“Mikroiqtisadiyyat” üzrə nəzarət işi. İstehsal xərclərinin növləri Vahid məsrəflər, rub
Materialları axtarın
Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin
Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.
Oxşar Sənədlər
Blagovest daşınmaz əmlak agentliyinin strateji istiqamətləri və planları. Şirkətin rəqabət üstünlükləri, məqsədləri və missiyası. Sənayenin, rəqiblərin və müştərilərin təhlili. Əmtəə bazarına istiqamətlənmə, marketinq proqramı. Əsas maliyyə göstəriciləri.
kurs işi, 24/11/2014 əlavə edildi
Şirniyyat bazarının ekspress təhlili. Rusiyada qənnadı sənayesinin iri holdinqləri: Nestle şirkəti, United Confectioners holdinqi, Lakom, KDV, Mars. Yerləşdirmə və marketinq siyasəti"Qırmızı Ulduz" qənnadı fabriki.
dissertasiya, 20.02.2014-cü il tarixində əlavə edilmişdir
"Stolplit" mebel fabrikinin xüsusiyyətləri və mahiyyəti. Mebel fabrikinin inkişaf strategiyasının əsas təklifləri və əsaslandırmaları ilə tanışlıq. Müəssisənin xarici və daxili mühitinin təhlili. Təşkilatın strategiyası: missiya, məqsədlər, strategiyanın inkişafı.
test, 24/12/2011 əlavə edildi
Müəssisənin marketinq istiqaməti və məhsul çeşidi. Müəssisənin mikro və makromühitinin xüsusiyyətləri. Marketinq tədqiqatı istehlakçılar və rəqiblər. "Mebelin" MMC mebel fabrikinin mallarının təşviqi üzrə marketinq kompleksi.
kurs işi, 16/06/2009 əlavə edildi
Müəssisənin və filialın təsviri. Təklif olunan məhsulun xüsusiyyətləri. Bazar araşdırması və təhlili. Rəqabət və rəqabət üstünlüyü. Marketinq, maliyyə və istehsal planı. Layihənin effektivliyinin və potensial risklərin qiymətləndirilməsi.
kurs işi, 12/13/2009 əlavə edildi
"İki kapitan" mebel fabrikinin xüsusiyyətləri və fəaliyyətinin xüsusiyyətləri. İstehlakçıların üstünlükləri ilə bağlı tədqiqatların aparılmasının metodologiyası və mərhələləri. Respondentlər arasında sorğunun keçirilməsi, müştərilərin məhsullara münasibətinin müəyyən edilməsi. Nəticələrin emalı və onların təhlili.
test, 10/08/2010 əlavə edildi
Fotostudiyanın təşkili məqsədləri, avadanlıq, maliyyə ehtiyacı. Fotoqrafiyada keyfiyyət və peşəkarlıq. Göstərilən xidmətlərin xüsusiyyətləri. Bazar araşdırması. Rəqabət və rəqabət üstünlüyü. Marketinq və istehsal planı.
biznes plan, 04/11/2013 əlavə edildi
"Spartak" zavodunun missiyası və məqsədləri. Müəssisənin həyatı və istehsal dövrü. Müəssisənin SWOT təhlili, bazar imkanlarının təhlili (Ansoff matrisi). Məhsulun bazarda yerləşdirilməsi. Rəqiblərin fəaliyyətinin təhlili və reklam şirkətinin inkişafı.
kurs işi, 06/04/2012 əlavə edildi
"Uyut" kafesinin istehsal və paylama xərclərinin təhlili
İndi biz "Uyut" iaşə şirkəti üçün yuxarıda təqdim olunan xərclərin hesablanması və təhlili üsullarından birini tətbiq edirik.
Xərclərin təhlili faktiki məlumatların planlaşdırılanlarla müqayisəsi ilə başlayır. Sapma dəyişikliyin ölçüsü adlandırılacaq və düsturla hesablanır:
Xərclərin səviyyəsinin azalması və ya artmasının ölçüsünün faizlə ifadə olunan baza səviyyəsinə nisbəti xərclərin səviyyəsinin dəyişmə sürəti adlanır:
Xərclərin nisbi qənaətinin (həddindən artıq xərclənməsinin) məbləği:
Cədvəl 2.1 - “Uyut” kafesinin istehsalı və dövriyyəsi üzrə xərclər planının icrasının qiymətləndirilməsi
Restoranın mütləq aşması 714 min rubl təşkil etdi. (3059 - 2345). Bununla belə, dövriyyə planı 33,4 faiz artıqlaması ilə yerinə yetirilib, xərclərin məbləği isə 30,5 faiz artıb ki, bu da xərclərin səviyyəsinin azalmasına səbəb olub. Xərclərin səviyyəsinin azalmasının həcmi dövriyyənin 1,2%-ni (50,9 - 52,1) təşkil edib. Bu, cari xərclərdən istifadənin səmərəliliyini göstərir.
