Orçamento de compras. Correção do pedido estimado “para caber no orçamento”. Planejando itens de despesas do orçamento principal Elaboração de um orçamento de compras
O orçamento de compras é formado como um plano de serviço logístico e determina a necessidade de aquisição de matérias-primas, materiais, componentes em termos físicos e de valor no período de planejamento:
· o plano de aquisições em espécie destina-se a determinar o volume e a gama de recursos materiais necessários;
·O orçamento para aquisição de materiais permite estimar os gastos esperados do empreendimento.
O cálculo das compras da empresa é feito com base no gerado e realiza as seguintes tarefas:
· determinação das compras do empreendimento de fornecedores específicos de matérias-primas e materiais.
O orçamento de compras é desenvolvido levando em consideração:
·programa de produção;
·padrões de reservas de recursos materiais;
· normas de consumo de matérias-primas, materiais, produtos semiacabados, combustíveis, componentes;
· planos de construção de capital, reconstrução, preparação para a produção de novos produtos, reparação e operação de equipamentos, edifícios, estruturas, instalações domésticas, etc.;
· saldos de recursos materiais no início e no final do período de planejamento;
·relações estabelecidas e recentemente estabelecidas com fornecedores;
· preços para todos os tipos de recursos materiais e técnicos.
A necessidade de materiais é calculada com base no volume de produção estimado e padrões razoáveis de consumo de recursos materiais:
, Onde
V PIB- volume da produção bruta de um produto específico,
N eu- taxa de consumo de material por unidade de produção,
eu- número de produtos.
Para algumas empresas industriais, a produção pode ser um factor limitante. Na impossibilidade de fornecer integralmente os recursos materiais básicos, o volume de produção é ajustado e o orçamento de vendas é revisado.
Na elaboração do orçamento de compras, é dada especial atenção ao estado dos estoques em armazém para determinar o excesso de recursos. O padrão de capital de giro dos estoques é calculado com base no seu consumo médio diário e na taxa média de estoque em dias.
No orçamento de compras, a necessidade de materiais é ajustada pela quantidade de estoque e aumentada pelo volume de compras antecipadas devido a restrições de fornecimento. Tendo em conta as especificidades da produção, na coordenação dos planos de volume de produção e de tempo, determina-se a necessidade de dispêndio de recursos materiais, tendo em conta o período de fornecimento e as obras em curso.
O volume total de compras é calculado pela fórmula:
, Onde
∆ V C CL- aumento dos estoques de materiais em armazém,
∆ V WIP- aumento de materiais para alterar trabalhos em andamento,
V UPZ- a necessidade de materiais para custos semifixos do empreendimento,
V BUD- volume de compras antecipadas para atender necessidades futuras.
Via de regra, para analisar os indicadores planejados e acompanhar a execução, o orçamento de compras pode ser agrupado por centros de responsabilidade, tipos de materiais, fornecedores e centros de custo.
Com base no volume total de compras calculado, são determinadas as compras do empreendimento de fornecedores específicos de matérias-primas e materiais, isso é feito de acordo com o seguinte algoritmo:
1. com base no valor calculado da demanda e no momento de sua ocorrência, é analisada a oferta dos fornecedores existentes do empreendimento;
2.se existirem vários fornecedores de um recurso semelhante, é dada preferência ao fornecedor com classificação contratual superior. A categoria do contrato é determinada por parâmetros individuais de cada empresa: preço dos recursos, diferimento do pagamento, qualidade dos recursos, estabilidade do abastecimento, etc.;
3. quando surgem restrições no abastecimento dos fornecedores, analisa-se a possibilidade de compra aos mesmos em meses anteriores e, caso existam, efetuam-se compras para criar saldos excedentários que garantam a satisfação futura da procura;
4. na ausência de fornecedores de recursos explicitamente indicados, presume-se que o recurso pode ser adquirido no momento em que surge a necessidade, na quantidade necessária e a preços básicos.
O orçamento de compras em termos monetários é calculado para cada contrato multiplicando a quantidade de material pelo seu preço. Caso o contrato com o fornecedor tenha um comportamento de preço específico diferente da taxa de aumento de preço do material estabelecida, então serão utilizados os preços do contrato. É possível aplicar preços básicos de materiais levando em consideração as mudanças dinâmicas - o índice de inflação (médio).
O PMC permite criar orçamentos de aquisição de materiais, mercadorias e fornecedores.
A essência do orçamento e suas funções
Orçamento é o processo de planejamento das atividades de uma empresa. Existem atuais (curto prazo, por um período de até 1 ano) e longo prazo (longo prazo, por um período superior a um ano). O orçamento refere-se ao planejamento atual.
A base da orçamentação é a preparação de orçamentos. Um orçamento é um plano para as atividades de uma empresa em termos monetários. Mostra o montante projetado de receitas que deve ser alcançado, as despesas que devem ser incorridas durante o período em análise e o capital que deve ser levantado para implementar os planos. Com a elaboração dos orçamentos, fica claro qual o lucro que a empresa obterá ao implementar um determinado plano de ação.
