ev > İcra > Qeyri-kommersiya təşkilatlarında sponsorluğun uçotu. Xeyriyyəçilik: mühasibat uçotu və vergi. Xeyriyyə yardımının göstərilməsində mühasibat uçotu


Qeyri-kommersiya təşkilatlarında sponsorluğun uçotu. Xeyriyyəçilik: mühasibat uçotu və vergi. Xeyriyyə yardımının göstərilməsində mühasibat uçotu




İqtisadiyyatımız üçün indiki çətin dövrlərdə belə, bir çox firma və sahibkar xeyriyyə işləri ilə məşğul olmaq imkanı tapır - kimisə daimi olaraq, kimisə birdəfəlik promosyonların bir hissəsi kimi.

MENECERE XƏBƏRDARLIQ

Heç bir vergi rejimi altında xeyriyyəçilik vergiləri azaltmağa kömək etməyəcək.

Məqaləmizdə xeyriyyə yardımı göstərməyin bütün vergi aspektlərini sıralayacağıq. Xatırladaq ki, əgər ortaya çıxsa, belədir İncəsənət. Sənətin 1, 2-ci bəndi. 2, Art. 08.11.95-ci il tarixli 135-FZ saylı Qanunun 5-i:

  • fədakarcasına. Başqa sözlə, yardımın göstərilməsi hər hansı qarşılıqlı faydanın alınması şərti deyil. Xeyriyyəçiliklə sponsorluq arasında əsas fərq budur: bir qayda olaraq, müqavilə şərtlərinə əsasən, sponsorluq edən şəxs ona maliyyə dəstəyi verən şəxs haqqında hansısa formada məlumat yaymalıdır. Sənətin 9-cu bəndi. 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Qanunun 3-ü;
  • yalnız qeyri-kommersiya təşkilatlar və ya konkret vətəndaşlar (siyasi partiyalar, hərəkatlar, qruplar və kampaniyalar istisna olmaqla).

Gəlir vergisi və “xüsusi rejimli” vergilər

Nə əvəzsiz pul köçürmələrinin məbləği, nə xeyriyyə məqsədləri üçün verilmiş əmlakın (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, nə də belə köçürmə ilə bağlı xərclər xərclərdə nəzərə alına bilməz. səh. 16, 34 Maddə. 270, Sənətin 1-ci bəndi. 346.16, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5. Xeyriyyəçilər üçün başqa vergi güzəştləri də yoxdur. Maliyyə Nazirliyinin 16 aprel 2010-cu il tarixli, 03-03-06/4/42 nömrəli məktubu..

Düzdür, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları xeyriyyə təşkilatları və xeyriyyə təşkilatları üçün regional büdcəyə hesablanmış gəlir vergisinin azaldılmış dərəcəsini (lakin 13,5% -dən az olmayan) müəyyən edə bilər. Sənətin 1-ci bəndi. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Belə üstünlüklər, məsələn, Samarada mövcuddur alt. "h" səh 1, səh. 2-5 saat 1 osh qaşığı. 2 Samara vilayətinin 7 noyabr 2005-ci il tarixli 187-GD Qanunu və Pskov İncəsənət. 1 Pskov vilayətinin 03.06.2010-cu il tarixli, 979-oz saylı Qanunu. sahələr. Ancaq vergi tutulan gəlirinin müəyyən hissəsini, məsələn, 7% və ya 10% xeyriyyəçiliyə bağışlamış şirkətlər orada endirimli dərəcəsi tətbiq edə bilər.

Rusiya şirkəti ianə müqaviləsi əsasında xarici xeyriyyə fondlarına vəsait köçürürsə, o, vergi agenti deyil, yəni köçürülən məbləğlərdən vergi tutmağa ehtiyac yoxdur. Maliyyə Nazirliyinin 2 oktyabr 2014-cü il tarixli, 03-08-05 / 49455 nömrəli məktubları, 29 avqust 2011-ci il tarixli, № 03-03-06 / 1/529.

ƏDV

Əgər pulla xeyriyyə yardımı göstərsəniz, bu vergi ilə bağlı heç bir problem yoxdur: pul köçürmələri ƏDV-yə cəlb edilmir alt. 1 səh 3 bənd. 39, alt. 1 səh 2 bənd. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Başqa bir şey, əgər xeyriyyə məqsədləri üçün hər hansı bir əmlakı bağışlasanız, iş görsəniz və ya xidmət göstərsəniz. O zaman təhvil verilən əmlak və ya mallar aksizli olmamaq şərti ilə ƏDV-nin tutulmasına ehtiyac yoxdur. alt. 12 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149; Maliyyə Nazirliyinin 20 oktyabr 2011-ci il 03-07-07 / 61 nömrəli məktubu..

“Xeyriyyə” müavinətini təsdiq edən sənədlərin siyahısı müəyyən edilməmişdir, lakin Maliyyə Nazirliyi tövsiyə edir Maliyyə Nazirliyinin 26 oktyabr 2011-ci il tarixli, 03-07-07/66 nömrəli məktubu.:

  • müqavilə xeyriyyə yardımı haqqında. Orada göstərdiyinizə əmin olun ki, birincisi, yardım "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında" 11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ Qanununa uyğun olaraq verilir, ikincisi, köçürülmüş mallar (işlər, xidmətlər) ianələrin xarakteri. Yəni, şirkətiniz xeyriyyə məqsədləri üçün, məsələn, uşaqların müdafiəsini təşviq etmək (körpənin evinə kömək etmək) üçün ianə edir. Belə məqsədlərin siyahısı kifayət qədər genişdir, qeyd olunan Qanunda verilmişdir. Sənətin 1-ci bəndi. 2 11.08.95-ci il tarixli 135-FZ saylı Qanun. Siz həmçinin müqavilədə yardım alanın təhvil verilmiş əmlakdan təyinatı üzrə istifadə etmək, məsələn, əhalinin aztəminatlı təbəqələrinə vermək öhdəliyini də müəyyən edə bilərsiniz. Yeri gəlmişkən, sui-istifadə halında, əmlakın geri qaytarılmasını tələb etmək hüququnuz var və səh. 4, 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 582;
  • Akt və ya əmlakın (işlərin, xidmətlərin) qəbulu haqqında xeyriyyə yardımı alan tərəfindən imzalanmış digər sənəd.

Əgər siz ilkin olaraq əmlakı xeyriyyəçiliyə bağışlamaq və ya ondan pulsuz işlərin və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün istifadə etmək üçün satın almısınızsa, onda belə əmlaka görə ƏDV tutulmur, lakin təhvil verilmiş əmlakın (işlərin, işlərin) dəyərində nəzərə alınır. xidmətlər) alt. 1 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170; Maliyyə Nazirliyinin 10.05.2012-ci il tarixli, 03-07-07/49 nömrəli məktubu.. Əgər belə əmlaka daxil olan ƏDV əvvəllər çıxılırdısa, vergi bərpa edilməlidir. alt. 2 səh 3 bənd. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Öz məhsullarınızı köçürürsinizsə, o zaman, müvafiq olaraq, onu istehsal etmək üçün istifadə olunan mənbələrə görə ƏDV-ni bərpa etməlisiniz.

Eynilə, aksizli mallar siyahısına daxil edilmiş hər hansı əmlakı, məsələn, avtomobili birbaşa xeyriyyə təşkilatının özünə təhvil versəniz, hərəkət etməlisiniz. alt. 6 səh 1 sənət. 181 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Belə bir köçürmə də ƏDV-yə cəlb edilmir, lakin fərqli əsaslarla: qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən qanunla müəyyən edilmiş vəzifələrin yerinə yetirilməsi h. alt. 3 səh 3 bənd. 39, alt. 1 səh 2 bənd. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu "imtiyazları" təsdiqləmək üçün sizə əmlakı alanın qeyri-kommersiya statusunu təsdiq edən sənəd (məsələn, QHT-nin nizamnaməsinin surəti) lazımdır və yardım müqaviləsində əmlakın sahibkarlıqla əlaqəli olmayan məqsədlər üçün istifadə edilə bilər.

Lakin təmənnasız iş və xidmətlər üçün ƏDV üzrə məhz bu “imtiyaz” tətbiq edilmir, yəni onları satarkən sizdən vergi tutulmalı olacaq.

Xeyriyyə yardımı göstərərkən, ƏDV-yə cəlb olunan və ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların ayrıca uçotunun aparılmasının vacibliyini unutmayın. Sənətin 4-cü bəndi. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar üzrə xərclərin payı ümumi xərclərin 5%-dən çox olmadıqda bütün daxil edilmiş ƏDV çıxıla bilər. Sənətin 4-cü bəndi. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları

Tutaq ki, şirkətiniz müəyyən bir şəxsə xeyriyyə yardımı göstərməyə qərar verdi. Burada mütləq sığorta haqlarının vergitutma obyekti yoxdur. 1, 3-cü hissə. 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 7-si. Ancaq fərdi gəlir vergisi ilə hər şey o qədər də sadə deyil. Birbaşa pul köçürsəniz və ya əmlak köçürsəniz (iş görsəniz, xidmət göstərsəniz) vergi tutmalı və 2-NDFL sertifikatları təqdim etməli olmayacaqsınız:

  • <или>terror aktları nəticəsində və ya digər fövqəladə hallarla əlaqədar zərər çəkmiş vətəndaşlar, habelə belə hadisələr nəticəsində həlak olmuş vətəndaşların ailə üzvləri səh. 8.3, 8.4 Maddə. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi;
  • <или>yetimlər, valideyn himayəsindən məhrum olmuş uşaqlar və ya aztəminatlı ailələrin uşaqları Sənətin 26-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi;
  • <или>İkinci Dünya Müharibəsi veteranları və ya əlilləri, habelə onların dul arvadları və keçmiş faşizm əsirləri - 10.000 rubla qədər. hər alıcıya görə. Əks halda, benefisiar vergi tutulan gəlirə sahib olacaq və vergi agenti kimi şirkətiniz vergi tutmalı və 2-NDFL sertifikatı təqdim etməli olacaq.

    Sonda sizə xatırlatmaq istəyirik ki, xeyriyyə yardımı göstərən ümumi rejimli sahibkarlar fərdi gəlir vergisi üzrə sosial “xeyriyyə” endirimi almaq hüququna malikdirlər. Onu əldə etmək üçün şərtlər bunlardır:

    • Çıxarma ilin sonunda əldə edilən və 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan ümumi gəlirin 25% -dən çox ola bilməz. alt. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219. İstifadə edilməmiş çıxılan qalıq növbəti il köçürülməmişdir;
    • kömək nağd və ya natura şəklində Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 2013-cü il tarixli, 03-04-08/58234 nömrəli məktubu. forma birbaşa xeyriyyə təşkilatlarına verilməlidir; qismən və ya tam büdcədən maliyyələşən elm, mədəniyyət, təhsil, səhiyyə və sosial təminat təşkilatları; bədən tərbiyəsi və idman təşkilatları; vətəndaşların bədən tərbiyəsi ehtiyacları və idman komandalarının saxlanması üçün təhsil və məktəbəqədər təhsil müəssisələri; dini qurumlar öz nizamnamə fəaliyyətlərini həyata keçirmək üçün. Yəni, müəyyən bir şəxsə pul köçürmüsünüzsə, onda siz tutulma tələb edə bilməzsiniz.

    Beləliklə, bir il ərzində gəlir əldə edən fərdi sahibkar, məsələn, 1.000.000 rubl məbləğində. və 250.000 rubl xərcləyir. xeyriyyəçiliyə, "xeyriyyə" məbləğini tutulma kimi elan edə və fərdi gəlir vergisini azalda bilər. İlin sonunda verilən 3-NDFL bəyannaməsinə dəstək sənədləri, o cümlədən alıcı təşkilatın nizamnaməsinin surəti əlavə edilməlidir. Sənətin 2-ci bəndi. 219, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 229.