Planla müqayisədə maya dəyərinin azaldılması əmsalı 2,3% (1,2: 52,1 x 100) olmuşdur. İstehsal xərclərinə nisbətən qənaət 72,1 min rubl təşkil etdi. (6008,8 x (-1,2) : 100)
Xərclərin tərkibi haqqında məlumat cədvəl 3-də təqdim olunur
Cədvəl 2.2-"Uyut" kafesinin xərclərinin tərkibi haqqında məlumat, min rubl.
|
Xərc maddəsi |
Hesabat ili |
Sapma |
||||
|
əslində |
||||||
|
dövriyyənin % ilə |
dövriyyənin % ilə |
|||||
|
Avtomobil nəqliyyatı xərcləri |
||||||
|
Əmək xərcləri |
||||||
|
Binaların, binaların, inventarların saxlanması və icarəsi üçün xərclər |
||||||
|
Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi |
||||||
|
Əsas vəsaitlərin təmiri üçün ayırmalar və xərclər |
||||||
|
Sanitariya geyimləri, bıçaqlar, aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyalar, qab-qacaq və bıçaqlar |
||||||
|
İstehsal ehtiyacları üçün yanacaq, qaz və elektrik enerjisi xərcləri |
||||||
|
Malların saxlanması, yarım-ştat işi, çeşidlənməsi və qablaşdırılması xərcləri |
||||||
|
Kreditlər və borclar üzrə faizlər |
||||||
|
Malların və məhsulların daşınması, saxlanması və satışı zamanı itkiləri |
||||||
|
Konteyner xərcləri |
||||||
|
Sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar |
||||||
|
Vergilər, ayırmalar və ödənişlər xərclərə daxildir |
||||||
|
Digər xərclər |
||||||
|
Ümumi xərclər |
||||||
|
Xərclərin səviyyəsinin hesablandığı dövriyyə |
Təmir xərcləri, qablaşdırma xərcləri və digər məsrəflər istisna olmaqla, demək olar ki, bütün məsrəf maddələrində mütləq məsrəf artıqlaması var. Lakin müsbət haldır ki, planla müqayisədə daşınma xərcləri dövriyyəyə nisbətən 0,2 faiz, istehsal ehtiyacları üçün elektrik enerjisi xərcləri 1,8 faiz, saxlama xərcləri, kreditlər üzrə faizlər, qablaşdırma xərcləri 0,2 faiz azalıb.
Əmək xərclərinin yüksək artım tempi var.
Ümumiyyətlə, “Uyut” kafesi adi qazanc üzərində dayanaraq fəaliyyətini uğurla davam etdirə bilər.
"Uyut" kafesinin istehsalı və dövriyyə xərclərinin azaldılması üçün tövsiyələr
Aydındır ki, hər bir firma istehsal xərclərini və istehsal xərclərini azaltmağa çalışmalıdır. Sabit qiymətlər və digər şeylər bərabər olduqda, xərclərin azaldılması məhsul vahidinə düşən mənfəətin artmasına səbəb olur.
İstehsalın maya dəyəri istehlak olunan istehsal amillərindən istifadə səviyyəsini əks etdirir, bu da öz növbəsində texniki və təşkilati (avadanlıq və texnologiya, istehsalın təşkili, əmək və idarəetmə), sosial və təbii amillər (şərait) və ya onlara görə müəyyən edilir. kollektiv şəkildə texniki və iqtisadi amillər adlanır.
İctimai iaşə şirkətinin təhlili göstərdi ki, “Uyut” kafesində mütləq qiymət artımı yaşanır. Dövriyyədə artım olsa da, bəlkə də xərcləri azaltmağa çalışmaq lazımdır.
Şirkət xərcləri azaltmaq üçün aşağıdakı tədbirləri görə bilər:
- daha ucuz təchizatçı tapmağa çalışın nəqliyyat xidmətləri;
- işçilərin sayını azaltmaq;
- Dövriyyəni artırmaq və xərcləri azaltmaq üçün satış qiymətlərini artırın.
Təxmini məlumat:
- Aylıq gəlir - 180.000 rubl.
- Xalis mənfəət - 86 720 rubl.
- İlkin xərclər - 255.000 rubl.
- Geri ödəmə - 3 aydan.
Bu yazıda hesablamalarla mini qənnadı məmulatları üçün ətraflı iş planı tərtib edəcəyik.
Xidmət təsviri
Təşkilat sifarişlə tortlar, pancake və muffin bişirməklə məşğuldur. Fərdi sahibkarın müstəqil olaraq satış üçün məhsul hazırladığı bir vəziyyəti nəzərdən keçiririk. Onun əlavə işçiləri yoxdur. Yalnız yaxşı aşpazın əsl şirniyyat satıcısı olmaq arzusu var. Biz binaları icarəyə götürməyi düşünürük, lakin əgər varsa, siz öz binanızdan da istifadə edə bilərsiniz.
Bazar təhlili
Bu günün reallıqları onu deməyə əsas verir ki, sadə qənnadı məmulatları ilə açılıb ayaqda qalmaq demək olar ki, mümkün deyil. Bu, sənayedə çox yüksək rəqabətlə bağlıdır.
Analitik məlumatları nəzərdən keçirərək, bu gün sənayenin inkişaf etmədiyi qənaətinə gələ bilərik. Bazarda bolluq var idi. 2000-ci ildən bəri heç bir artım yoxdur. Hətta kiçik şəhərlər qənnadı məmulatları ilə doymuşdur.