Funções de orçamento
1. Planejamento. O orçamento, sendo parte integrante do plano, contribui para o trabalho claro e direcionado da empresa.
2. Coordenação atividades dos departamentos. No processo de desenvolvimento de orçamentos, os planos para centros de responsabilidade individuais são coordenados entre si. Isso incentiva os gerentes de departamentos individuais a trabalhar para alcançar os objetivos da empresa como um todo.
3. Ao controle. Os desvios dos resultados reais em relação aos planeados, apurados mensalmente, servem para monitorizar a actividade dos centros de responsabilidade e dos seus gestores. Em algumas empresas, os bônus aos gestores do centro central podem ser calculados como uma determinada percentagem da variação favorável para o seu centro de responsabilidade (por exemplo, como uma percentagem da quantidade de materiais poupados);
4. Estimulação. O processo orçamentário é uma ferramenta poderosa para motivar os gestores a atingir os objetivos dos seus centros de responsabilidade.
Estrutura orçamentária geral
Dependendo das tarefas definidas, os orçamentos gerais e privados são diferenciados.
Um orçamento que cobre as atividades globais de uma empresa é denominado em geral Seu objetivo é combinar e resumir as estimativas e planos dos diversos departamentos da empresa.
Os orçamentos dos vários departamentos da empresa são chamados privado orçamentos.
O orçamento mestre de qualquer organização consiste em um orçamento operacional e financeiro.
Por sua vez, o orçamento operacional inclui os seguintes tipos de orçamentos:
1. Orçamento de vendas (vendas);
2. Orçamento de produção;
3. orçamento para custos diretos de materiais e orçamento para compras de materiais;
4. Orçamento para custos diretos de mão de obra;
5. orçamento para despesas gerais de produção (despesas gerais);
6. Orçamento de custo dos produtos vendidos
7. Orçamento de despesas comerciais e administrativas;
8. Orçamento de lucros e perdas.
O orçamento financeiro inclui:
- Previsão de tráfego Dinheiro;
- Saldo previsto;
- Plano de capital
Ao contrário das demonstrações financeiras (por exemplo, balanço, formulário nº 3, etc.), o formulário orçamentário não é padronizado. Sua estrutura depende do objeto de planejamento e do grau de qualificação dos incorporadores.
EXEMPLO de preparação de um orçamento operacional.
Consideremos um exemplo de elaboração de um orçamento operacional para uma empresa de manufatura.
A empresa de costura produz ternos femininos em dois tipos de tecidos - lã e flanela. A administração da empresa precisa desenvolver um orçamento operacional para 2009.
A administração do empreendimento determinou o seu plano de desenvolvimento para 2009 da seguinte forma:
Mesa 1. Previsão de vendas de fantasias
Mesa 2. Nível planejado de estoques de produtos acabados no final do período
Mesa 3. Montante planejado de custos diretos
Mesa 4.Composição dos custos diretos incluídos no custo de produção
Mesa 5. Estoques planejados de materiais no final do período
Mesa 6. Montante planejado de custos indiretos
Mesa 7. Dados sobre disponibilidade de materiais em armazém no início do período
Mesa 8. Dados sobre a disponibilidade de produtos acabados (ternos) em armazém no início do período
1 passo. Elaboração de orçamento de vendas
O orçamento de vendas é o ponto de partida em todo o processo orçamentário geral.
Para quase todas as organizações, o orçamento de vendas é a etapa mais difícil do processo de planejamento. Isso se deve ao fato de que o volume de vendas e... Consequentemente, a receita é determinada não tanto pelas capacidades de produção da empresa, mas pelas oportunidades de vendas no mercado real, que são influenciadas por fatores incontroláveis:
· Atividades dos concorrentes;
· Posição geral no mercado nacional e global;
· Flutuações sazonais na demanda;
· Estabilidade de fornecedores e compradores.
Existem duas estimativas principais subjacentes ao orçamento de vendas:
1. Estatística. previsão baseada na análise matemática das condições económicas gerais, condições de mercado, curvas de crescimento da produção.
2. Avaliação pericial obtida através da coleta de opiniões do pessoal do departamento comercial. Em algumas empresas, o pessoal de vendas avalia as vendas de produtos para cada cliente. Em outras empresas, os gerentes regionais estimam os volumes totais de vendas para a sua região como um todo.
Com base na previsão de vendas, é elaborado um orçamento de vendas. (Dados da Tabela 1)
ORÇAMENTO DE VENDAS
Passo 2. Elaboração de orçamento de produção.
O orçamento de produção determina quantas unidades de produto devem ser produzidas para atender ao orçamento de vendas e manter os estoques de produtos acabados no nível planejado pela administração.
O orçamento de produção é elaborado tanto em unidades físicas (pcs) quanto em unidades monetárias.
O volume de produção em unidades naturais é calculado da seguinte forma:
Orçamento de produção = Orçamento de vendas + Estoque de produtos acabados previsto no final do ano – estoque de produtos acabados no início do período.
Portanto, o orçamento de produção tem a seguinte forma
Etapa 3. Desenvolvimento de orçamento de custos de materiais e orçamento de compra de materiais em unidades naturais
Ao planejar a compra de materiais, é necessário levar em consideração o nível de estoques tanto no início quanto no final do período de planejamento.