"Daha sürətli, daha yüksək, daha güclü!" - bu tanış Olimpiya devizi bu və ya digər tədbiri maliyyələşdirən biznesə çox yaxındır. Yeri gəlmişkən, təkcə idman deyil. Axı, bildiyiniz kimi, reklam ticarətin mühərrikidir.

Bu yazıda matçların, konsertlərin və s. təşkilinə sərmayə qoyan və ya məsələn, idmançılara maddi dəstək göstərən sponsorların vergi və mühasibatlıqda öz xərclərini necə nəzərə ala biləcəyinə baxacağıq.

Reklam verəndə və olmayanda

İlk öncə reklamla xeyriyyəçilik arasındakı fərqi qeyd edək. Bir qeyd varsa ticarət nişanı(loqo) və ya şirkətin adı, idmançılar və ya idman tədbirləri dəstəkləndiyi təqdirdə, bu bir reklamdır Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25.12.98-ci il tarixli 37 nömrəli Məlumat məktubunun 21-ci bəndi.

Sponsor- idman, mədəni və ya hər hansı digər tədbirin təşkili və/və ya keçirilməsi, televiziya və ya radio proqramının yaradılması və/və ya yayımı, yaxud yaradıcılıq fəaliyyətinin başqa nəticəsinin yaradılması və/və ya istifadə edilməsi üçün vəsait təmin edən şəxs və səh. 9, 10 Art. 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Qanunun 3-ü.

Amma sponsorluq edən şəxs yalnız maddi və digər yardım alırsa, lakin onun haqqında məlumatların yayılması ilə bağlı sponsorun heç bir şərtini yerinə yetirməyə borclu deyilsə, bu, xalis sədəqədir. İncəsənət. 11.08.95-ci il tarixli 135-FZ saylı Qanunun 1-i. Və onun dəyəri vergi uçotunda nəzərə alına bilməz. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi.

Buna görə də, məqalənin sonrakı hissəsində yalnız geri qaytarılan sponsorluq haqqında danışacağıq - müqavilənin şərtlərinə görə, yardım alan şəxs sponsoru haqqında məlumat yaymaq məcburiyyətində olduqda. Məsələn, idmançıların formasına loqo vurulması, yarış zamanı sponsorun adının arenada yerləşdirilməsi, televiziya verilişi zamanı sponsorun qeyd edilməsi və s.

Sponsorluq xərclərinin vergi uçotu

Sponsorluq töhfəsi reklam üçün ödəniş kimi qəbul edilməlidir. Bəzən vergi orqanları bununla mübahisə etməyə çalışsalar da, məhkəmələr vergi ödəyicisini dəstəkləyir FAS MO-nun 04.04.2011-ci il tarixli Fərmanı No KA-A40 / 2332-11-P. Belə çıxır ki, sponsor reklamçı, sponsorluq edən isə reklam distribütoru kimi çıxış edir.

Sponsorluq xərclərini hesablamaq üçün sponsorun müqavilənizin şərtlərinə əməl etdiyini təsdiq edən sənədlərə ehtiyacınız olacaq. Sponsorluq hesabına xidmətlərin göstərilməsi haqqında aktla hər şeyi rəsmiləşdirə və ya belə bir sənədi fərqli adlandıra bilərsiniz, məsələn, sponsorluq müqaviləsi ilə əlaqədar götürülmüş öhdəliklərin yerinə yetirilməsi haqqında akt. Belə bir akta sponsor kimi şirkətiniz haqqında məlumatların yerləşdirilməsinə dair fotoşəkilləri və ya digər maddi sübutları əlavə etmək daha yaxşıdır (məsələn, videolar, televiziya kanallarından sertifikatlar və s.).

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, sponsorluq edən şəxs sponsorluq kimi qəbul edilmiş xərclənmiş məbləğlər haqqında akt təqdim edərsə, xüsusilə diqqətli olun. Sponsorluq xərcləri yalnız belə bir aktda görünəcək məbləğlərdə nəzərə alına bilər. Sponsorun hələ hesabat vermədiyi (hələ təyinatı üzrə xərclənməmiş) pullar göstərilən reklam xidmətlərinin ödənişi sayıla bilməz. Bu, sponsorun geri tələb edə biləcəyi və ya sponsorun gələcəkdə xidmət göstərə biləcəyi avansdır.

Sponsorun xərc kimi çıxa biləcəyi məbləğ gəlir vergisini hesablayarkən, sponsor haqqında məlumat yaymaq üçün sponsordan necə tələb olunduğundan asılıdır. Reklam (sponsorluq) xərcləri, əgər varsa, tam olaraq nəzərə alına bilər alt. 28 səh 1, s. 4 maddə. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

  • <или>Tədbirlərin televiziya, radio verilişlərində, internet üzərindən yayımlanarkən və ya mətbuatda məlumatların yayılmasında sponsorun məlumatları qeyd olunacaq. Sonra media vasitəsilə tanıtım fəaliyyətlərinin dəyəri olacaq;
  • <или>açıq hava reklamlarında sponsor haqqında məlumat veriləcək;
  • <или>sponsor haqqında məlumat sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda, vitrinləri, salonları bəzəyərkən yayılacaq;
  • <или>sponsor haqqında məlumat (onun malları, işləri, xidmətləri və ya əmtəə nişanı haqqında məlumat) reklam broşüralarında və kataloqlarında yerləşdiriləcək.

Bütün digər hallarda, sponsorluq xərcləri təşkilatın gəlirinin 1%-i daxilində hesablanır. Sənətin 4-cü bəndi. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Məsələn, sponsorluq müqaviləsinin şərtlərinə görə, idman komandasının formasına sponsorun loqosu tətbiq edilməlidirsə, o zaman belə xərclər standartlaşdırılacaq. Oxşar vəziyyətdə bir dəfə vergi orqanları bildirmişdilər ki, sponsor hər bir oyunçu ilə (sponsorun loqosu olan forma geyinmiş) fərdi qaydada müqavilə bağladığı halda vergi uçotunda reklam xərclərini çıxa bilər. Lakin məhkəmə belə tələbləri dəstəkləmədi və komandanın hər bir oyunçusu ilə müqavilə bağlamadan belə sponsorun reklam xərclərinin uçotunun əsaslı olduğunu təsdiq etdi. Moskva vilayətinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 13 yanvar 2010-cu il tarixli КА-А40/14745-09 saylı Fərmanı..

Nəzərə alın ki, qidalanma üzrə gəlirlər ƏDV-siz və ilin əvvəlindən hesablama əsasında götürülməlidir. Reklam xərcləri standarta uyğun gəlmirsə, məsələn, ilin əvvəlində, onda bu ilin sonunda onların gəlirin 1% -dən azını təşkil edəcəyi ortaya çıxa bilər. Və buna görə də gəlir vergisi hesablanarkən onlar tam nəzərə alına bilər.

Sponsorluq xərcləri standartlaşdırılmış və qeyri-standart olaraq bölündüyü üçün sponsordan sənədlərdə sponsorluq məbləğini göstərməsini xahiş edin. müəyyən növlər xidmətlər (sponsor haqqında məlumatların təqdim edilməsinin müəyyən növləri). Aktda belə bir xüsusiyyət yoxdursa, standart daxilində yardımın bütün məbləğini (gəlirin 1%) nəzərə almalı olacaqsınız.

"gəlir minus xərclər" obyekti olan sadələşdiricilər reklam xərclərini gəlir vergisi ödəyiciləri ilə eyni məbləğdə uçota ala bilər alt. 20 səh 1, səh 2 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Bununla belə, yalnız köçürülmüş məbləğlər nəzərə alınmalıdır. Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17. Xərclər normallaşdırılarsa, standart da yalnız ödənilmiş gəlirdən nəzərə alınmalıdır.

Bir az ƏDV haqqında

Əgər sponsorluq edən şəxs ƏDV ödəyicisidirsə, sponsorluq müqaviləsi çərçivəsində göstərilən reklam xidmətlərinə görə ƏDV tutmalıdır. alt. 1 səh. 1 sənət. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Öz növbəsində, sponsor bu vergini tutmaq üçün qəbul edə bilər. Ancaq yalnız gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınan xərclərə aid olan məbləğdə. Təbii ki, belə bir nəticə birbaşa Vergi Məcəlləsindən irəli gəlmir (bu qayda yalnız səyahət və qonaqpərvərlik xərcləri üçün açıq şəkildə göstərilib, bunu Ali Arbitraj Məhkəməsi də təsdiqləyib) Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 06.07.2010-cu il tarixli, 2604/10 saylı Qərarı.. Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi və müfəttişlər uzun müddətdir ki, ƏDV-nin və digər normallaşdırılmış xərclərin qismən tutulmasını israr edirlər. Maliyyə Nazirliyinin 13 mart 2012-ci il tarixli, 03-07-11/68 nömrəli məktubu..

Sponsorun ƏDV-ni tuta bilməsi üçün sponsor aşağıdakıları verməlidir: pul alındıqdan sonra - avans faktura və sponsor haqqında məlumatın yayılması şərtlərini yerinə yetirdikdən sonra - "göndərmə" hesab-fakturası. Əgər tanıtım fəaliyyətləri uzun müddətə nəzərdə tutulubsa, o zaman müqavilənin icrasını mərhələlərə bölmək olar. Və yerinə yetirilən xidmətlərə dair aktlar tərtib etmək, həmçinin hər bir mərhələnin sonunda hesab-faktura vermək.

Sponsorluq mühasibatlığı

Mühasibat uçotunda sponsorluq xərcləri digər reklam xərcləri kimi uçota alınır. Bir qayda olaraq, onlar tam şəkildə 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının debetində əks etdirilir.

Sponsorluq xərcləri vergi uçotunda, mühasibat uçotunda normallaşdırılarsa, PBU 18/02 tətbiq edilərkən, təxirə salınmış vergi aktivi (ITA) 09 "Təxirə salınmış vergi aktivləri" hesabının debetində və 68 "Hesablamalar" hesabının kreditində əks etdirilməlidir. vergilər və rüsumlar üzrə” (“Mənfəətdən vergi üzrə hesablamalar” subhesabı). İT-nin məbləği gəlir vergisi dərəcəsi ilə vergi uçotunda qəbul edilməyən xərclərin məbləğinin hasili kimi müəyyən edilir.

Sonrakı aylarda gəlirin məbləği artarsa, sponsorluq xərclərinin əlavə məbləğini vergi xərclərində tanımaq mümkün olacaq. Və bu məbləğ üçün əvvəllər hesablanmış SHE-nin bir hissəsini silmək lazım olacaq: bunun üçün vergi uçotunda əlavə olaraq tanıya biləcəyimiz reklam xərclərinin məbləği gəlir vergisi dərəcəsi ilə vurulur.

Misal. Sponsorluğun vergi və uçotu

Sponsorluq xərcləri normallaşdırılarsa, lakin vergi standartına uyğun gəlmirsə, tez-tez sual yaranır: ƏDV-nin çıxılmayan hissəsi ilə nə etmək lazımdır? Təbii ki, belə suallar yalnız ƏDV-nin tutulması məsələsində Maliyyə Nazirliyinin mövqeyini rəhbər tutan və vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəməyənlər üçün yaranır. Belə ehtiyatlı mühasiblərə ancaq rəğbət bəsləmək olar: Çıxarılması mümkün olmayan ƏDV-ni vergi xərclərində nəzərə almaq olmaz. Beləliklə, mühasibat uçotunda o, xərc kimi silinməlidir (91-2 "Digər xərclər" subhesabı). Vergi uçotunda belə bir xərc olmadığı üçün PNO hesablamaq lazımdır (Dt 99 - Kt 68 - "Gəlir vergisi üçün hesablamalar").

Göründüyü kimi, sponsorluq xərcləri reklam xərclərinin sadəcə bir növüdür. Müqavilə və digər ilkin sənədləri düzgün tərtib etsəniz, onları mühasibat uçotunda necə əks etdirəcəyinizi anlamaq sizin üçün çox asan olacaq.