Sənayedə rəqabət müvafiq olaraq çox güclüdür və məhsullara tələblər yüksəkdir. Kiçik istehsal həcmi olan fərdi sahibkar alıcıları necə cəlb edə bilər? Hər şeydən əvvəl, təklif olunan məhsulların eksklüzivliyi. İnsanlar niyə belə bir məhsul almağa hazırdırlar? Çünki böyük mağazalar eyni malları müştəriyə təklif edir. Onların çeşidi yoxdur, daha doğrusu, çeşid var, yalnız böyük supermarketlərdə kiçik ticarət dükanında olanı satırlar. Ümumiyyətlə, bu çox nisbi çeşiddir.
İnsanlar yalnız onlar üçün ediləcək xüsusi bir şey istəyirlər. Beləliklə, bu gün mastik tortlar, fotoşəkilləri olan məhsullar, rəsmlər, kiçik oyuncaqlar, heykəlciklər çox populyardır. Bütün proses necə gedir? Adam satıcıya lazım olan çəkidən, hadisənin özündən danışır. Bu tortun hazırlanacağı bir insanın və ya insanların həyatının spesifik xüsusiyyətlərinə də diqqət yetirilir. Eyni şey kiçik kekslər, pancake bişirməklə də olur.
Əhəmiyyətli bir üstünlük ondan ibarətdir ki, əslində istehsal birbaşa müştərilərin sayından asılıdır. Yəni, lazımi sayda məhsulu əvvəlcədən ala bilərsiniz.
Təbii ki, istehlakçıların tələbi ilə bağlı məlumatlara nəzər saldıqda, tortlar və xəmirlərin cəmi 8% təşkil etdiyini görə bilərsiniz. Amma həqiqətənmi bu qədər pisdir?
Birincisi, bizim sahibkar çoxlu sayda müştəri təmin etmək üçün o qədər də böyük həcmdə yemək hazırlamır. İstehlakçıların sayı istehsal olunan məhsulların sayından qat-qat çox olacaq. Bu, əl istehsalı tortlar üçün yaxşı qiymət təyin etməyə imkan verəcəkdir.
İkincisi, şirniyyat və biskvit seqmentində ən yüksək tələbat var. Eyni zamanda böyük rəqabət var. Bazarın çox hissəsini iri qənnadı fabrikləri tutur. Onlarla rəqabət aparmaq daha çətindir. Satışdan qazanc isə tortlar hazırlayandan daha az olacaq.
Bəs, fərdi sahibkarın şirniyyatının əsas istehlakçısı kim olacaq?
Buraya orta və orta gəlir səviyyəsi olan insanlar daxil ola bilər. Bir qayda olaraq, ailə adamları ad günləri, yubileylər, ad günləri üçün tortlar sifariş edirlər. Kiçik uşaqları olan ailələrə ciddi diqqət yetirilməlidir. Valideynlər, bir qayda olaraq, övladı üçün bayram hazırlamağa çox məsuliyyətlə yanaşırlar. Sevimli cizgi filmi personajları ilə əl istehsalı tort, şübhəsiz ki, körpəni sevindirəcəkdir.
Təbii ki, rəqabət olmayacaq. Üç əsas rəqib var:
- Böyük mağazalar və supermarketlər . Fərdi sahibkar isə onların fonunda eksklüzivliyə, fərdi yanaşmaya, istifadə olunan ideyaların keyfiyyətinə və yeniliyinə görə qalib gələcək.
- Qəhvəxanalar və digər iaşə obyektləri . Alıcıların nişini ayırmaqla onları aradan qaldırmaq olar. Hər kəs bayramı kafedə qeyd etməyə getməyə hazır deyil, çoxları bunu evdə edir. Bəli və tort bir az daha ucuz başa gələcək və dadı daha yaxşı olacaq.
- Digər fərdi sahibkarlar-şirniyyatçılar . Bu gün belə insanlar daha çoxdur. Onlarla mübarizə apara bilərsiniz. Sifarişlə tortlar hazırlamaq lazımdır ki, insanlar təkrar-təkrar gəlsinlər. Bəli və müştərilər yeni müraciət edənləri gətirə bilərlər. Bu işdə reklamın əsas mühərriki şifahi sözlərdir. Ona görə də şirniyyatçıdan tələb olunan tək şey işini sevgi ilə yerinə yetirməkdir.
SWOT təhlili
Dadlı tortlar bişirməyi bilən insan çox vaxt öz işini açmaqdan qorxur. Və bunun üçün bütün səbəbləri var. Bir iş təşkil etməzdən əvvəl sferanı, bazar vəziyyətini ətraflı öyrənməli və nəhayət, öz imkanlarınızı qiymətləndirməli və mümkün çətinlikləri nəzərə almalısınız.
Bütün amilləri idarə etmək mümkün deyil. Elələri var ki, onlara dözmək və ya onlardan qaçmağa çalışmaq lazımdır.
Xarici amillərə aşağıdakılar daxildir:
- İmkanlar:
- Müxtəlif resurslardan istifadə etmək imkanı (çoxlu sayda təchizatçı).
- Rəqiblərin aşağı aktivliyi (digər istehsalçıların inkişaf etdiyini bildirir öz istehsalı sinifdaxili mübarizə aparmaqdansa).
- Öz xərclərinizə və gəlirlərinizə tam nəzarət.