Para calcular o consumo de materiais em unidades naturais, você precisa saber:
· Inventários de materiais no início do período de reporte;
· Requisitos de materiais para atender ao orçamento de produção.
No momento da elaboração do orçamento, a empresa tinha em seu armazém 7.000 flanelas e 6.000 metros de lã, cujo custo foi determinado em 49 e 60 mil rublos. (Tabela 7)
De acordo com a Tabela 4, um terno requer 6 m de flanela e 4 m de lã. Programa de produção: para fantasias – 1000 peças. Vamos calcular os custos de material, em m., para o programa de produção
Orçamento para custos diretos de materiais
Para determinar quantos materiais precisam ser adquiridos no período de planejamento, deve-se levar em consideração qual nível de estoque a empresa deseja atingir ao final do período. De acordo com a tabela. 5, o empreendimento quer atingir o volume de reservas para flanela - 8.000 m, para lã - 2.000 m.
Orçamento para aquisição de materiais básicos em termos físicos e monetários
Escola Secundária de Economia
Instituição educacional estadual
Educação profissional superior
"Universidade Estadual de Kazan"
Teste da disciplina “Gestão de Custos”
Sobre o tema: A essência do orçamento de compras
Cazã 2010
Orçamento de compras
Regulação dos volumes de compra
Custos de transporte reduzidos
Custos de armazenamento reduzidos
Análise de estimativa de custos
Bibliografia
Orçamento de compras
O orçamento de compras de uma empresa manufatureira depende do volume de produção planejado. Com base no volume planejado, a produção planeja adquirir a quantidade necessária de materiais a um determinado custo. O orçamento de compras é um plano de compra de produtos da linha de produtos por tipo de produto ou por fornecedores principais. Mostra quantos e quais produtos devem ser adquiridos pela empresa de fornecedores externos (importados) e internos. O orçamento de compras é elaborado pelo departamento de compras com base no orçamento de vendas, pois o volume de compras depende diretamente do volume de vendas. O volume de compras de matérias-primas e insumos depende do volume esperado de sua utilização, bem como do nível esperado de estoques.
A fórmula de cálculo do volume de compras é a seguinte:
Volume de compra = volume de uso + estoque final - estoque inicial
O orçamento de compras, em regra, é elaborado tendo em conta o prazo e o procedimento de reembolso das contas a pagar pelos materiais.
Os requisitos planejados para a compra de materiais e sua utilização podem ser preparados tanto em um documento quanto em orçamentos independentes separados. Muitas pessoas preferem um único documento. Este orçamento determina as condições de compra e a quantidade de matérias-primas, materiais e produtos semiacabados que devem ser adquiridos para a conclusão do projeto. planos de produção. O uso de materiais é determinado pelo orçamento de produção e pelas alterações propostas nos níveis de estoque. Multiplicando o número de unidades de materiais pelos seus preços estimados de compra, obtém-se o orçamento de compra de materiais.
Plano de custos e prazos para um determinado período, necessários para atender às necessidades materiais do empreendimento previstas no orçamento, em termos de materiais
Para avaliar a eficácia e viabilidade das áreas de atividade selecionadas para o próximo período, são formados os orçamentos operacionais e financeiros do empreendimento. Uma condição importante para o bom funcionamento de um empreendimento é o planejamento de alta qualidade e o atendimento integral da necessidade de recursos materiais.
O orçamento de compras é formado como um plano de serviço logístico e determina a necessidade de aquisição de matérias-primas, materiais, componentes em termos físicos e de valor no período de planejamento:
o plano de compras em espécie destina-se a determinar o volume e a gama de recursos materiais necessários;
A fonte de informação para a construção do orçamento de compras são os seguintes dados:
1) a necessidade de recursos materiais básicos obtidos durante a formação do plano de produção,
2) o nível de saldos de recursos materiais no início do período de planejamento,
3) o nível de padrões para inventários de recursos materiais,
4) aplicações consolidadas de materiais não padronizados para produção atividade econômica, ofertas de fornecedores,
5) preços para todos os tipos de recursos materiais.