"Muxtar təşkilatlar: uçot və vergi", 2009, N 11

ANO-lar fəaliyyətlərini həyata keçirmək üçün müxtəlif mənbələrdən maliyyə alırlar. Bu gün biz sponsorluq töhfələri haqqında danışacağıq, onların alıcıları çox vaxt qeyri-kommersiya təşkilatları, o cümlədən müxtəlif ictimai tədbirlər (idman yarışları, teatr tamaşaları, sərgilər) keçirən muxtar təşkilatlardır. Sponsorluq töhfələrini mühasibat hesablarında necə əks etdirmək olar? Gəlir vergisi məqsədləri üçün onların nəzərə alınması lazımdırmı? Bu və digər suallara bu məqalədə cavab tapa bilərsiniz.

Sponsorluq nədir?

Mövcud qanunvericilikdə “sponsorluq” anlayışı nəzərdə tutulmayıb. Bununla belə, “sponsor” anlayışı var. Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq. 3 Reklam Qanunları<1>sponsor - idman, mədəni və ya hər hansı digər tədbirin təşkili və (və ya) keçirilməsi, televiziya və ya radio proqramının yaradılması və (və ya) yayımı, yaxud yaradılması və (və ya) istifadəsi üçün vəsait vermiş və ya vəsaitin ayrılmasını təmin edən şəxsdir. başqa bir nəticə yaradıcılıq fəaliyyəti. Tərifdə vəsaitin təqdim edilməsinə cavab olaraq, sponsorluq edən şəxslərə sponsor haqqında reklamların yayılması üçün xidmətlər göstərilməli olduğuna dair heç bir əlamət olmadığından belə nəticəyə gəlirik ki, sponsorluq əvəzli və əvəzsiz ola bilər.

<1>13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli Federal Qanun.

Beləliklə, ANO-lar, məsələn, nizamnamə fəaliyyətlərinin aparılması üçün pulsuz olaraq sponsorluq töhfələri ala bilərlər. Bu halda, müqavilədə qəbul edən tərəfin sponsor haqqında reklamın yayılması ilə bağlı əks öhdəliyi nəzərdə tutulmur. Bundan əlavə, bu cür yardım Sənətin 1-ci bəndində sadalanan məqsədlərdən birinə cavab verərsə, xeyriyyəçilik hesab edilə bilər. 2 Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında qanun<2>.

<2>11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanun.

Ödənişli sponsorluq müqaviləsi üzərində daha ətraflı dayanaq. “Reklam haqqında” Qanunda (maddə 10-un 3-cü bəndi) bizi maraqlandıran başqa bir tərif verilir. Söhbət sponsorlu reklamdan gedir. Müəyyən bir şəxsin sponsor kimi məcburi qeyd edilməsi şərti ilə yayılan reklamı tanıyır. Bu anlayışlara əsaslanaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, ödənişli sponsorluq sponsorla sponsorluq edilən şəxs arasında onların reklamçı və reklam distribütoru kimi çıxış etdiyi münasibətdir.

Mühasibatlıqda sponsorluq

Sponsorluq töhfələrinin uçotunda əsas sual onları necə təsnif etməkdir: ANO-ların məqsədli maliyyələşdirilməsi və ya kommersiya gəlirləri kimi? Maliyyə Nazirliyinin qeyd etdiyi kimi, sponsorluq töhfəsi xeyriyyə ianəsi deyil, məqsədli xarakter daşıyır və tərəflərin reklam xidmətlərinin göstərilməsi üzrə qarşılıqlı öhdəliklərini nəzərdə tutur (01.09.2009-cu il tarixli, 03-03-06/4/72 nömrəli məktub) . Oxşar rəyi məhkəmə orqanları da bildirir.

Beləliklə, Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsi (10.06.2009-cu il tarixli 09AP-8442 / 2009-GK Qərarı) qeyd etdi: tərəflər və Art tərəfindən bağlanmış müqavilənin şərtlərinə əsasən. "Reklam haqqında" Qanunun 3-cü maddəsinə əsasən sponsorluq əvəzi ödənilir. Sponsor yardımının tanınma meyarı müəyyən tədbirlər üçün vəsaitin ayrılmasıdır. Beləliklə, tədbirin sponsorluğu müqaviləsi ödənişli xidmət müqaviləsinin hüquqi xarakterini daşıyır, ona görə podratçı sifarişçinin göstərişi ilə xidmətlər göstərməyi (müəyyən hərəkətləri yerinə yetirməyi və ya müəyyən fəaliyyətləri həyata keçirməyi) öhdəsinə götürür və sifarişçi isə bunun üçün ödəniş etməyi öhdəsinə götürür. xidmətlər. Beləliklə, sponsorluq haqqı reklam üçün ödənişdir. Bu fikir yeni deyil (bax, məsələn, FAS MO-nun 27 may 2008-ci il tarixli N KA-A40 / 4424-08 Fərmanı).

Yuxarıda deyilənlərə əsasən, geri qaytarılan müqavilə əsasında alınan sponsorluq haqqı sponsor haqqında reklamın yayılması üzrə xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlir kimi mühasibat uçotuna daxil edilməlidir.

Misal. Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq, 2009-cu ilin oktyabr ayında muxtar qeyri-kommersiya təşkilatına 200.000 rubl sponsorluq haqqı köçürüldü, bunun üçün təşkilat 2009-cu ilin dekabrında keçirilən idman tədbiri çərçivəsində sponsoru reklam etməlidir. Reklam xərcləri 100.000 rubl təşkil etdi. (ƏDV-siz).

Sponsorluq baxımından ANO-nun mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır:

Əməliyyatın məzmunuDebetKreditcəmi,
sürtmək.
Oktyabr 2009
Sponsorluq töhfələri ANO hesabına qəbul edilib 51 62 200 000
ƏDV tutulur
(200.000 rubl x 18/118)		76-AB 68-2 30 508
2009-cu ilin dekabrında
Ehtiyatla bağlı xərcləri əks etdirdi
sponsor reklam xidmətləri		 20 (26) 10, 60,
69, 70 		100 000
üçün reklam xidmətlərinin göstərilməsi
sponsor		 62 90-1 200 000
üçün xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı xərclər
sponsor haqqında reklamların paylanması daxildir
xidmətlərin qiymətində		 90-2 20 (26) 100 000
xidmətlərin göstərilməsinə görə tutulan ƏDV 90-3 68-2 30 508
Əvvəllər hesablanmış ƏDV bərpa edildi 68-2 76-AB 30 508
Sponsorluğun verilməsinin nəticəsi üzə çıxdı
xidmətlər
(200.000 - 100.000 - 30.508) rub.		 90-9 99 69 492

Mühasib hansı yardımın göstərildiyini aydın şəkildə ayırd etməlidir: sponsorluq və ya xeyriyyəçilik. Buna görə, xeyriyyə yardımını səhvən sponsorluq töhfələri kimi nəzərə almamaq üçün sponsorluq müqaviləsinin mətnini diqqətlə oxumalı və müqavilə münasibətlərinin xarakterini düzgün müəyyənləşdirməlisiniz, çünki bu, həm mühasibat, həm də vergitutmaya təsir göstərir.

Vergi uçotunda sponsorluq töhfəsi Mənfəət vergisi

Maliyyə İdarəsi 01.09.2009-cu il tarixli, 03-03-06/4/72 nömrəli, 26.12.2008-ci il tarixli, 03-03-06/4/102 nömrəli məktublarında qeyd etmişdir: sponsorluq töhfələri (töhfə) üçün ödəniş kimi tanınmaq olar. reklam və müvafiq olaraq, ödənişli xidmətlər göstərilməsindən əldə edilən gəlir kimi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə nəzərə alınmalıdır. Eyni zamanda, hər iki Məktubda qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən alınan ianələrin məqsədli vergi tutulmayan daxilolmalarına daxil edilməsinə diqqət yetirilir.

Vəzifəli şəxslər etiraf edirlər ki, qeyri-kommersiya təşkilatının əmlakının formalaşma mənbələri digər şeylərlə yanaşı, könüllü əmlak töhfələri və ianələr ola bilər (Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında Qanunun 26-cı maddəsi).<3>). QHT-lərin saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin aparılması üçün digər təşkilatlardan və (və ya) fiziki şəxslərdən pulsuz olaraq alınan və göstərilən alıcılar tərəfindən təyinatı üzrə istifadə edilən mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə xüsusi təyinatlı daxilolmalar. Sənətin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş belə qəbzlərin siyahısı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251. Göstərilən bənddə nəzərdə tutulmuş qapalı siyahıya, xüsusən, Mülki Məcəlləyə uyğun olaraq belə tanınan qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında qanunvericiliyə uyğun olaraq verilən giriş haqları, üzvlük haqları, pay töhfələri, ianələr daxildir. Sponsorluq töhfələri QHT-lərin gəlir vergisinə cəlb edilməyən müəyyən edilmiş gəlirləri siyahısına daxil edilmir. Əgər sponsorluq töhfələri ianə anlayışına cavab verirsə, o zaman onlar vergi daxilolmalarına daxil edilməməlidir. Misal- N A56-13732 / 2007-ci il işində FAS SZO-nun 08.08.2008-ci il tarixli qərarı. Arbitrlər sponsorluq müqaviləsinin şərtlərini qiymətləndirmişlər və müəyyən etmişlər ki, muzey müqavilə üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün heç bir əks xərc çəkməmişdir (sponsora ayrıca statusun verilməsi istisna olmaqla). Vergi orqanı qurumun öz sponsoruna reklam yayımı xidməti göstərməsinə dair sübut təqdim etməyib, buna görə də məhkəmə alınan vəsaitləri xidmətlərə görə gəlir hesab etməyib, vergi tutulmayan məqsədli gəlirlər kimi təsnif edib. Belə ki, baxılan vəziyyətdə sponsorluq yox, ianə olub.

<3>12 yanvar 1996-cı il tarixli 7-FZ nömrəli Federal Qanun.

Sponsorluq müqaviləsinə əsasən, QHT nizamnamə fəaliyyətinin bir hissəsi olaraq (müəyyən tədbirlərin təşkili və keçirilməsi) sponsorun reklam kampaniyasını aparmaq öhdəliyini üzərinə götürür. Yəni sponsorluq haqqı reklam üçün ödənişdir, ianə verildikdə olduğu kimi əmlakın təmənnasız köçürülməsi deyil. Bu mövqeyi dəstəkləmək üçün, 26 dekabr 2008-ci il tarixli 03-03-06 / 4/102 saylı Məktubda maliyyəçilər məhkəmə qərarına istinad edirlər - FAS MO-nun 27 may 2008-ci il tarixli N KA-A40 / 4424-08 saylı qərarı. . Əgər sponsorluq edən təşkilat sponsorluq vəsaitlərini reklam xərcləri kimi tanımışdırsa, sponsorluq edən təşkilatdan bu daxilolmalar xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən gəlir kimi tanınır və müəyyən edilmiş fəsildə mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i qaydada (yəni vergi tutulan gəlirin bir hissəsi kimi).

Əgər ANO sponsorluq töhfələri alırsa (ianələrdən daha çox) və onları vergi tutulan gəlirin bir hissəsi hesab edirsə, müvafiq olaraq sponsorun və onun fəaliyyətinin reklamı ilə bağlı xərclər üçün bu gəlirləri azaltmaq hüququna malikdir. Misal üçün, Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 11.06.2008-ci il tarixli 09AP-5273 / 2008-AK Qərarında qeyd etdi: NPO haqlı olaraq reklamın həyata keçirildiyi tədbirlərin təşkili və keçirilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə aldı. sponsorla müqavilə öhdəlikləri. Bu tədbirlərin təşkili və keçirilməsi üçün konkret xərclər baş verməsə, sponsorları reklam etmək mümkün olmazdı. Sponsorlarla bağlanmış müqavilələrdən sponsorluq reklamının həyata keçirilməsi üçün çəkilən xərclərin dəqiq məbləğini müəyyən etməyin mümkün olmaması vergi orqanlarına QHT-lərin sponsorluqdan əldə olunan gəlirlərin azaldılması ilə bağlı xərclərini tanınmamaq hüququ vermir.

