O que são bônus retro na negociação e para que servem? Bônus retro (abatimento) em trade marketing Para quem o sistema de bônus retro é adequado?

A forma do documento "Contrato de fornecimento com condição de pagamento de retrobônus" refere-se ao título "Contrato de fornecimento de bens, produtos". Salve o link do documento nas redes sociais ou baixe-o em seu computador.

entregas sujeitas ao pagamento de bônus de desconto

d. [local de celebração do contrato] [dia, mês, ano]

[Nome completo da organização] representada por [F. Nome ativo, cargo], agindo com base na [Carta, regulamento, procuração], referida no Fornecedor adicional, por um lado, e [nome completo da organização] representada por [F. I. O., posição], agindo com base no [Carta, regulamento, procuração], doravante denominado Comprador, por outro lado, e em conjunto denominados Partes, concluíram este contrato da seguinte forma:

1. O Objeto do Contrato

1.1. O Fornecedor compromete-se a transferir os Bens ao Comprador dentro dos prazos estipulados por este contrato, e o Comprador compromete-se a aceitá-los e pagá-los.

1.2. O alcance e a quantidade dos Bens são determinados na especificação, que é acordada pelas Partes e é um anexo e parte integrante deste contrato.

1.3. O destinatário dos Bens é [comprador/outra pessoa].

2. Qualidade, rotulagem do produto

2.1. A qualidade dos Bens fornecidos deve estar em conformidade com [nome dos GOSTs, OST, especificações, amostras técnicas, descrições] aprovado por [nome do organismo que aprovou a TU, TO, data de aprovação].

2.2. As Mercadorias devem ser rotuladas e conter informações de acordo com os requisitos da legislação vigente da Federação Russa, bem como ser acompanhadas de documentos estipulados pela legislação da Federação Russa para a venda das Mercadorias, incluindo aqueles que confirmam a qualidade da os bens.

2.3. O Fornecedor garante que os Bens entregues cumprem os requisitos estabelecidos por este contrato e seus anexos, que dele fazem parte integrante, durante o prazo de validade (período de venda), período de garantia. O período de garantia é calculado a partir do momento da venda (venda) dos Bens pelo Comprador ao consumidor.

2.4. Em caso de qualquer alteração na documentação que comprove a qualidade e rotulagem das Mercadorias, inclusive ao alterar ou adicionar um código de barras, o Fornecedor compromete-se a informar o Comprador de tais alterações até [valor] dias antes da entrega das Mercadorias, fornecendo o documentos relevantes.

3. Prazos e ordem de entrega das mercadorias

3.1. As mercadorias são entregues durante a vigência deste contrato em lotes separados.

3.2. Frequência de entrega - [preencher conforme necessário].

3.3. Cronograma de entrega das mercadorias: [dez dias, diariamente, de hora em hora, etc.].

3.4. A entrega antecipada dos Bens pode ser feita com o consentimento do Comprador. As mercadorias entregues antes do prazo e aceitas pelo destinatário são contabilizadas na quantidade das mercadorias a serem entregues no próximo período.

3.5. A entrega das Mercadorias é realizada por remessa (transferência) para o destinatário especificado neste contrato.

3.6. A entrega das Mercadorias é realizada pelo Fornecedor enviando-as para [especificar o modo de transporte].

4. Direitos e obrigações das partes

4.1. O fornecedor é obrigado:

4.1.1. Entregar ao Comprador os Bens de qualidade adequada, em embalagem adequada nos termos deste contrato.

4.1.2. Garanta a participação do seu representante na aceitação das Mercadorias.

4.1.3. Simultaneamente à entrega das Mercadorias, transfira a documentação necessária ao Comprador.

4.1.4. Transferir os Bens ao Comprador isentos de direitos de terceiros.

4.1.5. Se houver defeitos nas Mercadorias, elimine-os dentro de [valor] a partir do momento da aceitação das Mercadorias, lavrando o ato e transferindo o ato ao Fornecedor.

4.1.6. No caso de casos de garantia, eliminar defeitos de acordo com os termos deste contrato.

4.1.7. Notificar o Comprador de todas as circunstâncias que dificultam ou impossibilitam o cumprimento de suas obrigações sob este contrato dentro de [valor] a partir do momento de sua ocorrência.

4.1.8. Desempenhar outras funções estipuladas por este contrato.

4.2. O fornecedor tem o direito:

4.2.1. Exigir a aceitação atempada dos Bens entregues e assinatura de documentos em tempo hábil.

4.2.2. Exija o pagamento de multas de acordo com os termos deste contrato.

4.3. O comprador é obrigado:

4.3.1. Garantir a aceitação atempada dos Bens entregues.

4.3.2. Efetuar o pagamento das Mercadorias na forma e dentro dos prazos estipulados por este Contrato.

4.3.3. Após a aceitação das Mercadorias, assine os documentos anexos e entregue uma cópia ao representante do Fornecedor.

4.3.4. Comunicar ao Fornecedor a suspensão, redução ou rescisão do financiamento do contrato, a fim de acordar novos termos e demais condições para a entrega dos Bens.

4.3.5. Desempenhar outras funções estipuladas por este contrato.

4.4. O destinatário tem o direito:

4.4.1. Exigir a transferência dos Bens de acordo com os termos deste contrato e os documentos que os acompanham dentro do prazo prescrito.

4.4.2. Para verificar a conformidade da qualidade dos Bens fornecidos com os requisitos estabelecidos pelo contrato, contrate especialistas independentes.

4.4.3. Notifique imediatamente o Fornecedor por escrito sobre quaisquer deficiências identificadas na aceitação das Mercadorias ou na ocorrência de casos de garantia.

4.4.4. Exija o pagamento de multas de acordo com os termos deste contrato.

4.4.5. Recusar total ou parcialmente os Bens, cuja entrega está prevista neste contrato, sujeito a indenização ao Fornecedor pelos prejuízos causados por tal recusa.

4.4.6. Solicitar ao Fornecedor qualquer documentação e informação relacionada com o objeto do contrato.

5. Transferência de riscos associados às mercadorias

5.1. O Fornecedor assume todos os riscos, perdas ou danos às Mercadorias até que sejam entregues ao Destinatário.

5.2. O Destinatário assume todos os riscos, perdas ou danos aos Bens a partir do momento em que são recebidos.

6. Preço e procedimento de pagamento

6.1. O Comprador paga pelos Bens fornecidos a ele pelo Fornecedor aos preços especificados na especificação.

6.2. O pagamento é feito por transferência bancária para cada remessa das Mercadorias separadamente no prazo de [valor] dias a partir da data de recebimento da fatura.

6.3. Caso a entrega da Mercadoria seja realizada em peças separadas incluídas no conjunto, o seu pagamento será efetuado após o envio da última peça incluída no conjunto.

6.4. Quando o volume de compras das Mercadorias acordado com o Fornecedor for cumprido e não houver violações previstas neste contrato, o Comprador tem o direito de receber um bônus de desconto - um incentivo monetário para atingir um determinado volume de compras das Mercadorias, transferidos para a conta de liquidação do Comprador. O Retrobônus é [valor] % do valor dos Bens adquiridos por [mês/trimestre/meio ano/ano].

O pagamento de bônus de desconto é feito com base no cálculo e fatura dentro de [valor] dias a partir da data de recebimento da fatura. O cálculo é considerado aceito pelo Fornecedor, desde que não haja objeções.

7. Responsabilidade das partes

7.1. Em caso de violação significativa dos requisitos de qualidade dos Bens, o Fornecedor é obrigado, a critério do Comprador, a devolver-lhe o valor pago pelos Bens ou substituir os Bens de qualidade inadequada pelos Bens correspondente ao contrato.