- Məhsula yüksək tələbat.
- İdeyanın yeniliyi, onun “dadlılığı”.
- Yeni məhsullar, reseptlər, çeşidlər hazırlamaq bacarığı.
- Gəlir artımı.
- İstehlakçı eksklüziv şeyləri sevir.
- Çox sayda məhdudiyyət, sertifikatlaşdırma ehtiyacı.
- İstehsal olunan məhsullara daimi tələbat (sənaye daxilində).
- Təhdidlər:
- Bazara daxil olmaq kifayət qədər çətindir (bu, lazımi sənədlərin icrası ilə bağlıdır).
- Başqalarının görünüşü fərdi sahibkarlar eyni fikirlə.
- İstehsal olunan məhsullar üçün yeni tələblərin, standartların ortaya çıxması.
- Bu sənayedə işin sərtləşdirilməsi, yeni qanunların, SanPins-in ortaya çıxması ilə əlaqədardır.
- Biznesin xarici şərtlərə yüksək həssaslığı.
Sahibkarın özünün tənzimləyə biləcəyi amillər də var. Onlara daxili deyilir. Bunlara daxildir:
- Güclü tərəflər:
- Məhsulların keyfiyyətini müəyyən edən sahibkarın ixtisası.
- Yüksək motivasiya səviyyəsi.
- Yüksək performans.
- Ən təsirli reklam üsullarından istifadə.
- Məhsulun eksklüzivliyi.
- Etibarlı məhsul təchizatçıları ilə işləmək.
- Yüksək keyfiyyətli müasir avadanlıqların istifadəsi.
- Sənayedə iş təcrübəsi (şirniyyatçı).
- Müəyyən bir seqmentlə işləmək.
- Mənfəət sahibkarın özündən asılı olacaq.
- Xərclər, uğursuzluq halında, minimal olacaqdır.
- Zəif cəhətləri:
- İlkin investisiya ehtiyacı.
- Aydın strategiya yoxdur.
- Sahibkar kimi təcrübəsizlik.
- Satış kanalları inkişaf etdirilməmişdir.
Sahibkar ilk növbədə aşağıdakı sualları həll etməlidir:
- Çeşid hazırlayın . Yaxşı olar ki, işinizlə portfel, ətraflı tərkibi, çəkisi, menyusu və imkanları ilə qiymət siyahısı yaradın. Bu, nəinki biznesinizi daha da gözəlləşdirəcək, həm də ona müştərilər tərəfindən hörmət və hörmət qazandıracaq.
- Texnologiyaya diqqət yetirin . Bütün standartlara riayət etmək, qanunu pozmamaq çox vacibdir. Bu mərhələdə mövcud qanunvericiliyi öyrənmək lazımdır. Bir texnoloqun xidmətlərindən istifadə edə bilərsiniz.
- Məhsul təchizatçılarını tapın . Bu, birincisi, xərcləri azaltmağa kömək edəcək, ikincisi, istifadə olunan xammalın keyfiyyətini təmin edəcəkdir. Bir az vaxt sərf etməyə dəyər, lakin bütün tələb olunan sertifikatlara malik əla təchizatçı tapmaq lazımdır. Yerli ərzaq mağazalarına gedib qiymətləri müqayisə edə bilərsiniz.
- Müştəri axtarmağa erkən başlayın . Bu, sertifikatlaşdırma, binaların axtarışı mərhələsində edilə bilər.
Fürsətlərin Qiymətləndirilməsi
İmkanlar haqqında nə demək olar? Sahibkar özü də gecə-gündüz istənilən vaxt işləyə bilər. Hər şey sifarişlərin sayından asılı olacaq. İş rejimini qeyri-müntəzəm adlandırmaq olar.
Fərdi sahibkar işin mövsümi olmasından narahat deyil. Onun tort bişirə biləcəyindən daha çox istehlakçı var.
Bir çox “şəxsi şirniyyatçıların” təcrübəsinə əsaslanaraq, həftə sonları da işləyirlər. Və belə günlərdə sifarişlərin sayı nəzərəçarpacaq dərəcədə çoxdur.
Şəhərin istənilən yerində iş tapa bilərsiniz. Burada əsas şey bütün sanitar normalara riayət etməkdir. Qiymətə də baxmaq lazımdır. Çox böyük olmamalıdır. Adi bir otaq götürüb bütün norma və qaydalara uyğun olaraq uyğun bir forma gətirə bilərsiniz.
Bir insanın imkanlarının hüdudsuz olmadığını xatırlamaq vacibdir. Tələb çox yüksəkdirsə, başqa bir xəmir bişirən işə götürə və birlikdə şah əsərlər yarada bilərsiniz.
Gələcəkdə öz qablaşdırmanızı inkişaf etdirmək barədə düşünə bilərsiniz.
Təşkilati və hüquqi aspektlər
- Sahibkar tək olacağı üçün seçim etmək daha yaxşıdır. Bundan əlavə, əgər onun heç vaxt şəxsi işi olmayıbsa, o zaman vergi tətillərindən yararlana biləcək, lakin bu barədə daha sonra. Aşağıdakı OKVED kodlarını göstərməlisiniz:
- 15.81 - Davamlı olmayan çörək və un qənnadı məmulatlarının istehsalı;
- 52.24.2 – Pərakəndə qənnadı məmulatları.