əlavə dəyər vergisi

Xatırladaq ki, ƏDV-nin obyekti malların (işlərin, xidmətlərin) satışıdır. Bir tərəfdən, sponsordan alınan vəsaitlər malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ilə bağlı deyilsə, digər tərəfdən, reklam xidmətləri üçün avans ödənişi kimi qiymətləndirilə bilər. Ona görə də onlardan ƏDV tutulmalıdır.

Nəzərə alın ki, reklam üçün ödəniş kimi sponsorluq bəndlərə tabe deyil. 12 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Bu yarımbəndə əsasən, xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində malların pulsuz verilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ƏDV-yə cəlb edilmir. Eyni zamanda, sponsorluq haqqı müqaviləsi çərçivəsində ANO-nun sponsora hər hansı xidmət, o cümlədən reklam göstərdiyinə dair heç bir sübut olmadıqda, təşkilat xeyriyyə məqsədləri üçün göstərilən yardım kimi təsnif edilə bilərsə, bu töhfələri vergiyə cəlb edə bilməz.<4>.

<4>Baxın FAS PO-nun 10 noyabr 2005-ci il tarixli, N A55-2057 / 2005-29-cu fərmanı.

Sponsorluğun vergiyə cəlb edilməsi faktından çıxış etsək, bu yardımdan çəkilən xərclər baxımından ANO ƏDV tutulmasından istifadə edə bilər. Yadda saxlamaq lazımdır ki, bir çox ANO-nun sosial xidmətləri ƏDV-yə cəlb edilmir. Vergi tutulan və vergi tutulmayan əməliyyatların həyata keçirilməsi təşkilatı bu vergi üçün ayrıca uçot aparmağa məcbur edir, lakin bu vəziyyətdə də ANO ƏDV-nin geri qaytarılması məsələsi ilə bağlı vergi iddialarından immun deyil.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 03.03.2009-cu il tarixli 13708/08 saylı Qərarına müraciət edək. Stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsasən, vergi orqanları reklam məhsullarının tədarükçülərinə ödənilmiş ƏDV-yə görə vergi tutulmalarının qanuni istifadəsini tanıyıb, lakin onlar digər malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı ödənilmiş vergi məbləğlərinin tutulması ilə razılaşmayıblar. ) idman yarışlarının təşkili və keçirilməsi ilə bağlı. Vergi orqanları qərara aldılar ki, bu yarışlar klubun qeyri-kommersiya təşkilatı kimi nizamnamə məqsədlərinə nail olmaq məqsədi daşıdığından, onlardan vergi tutulmur, lakin məqsədli xərclər hesabına çəkilən xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır. vəsait. Qeyd edək ki, kassasiya instansiyası məhkəməsi NPO-nun sponsorla reklam xidmətlərinin göstərilməsi üzrə müqavilələrinin birbaşa idman yarışlarının təşkili və keçirilməsi ilə bağlı olmasını nəzərə almayaraq müfəttişlərin rəyi ilə razılaşıb.

Yayım zamanı sponsorların loqo və emblemlərinin idmançıların formalarında, lövhələrdə, buz üzərində yerləşdirilməsi, sponsorların radio və video reklamları birbaşa möhtəşəm hadisə ilə bağlıdır. Bu cür tədbirlər olmadan, mövzusu sponsorlar haqqında reklamların yayılması olan müqavilələrin bağlanması baş tuta bilməzdi, çünki klub sponsorlar üçün kommersiya marağı olmayacaqdı. Dolayısı ilə, yarışların təşkili və keçirilməsi üçün həyata keçirilən işgüzar əməliyyatlar, sponsorların reklam olunduğu və bununla bağlı reklam xidmətlərinin göstərilməsi üzrə müqavilələr üzrə klubun sponsorlar qarşısında götürdüyü öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün də həyata keçirilmişdir. Nəticədə, Ali Məhkəmə idmançıların mehmanxanalarda bron edilməsi və yerləşdirilməsi, daşınmasının təşkili, dərman vasitələrinin və idman avadanlıqlarının alınması xidmətlərinə görə tutulmaların qanuni istifadəsini tanıyıb. Sadalanan xərclər müsabiqələrin təşkili ilə əlaqədardır ki, bu müddət ərzində müqavilələr əsasında sponsorların vergi tutulan reklamı yayımlanır.

Qəbul edilmiş məhkəmə qərarında göstərilir ki, sponsorluq yardımı alan ANO-nun təkcə maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq deyil, həm də tədbirlə bağlı bir çox xərclərdən ƏDV-ni çıxmaqla vergilərə qənaət etmək imkanı var.

Sponsorluq töhfələri tam xərclənmədikdə

Praktikada aşağıdakı vəziyyət istisna edilmir. ANO qəbul edildi nağd pul müqavilədə nəzərdə tutulmuş tam məbləğdə, lakin hər şeydən istifadə etməyib. Qalan, istifadə olunmayan vəsaitlə nə etməli? İki variant var: sponsora qayıtmaq və ya xərcləmək və qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətlər üçün daha yaxşıdır. Hər iki variant “Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında” və “Reklam haqqında” qanunun müddəalarını pozmur. Əgər sponsorluq töhfələri təyinatlı vəsaitlərdirsə (məsələn, ianələr), onlar mənbəyə qaytarılmalıdır. Amma sponsorluq haqqı xidmət müqaviləsi üzrə gəlir olduğu üçün onu geri qaytarmağa ehtiyac yoxdur (təbii ki, reklamın yerləşdirilməsi üçün sponsor qarşısında öhdəliklər tam yerinə yetirilmək şərti ilə).

Diqqət, sponsorunuzu ruhdan salmayın!

Sponsorluq töhfələri alan ANO-lar sponsor qarşısında öhdəlikləri ilə bağlı daha diqqətli olmalıdırlar, çünki onların yerinə yetirilməməsi (zəif performans adlanır) sponsor üçün vergi problemlərinə səbəb ola bilər. Misal üçün, vergi orqanları Doqquzuncu Apellyasiya Məhkəməsinin 22 iyul 2009-cu il tarixli N saylı Qərarında göstərildiyi kimi, vergi orqanları onun töhfələrini reklam xərcləri kimi tanıya bilməz (hətta gəlirin 1%-i həcmində normallaşdırılsa belə) və əlavə gəlir vergisi tuta bilməz. 09AP-12051 / 2009- AK. Auditorlar hesab ediblər ki, tamaşalar zamanı teatrın rəsmi (baş) sponsoru və partnyoru kimi şirkətin statusu göstərilməyib, teatr öz öhdəliklərini yerinə yetirməyib. Buna baxmayaraq, sponsor məhkəmədə xərclərin reklam xarakterini və onların vergiyə cəlb edilməsinin mümkünlüyünü müdafiə edə bilib. Məlum olub ki, tamaşalar zamanı teatr sponsor haqqında məlumat yayıb, lakin vergi orqanlarının tələb etdiyi şəkildə və müqavilə şərtləri ilə deyil, “sadələşdirilmiş” variantda (“sponsorun dəstəyi ilə”) məlumat yayıb. . Bu halda müxtəlif terminologiyanın (baş sponsor, sponsor, dəstək) istifadəsi sponsorluq edilən şəxs tərəfindən öhdəliklərin yerinə yetirilməməsini göstərə bilməz, çünki hüquqi münasibətlərin xarakteri dəyişmir. Nəticədə, sponsorluq töhfələri buna baxmayaraq reklam xərcləri kimi tanınıb və vergi orqanlarının iddiaları əsassız olub. Sponsorun lehinə oxşar qərar Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 18 fevral 2008-ci il tarixli N 09AP-463 / 2008-AK Qərarında qəbul edilmiş, FAS MO-nun 27 may 2008-ci il tarixli N Fərmanı ilə dəyişdirilmədən dayandırılmışdır. KA-A40 / 4424-08.

Yu.A.Lokteva

Jurnal Mütəxəssisi

"Muxtar təşkilatlar:

mühasibat uçotu və vergi

Sponsorun və sponsorluq edilən reklamın tərifi 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ nömrəli "Reklam haqqında" Federal Qanunda (bundan sonra - 38-FZ saylı Qanun) verilmişdir. 38-FZ saylı Qanunun 3-cü maddəsinin 9-cu bəndinə əsasən sponsor idman, mədəni və ya hər hansı digər tədbirin təşkili və keçirilməsi, habelə teleradio verilişinin yaradılması və yayımı, yaxud yaradıcılıq fəaliyyətinin başqa nəticəsinin yaradılması və ya istifadəsi üçün vəsait təmin edən şəxs tanınır. Həmçinin, sponsor göstərilən tədbirlər üçün vəsaiti təmin edən şəxs ola bilər. Sponsorlu reklam- sponsor kimi müəyyən bir şəxsin məcburi qeyd edilməsi şərti ilə yayımlanan reklam (38-FZ saylı Qanunun 3-cü maddəsinin 10-cu bəndi).

Sponsorluq geri qaytarıla bilər

Sponsorluq sponsorun qisas almasını nəzərdə tuta bilər, çünki sponsor özü haqqında məlumatın yayılması müqabilində yardım göstərir. Bu, öz növbəsində, reklam kimi tanınır və sponsor reklamçı kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli 37 nömrəli məlumat məktubunun 21-ci bəndi). Lakin ənənəvi reklamdan fərqli olaraq, sponsorluq reklamı bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir.

Birincisi, reklamçı haqqında məlumat tədbirin sponsoru kimi dəqiq şəkildə yayılır. Buna görə də vurğu sponsorun özünədir, onun mallarına və ya xidmətlərinə deyil. Reklamçı tədbirdə iştirakını bildirməyə imkan verən istənilən formada özünü sponsor kimi göstərə bilər. Bununla belə, əgər reklamda müəyyən məhsulun və ya ticarət nişanının sponsor olduğuna dair işarə varsa, o, sponsorluq anlayışına daxil olmayacaq (Federal Antiinhisar Xidmətinin 09.08.06-cı il tarixli AK/13075 saylı məktubu).

İkincisi, sponsor reklam kampaniyasını tənzimləmir və ona nəzarət etmir. Axı sponsorluğun əsas məqsədi reklam yaymaq deyil, müəyyən tədbir keçirməkdir. Lakin sponsorluğun təmin edilməsində əsas məqsəd sponsoru onun haqqında məlumat yaymaq yollarını təqdim etmək imkanından məhrum etmir: işıq lövhəsində, bannerlərdə və ya streçlərdə, televiziya və ya radioda qeyd etmək və s. Yayılan məlumatı siz də müəyyən edə bilərsiniz. : yalnız sponsor şirkətin adı və ya onun ticarət nişanı və ya loqosu ilə birlikdə.

Sponsorluq üçün hansı sənədlərə müraciət etmək lazımdır

Sponsor özü haqqında məlumat yaymaq şərtləri ilə vəsait təqdim etdikdə, sponsorluq Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin pullu xidmətlər haqqında 39-cu fəslinin müddəalarına tabedir. Bu zaman sponsor reklam xidmətlərinin müştərisi, sponsorluq edən tərəf isə ifaçı kimi çıxış edir. Müvafiq olaraq, sponsorluq müqaviləsinə əsasən, sponsor tədbiri maliyyələşdirməyi, sponsor isə sponsor kimi müştəri haqqında məlumatların yerləşdirilməsi üçün xidmətlər göstərməyi öhdəsinə götürür. Eyni zamanda, sponsorluq reklamı müqaviləsində deyilir:

  • təşkilatın sponsor kimi qeyd edilməsi, o cümlədən əmtəə nişanının, loqotipin, emblemin yerləşdirilməsi şərti;
  • reklamın yayılması üsulu: kütləvi informasiya vasitələrində reklamlar, vizual məlumat (flayerlər, vərəqələr, bannerlər və s.);
  • məlumatın yeri;
  • tədbirin vaxtı və yeri;
  • promosyonun müddəti;
  • yardımın göstərilməsi üsulu: vəsaitin və ya əmlakın köçürülməsi.