7.2. Por subentrega ou atraso na entrega das Mercadorias, o Fornecedor pagará ao Comprador uma multa no valor de [valor]% do custo de toda a remessa das Mercadorias por cada dia de atraso até o efetivo cumprimento da obrigação.

7.3. Por atraso no pagamento das Mercadorias transferidas de acordo com este Contrato, o Comprador deverá pagar ao Fornecedor uma multa no valor de [valor]% do valor da dívida por cada dia de atraso.

8. Ações deste acordo

8.1. Este Contrato entrará em vigor de [dia, mês, ano] a [dia, mês, ano]. O Acordo pode ser prorrogado por acordo das Partes.

8.2. Todos os documentos, especificações, anexos e aditamentos adotados nos termos deste contrato são válidos e fazem parte integrante deste contrato quando assinados pelas Partes.

9. O procedimento para alterar e rescindir este contrato

9.1. Todas as alterações e adições a este contrato são válidas apenas nos casos de registro por escrito e assinatura por ambas as Partes.

A Parte envia a minuta de emendas a este contrato na forma de um contrato adicional ao contrato, a outra Parte é obrigada a considerar as minutas de emenda apresentadas e, no prazo de [valor] dias a partir da data de recebimento, envia uma cópia assinada do acordo adicional ou uma recusa fundamentada de fazer as alterações apresentadas.

9.2. Este contrato será rescindido no final de seu prazo, e também poderá ser rescindido antecipadamente:

Por acordo escrito das partes;

Unilateralmente em caso de recusa de uma das Partes deste contrato nos casos em que a possibilidade de tal recusa esteja prevista em lei ou neste contrato;

Nos demais casos previstos em lei ou acordo das Partes.

9.3. Caso uma das Partes se oponha à rescisão antecipada deste contrato, a rescisão do contrato é realizada em juízo, observadas as regras de competência estabelecidas pela cláusula 10.1 deste contrato.

10. Condições especiais. Força maior

10.1. As disputas que surgirem entre as Partes durante a celebração, execução e rescisão do contrato estarão sujeitas a solução amigável pelas Partes. Se nenhum acordo for alcançado, qualquer uma das Partes poderá recorrer à arbitragem.

10.2. Nas questões não reguladas por este contrato, as Partes se orientam pela legislação vigente.

10.3. As partes ficam isentas de responsabilidade por descumprimento parcial ou total das obrigações sob este contrato se circunstâncias de força maior (incêndio, inundação, terremoto, mudança significativa na legislação) ocorreram e se essas circunstâncias afetaram diretamente a execução deste contrato.

10.4. A Parte em cujo território ocorreram as circunstâncias de força maior é obrigada, no prazo de [valor] dias a partir da data do término das circunstâncias do desastre, a notificar a outra Parte sobre a natureza da força maior, o grau de destruição e seu impacto no execução deste acordo por escrito.

10.5. Se a outra Parte fizer uma reclamação a esse respeito, a Parte afetada por circunstâncias de força maior fica isenta de responsabilidade de acordo com um certificado emitido pela Câmara de Comércio.

11. Outros termos

11.1. Este acordo é redigido em russo em 2 cópias originais, uma para cada uma das Partes.

11.2. Após a assinatura deste acordo, todas as negociações preliminares sobre ele, correspondência, acordos preliminares e protocolos de intenções sobre questões de uma forma ou de outra relacionadas a este acordo tornam-se nulas e sem efeito.

11.3. As Partes comprometem-se, ao firmar este contrato, a não reduzir a cooperação ao cumprimento apenas dos requisitos contidos neste contrato, a manter contatos comerciais e tomar todas as medidas necessárias para garantir a eficiência e o desenvolvimento de suas relações comerciais.

12. Detalhes e assinaturas das partes

Comprador Fornecedor

[preencher] [preencher]

Bônus retrô- o conceito russo, no exterior para pagamentos semelhantes, use o termo "rebate" (rebate). Retrobônus no comércio são uma recompensa em dinheiro que um fornecedor paga aos revendedores de seus produtos, sujeito à compra ou venda do volume necessário de mercadorias de acordo com os termos do contrato.

Condições para receber bônus

Implementação do plano de vendas em termos monetários ou quantitativos. Isso permite que o fornecedor aumente as vendas de grupos de produtos menos populares ou melhore o desempenho em um segmento de mercado específico.
Cumprimento de todos os requisitos do contrato. Por exemplo, um atacadista ou varejista é recompensado por um fornecedor pelo pagamento pontual dos produtos adquiridos.
Trabalho operacional. Por exemplo, para envio rápido e entrega de produtos para pontos de venda, o distribuidor recebe um bônus retro do fornecedor.

Classificações de bônus retrô

De acordo com o apuramento:

o volume de vendas ou compras prescrito no contrato em termos monetários ou quantitativos foi atingido - este é o tipo mais popular de bônus retro. Com a ajuda de tais pagamentos, os fornecedores podem estimular a venda de produtos específicos em determinados segmentos de mercado ou um público-alvo específico;
através da venda de mercadorias, o número de novos clientes atingiu um certo nível.

No momento do acúmulo:

na entrada (Sell-In) - após a compra do volume necessário de produtos do fornecedor;
no armazém - durante o armazenamento de mercadorias. Isso se deve ao desejo do fornecedor de proteger os distribuidores da queda dos preços dos produtos, o que é relevante no campo da tecnologia da informação;
na saída (Sell-Out) - após a venda do volume necessário de produtos. Isso incentiva o distribuidor não apenas a comprar mercadorias em grandes volumes, mas também a vendê-las.

Por meio de entrega:

nota de crédito - envolve a compensação das dívidas do fornecedor e distribuidor. Frequentemente utilizado em liquidações com empresas não residentes;
forma monetária - na verdade, o fornecedor paga ao distribuidor pelas mercadorias vendidas.

De acordo com o método de reflexão na contabilidade do distribuidor:

a inclusão no custo das mercadorias é a maneira mais conveniente de garantir a precisão e a transparência da contabilização de todas as receitas e despesas. Isso permite que o distribuidor forme um política de preços e evitar os riscos de perdas potenciais da venda de mercadorias a preços excessivamente baixos;
atribuição ao resultado financeiro final - esse método é usado com mais frequência, especialmente no setor de FMCG (do inglês fast Moving Consumer Goods - Fast Moving Consumer Goods).

7 sinais de um fornecedor que com certeza vai te trazer lucro

Os fornecedores certos melhoram o desempenho das vendas. Ao escolher as contrapartes, guie-se por sete critérios, que são descritos pelos editores da revista General Director.

Quando e de que forma os bônus retro são acumulados?

As condições de recebimento de bônus retro para atacadistas e varejistas são definidas pelo fornecedor individualmente e são fixadas no contrato. Esses incentivos podem assumir várias formas:

Prêmios em dinheiro. Esta é uma das formas mais comuns, que é uma recompensa a um distribuidor ou varejista pela venda de produtos de um fornecedor. Nesse caso, um bônus retro é um valor acordado que o fornecedor devolve à contraparte como prêmio pelo cumprimento de todos os termos do contrato. As partes acordam antecipadamente o período e o momento de acumulação de bônus retro.

Por exemplo, as partes concordaram que, para a venda de mercadorias no valor de mais de 500 mil rublos por trimestre, o distribuidor recebe um bônus retro de 5% das receitas. Como resultado, se o volume de vendas do trimestre for de 600 mil rublos, o distribuidor receberá um bônus de 30 mil rublos.

Compras a preços melhores. O fornecedor, como recompensa por vendas bem-sucedidas, pode oferecer à contraparte a compra de determinado volume de produtos com desconto. Essas ofertas são de curto prazo. Todas as condições para fornecer um bônus retro, períodos de validade e preços preferenciais são prescritos em um contrato separado.