- Vergi sistemini seçirik (UTII də mümkündür, lakin vergi tətilləri ona şamil edilmir). Təşkilatımız malların istehsalı ilə məşğuldur, bu o deməkdir ki, vergi tətillərinə uyğun ola bilər. Haradan başlamaq lazımdır? Vergi tətilləri haqqında qanunun öyrənilməsindən. Şəhərinizdə qəbul edilib-edilmədiyini görmək çox vacibdir. Unutmayın ki, 0% vergi dərəcəsini yalnız 2 vergi dövrü üçün istifadə edə bilərsiniz. Biz bu biznes planda 0% dərəcəsi əsasında hesablama aparacağıq.
- istifadə edin lazım deyil. Özünüzü BSO ilə məhdudlaşdıra bilərsiniz. Bu, satınalma xərclərinə qənaət edəcəkdir kassa aparatı və onun xidməti.
- SES-in bütün tələblərini öyrənirik, müvafiq icazə alırıq ( lazım deyil, amma bir gün hələ də çek olacaq, ona görə də əvvəlcədən hazırlamaq daha yaxşıdır). Unutmayın ki, FEZ məhsulların çeşidini göstərməlidir (tətbiqdə).
- İstehsalın mövcud tələblərə uyğunluq sertifikatları tələb olunur.
- Avadanlıqların sertifikatları da olmalıdır (Rusiya olanlar!).
- İstehsal olunan yeməklərin texnoloji xəritələrinin hazırlanması razılaşdırılmalıdır (bu reseptə aiddir).
- Dezinfeksiya, dezinseksiya və deratizasiya aparan təşkilatla müqavilə bağlanmalıdır.
- İş lisenziyası yoxdur ehtiyac yoxdur.
- Müəssisədə sanitar normalara riayət olunmasına nəzarət proqramının hazırlanması zəruridir.
Marketinq planı
Qiymət siyasəti:
Xərcləri təyin edərkən, insanların keyfiyyətli mallar üçün yaxşı pul ödəməyə hazır olduğunu başa düşməlisiniz. Xərc açıq şəkildə bazarın orta səviyyəsindən yuxarı olacaq. Hər kəs ləzzətli, yüksək keyfiyyətli və eksklüziv tortun 300 rubla başa gələ biləcəyinə inanarmı? İnsanlar üçün xərc, əksinə, keyfiyyətin müəyyən bir göstəricisi olacaqdır.
Təşviq strategiyasını hazırlayarkən başa düşməlisiniz ki, bütün növ reklamlardan istifadə etmək lazım deyil. Bu təsirli olmayacaq, həm də xərcləri əhəmiyyətli dərəcədə artıracaq.
- Öz veb saytınızı yaradın . Qənaət etməyə dəyməz. Yaxşı pul üçün "dadlı" sayt yaradacaq bir mütəxəssisə etibar etməyə dəyər. Onun daimi doldurulmasına dəyər - müştərilərinizin fotoşəkilləri və rəyləri əlavə edin. Əlbəttə ki, saytınızı mümkün qədər çox ziyarətçinin olması üçün tanıtmaq da vacibdir.
- Məşhur şəbəkədə qrup açmaq . İcma ilə işləmək bir çox cəhətdən saytla işləməyə bənzəyəcək - fotoşəkillər, hesabatlar, qiymətlər, kompozisiyalar. Şəbəkə daxilində reklamın köməyi ilə yeni abunəçilər cəlb edə bilərsiniz.
- kontekstli reklam . Bununla siz əlaqə məlumatlarının yerləşdiyi öz saytınızı və ya qrupunuzu reklam edə bilərsiniz.
- "Ağızdan gələn söz" . Bu üsul böyük rol oynayır. Onu təkbaşına idarə etmək mümkün deyil. Ancaq təsir etmək - çox bərabər. Sadəcə işinizi sevməlisiniz, bunu sevgi ilə edin! Nə qədər çox məmnun müştəri olarsa, bir o qədər yeni müştərilər. Şirniyyatçının peşəkarlığına əsaslanaraq, onların sayı eksponent olaraq artır.
- Promosyonlar, endirimlər, bonuslar . Bu üsul sizə öz müştəri bazanızı inkişaf etdirməyə imkan verəcək. Əvvəlki üsulla birlikdə bunlar real tanıtım mühərrikləri olacaq. Zamanla, kontekstli reklam sadəcə ehtiyac olmaya bilər.
Proqnozlaşdırılan gəlirin hesablanması
Bir xəmir aşpazının gündə 1-dən 6 tort bişirə biləcəyinə əsaslanacağıq. Burada hər şey, əlbəttə ki, bacarıq səviyyəsindən asılı olacaq. Tortun orta çəkisi ən azı 2 kiloqramdır. Beləliklə, orta gəlir bu kimi bir şey olacaq:
İstehsal planı
Binalar üçün tələblər mini çörək üçün tələblər ilə eynidir:
- Zirzəmi yoxdur.
- Havalandırma sistemi olmalıdır.
- Soyuq və isti suyun, həmçinin kanalizasiyanın olması məcburidir.
- Tavanlar ağardılmalı və divarlar kirəmitlə örtülməlidir.