Müqavilənin məcburi şərti xidmətlərin göstərilməsi faktının təsdiq ediləcəyi metodun göstəricisidir. Bir qayda olaraq, bu məqsədlə efir sertifikatları, strimerin və ya bannerin maketi, vərəqənin surəti və s. ilə müşayiət olunan qəbul-qəbul aktından istifadə olunur. Öz növbəsində sponsor vəsaitin köçürülməsini təsdiq edir. ödəniş tapşırığı və ya CCP çeki və daxil olan pul sifarişi. Və əmlakın təhvil verilməsi - əmlakın qəbulu və təhvil aktı və ya yük qaiməsi.

Sponsorlu Tərəflərin Vergisi

ƏDV

Sponsor vergisi

gəlir vergisi

Sponsor tərəfindən onun haqqında reklam şərtləri ilə göstərilən yardım, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 4-cü bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 28-ci yarımbəndi əsasında digər xərclər kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27.03.08-ci il tarixli 03-11-04 / 2 / 58 nömrəli məktubları və 05.09.06-cı il tarixli 03-03-04/2/201 nömrəli məktublar). Beləliklə, sponsorluq müqaviləsinin şərtlərindən asılı olaraq, xərclər həm standartlaşdırılmamış, həm də standartlaşdırıla bilər (Moskva üçün UMNS-nin 19 iyul 2004-cü il tarixli No 21-09/47989 məktubu). AT tam Sponsor xüsusilə aşağıdakı xərcləri tanıya bilər:

  • KİV (mətbuatdakı elanlar, radio və televiziyada yayımlanan elanlar daxil olmaqla) və telekommunikasiya şəbəkələri vasitəsilə reklam tədbirləri üçün (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.09.06-cı il tarixli 03-03-04 / 2/201 nömrəli məktubu);
  • işıqlı və digər açıq hava reklamı, o cümlədən reklam stendlərinin və reklam lövhələrinin istehsalı;
  • mallar, işlər, xidmətlər, əmtəə nişanları və xidmət nişanları və ya təşkilatın özü haqqında məlumatları özündə əks etdirən reklam broşürlərinin və kataloqlarının hazırlanması.

Kimə normallaşdırılmış xərclər Sponsorun satışdan əldə olunan gəlirin 1%-dən çox olmayan məbləğində vergi məqsədləri üçün tanıya biləcəyi xərclərə aşağıdakılar daxildir:

  • kütləvi reklam kampaniyaları zamanı verilən mükafatların alınmasına və ya istehsalına görə;
  • idman yarışları zamanı idman avadanlığı, idmançıların formaları üzərində şifahi və şəkilli təyinatla öz ticarət nişanından istifadə edərək sponsor haqqında reklamın yayılması (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27.03.08-ci il tarixli 03-11-04/2/58 nömrəli məktubu);
  • standartlaşdırılmamışlar siyahısına daxil edilməyən digər reklam növləri.

Tutaq ki, sponsorluq edən şəxs aktda yalnız xidmətlərin ümumi dəyərini göstərib. Eyni zamanda, müqavilədə nəzərdə tutulurdu ki, sponsor həm xərcləri standartlaşdırılan reklam, həm də xərcləri standartlaşdırılmayan reklam tərəfindən ödənilir. Sonra sponsor standartlaşdırılmış şəkildə reklam xərclərinin bütün məbləğini nəzərə almalı olacaq.

Reklam xərcləri ilkin sənədlərlə təsdiqlənməlidir. Onlardan aydın olmalıdır ki, çəkilən xərclər reklamla bağlıdır. Yəni, onlar sponsorluq edən şirkətə maraq yaratmaq və saxlamaq məqsədi daşıyır. Belə sənədlərə daxildir marketinq araşdırması, analitik hesablamalar, reklam kampaniyasının aparılması üçün rəhbərin əmri və s.

Sponsor hesablama metodundan istifadə etdikdə, yardımın məbləği, vaxtından asılı olmayaraq, aid olduğu hesabat və ya vergi dövründə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq xərc kimi tanınır. ödəniş. Yəni tədbirdən və qəbul aktının imzalanmasından sonra.

ƏDV

Sponsor, xidmət təminatçısına avans ödənişini (sponsor haqqı) köçürərkən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 12-ci bəndi) geri qaytarılan sponsorluğun ayrılmaz hissəsi olan ƏDV-ni tutmaq hüququna malikdir. Tutma sponsorluq edən şəxs tərəfindən əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra verilən hesab-faktura, onun köçürülməsi üçün ödəniş sənədi və əvvəlcədən ödəmənin köçürülməsini nəzərdə tutan müqavilə əsasında aparılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Federasiya).

Xatırladaq ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyi əmlakın təhvil verilməsi formasında avans ödənişi həyata keçirərkən müştərinin ödəniş tapşırığı olmadığından (06.03.09-cu il tarixli 03 nömrəli məktub) ƏDV-nin avans ödənişindən tutulmasını qanunsuz hesab edir. -07-15 / 39). Eyni zamanda, qeyri-pul şəklində edilən əvvəlcədən ödəmələrdən ƏDV-nin tutulmasının qanuni olduğu məhkəmə qərarları var (Volqa bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 03.10.11 tarixli A12-22832/2010 nömrəli qərarları). və Ural 14.09.11 No Ф09-5136/11 rayonları).

Xidmətlərin göstərilməsi haqqında aktı imzaladıqdan sonra və faktura olduqda, ƏDV Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi əsasında tutula bilər. Eyni zamanda, avans ödənişindən ƏDV bərpa edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü yarımbəndi).

Bununla belə, standartlaşdırılmış reklam xərclərinə ƏDV-nin tam şəkildə qəbul edilməsinin mümkün olub-olmaması mübahisəli olaraq qalır. Rəsmi mövqe ondan ibarətdir ki, normallaşdırılmış xərclər üzrə sponsorluq və xeyriyyəçilik vergisi yalnız Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 2-ci bəndinə əsasən standart çərçivəsində tutula bilər (Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinin məktubları). Rusiyanın 06.11.09-cu il tarixli, 10.10.08-ci il tarixli, 03-07-07 / 105 nömrəli, 04.09.08-ci il tarixli 03-07-11 / 134 nömrəli və Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidmətinin 08.12.08-ci il tarixli Maliyyəsi. 19-11 / 75319). Bu mövqeyi dəstəkləyən arbitraj təcrübəsi də mövcuddur (Moskva FAS-ın 27.05.05, 26.05 № KA-A40 / 4502-05 və 03.15.05 tarixli KA-A40 / 1512-05, Şimal- Qərarları Qərbi 07.18.05-ci il tarixli A56-11749/04 nömrəli və Ural rayonu 20 fevral 2006-cı il tarixli No Ф09-746/06-С2).

Vergi ödəyiciləri bu mövqedən razı deyillər, çünki onların fikrincə, ayırmaların normalaşdırılması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 7-ci bəndində yalnız səyahət və qonaqpərvərlik xərcləri ilə bağlı qeyd edilmişdir. Ona görə də qanunvericilikdə digər xərclər üzrə tutulmaların tənzimlənməsi nəzərdə tutulmur. Müvafiq olaraq, reklam xərcləri üzrə ƏDV tam həcmdə çıxıla bilər. Və şirkətlər məhkəmədə öz mövqelərini kifayət qədər uğurla müdafiə edirlər (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 06.07.10 tarixli № 2604/10, FAS Moskva 12.11.09-cu il tarixli КА-А40/11969-09 qərarları, 03.11.05-ci il tarixli КА-А40/10907- 05 və Povoljski 01.22.08-ci il tarixli, A55-5349/2007 rayonları üzrə).

Beləliklə, normallaşdırılmış reklam xərcləri üzrə ƏDV-nin tam qəbul edilməsi barədə qərar qəbul etməzdən əvvəl vergi orqanları ilə mümkün mübahisələrə hazır olmaq lazımdır.

Hazır məhsul və ya malların sponsorluq haqqının köçürülməsi

Çox vaxt sponsor pulla deyil, mal və ya hazır məhsulla kömək edir. Başqalarına əlavə olaraq zəruri sənədlər tərəflər əks öhdəliklərin əvəzləşdirilməsi haqqında müqavilə tərtib edirlər. Vergi məqsədləri üçün belə bir əməliyyat satış hesab olunur: sponsor üçün - məhsullar və sponsorluq edən tərəf üçün - reklam xidmətləri.

ƏDV

Malların göndərildiyi tarixdə sponsor ƏDV-ni hesablayır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir və məhsulların müntəzəm satış qiymətinə bərabərdir. Sponsor şirkət tərəfindən göstərilən reklam xidmətlərinə görə təqdim edilən ƏDV-ni sponsor ümumi qaydada çıxılmaq üçün qəbul edir.

gəlir vergisi

Hazır məhsulların ödənişli sponsorluq kimi verilməsi satış kimi tanınır və mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün. Satışdan əldə olunan gəlirlər (ƏDV istisna olmaqla) göndərilmə tarixinə gəlirə daxil edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bu zaman gəlir natura şəklində alınır, onun məbləği əməliyyat qiymətinə əsasən müəyyən edilir. Məhz: gəlir ƏDV-siz hazır məhsulların müntəzəm satış qiymətinə bərabərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 274-cü bəndi və maddəsi). Eyni zamanda, alınan gəlir məhsulların istehsalı ilə bağlı xərclərin məbləği ilə azalır.

Sponsorlu reklamın öz xüsusiyyətləri var

Sponsorun adının təhrif edilməsi

İfaçı tərəfindən yayılan məlumatda sponsorun adı təhrif edilərsə, bu, yersiz reklam hesab ediləcək (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli 37 nömrəli məlumat məktubunun 22-ci bəndi). ). Bu cür yanlış təqdimat sponsor üçün vergi risklərinə səbəb ola bilər, çünki o, sponsorun vergi uçotunda töhfəsini nəzərə ala bilməyəcək və ƏDV-ni çıxılmaq üçün təqdim edə bilməyəcək. Sponsorluq edən tərəfin tədbirin maliyyələşdirilməsi ilə bağlı problemləri ola bilər. Axı, potensial sponsorun vəd edilmiş töhfəni köçürmək üçün heç bir səbəbi olmayacaq, çünki adı təhrif olunub. Müvafiq olaraq, sponsorun maraq dairəsinə daxil olmayan başqa bir şirkət sponsor tərəfindən yayılan məlumatın alıcısı kimi tanına bilər.

"Reklam hüquqları haqqında" işarəsinin olması

Reklam xarakterli mesajlar və materiallar üzrə ixtisaslaşmayan çap mediasında yerləşdirilən sponsorlu reklamlara adi reklam üçün tələblər qoyulur. Xüsusilə, ondan əvvəl "reklam kimi" işarəsi olmalıdır (38-FZ saylı Qanunun 16-cı maddəsi). Bu qaydaya əməl edilmədikdə, sponsor vergi uçotunda reklam xərclərini nəzərə ala bilməyəcək (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15.06.11-ci il tarixli 03-03-06/2/94 nömrəli məktubları və 05.09-cu il tarixli məktublar). .06 №). Bu tələb televiziya və ya radioda sponsorluq edilən reklamın yayımına şamil edilmir (38-FZ saylı Qanunun 14-cü maddəsinin 1-ci bəndi və 15-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Ancaq əksər məhkəmələr fərqli mövqe tuturlar. "Reklam hüquqları ilə" işarəsinin olmaması reklamın əsas xüsusiyyətlərinə şamil edilmir, buna görə də vergitutma zamanı düzgün təsdiqlənmiş reklam xərcləri nəzərə alına bilər (Moskva Federal Antiinhisar Xidmətinin 23.09.08-ci il tarixli qərarları). КА-А40 / 8513-08-2 və Şimal-Qərb 03.04.07 tarixli No A05-8063 / 2006-13 rayonları).