A necessidade de materiais para implementar o programa de produção é calculada com base no volume de produção estimado e padrões razoáveis de consumo de recursos materiais: Via de regra, para analisar os indicadores planejados e monitorar a execução, o orçamento de compras pode ser agrupado por centros de responsabilidade financeira, itens de custeio, tipos de materiais, fornecedores e divisões estruturais. O volume total calculado de compras de determinado material no período é distribuído aos fornecedores de acordo com a prioridade dos contratos e propostas de fornecimento. Caso a oferta de recursos do fornecedor de maior prioridade seja limitada, analisa-se a possibilidade de contratações posteriores. O orçamento de compras em termos monetários é calculado para cada contrato multiplicando a quantidade de material pelo seu preço. Caso o contrato com o fornecedor tenha um comportamento de preço específico diferente da taxa de aumento de preço do material estabelecida, então serão utilizados os preços do contrato. É possível aplicar preços básicos de materiais levando em consideração as mudanças dinâmicas - o índice de inflação (médio). A preparação de um orçamento de compras e estoque começa com a coleta dos dados necessários. Esses incluem:
1) Volumes de vendas (unidades)
2) Preços de compra do período
3) Taxas de IVA
4) Padrões de estoque de bens e materiais (%)
5) Plano de consumo de materiais (unidades)
6) Percentual de pagamento de fornecimentos do período corrente no mesmo período
7) Custo de entrega do período
8) Pagamento de fornecimentos do período anterior (%)
9) Dívida a pagar no período corrente (%)
Regulação dos volumes de compra
A criação de grandes estoques em alguns casos acarreta economias significativas, pois ao comprar em grandes quantidades, os fornecedores, via de regra, fazem descontos nos preços. Embora as reservas de recursos materiais criadas neste caso sejam frequentemente armazenadas por um longo período de tempo, os custos de armazenamento podem ser menores. Qual é o ganho com descontos nos preços? A economia persiste enquanto o valor do desconto exceder o custo de armazenamento de recursos materiais. Armazenar o excesso de estoque muitas vezes é completamente desnecessário. Afinal, armazenar apenas acarreta custos, sem em nada aumentar o valor dos produtos armazenados. Armazenamento desnecessário significa sempre desperdício de dinheiro, ou seja, desperdício.
Um dos principais motivos para a formação de estoques excedentes é a superestimação do tamanho dos lotes adquiridos, o que não se justifica pela necessidade. Outra razão é a incerteza, não saber quanto de um determinado recurso será necessário e quando exatamente.
Gerenciar volumes de compras, é claro, requer esforços e custos adicionais, mas vale a pena se o objetivo da atividade for alcançar alto desempenho e desenvolvimento adicional empreendimentos.
Custos de transporte reduzidos
Esse problema é em muitos aspectos semelhante ao problema de economizar nas compras.
Uma maneira de atingir pequenos níveis de estoque e backlog é movimentar o material pelo chão de fábrica somente quando houver necessidade de produção.
A tarefa do gestor é escolher a opção que seja racional em uma situação empresarial específica. Esta tarefa é uma das principais da teoria da gestão de estoques. O caminho para a redução dos estoques de uma empresa passa pelo seu uso racional, eliminação de excedentes excedentes, melhoria do racionamento, inclusive através do estabelecimento de termos contratuais de entrega claros, escolha ideal do fornecedor e bom funcionamento do transporte.
Custos de armazenamento reduzidos
A organização da armazenagem desempenha um papel muito significativo no aumento da eficiência na utilização do capital de giro. O objetivo principal do gerenciamento de estoque é determinar os custos totais associados à manutenção de estoque.
Os custos de armazenamento podem ser divididos em dois grupos principais.
Custos associados ao investimento de capital:
Eles dependem diretamente do custo total dos estoques totais de itens de estoque disponíveis na empresa. Parte do estoque é colocada em armazéns, a outra parte está em processo de produção ou está localizada em uma área de vendas ou em um armazém de produtos acabados.
Custos de armazenamento:
Inclui itens como manutenção das instalações do armazém, remuneração do pessoal do armazém, aquisição e operação de estoque, transporte, perda de mercadorias, seguros.
Se o estoque for armazenado em uma sala separada, calcular os custos de espaço não será particularmente difícil. Os custos do espaço de armazenamento não mostram a mesma dependência óbvia do volume de estoque como demonstram os custos do capital investido. No entanto, também podem ser reduzidos reduzindo o volume de estoques.
Calcular os custos trabalhistas do pessoal do armazém também não é um problema. É muito mais difícil estimar quanto os custos trabalhistas são reduzidos quando o estoque é reduzido. Se a redução do estoque permitir abandonar um espaço de depósito separado, você também poderá reduzir o número de funcionários do depósito.
Um item especial é o custo de estoque, que inclui, principalmente, estantes de armazém com prateleiras, paletes de carga e mecanismos para movimentação de cargas, incluindo carregadeiras, elevadores e carrinhos. Se a redução de estoque tornar possível concentrar o estoque em um ou mais locais próximos, serão realizadas economias significativas nos custos de transporte.
Os valores dos prêmios de seguros são determinados com base no valor do bem segurado. À medida que o custo geral do estoque diminui, também diminuem os custos de seguro.
estimativa de custo do orçamento de compra
Análise de estimativa de custos
| Despesas | 2007 | 2008 | Mudança nos custos | |||
| mil rublos | bater peso % | mil rublos. | bater peso % | mil rublos. | taxas de crescimento % | |
| Custos de material | 187815 | 0,010 | 32644 | 0,0016 | -155171 | 0,174 |
| Custos trabalhistas | 861985,6 | 0,047 | 1331538 | 0,0653 | 469552,2 | 1,545 |
| Contribuições para necessidades sociais | 286917 | 0,016 | 404116,6 | 0,0198 | 117199,6 | 1,408 |
| Outros custos | 468000 | 0,026 | 560734,8 | 0,0275 | 92734,81 | 1,198 |
| Perdas do casamento | 18269 | 0,001 | 20353 | 0,0010 | 2084 | 1,114 |
| Custos gerais de funcionamento | 161324 | 0,009 | 217582 | 0,0107 | 56258 | 1,349 |
| Depreciação | 37563 | 0,002 | 44091,8 | 0,0022 | 6528,8 | 1,174 |
| Custos de manutenção de equipamentos | 21381 | 0,001 | 24675 | 0,0012 | 3294 | 1,154 |
| Matérias-primas | 16127283 | 0,888 | 17745506 | 0,8707 | 1618223 | 1,100 |
| Custos totais: | 18170538 | 100% | 20381241 | 100% | 2210703 | 10,216 |
A logística de compras (fornecimento), sendo o primeiro subsistema logístico, é o processo de movimentação de mercadorias do mercado de compras para os armazéns da empresa. Um orçamento de compras é um plano quantitativo em termos monetários, preparado e adotado antes de um determinado período, geralmente mostrando o montante planejado de despesas que deve ser reduzido durante esse período. O processo de elaboração de orçamentos é um dos mais importantes do sistema de planejamento e controle em contabilidade gerencial. O orçamento pode ter uma infinidade de tipos e formas, no caso de formação de orçamento de compras de fornecedores, ele assume a forma tanto em unidades naturais quanto em unidades monetárias.