Redução de preço. O fornecedor oferece um bônus retroativo na forma de desconto em determinados grupos de sortimento ou na quantidade de produtos adquiridos. Em detalhe, todas as condições estão refletidas no contrato, onde o fornecedor confirma o seu consentimento para a redução dos preços de compra.

Frete grátis de mercadorias. Por um lado, esta é uma opção de remuneração bastante atraente para um distribuidor. Por outro lado, existem certas dificuldades com o registro legal de tais prêmios, porque as autoridades fiscais podem ter dúvidas durante a auditoria.

Independentemente da forma em que o bônus retro é concedido, o distribuidor tem todo o direito de dispensá-lo a seu critério: investir dinheiro no desenvolvimento de negócios e crescimento do faturamento ou pagar remuneração aos varejistas pelo cumprimento das metas de vendas acordadas.

Como elaborar um contrato com um bônus retro

O procedimento para acumulação e provisão de retrobônus deve ser refletido em documentos regulatórios. Pode ser um acordo entre um fornecedor e um distribuidor ou um acordo adicional separado sobre bônus retro. O documento deve refletir o seguinte:

no título do documento, ao lado da designação da ação (por exemplo, “entrega de produtos”), são indicadas informações sobre a concessão de retrobônus;
na secção "Condições financeiras e procedimento de liquidação" são divulgadas todas as condições de atribuição de remuneração;
o contrato especifica o custo dos produtos e a forma de pagamento (dinheiro ou não monetário).

Lembre-se: para evitar reclamações de parceiros ou autoridades fiscais, é necessário especificar com o máximo de detalhes possível os tipos de produtos para os quais os bônus retro serão fornecidos. Preste atenção nas unidades de medida utilizadas: litros, quilogramas, peças, unidades de embalagem. Descreva detalhadamente o mecanismo de remuneração.

Se um bônus retro é fornecido na forma de bônus em dinheiro para atingir um determinado volume de vendas, todas as condições para fornecê-lo devem ser especificadas no contrato de consignação (um acordo entre as partes envolvidas nas operações de comércio e câmbio).

A preparação e execução de tais documentos, bem como o cálculo do valor dos bônus retro, leva muito tempo, porque. requer trabalho escrupuloso e reflexão das seguintes informações:

o contrato deve indicar que o preço pelo qual os produtos são fornecidos ao distribuidor inclui um bônus retro;
as condições para a concessão de um bônus retro são refletidas (por exemplo, quando o volume de vendas acordado é atingido, uma parte do valor é devolvida ao distribuidor na forma de recompensa em dinheiro). A contabilização dos bônus retroativos pode ser mantida separadamente para cada contraparte;
é fixado o prazo de acumulação e pagamento da remuneração;
as assinaturas do fornecedor e do distribuidor (varejista) no documento comprovam o acordo alcançado sobre o prazo e o valor dos retrobônus pagos.

Como calcular o bônus retro

Nos termos do n.º 4 do art. 9º da lei federal de 28 de dezembro de 2009 nº 381-FZ "Nos fundamentos da regulamentação estadual das atividades comerciais em Federação Russa”, o montante máximo do bónus retro é de 5 por cento do preço dos bens adquiridos pelo distribuidor ou retalhista (excluindo IVA e impostos especiais de consumo).

Existem dois métodos principais para calcular os bônus retro:

a partir da entrega - o valor da remuneração paga é calculado com base no volume de entrega para o período do relatório;
de pagamentos - o valor do prêmio ao fornecedor é determinado com base no volume de pagamentos pelas mercadorias entregues no período do relatório.

A seguinte fórmula é usada para calcular bônus retro:

recompensa pela compra de uma certa quantidade de mercadorias + compensação por determinados serviços = bônus retro.

A taxa pode incluir os seguintes serviços:

custos logísticos;
embalagem de mercadorias;
promoção de marketing dos produtos no mercado.

Considere o cálculo do bônus retro usando um exemplo. O fornecedor e o varejista celebraram um contrato para o fornecimento de uma grande remessa de mercadorias no valor total de 5 milhões de rublos. O fornecedor forneceu serviços adicionais ao varejista por 150 mil rublos, que incluíam os custos de transporte, descarga e armazenamento de mercadorias. De acordo com os requisitos da Lei nº 381-FZ, o valor máximo do bônus retro não deve exceder 5 por cento. No nosso caso, isso é 0,05 x 5.000.000 = 250.000 rublos. Assim, o fornecedor pode compensar 150 mil rublos por serviços prestados e 100 mil rublos por produtos.

Ao calcular os bônus retro, você precisa levar em consideração certas sutilezas:

Lista de nomes de produtos ou grupos de produtos aos quais se aplicam bônus retro. Para itens individuais ou grupos de produtos, diferentes condições de recebimento de remuneração podem ser aplicadas. O contrato estabelece que um bônus retro se aplica a uma lista específica de mercadorias e outro se aplica ao restante. Ou a seguinte redação é possível: “Retro-bônus é creditado em todas as posições, exceto…”.
O método de contabilização da quantidade de mercadorias são as principais unidades de medida (peças, pacotes, caixas, paletes) ou relacionadas (litros, toneladas, quilogramas, metros cúbicos, etc.).
Para garantir a máxima precisão no cálculo dos bônus retro, é necessário levar em consideração não apenas o volume de entregas, mas também o volume de devoluções de produtos do varejista. Algumas dificuldades podem surgir aqui, por exemplo: o IVA deve ser incluído no preço com desconto? que condições de entrega devem ser tomadas como base para os cálculos se o varejista for um não residente?
Capacidade de ajustar manualmente o tamanho calculado dos bônus retro. Embora as recompensas sejam determinadas automaticamente, pode ser necessário fazer alterações manuais conforme os dados do fornecedor e do varejista não coincidem.
Acumulação automática de bônus quando o plano de vendas é cumprido dentro do intervalo especificado. Por exemplo, com vendas de até dois milhões de rublos - um bônus retro de dois por cento; de dois a cinco milhões de rublos - quatro por cento; mais de cinco milhões de rublos - cinco por cento. Ou vice-versa - o bônus retro é pago no valor máximo para todo o volume de vendas no período do relatório.
O problema de escolher entre um bônus retrô e um desconto retrô. Se o volume de vendas do período do relatório afetar o preço dos produtos no período futuro, faz sentido aplicar um desconto retroativo em vez de um bônus retroativo.

O tamanho do bônus retro e os preços das mercadorias fornecidas ao distribuidor ou varejista são oficialmente fixados no contrato, que é assinado por ambas as partes. No entanto, é possível que após o envio ou entrega dos produtos ao tomada o preço está sendo revisto. Isso acontece se o contrato de fornecimento foi assinado durante o período fiscal e as mercadorias foram enviadas após o seu término. Neste caso, o fornecedor pode fazer um pós-desconto do produto.

A utilização deste tipo de bónus retro exige uma vasta experiência na área contabilística e conhecimento de todas as nuances da contabilidade e papelada. Para evitar erros críticos na contabilização de bônus retroativos e não atrair a atenção das autoridades fiscais mais uma vez, você pode procurar a ajuda de um profissional.

Esses bônus retroativos são refletidos na contabilidade usando uma fatura negativa. A utilização de tais contas é permitida pela legislação vigente a partir de 1º de outubro de 2011. Para emitir um bônus retroativo, o fornecedor precisa abrir uma fatura de ajuste. Em seguida, uma notificação sobre a redução de preço é enviada à contraparte; o varejista em resposta envia um consentimento por escrito para esta operação. Depois de cumpridas todas as condições, o fornecedor tem todo o direito de registrar a mudança do bônus retro para o desconto retro.