Qeyri-müəyyən insanlar dairəsi üçün reklamın məqsədi. Sponsorlu reklam yerləşdirərkən sual yaranır: bu, “reklam” anlayışına uyğun gəlirmi? Həqiqətən, 38-FZ nömrəli Qanunun 3-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, bu, hər hansı bir şəkildə, istənilən formada və hər hansı bir vasitədən istifadə edərək, qeyri-müəyyən bir dairəyə ünvanlanmış və diqqəti reklam obyektinə cəlb etməyə yönəlmiş məlumatdır. , ona maraq yaratmaq və ya saxlamaq və bazarda təşviq etmək. Sponsorluq reklamı bu cür diqqəti cəlb etmək məqsədi daşısa da, onu çox konkret bir dairənin iştirak etdiyi tədbirlərə də şamil etmək olar.

FAS Rusiya aydınlaşdırdı ki, qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi üçün nəzərdə tutulmuş reklamın belə bir əlaməti yalnız reklamda reklamın yaradıldığı və qavrayışının yönləndirildiyi müəyyən bir şəxsin və ya şəxslərin göstərilməməsi deməkdir. FAS Rusiya 23.01.06 No AK / 582, 10/30/06 tarixli No AK/18658, 05.04.07 No АЦ/4624 və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.09.11-ci il tarixli ED-4- 3/14401, 25.04.07-ci il No ШТ-6-03/348). Müvafiq olaraq, fərdiləşdirilməmiş bu cür məlumatların yayılması qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi arasında yayılma kimi tanınmalıdır. Bu, təşkilatın loqosu olan suvenirlərin hədiyyə kimi paylanmasına da aiddir. Axı, bu cür məlumatların veriləcəyi bütün şəxsləri əvvəlcədən müəyyən etmək mümkün deyil (Rusiya Federal Antiinhisar Xidmətinin 05.04.07-ci il tarixli, № АЦ/4624 məktubu).

Təmənnasız sponsorluq və xeyriyyəçilik arasındakı fərq

Qanunvericilik heç bir qarşılıqlı öhdəlik olmadan, yəni pulsuz sponsorluq edilməsinə mane olmur. Eyni zamanda, sponsorluq belə hesab edilməyə davam etməyəcək. Əsas odur ki, 38-FZ saylı Qanunun 3-cü maddəsinin 9-cu bəndində göstərilən fəaliyyətlər üçün vəsait nəzərdə tutulur.

Lakin sponsorluğun təmənnasız olması o demək deyil ki, belə şəraitdə xeyriyyə yardımına çevrilir. 11 avqust 1995-ci il tarixli 135-FZ nömrəli Federal Qanuna (bundan sonra 135-FZ saylı Qanun) uyğun olaraq, xeyriyyəçilik fəaliyyəti bu qanunun 2-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən ciddi şəkildə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün həyata keçirilir. Bundan əlavə, xeyriyyə yardımı alan təşkilatın təşkilati-hüquqi forması ilə bağlı məhdudiyyətlər var. Belə alıcılar kommersiya təşkilatları, siyasi partiyalar, hərəkatlar və s. ola bilməz (135-FZ saylı Qanunun 2-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Beləliklə, sponsorluq yalnız 135-FZ saylı Qanunun 2-ci maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş məqsədlər üçün qeyri-kommersiya təşkilatına və ya fiziki şəxsə verildiyi təqdirdə xeyriyyə fəaliyyəti adlandırıla bilər. Əgər tədbir təmənnasız sponsorluq edilirsə və xeyriyyə məqsədi ilə həyata keçirilmirsə, təmənnasız sponsorluq baş verir.

Xeyriyyəçilik və təmənnasız sponsorluqdan vergi tutulması

gəlir vergisi

Bağışlanmış əmlak və məqsədli ayırmalar şəklində xərclər deyil kommersiya təşkilatları mənfəət vergisi məqsədləri üçün qəbul edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci bəndi və maddəsi). Axı, onlar gəlir əldə etməyə yönəldilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də, həm xeyriyyə, həm də təmənnasız sponsorluq vergi tutulan gəliri azaltmır.

ƏDV

  • vergi ödəyicisi ilə xeyriyyə yardımı alan arasında xeyriyyəçilik fəaliyyətinin göstərilməsi çərçivəsində malların pulsuz verilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi haqqında müqavilələr;
  • göstərilən malların, işlərin, xidmətlərin xeyriyyə yardımı alan tərəfindən qeydiyyata alınmasını təsdiq edən sənədlərin surətləri;
  • xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində alınan malların, işlərin, xidmətlərin təyinatı üzrə istifadəsini göstərən aktlar və ya digər sənədlər.

Məhkəmələrin qərarına əsasən, xeyriyyə yardımı tələbi ilə məktublar, əmtəəyə 100% endirim nəzərdə tutan qaimə qaimələri və “mallar pulsuz verilir” qeydi, habelə xeyriyyəçi tərəfindən vəsaitin köçürülməsi üçün ödəniş tapşırığı (sərəncam). Moskva Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 yanvar 2009-cu il tarixli КА-А40/13294-08 və 09.01.08-ci il tarixli № КА-А40/13490-07-2, Şimal-Qərb dairəsi № А56-11300/2005-ci il tarixli 11.17.05). Eyni zamanda, məhkəmələr qeyd edirlər ki, yoxlama alıcının köçürdüyü vəsaitlərin təyinatı üzrə istifadə edilmədiyinə dair sübut təqdim etməlidir (Volqa rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 yanvar 2009-cu il tarixli A55-9610 nömrəli qərarı / 2008). Hər halda, arqumentlərinizi dəstəkləmək üçün müqavilədə qeyd etmək daha yaxşıdır ki, xeyriyyə yardımı alan şəxs ondan təyinatı üzrə istifadə etməlidir.

Fiziki şəxs xeyriyyə yardımı aldıqda, bu şəxs tərəfindən malların, işlərin və ya xidmətlərin faktiki alınmasını təsdiq edən sənəd təqdim etmək kifayətdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 02.12.09-cu il tarixli 16-15 / 126825 nömrəli məktubu) .

Xeyriyyəçi xüsusi olaraq xeyriyyəçilik fəaliyyəti üçün əldə etdiyi əmlakı köçürürsə, onu əldə edərkən ödənilən ƏDV çıxılmır, lakin bu əmlakın dəyərinə daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). ). Lakin belə olur ki, vergi tutulan əməliyyatlar üçün əvvəllər əldə edilmiş, "giriş" ƏDV-si artıq çıxılmışdır, ianə kimi verilir. Bu halda, vergi xeyriyyə töhfəsinin verildiyi vergi dövründə bərpa edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bir qayda olaraq, bərpa edilmiş vergi köçürülmüş əmlakın dəyərinə daxil edilmir, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə uyğun olaraq digər xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır (2-ci yarımbəndin 3-cü bəndi, maddənin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170).

Ancaq bu vəziyyətdə bu qaydadan istifadə etmək təhlükəlidir. Axı bərpa edilmiş ƏDV birbaşa xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə bağlıdır, mənfəətdən vergi tutularkən xərcləri nəzərə alınmır. Müvafiq olaraq, bərpa edilmiş ƏDV də, qiymətlilərin birbaşa xeyriyyə töhfəsi üçün alınması halında olduğu kimi vergi uçotunda tanınmır. Axı, bu məbləğlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndinin meyarlarına uyğun gəlmir.

Xatırladaq ki, əmlakı köçürərkən xeyriyyəçi ümumi müəyyən edilmiş qaydada "vergisiz" (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 15 may 2007-ci il tarixli 19-11 / 44603 saylı məktubu) göstərilməklə hesab-faktura verir.

Vergi tutulan və vergi tutulmayan əməliyyatların və "giriş" ƏDV məbləğlərinin ayrıca uçotunun aparılmasının zəruriliyini unutmamalıyıq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi. Ümumi halda, mallara mülkiyyət hüququnun verilməsi, görülən işlərin nəticələri, pulsuz xidmətlərin göstərilməsi onların satışı kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci yarımbəndi). göstərilən həcmdə vəsait satış kimi tanınmır və müvafiq olaraq, ƏDV-yə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci yarımbəndi və 146-cı maddəsinin 2-ci yarımbəndi).Beləliklə, qeyri-pul formasında təmənnasız sponsorluq təqdim edərkən sponsorun ƏDV obyekti olur.

Əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin və digər əmlakın sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı olmayan əsas nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün qeyri-kommersiya təşkilatlarına verilməsi istisnadır (39-cu maddənin 3-cü yarımbəndi və 146-cı maddənin 2-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, FAS Şərqi Sibir Dairəsinin 05.11.08-ci il tarixli A19-19415/06-20-Ф02-5295/08 saylı qərarı). Qeyd edək ki, bu qayda iş və xidmətlərə şamil edilmir. Bu faydanı tətbiq edərkən yadda saxlamaq lazımdır ki, göstərilən məqsədlər üçün əldə edilmiş əmlak üzrə “giriş” ƏDV-si çıxılmır (

Xeyriyyə yardımı təşkilat və fondlara, büdcə qurumlarına (məsələn, məktəblər və muzeylər), idman və sosial yönümlü qeyri-kommersiya təşkilatlarına, habelə ayrı-ayrı vətəndaşlara maliyyə və qeyri-maliyyə dəstəyinin bir növüdür. Dövlət bu cür fəaliyyətləri, xüsusən güzəştli vergitutma təklif etməklə həvəsləndirir. İcmalımızda sizə hansı vergi güzəştlərinin və pul vəsaitlərinin əvəzsiz köçürülməsi ilə bağlı əməliyyatların uçotu üsullarının mövcudluğu barədə ətraflı məlumat verəcəyik.

Bir çox hüquqi şəxslər müəyyən inkişaf dövründə xeyriyyəçiliklə məşğul olurlar. Amma bu fəaliyyət növü vətəndaşlar üçün müəyyən rəsmiləşdirmə tələb etmirsə, qanun təşkilatlar üçün daha sərtdir. İstənilən fəaliyyət mühasibat və vergi uçotunda öz əksini tapmalıdır.

Xeyriyyəçilik fəaliyyətləri Rusiya Federasiyası(), (), 11.08.1995-ci il tarixli Federal Qanunla tənzimlənir. No 135-ФЗ "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında".

Xeyriyyəçilik fəaliyyəti anlayışı

Xeyriyyəçilik fəaliyyətinin konsepsiyası 135-FZ saylı Federal Qanunda əksini tapıb və ehtiyacı olanlara "mənfəətsiz (təmənnasız və ya güzəştli şərtlərlə)" yardımın göstərilməsi kimi başa düşülür.

Yardım könüllü olaraq “vətəndaşlara və ya hüquqi şəxslərə əmlakın, o cümlədən pul vəsaitlərinin verilməsi, işlərin maraqsız yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, digər dəstəyin göstərilməsi” şəklində təqdim edilə bilər. Bundan əlavə, könüllü ianələrə icazə verilir.

Xeyriyyəçilik fəaliyyətinin məqsədləri nələrdir?