Para o bom funcionamento da logística de compras, é necessário saber exatamente de quais bens o empreendimento necessitará, traçar um plano de compras e, com base nele, traçar um cronograma de embarque que garanta a coordenação das ações de todos os departamentos e funcionários do empresa na resolução das seguintes tarefas de fornecimento:
- análise e determinação de necessidades, nomeadamente previsões e planos de vendas de mercadorias, análise de vendas do período anterior
- análise de fornecedores, suas capacidades, localização territorial, obrigações contratuais.
- Condições de transporte.
- Para determinar a necessidade de mercadorias para o próximo 2014, basta baixar os planos e previsões mensais de vendas do Keys-Integrator para um produto específico, discriminados por fornecedor.
E para formar esta necessidade é necessário analisar as vendas do período anterior, tendo em conta todos os análogos, os dados podem ser retirados do relatório de vendas “Estrutura e dinâmica do volume de negócios” em custo e quantidade. - Tendo dados sobre a demanda mensal de mercadorias em quantidade, o volume máximo possível em um veículo e os padrões de embalagem de paletes, é possível formular o número de entregas do fornecedor. Por exemplo, em um eurotruck padrão de 20 toneladas, você pode enviar 22 paletes longos, como peitoris de janela, por vez; para determinar a quantidade prevista de mercadorias em paletes, você precisa dividir a previsão de vendas pela taxa de embalagem de paletes .
- Consideremos um exemplo de formação de orçamento de compras e cronograma de envio de peitoris de janela de fornecedor direto para armazém de filial, tendo dados do ano passado e previsão para o próximo.
| Texto do título | Janeiro | Fevereiro | Marchar | abril | Poderia | Junho | Julho | Agosto | Setembro | Outubro | novembro | dezembro | TOTAL |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| vendas 2013 euros | 1587 | 6506 | 13937 | 16629 | 24919 | 16942 | 22760 | 30717 | 33642 | 25919 | 0 | 0 | 193568 |
| planos de vendas 2014 euros | 3877,32 | 6471,42 | 10685,4 | 17841 | 1967,2 | 21801,6 | 22701,6 | 24224,4 | 23257,2 | 15084,6 | 10940,7 | 5731,62 | 182274,06 |
| vendas 2013 peças | 240 | 1092 | 2412 | 3648 | 4975,5 | 3514,5 | 5213,7 | 6938,5 | 7553,3 | 5066,5 | 0 | 0 | 40654 |
| previsões para 2014 peças | 888 | 1668 | 2550 | 4200 | 4620 | 5400 | 5760 | 6060 | 5820 | 3990 | 2760 | 1470 | 45186 |
| número de paletes 2014 unid. | 3,16 | 5,49 | 8,94 | 14,89 | 16,22 | 18,33 | 19,33 | 21 | 19,89 | 12,94 | 9,22 | 4,77 | 154,19 |
| número de unidades (caminhão, cont) 2013 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 2 | 1 | 1 | 0 | 0 | 5 |
| Número de unidades (caminhão, kont) 2014 | 0 | 1 | 0 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 0 | 1 | 0 | 8 |
| Orçamento de compras 2013 | 0 | 0 | 0 | 0 | 20 | 10 | 30 | 10 | 15 | 9 | 0 | 0 | 95462,74 |
| orçamento de compras 2014 euros | 0 | 21034,14 | 0 | 17841 | 19657 | 21802 | 22701 | 24224 | 23257 | 0 | 26025,3 | 0 | 176541,44 |
| orçamento de compras 2014 transporte com IVA esfregar. | 0 | 78000 | 0 | 78000 | 78000 | 78000 | 78000 | 78000 | 78000 | 0 | 0 | 0 | 546000 |
A tabela mostra que o primeiro caminhão no valor de 22 paletes será formado somando as necessidades de janeiro, fevereiro e março. Desde que não haja saldos no final de dezembro, o caminhão será necessário em janeiro para atender a demanda de acordo com os padrões de estoque dos primeiros meses de 2014.
Assim, analisada a demanda mensal, obtemos a quantidade de unidades de transporte necessárias para o período, e assim formamos um cronograma de embarque para entregas diretas, um orçamento de compras e um orçamento de custos de transporte.
