui ont plusieurs objets de leur activité doivent calculer la superficie de la salle de service pour chacun d'eux séparément (paragraphe 8, clause 2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, toutes les installations de restauration doivent être séparées dans les documents d'inventaire et de titre de propriété. Sinon, ils doivent être considérés comme un complexe unique et lors de la détermination de la superficie du hall de service, prendre en compte la superficie totale de tous les objets. Cela découle des lettres du ministère des Finances de la Russie du 31 janvier 2006 n° 03-11-04/3/51, du 26 juillet 2005 n° 03-11-04/3/34.

Manque de zone de service

Si un établissement de restauration ne dispose pas de salle desservant les visiteurs (kiosques, tentes, boutiques culinaires (départements) dans les restaurants, bars, cafés, cantines, snacks, etc.), l'indicateur physique pour le calcul de l'UTII est le nombre d'employés, dont entrepreneurs individuels (clause 3 art. 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La valeur de la rentabilité de base pour ce type d'activité est de 4 500 roubles. par mois de chaque employé (clause 3 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 8 avril 2008 n° 03-11-04/3/182).

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