- İstehsalatda tualet və anbar olmalıdır.
SES və yanğın yoxlamasının tələblərinə uyğun olaraq təmir edilməlidir.
Avadanlıqdan sizə lazım olacaq:
- bişirmək;
- qarışdırıcı;
- masalar;
- soyuducu.
İnventarda həmçinin dekor aksesuarları, bıçaqlar da olacaq.
təşkilati plan
Maliyyə planı
Unutmayın ki, biz sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmişik və vergi tətilləri almaq hüququmuz var. Yəni xalis mənfəət 89.800 rubla bərabər olacaq.
O ki qaldı sahibkarın sığorta haqlarına. 300.000 rubldan aşağı məbləğ üçün (seçilmiş sadələşdirilmiş vergi sisteminin növündən asılı olaraq, gəlir bazası da təyin olunur) ödənişlər olacaq:
- Pensiya Fonduna - 19 356,48 rubl;
- FFOMS-da - 3 796,85 rubl;
- 2016-cı ildə TFOMS-da töhfələr ödənilmir.
Ümumilikdə töhfələrin ümumi məbləği: 23,153,33 rubl.
300.000 rubldan çox gəlirdən aşağıdakı töhfələr ödənilir:
- FFOMS-da ödənişlər yoxdur;
- PF-də - gəlir məbləğinin 1% -i, bu 300.000 rubl çıxılmaqla.
Beləliklə, illik gəlir: 180.000 * 12 = 2.160.000 rubl olacaq.
Hesablamalarımıza xərcləri daxil etmirik. Müəyyən bir vəziyyətdə, hər şey seçilmiş vergi sistemindən asılı olacaq.
Beləliklə, sığorta ödənişləri olacaq: 23.153.33 + (2.160.000 - 300.000) * 0.01 \u003d 41.753.33 rubl. Bunu xatırladırıq sığorta ödənişləri ayda deyil amma bütün il üçün.
Gəlirliliyi hesablamaq üçün ödənişlərin orta aylıq dəyərini götürək: 3480 rubl.
Mənfəətlilik: 86,720/180,000 = 48,18%.
Geri ödəmə: 255.000/86.720 = 2.94. Şirniyyat mağazası açmaq 3 aya öz bəhrəsini verəcək.
Risklər
Perspektivlər parlaqdır. Ancaq bu barədə düşünmək də vacibdir mümkün risklər. Ən əhəmiyyətli risklərə aşağıdakılar daxildir:
- Xərc artımı . Bu, xammal və kirayə qiymətlərinin artması ilə bağlı olacaq. Siz binaların icarəsi və xammalın tədarükü üçün uzunmüddətli müqavilələr bağlamaqla özünüzü qoruya bilərsiniz.
- Rəqabətin artması. Müştəri bazası ilə işləmək, onu artırmaq, daimi müştərilərinizə endirimlər, promosyonlar, bonuslar təklif etmək vacibdir (məsələn, 4 tort aldıqdan sonra pancake hədiyyədir!). Keyfiyyəti unutmayaq.
- Qanunvericilik dəyişikliyi . Özünüzü qorumaq üçün heç bir yol yoxdur. Ancaq yadda saxlamaq lazımdır ki, təcrübəli hüquqşünaslar həmişə kömək edə bilər.
- Texnoloji risklər (avadanlığın nasazlığı). Burada hər şey daha sadədir. Belə bir ehtiyac olarsa, yeni avadanlıq almaq çətin olmayacaq.
- Gecikmiş çatdırılma riski . Biz ticarət ehtiyatlarının formalaşmasını unutmuruq, etibarlı təchizatçı axtarırıq, müqavilədə gec çatdırılmanı və tədarükçü üçün sonrakı "sanksiyaları" göstəririk.
Əhəmiyyətli: Unutmayın ki, öz biznesiniz üçün biznes planını özünüz yaza bilərsiniz. Bunu etmək üçün məqalələri oxuyun:
Son sorğu: Biz hamımız insanıq və səhv edə bilərik, nəyisə görməməzliyə vura bilərik və s. Bu biznes planının və ya bölmədəki digərlərinin sizə natamam göründüyünü qətiyyən mühakimə etməyin. Bu və ya digər fəaliyyətdə təcrübəniz varsa və ya bir qüsur görsəniz və məqaləni tamamlaya bilsəniz, şərhlərdə bizə bildirin! Yalnız bu yolla biz birgə biznes planları daha dolğun, ətraflı və aktual edə bilərik. Diqqətinizə görə təşəkkürlər!
Hörmətli sayt ziyarətçiləri, aşağıda bir kafe-şirniyyat evi üçün iqtisadi hesablamalar olan biznes plan nümunəsi verilmişdir. Bu sənəd peşəkar iqtisadçılar tərəfindən yazılmışdır və layihənizə uyğunlaşmaq üçün istifadə edilə bilər. Hər hansı bir sualınız varsa və ya sizə lazım olan bölməni tapa bilmirsinizsə və ya onun hazırlanması və ya hesablamaların formalaşması ilə bağlı suallarınız varsa, həmişə poçt, VKontakte qrupu və ya biznes planına şərh yazaraq bizimlə əlaqə saxlaya bilərsiniz.