Também é preciso lembrar qual é a norma de estoque ao fazer previsões de fornecedores diretos. Se alguma condição externa mudar, você pode ajustar o nível de estoque na filial usando estoque antecipado e tempo de viagem dos fornecedores.
Um orçamento é um documento financeiro criado antes da realização das atividades propostas. Ao contrário de uma demonstração de resultados ou balanço formalizado, um orçamento não possui um formulário padronizado que deva ser rigorosamente seguido.
A estrutura orçamental depende daquilo a que o orçamento está sujeito, da dimensão da organização e da medida em que o processo orçamental está integrado com a estrutura financeira da empresa. O orçamento deve apresentar a informação de forma acessível e clara para que o seu conteúdo seja compreensível para o utilizador. Ciclo orçamentário inclui as seguintes etapas:
- Planejar as atividades da empresa como um todo e por divisões.
- Elaboração de projetos de orçamentos individuais.
- Preparação de um projecto de orçamento geral.
- Fazer ajustes e coordenar orçamentos.
- Aprovar o orçamento, conceber ciclos de feedback e ter em conta as alterações das condições.
A orçamentação baseia-se no orçamento geral (principal), que é um plano de trabalho para a empresa como um todo, coordenado por todos os departamentos ou funções. Consiste em orçamentos operacionais e financeiros.
I. Orçamento operacional.
- Orçamento de vendas.
- Orçamento de produção.
- Orçamento de estoque.
- Orçamento de compras (uso de materiais ou custos diretos de materiais).
- Orçamento geral de produção.
- Orçamento trabalhista
- Orçamento de despesas comerciais.
- Orçamento de despesas gerais e administrativas.
- Previsão de demonstração de resultados.
II. Orcamento financeiro.
- Orçamento de despesas de capital (orçamento de investimento).
- Orçamento de caixa (orçamento de caixa).
- Saldo previsto.
Orçamento operacional.
Um orçamento operacional mostra as operações planejadas para o próximo ano para um segmento ou função individual de uma empresa. No processo de sua elaboração, os volumes projetados de vendas e produção são transformados em estimativas quantitativas de receitas e despesas para cada uma das divisões operacionais da empresa.
Orçamento de vendas
- A previsão do volume de vendas é uma etapa preliminar necessária do trabalho de preparação de um orçamento de vendas.
- A previsão de vendas se transforma em orçamento de vendas se a administração da empresa acreditar que o volume de vendas previsto pode ser alcançado.
Na elaboração de um orçamento de vendas, é necessário levar em consideração os níveis de volume de vendas de períodos anteriores e analisar uma série de fatores macroeconômicos, cada um dos quais pode ter um impacto significativo no volume de vendas e na sua dependência da rentabilidade do produto.
A confiabilidade da previsão de vendas aumenta como resultado do uso de combinações de métodos especializados e estatísticos:
Elaboração de um orçamento de vendas:
- O orçamento de vendas é uma etapa importante na criação de um orçamento mestre; As estimativas do volume de vendas influenciam todos os orçamentos subsequentes.
- O orçamento de vendas reflete o volume de vendas mensal ou trimestral em termos físicos e de valor.
- O orçamento de vendas é elaborado levando em consideração: o nível de demanda dos produtos da empresa, a geografia de vendas, as categorias de compradores e os fatores sazonais.
- O orçamento de vendas inclui o fluxo de caixa esperado das vendas, que será posteriormente incluído no lado da receita do orçamento de fluxo de caixa.
- Para prever o recebimento de caixa das vendas, é necessário levar em consideração índices de arrecadação, que mostram qual parte dos produtos expedidos será paga no primeiro mês (mês de embarque), no segundo, etc., levando em consideração ajustes para maus dívidas.
Orçamento de produção.
- O orçamento de produção é um plano de produção em termos físicos.
- O orçamento de produção é baseado no orçamento de vendas; isso leva em conta capacidade de produção, aumento ou diminuição dos estoques (orçamento de estoque), bem como do valor das compras externas.
- O volume de produção necessário é determinado como o estoque estimado de produtos acabados no final do período mais o volume de vendas para um determinado período e menos o estoque de produtos acabados no início do período.
Orçamento de estoque.
- O orçamento de estoque contém as informações necessárias para preparar um relatório de lucros e perdas previstos - em termos de preparação de dados sobre o custo de produção dos bens vendidos e um balanço patrimonial previsto - em termos de preparação de dados sobre o estado do capital de giro normalizado (matérias-primas, suprimentos e estoques de produtos acabados) no final do período planejado
- O volume de trabalho em andamento é determinado com base nas características tecnológicas de fabricação dos produtos.
Orçamento de compras.
- O orçamento de compras é um plano de compra de produtos da linha de produtos por tipo de produto ou por fornecedores principais. Mostra quantos e quais produtos devem ser adquiridos pela empresa de fornecedores externos (importados) e internos.