Assim, os bônus retro em redes de varejo são usados de forma bastante ativa, mas sua contabilidade está associada a certas dificuldades. Para evitar erros e sanções por descumprimento de requisitos legais, delegue as funções de cálculo e contabilização de retrobônus a profissionais experientes.

Um exemplo de cálculo de bônus retro

Os fornecedores, além dos descontos usuais, geralmente oferecem às contrapartes bônus retroativos adicionais que se aplicam a todo o volume de produtos adquiridos anteriormente. Vejamos um exemplo de como isso acontece.

Um exemplo de cálculo de bônus retro adicionais

Escala de desconto	Número do lote	Volume de festa, esfregue.	O valor do desconto para este lote, %	O valor do desconto para este lote, esfregue.	Quantidade total de compras, esfregue.	Desconto acumulado, %	Desconto cumulativo, esfregue.	Bônus retro adicional menos descontos reais (gr.8 - gr.5)

até 1000 rublos – 0%
a partir de 1001 rublos. até 3000 esfregar. - 2%
a partir de 3001 esfregar. até 5000 esfregar. - 3%
a partir de 5001 rublos. até 10.000 esfregar. - quatro %
mais de 10.000 rublos. - 5%								212 – 24 = 188

O comprador durante todo o período do relatório comprou mercadorias com um valor total de 5300 rublos. O fornecedor forneceu ao cliente os seguintes descontos para isso: 54 rublos para a quarta e quinta remessas de mercadorias e 188 rublos para o volume total de compras no período do relatório. O valor total do bônus retro do comprador foi: 54 + 188 = 242 rublos. O fornecedor pagou esse valor no final do período do relatório.

Normalmente, as regras para acumular bônus retro no contrato prevêem que, no próximo período do relatório, os valores acumulados dos indicadores sejam zerados e o valor do desconto seja calculado novamente, com base nos volumes de vendas no novo ano. Este tipo de bónus retro é frequentemente utilizado na celebração de acordos com grandes retalhistas.

Além disso, os bônus contratuais e permanentes retro também são usados na prática. O tamanho do desconto é determinado pelo fornecedor com base no status do cliente. Separadamente, níveis trimestrais ou anuais de volume de vendas e descontos em termos percentuais podem ser especificados. Esses bônus retroativos são calculados sem levar em consideração o tamanho do desconto contratual uma vez por trimestre (ou um ano) após o varejista ou distribuidor atingir os indicadores planejados.

Como contabilizar bônus retrô

Na contabilidade gerencial, ao refletir os retrobônus nas demonstrações financeiras, os seguintes pontos devem ser levados em consideração:

Calcule o tamanho do bônus retro. Isso geralmente é feito durante o processo de fazer um pedido do cliente, mas há opções quando as informações sobre bônus retro são refletidas em documentos após a assinatura.
Normalmente, os bônus retro são calculados para cada item individual no pedido, no entanto, as opções são possíveis: descontos podem não ser fornecidos para determinados produtos; para produtos diferentes, são utilizadas diferentes opções para calcular a remuneração (como porcentagem do valor do pedido, na forma de um valor fixo, etc.).
Após a conclusão do contrato, você precisa verificar se as mercadorias que se enquadram no pagamento de bônus retroativos foram enviadas integralmente.
No caso de devolução de produto pelo cliente, é necessário verificar se os itens de bônus também foram devolvidos.
Um fator importante para acumular bônus retro é o fato de que os fundos são creditados como pagamento do cliente.
Situações mais complexas são possíveis, exigindo contabilização separada de acordos mútuos para o cliente que faz o pagamento e o cliente que recebe os bônus retroativos.
Os bônus retro podem ser pagos de diferentes maneiras: forma monetária(reembolso de parte do custo do pedido); entrega gratuita de produtos; opção.

Essas são apenas algumas das perguntas que precisarão ser respondidas no processo de trabalhar com bônus retrô.

As regras para contabilização de bônus retro pelo comprador e fornecedor foram explicadas pelo Ministério da Fazenda na carta nº 03-03-06/1/29540 de 22/05/2015 usando o exemplo quando os produtos foram enviados em um período, e bônus foram acumulados em outro. Em tal situação, a receita real do fornecedor é reduzida e as despesas do comprador são reduzidas, o que exige o recálculo do valor do imposto de renda a pagar.

De acordo com a carta, se os descontos reduzirem os preços das mercadorias enviadas anteriormente, o fornecedor leva em consideração os bônus retroativos no período atual. Por sua vez, o comprador é obrigado a recalcular o imposto de renda do período de relatório em que o custo de produção foi baixado.

Como levar em conta o bônus retro ao fornecedor

O fornecedor tem o direito de ajustar a receita para baixo no período de relatório em que o desconto foi concedido ao comprador. Como o valor da receita e do lucro recebido já estava refletido nas demonstrações do período anterior, em decorrência do ajuste, resultará em pagamento a maior de imposto de renda. Para eliminá-lo, você pode consultar o art. 54.º do Código Tributário, que se refere à possibilidade de contabilizar os retro bónus não como parte dos rendimentos do exercício anterior, mas como despesas do exercício em curso. Isso evitará discrepâncias nos relatórios contábeis e fiscais.

Se surgiu a dúvida de como refletir o bônus retro na contabilidade, use a seguinte entrada: conta de débito 91 “Outras receitas e despesas” e conta de crédito 62 “Liquidação com compradores e clientes”.

Contabilizando um bônus retro com um comprador

Como resultado do recebimento de um bônus retro, a renda do comprador aumenta, o que acarreta a obrigação de cobrar imposto de renda adicional. Para fazer isso, o comprador precisa apresentar uma declaração atualizada para o período de relatório anterior. Ou há uma segunda opção: levar em conta a remuneração como parte da receita do período atual. Nos termos do n.º 1 do art. 268 e § 2º do art. 272 do Código Tributário, as despesas são contabilizadas no período em que foram realizadas. Isso é lógico, pois no momento em que as despesas foram incorridas, o fornecedor não forneceu um bônus retro, portanto, o desconto recebido deve ser levado em consideração no resultado do período atual. Mas tal posição precisará ser fundamentada e comprovada judicialmente (acórdão do Tribunal Arbitral da Região Noroeste nº A05-3807/2012 de 02/04/2013). Se você quiser evitar essas disputas, use o primeiro método de contabilização de bônus retroativos.

Como um vendedor pode levar em consideração um bônus retro que não altera o preço de um produto

A situação em que os bônus retro do fornecedor não afetam o custo final dos produtos é possível se o contrato de fornecimento:

ou constar diretamente que a remuneração não altera o preço dos bens;
ou nada está escrito sobre a relação entre o bônus retro e o preço.

Imposto sobre o Valor Acrescentado. Não é necessário recalcular o valor do IVA acumulado na venda de produtos e fornecer uma fatura de ajuste do valor do bônus retro.

O valor do bônus retro fornecido ao comprador para produtos pagos na forma de compensação com o pagamento de outras mercadorias é refletido pelo vendedor na forma de um adiantamento recebido. Para isso, no trimestre em que a remuneração foi acumulada, você deve:

calcular o IVA antecipado do valor do bônus retro a uma taxa de 18% ou 10%;
preencher uma fatura antecipada em duas vias, uma das quais é entregue à contraparte e a segunda é registrada no livro de vendas.

imposto de Renda. O valor do bônus retro pago ao comprador é refletido nas despesas não operacionais do fornecedor:

se o contrato estipular que a remuneração é acumulada automaticamente após o cumprimento de todas as condições, então na data do seu cumprimento pela contraparte;
se o contrato indicar que o prêmio é pago com base em um documento específico (por exemplo, um aviso ou notificação), na data em que o documento for enviado à contraparte;
se o contrato não diz nada sobre um bônus retro, a partir da data de conclusão de um acordo adicional sobre o pagamento de remuneração ao comprador.