Nəzərə alın ki, xeyriyyəçilik fəaliyyətinin məqsədləri qanunla təsbit olunub. Onların siyahısı Sənətdə verilmişdir. 135-FZ saylı Federal Qanunun 2-si və belə görünür:

  • vətəndaşların sosial müdafiəsi və müdafiəsi, o cümlədən aztəminatlı şəxslərin maddi vəziyyətinin yaxşılaşdırılması, işsizlərin, əlillərin və fiziki və ya əqli xüsusiyyətlərinə, digər şəraitə görə öz vəzifələrini müstəqil həyata keçirə bilməyən digər şəxslərin sosial reabilitasiyası. hüquqlar və qanuni maraqlar;
  • təbii fəlakətlərin, ekoloji, sənaye və ya digər fəlakətlərin nəticələrini aradan qaldırmağa, qəzaların qarşısını almağa əhalinin hazırlanması;
  • təbii fəlakətlərin, ekoloji, istehsalat və ya digər fəlakətlərin, sosial, milli, dini münaqişələrin qurbanlarına, repressiya qurbanlarına, qaçqınlara və məcburi köçkünlərə yardım göstərmək;
  • xalqlar arasında sülhün, dostluğun və harmoniyanın möhkəmləndirilməsinə, sosial, milli, dini münaqişələrin qarşısının alınmasına köməklik;
  • ailənin cəmiyyətdə nüfuzunun və rolunun yüksəldilməsi;
  • uşaqlığın, analığın və atalığın qorunmasının təşviqi;
  • təhsil, elm, mədəniyyət, incəsənət, maarifləndirmə, şəxsiyyətin mənəvi inkişafı sahəsində fəaliyyətin təşviqi;
  • vətəndaşların sağlamlığının profilaktikası və qorunması sahəsində fəaliyyətin təşviqi, habelə sağlam həyat tərzinin təbliği, vətəndaşların mənəvi-psixoloji vəziyyətinin yaxşılaşdırılması;
  • bədən tərbiyəsi və idman sahəsində fəaliyyətin təşviqi (peşəkar idman növləri istisna olmaqla);
  • təhlükəsizlik mühit və heyvanların rifahı;
  • tarixi, dini, mədəni və ya ekoloji əhəmiyyət kəsb edən binaların, obyektlərin və ərazilərin, dəfn yerlərinin mühafizəsi və lazımi qaydada saxlanılması;
  • qarşı müdafiə sahəsində əhalinin hazırlanması fövqəladə hallar, əhalinin və ərazilərin fövqəladə hallardan qorunması və yanğın təhlükəsizliyinin təmin edilməsi haqqında biliklərin təbliği;
  • yetimlərin, valideyn himayəsindən məhrum olmuş uşaqların, baxımsız uşaqların, çətin həyat vəziyyətində olan uşaqların sosial reabilitasiyası;
  • pulsuz hüquqi yardımın göstərilməsi və əhalinin hüquqi maarifləndirilməsi;
  • könüllülüyün təşviqi;
  • yetkinlik yaşına çatmayanların baxımsızlığının və hüquq pozuntularının qarşısının alınması üzrə tədbirlərdə iştirak;
  • uşaq və gənclərin elmi, texniki, bədii yaradıcılığının inkişafına kömək etmək;
  • uşaq və gənclərin vətənpərvərlik, mənəvi-əxlaqi tərbiyəsinin təşviqi;
  • gənclərin sosial əhəmiyyətli təşəbbüslərinin, layihələrinin, uşaq və gənclər hərəkatlarının, uşaq və gənclər təşkilatlarının dəstəklənməsi;
  • sosial reklamın istehsalına və (və ya) yayılmasına köməklik;
  • vətəndaşların sosial təhlükəli davranış formalarının qarşısının alınmasına yardım”.

Eyni zamanda, pul və digər maddi resursların istiqamətləndirilməsi, kommersiya təşkilatlarına başqa formada yardımların göstərilməsi, o cümlədən siyasi partiyaların, hərəkatların, qrupların və kampaniyaların dəstəklənməsi xeyriyyəçilik fəaliyyəti deyil. Həmçinin xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə eyni vaxtda seçkiqabağı təşviqat və ya referendum məsələlərinə dair izahat işlərinin aparılması qadağandır.

Kim xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğuldur

Xeyriyyəçilik fəaliyyətində xeyriyyə yardımı göstərən ayrı-ayrı vətəndaşlar və ya təşkilatlar, habelə bu yardımı alan şəxslər iştirak edirlər. Qanunvericilik xeyriyyəçilik fəaliyyətinin iştirakçılarını üç kateqoriyaya ayırır: xeyriyyəçilər, könüllülər və benefisiarlar.

  1. Xeyriyyəçilər “mülkiyyət hüququnun, o cümlədən pul vəsaitlərinin maraqsız (təmənnasız və ya güzəştli şərtlərlə) verilməsi, xeyriyyəçilik fəaliyyəti məqsədləri üçün xeyriyyə təşkilatlarına xidmətlər göstərilməsi” şəklində xeyriyyə fəaliyyətini həyata keçirən şəxslərdir.
  2. Könüllülər - "təmənnasız işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi (könüllülük fəaliyyəti) şəklində xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər".
  3. Benefisiarlar - xeyriyyəçilərdən və könüllülərdən yardım alan şəxslər.

Həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər xeyriyyəçilik fəaliyyətlərində iştirak edə bilərlər.

Xeyriyyə fəaliyyətini təşviq etmək üçün "Xeyriyyəçilik fəaliyyəti və xeyriyyə təşkilatları haqqında" 11.08.1995-ci il tarixli 135-FZ Federal Qanununa əlavə olaraq, dövlətimiz vergi ödəyicilərinə və vergi ödəyicilərinə fiziki şəxslərə vergi güzəştləri verən bir sıra vergi qaydaları qəbul etmişdir. Onların müsbət və mənfi cəhətlərini nəzərdən keçirin.

gəlir vergisi

Mövcud vergi qanunvericiliyi xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlardan ehtiyacı olanlara yalnız xalis mənfəətdən yardım göstərməyi tələb edir. Bununla əlaqədar olaraq, təşkilatlar xeyriyyəçiliyə yönəldilmiş məbləğlər üzrə gəlir vergisini ödəməkdən azad edilmir.

Faktura

1 yanvar 2014-cü il tarixindən etibarən, Sənətə uyğun olaraq ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar aparılarkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə əsasən, hesab-fakturaların verilməsi, qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların reyestrlərinin aparılması, satınalma kitabları və satış kitablarının aparılması tələb olunmur. Sənətin 5-ci bəndinə dəyişikliklər edildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi və Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169. Göstərilən öhdəliklər Arta uyğun olaraq vergi güzəştini tətbiq edən vergi ödəyiciləri üçün qorunub saxlanılmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-i. Belə şəxslər müvafiq vergi məbləğlərini ayırmadan hesab-fakturalar tərtib edirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Xeyriyyə yardımının uçotu

Xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlardan bunu mühasibat uçotunda əks etdirmələri tələb olunur. Mühasibat uçotunda xərclərin tanınmasının ümumi qaydası müəyyən edilmişdir (bundan sonra PBU 10/99).

PBU 10/99-un 17-ci bəndində deyilir ki, bir təsərrüfat subyektinin xərcləri, gəlir və ya digər gəlir əldə etmək niyyətindən, habelə bu cür xərclərin formasından (pul, natura və digər) asılı olmayaraq mühasibat uçotunda tanınmalıdır. . PBU 10/99-un 4-cü bəndinə uyğun olaraq bütün xərclər aşağıdakılara bölünür:

  • adi fəaliyyətlər üçün xərclər;
  • Digər xərclər.

PBU 10/99-un 11-ci bəndinə əsasən, digər xərclərə xeyriyyəçilik fəaliyyəti ilə bağlı pul köçürmələri (töhfələr, ödənişlər və s.), habelə idman tədbirləri, istirahət, əyləncə, mədəni tədbirlər üçün xərclər və digər oxşar tədbirlər daxildir. . Beləliklə, mühasibat uçotunda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının müddəalarını və onun tətbiqi üçün Təlimatları nəzərə alaraq. təşkilatın, ianələrin köçürülməsi 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabından istifadə etməklə əks etdiriləcəkdir.

4, 7-ci bəndlərə uyğun olaraq, təşkilat həm hesabat, həm də sonrakı dövrlər üçün mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasından təmənnasız xeyriyyə yardımının göstərilməsi ilə əlaqədar çəkilən xərcləri istisna etməlidir. Bu göstəriciyə görə mühasibat uçotunda daimi vergi öhdəliyi formalaşır. Naqil aşağıdakı kimidir:

Debet 76 - Kredit 51 - vəsait ianə şəklində köçürülmüşdür;
Debet 76 - Kredit 41 - mallar xeyriyyə yardımı çərçivəsində köçürülmüşdür;
Debet 91 - Kredit 76 - ianə xərcləri digər xərclərə daxildir;
Debet 91 - Kredit 76 - bağışlanan malların dəyəri digər xərclərə daxildir;
Debet 91 - Kredit 68 - hədiyyə edilmiş malların dəyərinə görə ƏDV tutulur;
Debet 99 - Kredit 68 - köçürülmüş vəsaitlərin, köçürülmüş malların dəyəri və ƏDV məbləği üzrə daimi vergi öhdəliyini əks etdirir.

Vergi bəyannaməsinin doldurulması

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına uyğun olaraq təsdiq edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/ əmri. [email protected], vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) əməliyyatlar bölmədə əks etdirilməlidir. 7 ƏDV qaytarır. Sec-in 010-cu sətirində 1-ci sütunda. Bəyannamənin 7-si bu Qaydaya 1 nömrəli Əlavədə müəyyən edilmiş əməliyyat kodlarını əks etdirir. Xeyriyyəçilik fəaliyyəti çərçivəsində malların və/və ya əmlak hüquqlarının əvəzsiz verilməsi (işlərin əvəzsiz yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi halında) üçün 1010288 kodu verilir.

Fiziki şəxslərin xeyriyyəçilik fəaliyyəti və fərdi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi də xeyriyyəçiləri - fiziki şəxsləri dəstəkləyir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi, xeyriyyəçi olan vətəndaşların sosial vergi endirimi almaq hüququna malikdir. Bu o deməkdir ki, vergi ödəyicisinə xeyriyyəçilik üçün xərclədiyi vəsaitin bir hissəsi geri qaytarılacaq: vergilər bu yardıma bərabər məbləğdə sosial vergi endiriminin məbləği qədər azalacaq. Yəni, o, il ərzində ödədiyi fərdi gəlir vergisinin (FİT) hissəsini, yəni xeyriyyəçilik üçün xərclədiyi məbləğin faktiki olaraq 13%-ni büdcədən alacaq.

Kimə kömək etmək

Vətəndaşlar, fəaliyyəti sosial yönümlü olan təşkilatlara təmənnasız yardım göstərdikləri təqdirdə fərdi gəlir vergisinin azaldılmasına ümid edə bilərlər. Beləliklə, paraqrafa görə. 1 səh 1 İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219 vergi ödəyicisinin aşağıdakı təşkilatlara ianə şəklində köçürdüyü gəlir məbləğində sosial vergi endirimi almaq hüququ vardır:

  • xeyriyyə təşkilatları;
  • sosial yönümlü qeyri-kommersiya təşkilatları (Rusiya Federasiyasının qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş fəaliyyətləri həyata keçirmək);
  • elm, mədəniyyət, bədən tərbiyəsi və idman (peşəkar idman növləri istisna olmaqla), təhsil, maarifləndirmə, səhiyyə, insan və vətəndaş hüquq və azadlıqlarının müdafiəsi, vətəndaşların sosial-hüquqi təminatı və müdafiəsi sahəsində fəaliyyət göstərən qeyri-kommersiya təşkilatları; vətəndaşların fövqəladə hallardan qorunmasına, ətraf mühitin mühafizəsinə və heyvanların mühafizəsinə köməklik göstərmək;
  • dini qurumlar (nizamnamə fəaliyyətlərinə görə);
  • qeyri-kommersiya təşkilatları ("Qeyri-kommersiya təşkilatlarının ianə kapitalının formalaşması və istifadəsi qaydası haqqında" 30 dekabr 2006-cı il tarixli 275-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq vəqf kapitalının formalaşması və ya artırılması məsələsinə dair).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, bu vəziyyətdə təşkilatlar Rusiya Federasiyasında yaradılan bütün hüquqi şəxslər, habelə mülki hüquqi şəxsləri olan xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və digər korporativ şəxslərdir. xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış, beynəlxalq təşkilatlar, göstərilən xarici şəxslərin filial və nümayəndəlikləri və Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış beynəlxalq təşkilatlar. Beləliklə, Rusiya təşkilatlarının filial və nümayəndəliklərinə maliyyə yardımı göstərilibsə, sosial vergi endirimi alınarkən nəzərə alınmayacaq. Həmçinin, əgər vətəndaş birbaşa maddi yardım göstərirsə bir şəxsə, o da vergi bazasını azalda bilməyəcək.