Biznes planının xülasəsi
Layihənin adı: “Kafe-şirniyyat evinin yaradılması”
Layihənin məqsədi orta gəlirli qonaqlar üçün uğurlu gəlirli kafe-şirniyyat mağazası yaratmaqdır.
Layihənin təşəbbüskarı
Layihənin təşəbbüskarı artıq mövcud olan kafe və restoranlar şəbəkəsidir. Bu kafe-şirniyyat evi biznesinizi şaxələndirmək üçün bir yoldur. Layihə bir təşəbbüskar tərəfindən həyata keçiriləcək.
İnvestisiya xərcləri
Layihə çərçivəsində şəhərin mərkəzində bir otaq üçün icarə müqaviləsinin bağlanması planlaşdırılır. Şirkətin dizayn layihəsi çərçivəsində onun təmiri, avadanlıqların alınıb quraşdırılması, kafenin dizaynı. İnvestisiya xərclərinin ümumi dəyəri 2,300 min rubl olacaq. o cümlədən avadanlıqların, təmirin, xammalın əldə edilməsi və müəssisənin özünün qaytarılması nöqtəsinə çatana qədər saxlanması xərcləri.
Tikinti işlərini uzun müddətdir tikinti xidmətləri bazarında fəaliyyət göstərən və əvvəlki kafeləri açarkən özünü yaxşı tərəfdən göstərən şirkət həyata keçirəcək.
Avadanlıqlar qənnadı məmulatları və kommersiya avadanlıqlarının istehsalı üçün yerli istehsalçılardan birinin dileri olan müəssisə tərəfindən təmin ediləcək. Şirkət avadanlıqların tədarükü və quraşdırılmasına tam cavabdehlik daşıyır və həmçinin avadanlıqlara 3 il zəmanət verir.
Layihənin maliyyələşdirilməsi
Layihə öz vəsaiti (ümumi investisiyanın 30%-i) və kreditlər (ümumi investisiyanın 70%-i) hesabına maliyyələşdiriləcək. Layihə çərçivəsində 1,610 min rubl məbləğində kredit alınacaq. 5 il müddətinə annuitet ödəmə qrafiki ilə illik 15% dərəcəsi ilə. Kredit çərçivəsində layihənin təşəbbüskarına məxsus kafelərdən birinin binası üçün girov veriləcək.
Təxmini gəlir və xərclərə əsasən layihənin geri qaytarılması modeli quruldu, bunun əsasında aşağıdakı performans göstəriciləri əldə edildi:
- İnflyasiya - 10%;
- Sadə geri ödəmə müddəti - 4,75 il;
- - 5,67 yaş;
- NPV - 3,063 min rubl.
Bu göstəricilər layihənin geri qaytarılması baxımından maraqlı olduğunu və investorlar üçün cəlbedici ola biləcəyini göstərir.
Xammal və materialların tədarükçüləri
Xammal və materialların tədarükçüləri kafelər şəbəkəsinin artıq uzunmüddətli və qarşılıqlı faydalı əlaqələr qurduğu şəhərin iri xammal şirkətləri olacaq. Bəzi növ kafe xammalı birbaşa istehsalçılardan alınır. Bütün xammal və materiallar birbaşa kafeyə gətirilir, ona görə də işçilərin diqqətini yayındırmağa və çatdırılma üçün pul xərcləməyə ehtiyac yoxdur.
Məhsullar
Layihə çərçivəsində aşağıdakı məhsul qruplarına ayırdığımız məhsulların istehsalı və satışı həyata keçiriləcək:
- Tortlar
- Piroq və piroq
- tortlar
- Makaron
- biskvit
- Marmelad və marshmallow
- Çay, qəhvə, su
- Alkoqollu məhsullar
DİQQƏT!!!
Təcrübə göstərir ki, biznes planı mütəxəssislərdən sifariş etməklə siz vaxtınıza qənaət edəcək, hazır sənədin keyfiyyətini 4-5 dəfə artıracaqsınız və investisiyaların alınması şansını 3 dəfə artıracaqsınız.