Imposto ao abrigo do regime simplificado de tributação. Ao usar o sistema tributário simplificado, são possíveis diferentes opções para contabilizar os bônus retro - dependendo do momento em que são fornecidos ao comprador.

Opção 1. O fornecedor concedeu um desconto após o embarque da mercadoria, mas antes do recebimento do pagamento na conta (para reduzir os recebíveis do comprador). Nesse caso, o fornecedor registra a receita no valor dos recebimentos do comprador, ou seja, menos o bônus retrô.

Opção 2. O fornecedor pagou a remuneração depois que o comprador pagou pelas mercadorias (por exemplo, transferiu um bônus em dinheiro ou creditou o valor do bônus retroativo para pagamento de outros lotes de produtos). Nesse caso:

o valor do bônus retro não é refletido nos custos;
a receita é mostrada na íntegra, excluindo o valor do bônus retro, ou seja. a receita do fornecedor não é reduzida pelo valor do prêmio pago.

Na contabilidade, o fornecedor elabora os seguintes lançamentos:

Se o contrato afirma que os bônus retro podem afetar o preço das mercadorias, isso acarreta certas dificuldades contábeis:

devem ser emitidas faturas corretivas;
é necessário fazer alterações no procedimento de contabilização fiscal de receitas e despesas da empresa;
possíveis reclamações das autoridades fiscais, tk. não há instruções claras na legislação tributária sobre como fazer tais mudanças na política contábil da organização.

Assim, para evitar problemas desnecessários, é melhor não incluir no contrato a possibilidade de alteração de preços dos produtos enviados ao comprador.

Contabilização de bônus retro em 1C

Oportunidades de contabilização de bônus retro em configurações padrão 1C: Gestão Comercial, 1C: SCP e 1C: ERP.

Nas configurações padrão do programa 1C, é possível manter registros de retrobônus de forma automática e/ou manual. Isso permite garantir que os valores de bônus acumulados e pagos aos clientes no relatório do fornecedor correspondam. A vantagem dessa abordagem é o uso de um mecanismo de configuração genérico. Mas também há desvantagens. Por exemplo, a principal tarefa de controlar o acúmulo de remuneração dependendo da remessa ou pagamento não é resolvida. Em 1C não há informação necessária para isso.

Implementação de um subsistema para contabilização de retrobônus.

Em uma configuração 1C típica, você pode adicionar um subsistema para contabilização de bônus retroativos, que permite organizar a contabilização das seguintes operações:

Acumulação de bônus retro após fazer um pedido pelo comprador. A configuração pode "lembrar" as condições de cálculo de descontos para diferentes contrapartes. Por exemplo, um cliente específico na lista de mercadorias carregada é creditado com o bônus retro correspondente.
Contabilização de retrobônus após embarque e/ou devolução de produtos para os quais a remuneração é acumulada.
Contabilização de pagamentos de bônus.
Cálculo do valor do bônus retro a pagar à contraparte com base na análise de dados de embarques e pagamentos. É possível tanto automaticamente quanto manualmente.

Ajustes manuais são necessários quando o fornecedor decide pagar bonificações retroativas para cada cliente separadamente. O acúmulo automático é conveniente quando as condições para fornecer recompensas são as mesmas para todos os compradores.

Listamos apenas uma parte das opções de configuração adicionais para contabilizar bônus retrô. O fornecedor pode estabelecer por conta própria mecanismos específicos de contabilização e acúmulo de remuneração ao comprador. Por exemplo, você pode configurar um crédito de valores de bônus retrô para as próximas entregas de produtos ou incluir uma comissão adicional pelo pagamento de bônus em dinheiro.

Portanto, para cada cliente, é possível configurar individualmente todos os algoritmos de configuração adicionais - levando em consideração as necessidades e características das atividades da empresa.

O subsistema para contabilização de bônus retroativos pode ser incorporado nas seguintes configurações do programa 1C:

Configuração 1C: Gerenciamento fábrica(UPP).
Configuração 1C: Automação integrada, edição 1 e 2.
Configuração 1C: Gerenciamento de comércio 10 e 11.
1C: configuração do ERP 2.
Outras configurações 1C.

Bônus retro: IVA, imposto de renda

imposto de Renda.

O valor do bônus retro pode afetar o preço dos produtos especificados no contrato ou não afetá-lo. O procedimento para contabilizar um bônus retro ao calcular o valor do pagamento de imposto de renda depende do método de determinação de receitas e despesas escolhido pelo fornecedor.

1. A promoção não altera o preço.

Se o bônus retro não afetar o preço, não há necessidade de fazer alterações na base de cálculo do imposto de renda corporativo. O valor da remuneração está incluído nas despesas não operacionais do fornecedor em relação a:

mercadorias - de acordo com os parágrafos. 19.1 p. 1 art. 265 do Código Tributário da Federação Russa;
obras, serviços - de acordo com os parágrafos. 20 p. 1 arte. 265 do Código Tributário da Federação Russa.

O Ministério da Fazenda adere a posição semelhante nos ofícios nº 03-03-07/49936 de 26.08. 2016 e nº 03-03-06/01/28984 de 23/07/2013.

De acordo com o art. 272 do Código Tributário da Federação Russa, se o fornecedor usar o método de acumulação ao contabilizar as despesas, os valores dos bônus retro concedidos ao comprador para fins de cálculo do imposto de renda serão refletidos no período de relatório em que foram pagos .

De acordo com o parágrafo 3º do art. 273 do Código Tributário da Federação Russa, se o fornecedor usar o método de caixa para contabilizar as despesas, os valores dos bônus retro pagos ao comprador ao calcular o imposto de renda corporativo serão refletidos no período do relatório em que:

transferido para o cliente dinheiro para remuneração;
produtos de bônus enviados ou outros presentes sujeitos a pagamento ao fornecedor;
amortizado as dívidas do comprador, desde que o bônus retro fornecido não afete o preço das mercadorias. Quaisquer outros descontos afetarão o preço.

O fato de fornecer um bônus retro ao comprador deve ser documentado na forma de um ato.

2. Incentivo à compra de produtos alimentícios.

Considere uma situação problemática: uma organização comercial planeja levar em consideração o valor do bônus retro pago ao comprador ao calcular o imposto de renda. O pagamento da remuneração está previsto no contrato de fornecimento de produtos alimentares. O tamanho do bônus retro não afeta o preço. As ações da organização comercial são legais?

Resposta: sim, uma organização comercial tem o direito de fazê-lo, observadas as exigências da lei federal nº 381-FZ. A lei permite apenas a única opção de remuneração possível prevista no contrato de fornecimento de produtos alimentares, que não afeta o preço final do produto. O nome de tal pagamento não importa. De acordo com o ofício do Ministério da Fazenda nº 03-03-06/1/643 de 11/10/2010, este pode ser um bônus, desconto, prêmio ou até mesmo um presente.

Nas partes 4-6 Art. 9º da Lei nº 381-FZ, são prescritos os seguintes requisitos obrigatórios:

o valor da remuneração, levando em consideração o pagamento de serviços adicionais prestados ao comprador (entrega, embalagem, armazenamento de mercadorias, etc.), não deve exceder 5% do valor do pedido. O IVA e os impostos especiais de consumo neste caso não são tidos em conta;
pagamento de bônus retro só é possível em produtos alimentícios, não incluído na lista de socialmente significativos (de acordo com o Decreto do Governo da Federação Russa nº 530 de 15 de julho de 2010).

De acordo com os parágrafos. 19.1 p. 1 art. 265 do Código Tributário, sujeito ao cumprimento de todos os requisitos especificados, o fornecedor tem o direito de refletir os bônus retro pagos no cálculo do imposto de renda no valor das despesas não operacionais.