- O orçamento de compras é elaborado pelo departamento de compras com base no orçamento de vendas, pois o volume de compras depende diretamente do volume de vendas. O volume de compras de matérias-primas e insumos depende do volume esperado de sua utilização, bem como do nível esperado de reservas
A fórmula de cálculo do volume de compras é a seguinte:
Volume de compra = volume de uso + estoque final - estoque inicial
- O orçamento de compras, em regra, é elaborado tendo em conta o prazo e o procedimento de reembolso das contas a pagar pelos materiais.
Orçamento geral de produção.
- O orçamento geral de produção reflete o volume de todos os custos associados à produção de produtos, com exceção dos custos de materiais diretos e custos diretos de mão de obra.
- Os custos gerais de produção incluem peças fixas e variáveis. A parte constante é planejada com base nas necessidades de produção, a parte variável é planejada como padrão, por exemplo, com base nos custos de mão de obra dos principais trabalhadores da produção
- Um orçamento de despesas gerais de produção normalmente inclui uma série de itens de custo padrão: depreciação e aluguel de equipamentos de produção, seguros, benefícios adicionais aos trabalhadores, tempo não produtivo, etc.
Orçamento trabalhista.
- Os custos diretos de mão de obra são os custos dos salários do pessoal-chave da produção
- O orçamento de custos trabalhistas é preparado com base no orçamento de produção, nos dados de produtividade do trabalho e nas taxas salariais do pessoal-chave da produção.
- O orçamento salarial do pessoal-chave da produção deve incluir dois componentes:
- parte fixa da remuneração
- pagamento por peça
- Se no momento da elaboração do orçamento já se acumularam contas a pagar significativas para o pagamento de salários, é necessário prever um calendário para o seu reembolso.
Orçamento de despesas comerciais.
- O orçamento de despesas empresariais leva em consideração todos os custos associados à venda, promoção e armazenamento de mercadorias.
- O orçamento de despesas empresariais é formado levando em consideração o orçamento para despesas gerais variáveis, o orçamento de publicidade e outras despesas comerciais fixas.
- As despesas comerciais variáveis (comissões, custos de embalagem, processamento de armazém, transporte de mercadorias aos clientes) dependem do volume de vendas e compras e são transferidas do orçamento de despesas gerais variáveis.
- As despesas comerciais são agrupadas de acordo com critérios, sendo os principais: tipos de produtos, categorias de compradores.
- Na elaboração de um orçamento de despesas comerciais, os custos fixos são alocados a um grupo distinto: custos de publicidade e marketing e custos de armazenamento de mercadorias em armazém. O valor destas despesas é planeado com base em dados estatísticos (despesas do período anterior, tendo em conta a sazonalidade) e decisões de gestão. Por exemplo, pode ser tomada a decisão de alterar a localização de um armazém ou a área das instalações alugadas, ou de rever o valor da cobertura do seguro inventário e outro.
Orçamento de despesas gerais e administrativas.
- O orçamento mostra todas as despesas não relacionadas com atividades comerciais empresas, nomeadamente: custos de manutenção de escritórios, custos de pessoal, iluminação e aquecimento de instalações não produtivas, viagens de negócios, serviços de comunicação, impostos e juros de empréstimos relacionados com custos, etc.
- As despesas gerais e administrativas estão em andamento.
- O orçamento de despesas gerais e administrativas é elaborado com base nos orçamentos elaborados pelos centros de responsabilidade.
Previsão de demonstração de resultados.
- O relatório de lucros e perdas previstos é o primeiro dos principais documentos orçamentários, mostrando quantas receitas a empresa obteve durante o período do relatório e quais custos foram incorridos.
- As informações de receita vêm do orçamento de vendas. Os dados sobre os custos necessários para garantir o volume de vendas planejado são determinados no cálculo do custo das mercadorias vendidas. As informações sobre despesas associadas às atividades correntes do empreendimento provêm do orçamento de despesas comerciais e do orçamento de despesas gerais e administrativas.
- A preparação de uma previsão de lucros e perdas é a última etapa na preparação do orçamento operacional.
Orcamento financeiro.
Um orçamento financeiro é um plano que reflete as fontes esperadas de recursos financeiros e as orientações para a sua utilização no período futuro. O orçamento financeiro inclui o orçamento de capital, o orçamento de caixa da empresa e o balanço orçamentário.
Orçamento de despesas de capital.
- Um orçamento de capital é um plano de despesas de capital que identifica fontes de financiamento.
- O orçamento de despesas de capital inclui planos de aquisição de ativos fixos e intangíveis, bem como projetos de investimento de longo prazo. Neste último caso, são feitos cálculos separados dos projetos de investimento para determinar o retorno do investimento. Os projetos que atendem aos critérios de rentabilidade são incluídos no orçamento de despesas de capital.
Orçamento de caixa.
- A criação de uma previsão de fluxo de caixa é uma das etapas mais importantes e difíceis do orçamento; A base para sua elaboração é a previsão do volume de vendas.
- Este é um plano para o recebimento de fundos e pagamentos e desembolsos para um período futuro.
- Em geral, este orçamento mostra o saldo final esperado na conta de caixa no final do período orçamental.
- As receitas das atividades principais são calculadas levando em consideração a variação das contas a receber, despesas - levando em consideração a variação das contas a pagar.
Saldo previsto.
- Mostra quais recursos a empresa possui e como esses recursos são utilizados.