Hansı formada yardım göstərilməlidir

Vergi orqanları və maliyyə idarələri (bax: Maliyyə Nazirliyinin 2 mart 2010-cu il tarixli 03-04-05 / 8-78 nömrəli məktubu) hesab edirlər ki, sosial ayırma almaq üçün xeyriyyə ianəsi nağd şəkildə edilməlidir.

Arbitraj məhkəmələrinin fərqli rəyi var (bax: FAS UO-nun 08.12.2008-ci il tarixli F09-9086 / 08-C2 Qərarına, 28.06.2006-cı il tarixli FAS PO-nun qərarına, N A12-29703 / 05-C51). İanə qida hədiyyə etməklə edilə bilər, bu halda vergi ödəyicisi sosial vergi krediti almaq hüququnu özündə saxlayır. Mövqeylərini dəstəkləmək üçün məhkəmələr Sənətin 1-ci bəndinin normasına əsaslanırlar. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 582-ci maddəsi, buna görə "bağışlama ümumi faydalı məqsədlər üçün bir şeyin və ya hüququn bağışlanması kimi tanınır".

Sənətə uyğun olaraq. 135-FZ Federal Qanununun 1-ci maddəsi "xeyriyyəçilik vətəndaşların xeyriyyəçilik fəaliyyəti kimi başa düşülür. hüquqi şəxslərəmlakın, o cümlədən vəsaitin vətəndaşlara və ya hüquqi şəxslərə maraqsız (təmənnasız) verilməsi, işlərin maraqsız yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, digər dəstəyin göstərilməsi.

Bu normaların mənasından belə çıxır ki, vəsaitlərin köçürülməsi xeyriyyə yardımı göstərməyin mümkün yollarından yalnız biridir.

Bununla əlaqədar, bəndlərin vergi orqanları tərəfindən məhdudlaşdırıcı şərhi. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi Sənətin 3-cü bəndinə ziddir. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 39-cu maddəsi. Orada deyilir ki, “Rusiyada könüllü sosial sığorta, əlavə sosial təminat formalarının yaradılması və xeyriyyəçilik təşviq olunur”.

Çıxarılan məbləği və geri qaytarılan vergini necə hesablamaq olar

Çıxılan məbləğ vergi ödəyicisinin şəxsi vəsaitlərindən xərclədiyi məbləğdir. Lakin müavinətin ümumi məbləği illik gəlirin 25%-dən çox ola bilməz və bu məhdudiyyət ümumilikdə xeyriyyəçilik və ianə ilə bağlı bütün xərclərə şamil edilir.

Bununla belə, yalnız 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir nəzərə alınır. Buna görə, vergi ödəyiciləri - fərdi gəlir vergisi dərəcəsi fərqli olan Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri sosial ayırmadan istifadə edə bilməzlər. Eyni zamanda, xeyriyyəçilik üçün sosial vergi tutulmasının qalığı növbəti ilə keçirilmir. İstifadəsiz qalır.

Misal: Vətəndaş A. 2016-cı ildə dini təşkilatın nizamnamə fəaliyyəti üçün 200 min rubl ianə verib. Onlar həmçinin qeyri-kommersiya təşkilatından xeyriyyə yardımı alıblar idman təşkilatı 275.000 rubl məbləğində.

Vətəndaş A.-nin 2016-cı il üçün bütün vergi endirimlərinin tətbiqindən əvvəl illik gəlirinin məbləği 4.521.000 rubl, o cümlədən fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən 300.000 rubl təşkil etmişdir.

Beləliklə, xeyriyyəçilik və ianələrin ümumi limiti 1.055.250 rubl təşkil edir. ((4.521.000 - 300.000) rubl x 25%). Xeyriyyənin ümumi məbləği 475.000 rubl təşkil edib. (200 000 + 275 000).

İanələrin məbləği mümkün limitin məbləğindən az olduğundan, il üzrə fərdi gəlir vergisi hesablanarkən bütün bunlar nəzərə alınır.

Xeyriyyəçiliyə necə pul bağışlamaq olar

Vətəndaşlar öz vəsaitlərini aşağıdakı yollarla xeyriyyəçiliyə köçürə bilərlər:

  • iş yeri üzrə mühasibatlıq şöbəsi vasitəsilə, baş mühasibə müvafiq ərizə verməklə;
  • bank hesabından və ya bank vasitəsilə nağd şəkildə;
  • vətəndaşın yardım göstərdiyi təşkilatın kassası vasitəsilə.

Təşkilat vasitəsilə köçürmə

Vətəndaşın gəlir mənbəyi olan təşkilat yalnız onun yazılı müraciəti əsasında xeyriyyə məqsədləri üçün vəsait köçürə bilər. Tətbiqdə köçürmə tezliyini, müəyyən məbləğləri və ya payları (faizləri) göstərə bilərsiniz əmək haqqı və digər məlumatlar. Və benefisiar təşkilatın hesab təfərrüatlarını təqdim etməyinizə əmin olun. Ərizə forması pulsuzdur.

Bu halda, çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər xeyriyyə məqsədləri üçün pul köçürmələri üçün icra haqqında bank nişanı olan ödəniş tapşırıqlarının surətləri olacaqdır. Ödəniş tapşırığı verilərkən “ödənişin məqsədi” sahəsində: “Tam adından internat məktəbinə kömək etmək üçün”, “Tam adından qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətin həyata keçirilməsinə qədər” qeyd edilməlidir. Bəzi vergi orqanları ödəniş tapşırıqlarının surətləri ilə yanaşı, həyata keçirilən köçürmələr haqqında təşkilatdan arayış da tələb edirlər.

Bank köçürməsi

Əgər vergi ödəyicisi öz bank hesabından vəsait köçürübsə, onda xərclər vəsaitin xeyriyyə məqsədləri üçün köçürülməsi haqqında bank çıxarışı ilə təsdiq edilir.

Rusiyanın Sberbank filialları vasitəsilə pul köçürmək rahatdır. Diqqətinizə çatdırıram ki, PD-4 nömrəli formada sənəd doldurularkən “ödənişin adı” sətrində “xeyriyyə məqsədləri üçün vəsaitin köçürülməsi” yazılmalıdır. Bu forma üçün bank nişanı olan qəbz vergi orqanına təqdim olunur.

Vətəndaş birbaşa maliyyə yardımı göstərdiyi təşkilatın kassasına pul qoyursa, təsdiqedici sənəd qoyulan vəsaitdən istifadə məqsədini göstərən kredit orderi üçün qəbz olacaqdır. Məsələn: "İdman tədbirləri üçün xeyriyyə yardımı".

Hüquqi şəxslərin fondlara xeyriyyəçiliyi

Rusiyalı iş adamları arasında yardımın birbaşa ehtiyacı olanlara deyil, xüsusi yaradılmış strukturlar - xeyriyyə fondları vasitəsilə göstərilməsi daha çox yayılmışdır, onlardan biri də Sankt-Peterburq xeyriyyə fondu AdVitadır (“Həyat naminə”). Əksər hallarda bu yanaşma ianə alanların dairəsini müstəqil müəyyən etmək istəyi, eləcə də xərclərə nəzarətə inamdan irəli gəlir. Axı, məsələn, xərçəng xəstələrinin müalicəsi üçün vəsait toplayan və paylayan fond Rusiyada NPO kimi qeydiyyata alınıb, onun fəaliyyəti qanunla tənzimlənir və donor əmin ola bilər ki, onun vəsaiti məqsədyönlü şəkildə xərclənir. məqsədləri. Belə fondlarda layihələrin tapılmasına cavabdeh olan işçi heyəti var, həmçinin vergi orqanlarına hesabat təqdim etməlidir.

Bütün xeyriyyə təşkilatları, o cümlədən fondlar nizamnamə fəaliyyətləri çərçivəsində mənfəət vergisindən azad edilsələr də, xeyriyyə yardımları çərçivəsində əldə etdikləri vəsaitlərin xərclənməsi barədə vergi orqanlarına illik hesabatlar təqdim etməlidirlər. Federal Vergi Xidməti bu cür xərclərin qanunla müəyyən edilmiş məqsədlərə uyğun olmadığını hesab edərsə, alınan bütün vəsaitlər vergitutma obyekti olan fondun gəliri kimi tanınacaqdır. Məsələn, xeyriyyə fondunun donorların pulu ilə daşınmaz əmlak almaq və ya başqa investisiyalar etmək hüququ yoxdur.

Xeyriyyə təşkilatlarının özlərinə gəldikdə, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, vergi ödəyicisi ümumi vergi sistemini tətbiq edərsə, bir xeyriyyə fonduna pul köçürə və ya əmlakı yalnız mənfəətiniz hesabına köçürə bilərsiniz. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi ödəyiciləri də öz gəlirlərini xeyriyyə yardımının məbləği ilə azalda bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatların gəlirlərini azalda biləcəyi xərclərin qapalı siyahısı verilmişdir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi və xeyriyyə töhfələri daxil deyil.

Hara müraciət etməli və endirim almaq üçün hansı sənədlər tələb olunur

Vergi qanunvericiliyində vergi ödəyicisinin ianə məbləğində sosial vergi endirimi almaq hüququnu təsdiq etmək üçün tələb olunan sənədlərin dəqiq siyahısı müəyyən edilmir.

Ümumi qaydalara əsasən, xeyriyyə məqsədi ilə sosial vergi tutulması vergi ödəyicisinə vergi dövrü başa çatdıqdan sonra onun yaşayış yeri üzrə vergi orqanına verdiyi yazılı müraciət əsasında verilir. Ərizədə geri qaytarılan verginin köçürülməli olduğu bank hesabınızın nömrəsini və bank rekvizitlərini göstərməlisiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, "vergi ödəyicisi ərizə ilə birlikdə ianələrin köçürüldüyü vergi dövrü üçün 3-NDFL şəklində vergi bəyannaməsini təqdim etməyə borcludur." Bu, vergilərin azaldılması üçün ilkin şərtdir.

Tətbiq adətən aşağıdakılarla müşayiət olunur:

  1. 2-NDFL nömrəli formada gəlir haqqında arayış;
  2. pulun xeyriyyə məqsədləri üçün köçürülməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri.

Çıxarma tələb edən vergi bəyannaməsi xeyriyyə xərclərinin aparıldığı vergi dövrünün bitməsindən sonra üç il ərzində təqdim edilməlidir. Yəni 2020-ci ildə hələ də 2016-2018-ci illər üçün bəyannamə verə bilərsiniz.

Qanunvericilikdə xeyriyyəçilərə verilən vergi güzəştləri kifayət qədər məhduddur. Yəni, təbii ki, istənilən təşkilatlara, fondlara və şəxslərə istənilən məbləğdə yardım göstərmək olar, lakin bütün bu yardımlardan uzaqda dövlətdən vergi güzəşti almaq olar. Bununla belə, xeyriyyəçilərin hüququ olan məhdud imtiyazlardan istifadə etməkdən imtina etmək olmaz.