Se pelo menos uma das condições não for atendida, o fornecedor não poderá levar em consideração o valor da remuneração paga ao comprador (de acordo com a Parte 4 do artigo 9 da Lei nº 381-FZ e carta do Ministério das Finanças nº . 03-07-11 / 20448 de 04/10/2015).

operações de IVA.

Se o fornecedor estiver envolvido na venda de produtos não alimentícios, no contrato com o comprador ele poderá indicar se o bônus retro afeta ou não o preço final das mercadorias.

De acordo com o parágrafo 2.1 do art. 154 do Código Tributário da Federação Russa, se o valor da remuneração paga ao comprador não afetar o preço dos produtos, não há necessidade de ajustar a base tributável para o imposto sobre valor agregado.

Exemplo

OOO " Companhia de construção"Leader"" está envolvida no comércio grossista de materiais de construção. A política contábil da organização prevê o método de competência para contabilizar receitas e despesas. O imposto de renda é pago uma vez por mês.

6 de março "Leader" assinou um contrato de venda com a LLC "Kontur" para o fornecimento de um grande lote de produtos. O contrato prevê as seguintes condições para o fornecimento de bônus retro: na compra no valor de 1.500.000 rublos ou mais (incluindo IVA 136.364 rublos), a recompensa será de 30.000 rublos.

O custo dos produtos vendidos foi de 800.000 rublos.

Em 22 de março, de acordo com os termos do acordo, a Leader transferiu para a Kontur um bônus retro no valor de 30.000 rublos.

No sistema contabilidade"Líder" foram elaborados os seguintes lançamentos:

Débito 62 Crédito 90-1
- 1500000 rublos. - refletiu o produto da venda de materiais de construção;

Débito 90-2 Crédito 41
- 800.000 rublos. - baixado o custo dos materiais de construção vendidos;

Débito 90-3 Crédito 68 subconta "cálculos de IVA"
- 136364 rublos. - O IVA incide sobre o produto da venda de materiais de construção.

Débito 90 (44) Crédito 62
- 30.000 rublos. – um bônus retro é acumulado para o comprador.

Porque de acordo com o contrato, o bônus retro não afeta o preço dos produtos, então não há necessidade de fazer ajustes na base de cálculo do IVA.

Débito 62 Crédito 51
- 30.000 rublos. – um bônus retro foi pago ao comprador.

O pagamento de um bônus retro não afeta o preço das mercadorias, portanto, o contador do Líder incluiu o valor da remuneração paga como parte das despesas não operacionais (de acordo com a cláusula 19.1, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa).

Em março, ao calcular o imposto de renda, o contador da Lider incluiu:

como parte da renda - 700.000 rublos. (1.500.000 rublos - 800.000 rublos);

na composição das despesas - 830.000 rublos. (30.000 rublos + 800.000 rublos).

Como lançar bônus retrô por exemplo

Como já mencionado, de acordo com os requisitos da Lei “Sobre os Fundamentos da Regulamentação Estatal das Atividades Comerciais na Federação Russa” nº 381-FZ, o tamanho do bônus retro não deve exceder 5% do preço das mercadorias vendidas ao comprador (excluindo IVA e impostos especiais de consumo).

Exemplo

A empresa "Starlight" está envolvida na venda de móveis de escritório. Em 2017, a Starlight celebrou um acordo de venda de produtos com a distribuidora Intershift. O acordo prevê retrobônus ao comprador no valor de 5% se o volume de vendas exceder 500.000 rublos. Os bônus retro são pagos em dinheiro.

No final do ano, a Intershift vendeu mercadorias no valor de 550.000 rublos.

Durante 2017, as seguintes entradas foram feitas no sistema de contabilidade Starlight.

Receita recebida de mercadorias vendidas ao comprador:

A Starlight acumula um bônus retrô para a Intershift com base nas vendas anuais:

A Intershift em 2017 faz lançamentos espelhados em seu próprio sistema contábil.

Produtos pagos recebidos da empresa "Starlight":

Bônus retro creditado:

Muitas vezes, os contadores enfrentam o problema de refletir os valores reais dos bônus retroativos no final do período do relatório. Isso se deve à necessidade de gerar relatórios e consolidar os dados de dezembro ou do último trimestre do período do relatório. Como resultado, relatórios anuais e dados sobre bônus retro são gerados muito mais tarde do que o necessário. Se o contador refletir o valor da remuneração fornecida no próximo período de relatório, isso será um erro. De acordo com os requisitos das Normas Internacionais de Relatório Financeiro, em tal situação, é necessário refletir os bônus retro em um valor médio ou previsto (para cada comprador específico separadamente). Após o cálculo dos valores reais, são efetuados os ajustes necessários ao reporte do período atual.

Starlight reflete o acúmulo de bônus retro no valor médio (antes de calcular os valores reais e preparar relatórios anuais):

Depois de preparar os dados reais sobre os bônus retro fornecidos, Starlight faz ajustes.

Como realizar um bônus retro de mercadoria em contabilidade e contabilidade tributária? O tamanho do bônus retro da mercadoria é calculado a partir do volume total das mercadorias entregues.

O artigo descreve em detalhes a contabilidade de bônus retroativa e a contabilidade tributária. Você também aprenderá quanto fornecer um bônus retrô em diferentes situações.

Um bônus é geralmente entendido como um incentivo na forma de entrega de um lote adicional de mercadorias ao comprador sem pagamento. No entanto, na verdade, o fornecimento de um bônus de commodities é duas transações comerciais inter-relacionadas:

Reflita a primeira transação comercial na contabilidade da maneira prescrita para refletir o desconto.

Retro bonificação contabilizando a segunda operação, devido ao fato de que o valor da dívida recuperada, que anteriormente foi integralmente pago, é reconhecido como recebido antecipadamente contra a entrega futura (bônus) - cobrar IVA sobre o adiantamento.

Ao fornecer produtos não alimentícios, qualquer promoção, inclusive ao fornecer um bônus retro, altera o preço das mercadorias.

Como uma diminuição no preço das mercadorias afeta as obrigações fiscais do vendedor para imposto de renda em períodos anteriores de relatórios (impostos), você pode fazer o seguinte:

Quando o preço das mercadorias muda, é necessário ajustar a base tributável do IVA através da emissão de uma fatura de ajuste. O valor do IVA da diferença resultante da diminuição do custo das mercadorias, o vendedor pode aceitar para dedução.

A justificativa para esta posição é dada abaixo nos materiais do Sistema Glavbukh

Tipos de incentivos

Os conceitos de "desconto", "prêmio", "bônus retrô" como tipo de promoção não são definidos por lei.

Um desconto é geralmente entendido como uma redução no preço do contrato de um produto. Uma das formas de descontos é um incentivo na forma de redução do valor da dívida do comprador pela mercadoria entregue.

O prêmio é a quantia em dinheiro paga ao comprador pelo cumprimento de certas condições do contrato, por exemplo, pelo volume de mercadorias adquiridas. Ao mesmo tempo, o prêmio associado ao fornecimento de mercadorias também pode ser uma das formas de descontos (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 7 de setembro de 2012 nº 03-07-11 / 364).

fornecer um desconto;
a venda de mercadorias à custa das contas a pagar ao comprador. Nesse caso, o valor da dívida deve ser considerado como um adiantamento recebido (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de agosto de 2012 nº 03-07-15 / 118).

Descontos contábeis

Os descontos podem ser fornecidos:

no momento da venda ou após a venda em relação a vendas futuras;
após a venda - em relação às mercadorias vendidas.

Se o desconto for concedido para um produto já vendido, seu reflexo na contabilidade depende de quando o desconto foi concedido:

antes do final do ano em que ocorreu a implementação;
após o final do ano em que a implementação ocorreu.