- Caracteriza a situação financeira do empreendimento em uma data específica
- Para prever o balanço, são utilizados o valor do ativo circulante normalizado e o valor das contas a receber.
- A parte passiva do balanço é formada com base no giro estimado de contas a pagar, outros passivos circulantes e outras fontes de financiamento.
- A discrepância nas previsões para as partes ativa e passiva do balanço dá uma ideia da falta (excesso) de financiamento. A decisão sobre a forma de financiamento é tomada com base em análises adicionais.
- A alteração da estrutura do balanço afeta o fluxo de caixa.
Método contábil normativo complexo como base de informações para o processo orçamentário.
O método normativo é utilizado principalmente em empresas envolvidas na produção em massa, mas também pode ser aplicado na produção em média escala. O custo real aqui é calculado a partir do custo padrão, levando em consideração as alterações nos padrões e os desvios desses padrões. A contabilização dos desvios dos padrões é organizada em função das características técnicas das matérias-primas e insumos, da padronização do seu consumo e da tecnologia do processo produtivo. Os desvios dos próprios padrões atuais são determinados comparando o consumo real de materiais para produção por lote com o consumo padrão.
CONTABILIDADE DE CUSTOS REGULARES
| Custos padrão por unidade de produto produzido | Componentes | Definição | Fatores de influência |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Custos padrão de material direto | Preço padrão por unidade de materiais | Estimativa de custos de um determinado tipo de material para o próximo período contábil | Possíveis aumentos de preços, mudanças quantitativas no mercado de materiais, novas fontes de abastecimento, etc. |
| Quantidade padrão de materiais | Estimar a quantidade esperada de materiais que serão usados para produzir uma unidade de produto | Especificações de produtos de engenharia, qualidade dos materiais, condição técnica dos equipamentos, qualificações e experiência dos trabalhadores | |
| Custos padrão de mão de obra direta | Tempo padrão (custos trabalhistas) por unidade de produção | Estimativa do tempo necessário para cada departamento, máquina ou processo produzir uma unidade ou lote de produtos | Substituição de máquinas e equipamentos, mudança na qualificação da mão de obra |
| Taxa salarial padrão | Custos trabalhistas por hora esperados no próximo período contábil para cada operação ou tipo de trabalho | Padrões para todo o setor, ordens de gerenciamento, alterações contratuais | |
| Custos indiretos padrão | Coeficiente padrão de custos indiretos variáveis | A proporção entre o valor total dos custos indiretos variáveis planejados e o valor normativo do indicador tomado como base de cálculo (na maioria das vezes é um indicador de custos diretos para remunerações, ou seja, horas de trabalho padrão) | Alteração da base de cálculo |
| Coeficiente padrão de custos indiretos fixos | A proporção entre o valor total dos custos indiretos fixos planejados e a capacidade normal em horas de mão de obra padrão | Alteração da base de cálculo |
Gestão de desvios.
Variação total do custo de material direto
= Desvio para o preço dos custos diretos de materiais - Desvio para a utilização de custos diretos de materiais
= (preço real - preço padrão) quantidade real - (quantidade real - quantidade padrão) preço padrão
= quantidade real, preço real - quantidade padrão, preço padrão
Variação Total de Mão de Obra Direta
= Desvio da taxa salarial do trabalho direto - Desvio da produtividade do trabalho direto
= (taxa real - taxa padrão) horas reais - (horas reais - horas padrão) - taxa salarial padrão
= taxa de pagamento real por horas reais - taxa de pagamento padrão por horas padrão
Gestão de desvios (desvios de despesas gerais).
Regras da conta:
Exemplo (análise de variância). A empresa usa um sistema padrão de contabilidade de custos. O produto principal é produzido em uma única oficina. Os custos variáveis padrão por unidade de produto acabado são os seguintes:
- Materiais diretos (3 m² $ 12,50/m²) $37.50
Mão de obra direta (1,2 horas $ 9,00/hora) 10.80
Variáveis ODA (1,2 horas $ 5,00/hora) 6.00
Custos variáveis padrão por unidade $54.30
A capacidade normal é de 15.000 horas de mão-de-obra directa, com uma APD permanente planeada para o ano igual a 54.000 dólares. No ano, a empresa produziu e comercializou 12 mil unidades de produtos acabados.
Os seguintes dados são conhecidos:
1. Horário padrão para lançamento real= 12.200 unidades 1,2 horas/unidade = 14.640 horas.
2. Coeficiente padrão de AOD constante= $ 54.000: 15.000 horas. = $ 3,60 por hora de mão de obra direta.
3. Variação de preço de materiais diretos= ($ 12,40 - $ 12,50) 37.500 m² m = $ 3.750 (B)
4. Variação para o uso de materiais diretos= (37.500 m² - 12.200 unidades 3 m²) $ 12,50/m². m = US$ 11.250 (N)
5. Variação da taxa salarial de mão de obra direta= ($ 9,20 - $ 9,00) 15.250 horas = $ 3.050 (N)
6. Variação da produtividade do trabalho direto= (15.250 horas - 12.200 unidades 1,2 horas/unidade) US$ 9,00/hora = US$ 5.490 (N)