Se o desconto foi concedido antes do final do ano em que a venda ocorreu, ajuste a receita de vendas no período de desconto. Na contabilidade, reflita essas operações da seguinte forma. *

No momento da venda (antes do desconto ser dado):

Débito 62 Crédito 90-1
- reflete o produto da venda;

- Foi cobrado IVA (caso a organização seja contribuinte e as mercadorias vendidas estejam sujeitas a este imposto).

Na hora do desconto:

Débito 62 Crédito 90-1
– a receita de mercadorias anteriormente embarcadas foi estornada (pelo valor do desconto concedido);

Débito 90-3 Crédito 68 subconta "cálculos de IVA"
– O IVA foi estornado do valor do desconto concedido (com base na fatura de ajuste).

Este procedimento é estabelecido pelos parágrafos 6, 6.5 da PBU 9/99.

Se o desconto foi concedido no ano atual com base nos resultados das vendas do ano anterior, reflita o valor do desconto fornecido como parte de outras despesas no período atual na data em que o desconto foi concedido (cláusula 11 PBU 10/99) .

Ao identificar despesas de anos anteriores na contabilidade, faça um lançamento:

Débito 91-2 Crédito 62
– perdas identificadas de anos anteriores associadas à concessão de descontos ao comprador (sem IVA);

Débito 68 subconta "Cálculos de IVA" Crédito 62
– aceite para dedução do IVA ao valor do desconto concedido (com base na fatura corretiva).

Este procedimento é estabelecido pelo parágrafo 39 do Regulamento sobre contabilidade e relatórios, Instruções para o plano de contas (conta 91).

Contabilidade de bônus retrô

A provisão de um bônus é acompanhada pelo reflexo na contabilidade de duas transações comerciais:

oferecer descontos para mercadorias enviadas anteriormente;
venda de mercadorias por conta das contas a pagar ao comprador.

Registre a primeira transação comercial da maneira prevista para o reflexo do desconto.

Considere a contabilidade de bônus retro como um exemplo. Devido ao fato de que o valor da dívida recuperada, que foi previamente pago integralmente, é reconhecido como recebido antecipadamente contra a entrega futura (bônus) - cobrar IVA no adiantamento (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 31 de agosto de 2012 No. 03-07-15 / 118) . Na contabilidade, o reconhecimento de contas a pagar recuperadas antecipadamente e a venda de mercadorias por conta desse adiantamento estão refletidos nos lançamentos:

Débito 62 subconta "Cálculos de produtos enviados" Crédito 62 subconta "Cálculos de adiantamentos recebidos"
– o valor da dívida recuperada é reconhecido como recebido antecipadamente contra a entrega futura de bônus;

Débito 76 subconta "liquidações de IVA de adiantamentos recebidos" Crédito 68 subconta "liquidações de IVA"
- O IVA é cobrado sobre o valor do pré-pagamento (dívida recuperada).

Após o envio do lote de mercadorias bônus, anote:

Débito 68 subconta "liquidações de IVA" Crédito 76 subconta "liquidações de IVA de adiantamentos recebidos"
- aceite para dedução do IVA acumulado no pré-pagamento;

Débito 62 subconta "Liquidação de mercadorias enviadas" Crédito 90-1
- refletiu o produto da venda de mercadorias de bônus;

Débito 90-3 Crédito 68 subconta "cálculos de IVA"
- O IVA é cobrado sobre o produto da venda de bens de bónus;

Débito 90-2 Crédito 41
- baixado o custo dos bens de bônus vendidos;

Débito 62 subconta "Cálculos sobre adiantamentos recebidos" Crédito 62 subconta "Cálculos sobre mercadorias expedidas"
- pagamento antecipado efetuado.

imposto de Renda

Para cálculo do imposto de renda, um incentivo (desconto, retrobônus, bônus, presente) por acordo das partes pode:

não altere o preço das mercadorias;
alterar o preço de um produto.

Caso o vendedor forneça um incentivo que não altere o preço do item, a base de cálculo do imposto de renda não precisa ser ajustada. Incentivos desse tipo devem ser considerados como parte das despesas não operacionais (subcláusula 19.1, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). Um ponto de vista semelhante é refletido nas cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 19 de dezembro de 2012 nº 03-03-06 / 1/668, datadas de 27 de setembro de 2012 nº 03-03-06 / 1/506 , datado de 3 de abril de 2012 nº 03-03-06/1/175.

Com o método de acumulação, as despesas na forma de um incentivo fornecido ao comprador devem ser levadas em consideração ao calcular o imposto de renda no período de declaração (imposto) a que se referem (artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa).

Se, nos termos do contrato, o incentivo alterar o preço das mercadorias e for fornecido no mesmo período de reporte (tributário) em que as mercadorias são vendidas, ajustar a base de cálculo do imposto de renda do período de reporte (tributável) atual pelo valor do incentivo (cláusula 7, artigo 274 do Código Tributário da Federação Russa).

Se uma diminuição no preço das mercadorias afetar as obrigações fiscais do vendedor para o imposto de renda em períodos anteriores de relatórios (impostos), você poderá fazer o seguinte:

apresentar declarações de imposto de renda revisadas para períodos anteriores de relatórios (impostos);
não apresentar declarações revisadas, mas recalcular a base de cálculo e o valor do imposto para o período em que o incentivo foi concedido, e refletir isso na declaração de imposto do mesmo período;
não tomar quaisquer medidas para ajustar a base tributável (por exemplo, se o valor do pagamento em excesso for insignificante).

CUBA

O procedimento de contabilização dos incentivos para efeitos de cálculo do IVA depende do tipo de bens.

No fornecimento de produtos não alimentares, qualquer incentivo, cuja ocorrência se deva à celebração do contrato de fornecimento, independentemente do seu tipo e forma, altera o preço dos bens. Esta posição é formulada nas resoluções do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa de 7 de fevereiro de 2012 nº 11637/11 e de 22 de dezembro de 2009 nº 11175/09. Neste caso, quando o preço das mercadorias se altera, é necessário ajustar a base de cálculo do IVA através da emissão de uma nota fiscal correctiva (subcláusula 4, cláusula 3, artigo 170.º, cláusula 13.º, artigo 171.º, cláusula 10.º, artigo 172.º do Código Tributário da Federação Russa). O vendedor pode deduzir o valor do IVA da diferença resultante da diminuição do valor das mercadorias* (n.º 3, n.º 3, artigo 168.º, n.º 3, n.º 1 e n.º 2, artigo 169.º, n.º 13, artigo 171.º, cláusula 10, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).

Serguei Razgulin,
Diretor Adjunto do Departamento de Política Tributária e Aduaneira do Ministério das Finanças da Rússia

Bônus- em marketing, remuneração adicional, incentivo, subsídio, prêmio. Conceito de bônus vem da palavra latina bônus - amável, bom. merecer. O objetivo principal do bônus- incentivo e motivação para relacionamentos constantes: compras, apelos, utilização do serviço.

O que é um bônus retrô?

Existem 3 opções principais para pagar bônus retrô:

pagamento em dinheiro - reembolso de parte do preço de compra;
entrega gratuita de mercadorias;
opção.

O mais comum e mais simples em termos de gestão comercial e contabilidade é o fornecimento de um produto de bónus, no entanto, note-se que o fornecimento gratuito de bens implica a sujeição do IVA para o fabricante e rendimento bruto para o destinatário.

Os bônus são legalmente documentados como recompensa com base nos resultados da prestação de serviços. sobre o facto de fornecer relatórios sobre a promoção e exposição de mercadorias. Do ponto de vista da necessidade de simplificação da contabilidade tributária, proponho não vincular a concessão de retrobônus aos contratos de venda de produtos.

Isso também vale para um bônus retro pago a um operador de varejo com o qual o fabricante não tem um acordo direto sobre o fornecimento de produtos (a entrega é realizada por meio de um intermediário - distribuidor).

Para evitar auditorias fiscais, dificuldades de relacionamento, é necessário:

elaborar competentemente um contrato para o recebimento de serviços de merchandising;
desenvolver e aprovar um plano para conduzir Campanha de Marketing, dentro do qual haverá pagamentos de retrobônus;
prever a presença de relatórios de marketing do contratante, por trás dos quais a quantidade de trabalho realizado é claramente visível, e não apenas "pro forma".
na formulação da obrigação de pagamento de bônus, é melhor utilizar o conceito de “pagamento por serviços prestados” do que “pagamento de bônus”.

Bônus - como uma porcentagem do volume de vendas

Se o bônus retro for pago como uma porcentagem do volume de vendas de mercadorias, tais condições para seu acúmulo devem ser levadas em consideração no contrato de remessa celebrado entre o fabricante e o distribuidor (esses contratos não gostam muito do contador) . Deve ser mencionado no contrato que o preço da mercadoria para o distribuidor inclui um bônus retro, que é devido se ele atingir um determinado volume de compras. Esses bônus retroativos são acumulados no sistema de volume de vendas de cada distribuidor. É necessário prever no contrato o formato de notificação-aprovação pelas partes a partir do momento em que se inicia a acumulação do bônus. Tal aviso é assinado por ambas as partes como um fato de acordo sobre o valor do bônus e as condições de pagamento.

Opção como bônus

Como um bônus retro, o fornecedor pode fornecer ao comprador uma opção - um direito de bônus, mas não a obrigação do cliente, de comprar mercadorias por um determinado período de tempo a um preço de bônus especial.

Redução de preço de bônus retrô

E se você ainda precisar ajustar o preço das mercadorias enviadas anteriormente para baixo pelo valor do bônus retrô? Parece um bônus como um desconto no preço das mercadorias, fornecido após o período fiscal, para o volume selecionado de mercadorias ou sortimento. Como conseguir esse desconto?

Uma fatura negativa é usada para emitir um desconto retro. Agora ficou ainda mais fácil com isso, a nota fiscal negativada está legalizada desde 01 de outubro de 2011. Agora, quando o custo das mercadorias recebidas anteriormente mudar, o vendedor terá que emitir uma nota fiscal de ajuste ( a lei federal datado de 19/07/2011 nº 245-FZ complementou a cláusula 3º do art. 168 do Código Tributário da Federação Russa). Observo que, para alterar o preço dessa maneira, será necessário um contrato, acordo, outro documento principal que confirme o consentimento (fato de notificação) do comprador para alterar o custo das mercadorias enviadas (trabalho realizado, serviços prestados).

Algo como resultado

Resumindo, podemos dizer que em geral, um bônus retro, ou melhor usar o termo correto "rebate", é ferramenta eficaz fortalecer a presença no mercado para todos os participantes do mercado, mas, ao mesmo tempo, a concessão de um desconto pode causar dificuldades e trabalho adicional para o departamento de contabilidade, cuja contabilidade exige maior atenção e discrição do contador.

Encontramos o conceito de “bônus” tanto na esfera da vida doméstica quanto na esfera do trabalho. A natureza do bônus é clara - são certos benefícios adicionais recebidos por uma pessoa na forma de incentivos, bônus ou subsídios. A essência e o propósito dos bônus são simples - motivar, incentivar, atrair atenção para formar relacionamentos permanentes, laços fortes, processos de troca e troca. No entanto, na Rússia existe um "bônus retrô". O que é um bônus retro na negociação e como funciona será discutido abaixo.

O que é e como funciona

Este conceito é usado principalmente pelos russos no processo de relações comerciais e de troca. Na terminologia do comércio mundial, a definição de "rebate" do desconto inglês é mais frequentemente usada. Em sua essência, um bônus retro nada mais é do que um pagamento, ou pagamento, que é feito fazendo as seguintes variações:

um pagamento em dinheiro, que é um retorno de uma certa quantia do valor de uma transação de compra e venda concluída;
Fornecimento gratuito de bens para uso integral;
opção - o direito de um cliente, ou terceiro, de concluir uma transação de venda de mercadorias dentro de um determinado prazo a um preço especialmente definido.

Itens de bônus como bônus retrô

O mais simples e mais usado nas relações comerciais e cambiais é um tipo de bônus como a entrega gratuita de mercadorias. Mas esse tipo de relação no comércio acarreta o surgimento de certas obrigações fiscais para o imposto sobre o valor agregado do fabricante de bens ou do vendedor e obrigações fiscais para a receita bruta do destinatário.

Para contornar as auditorias fiscais e as dificuldades que surgem delas, você precisa seguir estas etapas:

Registro legal

Um bônus retro é, antes de tudo, uma relação que surge entre duas partes com o objetivo de pagar obrigações de bônus de uma parte à outra. Portanto, é importante que a legislação projeto correto tais relacionamentos.

Na prática legal, bônus são recompensas que são pagas a uma parte como resultado da prestação de determinados serviços por ela. É mais correto simplificar significativamente a contabilidade tributária não para vincular tais operações ao contrato de venda principal, mas para formalizá-las como contratos elegíveis separados.

Prática

A prática é exatamente o que ajuda a entender o que é um bônus retrô. Um exemplo de uso em marketing é o mais simples e claro. Por exemplo, a parte que recebe tal serviço de marketing como coletar ou distribuir informações, realizar promoções, merchandising, elabora um bônus retro para a parte que prestou esse serviço na forma de fornecimento de mercadorias gratuitas após a conclusão das ações.

Cálculo

Se um bônus retro não for mais do que uma porcentagem do volume de produtos vendidos, as principais condições para sua prestação devem ser descritas em um contrato de remessa, celebrado entre as duas partes entre as quais surgiram as relações comerciais e de troca. A execução de tais contratos e o cálculo de retrobônus é um processo bastante trabalhoso para o departamento de contabilidade das empresas, pois o contrato contém sem falhas são mencionadas as seguintes informações:

A prática de redução de preço nas relações de bônus retro

Apesar do bônus retro ser uma relação jurídica na forma de contrato assinado, que indica o preço dos bens fornecidos ao destinatário do bônus, na prática há casos em que o preço dos bens já embarcados e entregues ao destinatário pode ser revisto. Isso acontece quando uma transação de fornecimento de mercadorias foi concluída durante o período de tributação, e a empresa faz um pós-desconto no preço de mercadorias que já foram embarcadas após o período de tributação. No entanto, antes de usar esse tipo de bônus retro, você precisa entender os meandros de registrar esse desconto no departamento de contabilidade. Além disso, é melhor perguntar pessoas conhecedoras mostre uma amostra do bônus retrô, para não ter problemas.

Na contabilidade, esse desconto retro é emitido por meio de uma fatura negativa. Desde 1º de outubro de 2011, essas contas estão totalmente legalizadas e seu uso é legal e permitido por lei. O mecanismo para emitir um desconto é simples: para começar, o vendedor de mercadorias elabora uma fatura corretiva. A segunda condição principal é o fato de notificação do destinatário sobre a redução de preço, confirmação documental de seu consentimento para a realização desta operação. Somente se houver dois dos motivos acima, o vendedor tem o direito de emitir um desconto retro como um tipo especial de bônus retro.

Em geral, a prática de fornecer bônus retro na negociação é uma coisa simples e necessária, porém, antes de aplicá-la, é necessário contar com o apoio e a conscientização do departamento de contabilidade, pois com a abordagem errada, uma boa ação pode resultar ser bem o contrário.

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