İnvestisiya planı
İnvestisiya ölçüsü
Layihəyə qoyulan investisiyaların həcmi 2,300 min rubl təşkil edir. və aşağıdakı xərclərdən ibarətdir:
| Xərclərin adlandırılması | məbləğ |
| Biznes Qeydiyyatı və İcazələr | |
| yaradılış hüquqi şəxs | 1 000 |
| Rospotrebnadzordan icazə alınması | 10 000 |
| Dövlət Yanğın Nəzarəti Orqanından icazə alınması | 2 000 |
| Alkoqol üçün lisenziyanın alınması | 10 000 |
| Təmir işləri | |
| Dizayn planının inkişafı | 20 000 |
| Təmir işləri | 1 000 000 |
| Yanğın və mühafizə siqnalizasiyasının quraşdırılması | 50 000 |
| Video nəzarət quraşdırılması | 70 000 |
| Elektrik təchizatı təmiri | 200 000 |
| Su təchizatı və kanalizasiyanın təmiri | 160 000 |
| Pərakəndə mağaza avadanlığı | |
| Vitrinlər | 60 000 |
| Kassa aparatı | 12 000 |
| Ziyarətçilər üçün mebel (stol, stullar) | 130 000 |
| süfrələr | 20 000 |
| istehsalı üçün avadanlıq | |
| qəhvə maşını | 50 000 |
| kombi | 30 000 |
| Mikser | 10 000 |
| Qarışdıran | 10 000 |
| Marketinq Kampaniyası | |
| Açılış vaxtı bəzəkləri | 10 000 |
| Açılış haqqında vərəqələrin və vizit kartların paylanması | 10 000 |
| İşarə etmək | 60 000 |
| pəncərə sarğı | 7 000 |
| Digər xərclər | |
| aşağı qiymətli avadanlıq | 60 000 |
| İstehsal üçün xammal | 30 000 |
| Kəffaflıq nöqtəsinə çatmamış investisiyalar | 278 000 |
| ÜMUMİ | 2 300 000 |
Kafe-şirniyyat fabrikinin açılışının tikinti işlərinə başlandıqdan altı ay sonra həyata keçirilməsi planlaşdırılır. İş qrafiki aşağıdakı diaqramda göstərilmişdir:
otaq
Kafe-şirniyyat evinin işi üçün şəhərin mərkəzində SES və dövlət yanğın nəzarətinin bütün norma və tələblərinə cavab verən otaq seçilib. Obyektin sahibi ilə uzunmüddətli icarə müqaviləsi bağlanıb. Müqavilə 6 aylıq kirayə tətilini nəzərdə tutur - təmir vaxtı. Sonradan kirayə haqqı 100.000 rubl olacaq. ƏDV daxildir.
Obyektdə aşağıdakı otaqlar var:
- istehsal otağı və mətbəx;
- İşçilər üçün paltar dəyişmə və istirahət otağı;
- Direktor və idarə heyəti otağı;
- Ziyarətçilər üçün zal;
- qarderob;
- bar sayğacı;
- Xammal və material anbarı.
Otağın tərtibatı aşağıdakı şəkildə göstərilmişdir:
Həmçinin aşağıda ziyarətçilər üçün zalda avadanlıqların tərtibatı və masaların tərtibatı verilmişdir:
Müştəri axınının müəssisənin fəaliyyəti üçün zəruri olan gəliri təmin etdiyi vaxt olduğu üçün kafenin iş saatları 10-00-dan 22-00-a kimi məhdudlaşdırılacaq.
İstehsal prosesi
Məhsulların istehsalı və satışında aşağıdakı prosesdən istifadə olunacaq və müəssisənin aşağıdakı işçiləri iştirak edəcəklər:
- Müəssisənin anbarı məhsulların hazırlanması üçün xammal və materialları qəbul edir, anbardar məhsulu qəbul edir və müvafiq sənədləri tərtib edir.
- Aşpaz aşpazlara bu gün hansı növ məhsulların hansı həcmdə hazırlanmalı olduğunu göstərir.
- Aşpazlar işləmək üçün sifariş götürür, lazımi miqdarda xammal və çörək məhsulları götürür, onları meyxanaçıya ötürür.
- Barmen məhsulları sərgiyə qoyur.
- Ofisiant ziyarətçiyə yaxınlaşır, sifarişi götürür və meyxanaçıya ötürür.
- Barmen hazır sifarişi ofisiona verir, o da onu ziyarətçiyə aparır.
- Ziyarətçi yemək yedikdən sonra hesabı sifariş edir və ödəyir.
İstehsal dəyəri
Texnoloji xəritələr və məhsulun maya dəyəri smetaları əsasında məhsul qrupları üzrə maya dəyəri hesablanmışdır (məhsulun ölçü vahidi üzrə məhsul qrupu üzrə orta hesabla onun planlaşdırılmış satışının həcminə mütənasib olaraq maya dəyəri hesablanmışdır):
- Tortlar - 324 rubl / kq
- Piroqlar və pastalar - 176 rubl / kq
- Tortlar - 298 rubl / kq
- Makaron - 452 rubl / kq
- Peçenye - 189 rubl / kq
- Marmelad və marshmallow - 345 rubl / kq
- Kişi -267 rub./kq
- Çay, qəhvə, su - 30 rubl / l
- Alkoqollu məhsullar - 1000 rubl / l
Marketinq planı
Müsabiqə
Bu gün şəhərdə 100-ə yaxın şirniyyat kafesi var ki, bu da bir milyondan çox şəhər üçün kifayət qədər aşağı rəqəmdir, buna görə də bazar kifayət qədər sərbəstdir və yeni inkişaf etməyə başlayır. Müəssisə üçün əsas rəqabət qəhvə evləri ola bilər, lakin istehlakçıların onlara marağı kifayət qədər azalıb, kifayət qədər yeni qəhvəxanalar var və köhnələri praktiki olaraq onların gələcək inkişafına investisiya qoymurlar.
Məkan
Kafe-şirniyyat evinin yerləşməsi üçün şəhərin mərkəzində yerləşən yer seçilib. Bu yerin yaxınlığında işçiləri qurumun potensial müştəriləri olacaq böyük ticarət və ofis mərkəzləri var. Həmin işçilərin həm kafenin içərisində yemək yeyə, həm də özləri ilə ofisə qənnadı məmulatları apara biləcəkləri planlaşdırılır.
Aralığı
Kafe-şirniyyat fabrikində yüksək keyfiyyətli məhsul təqdim etmək üçün məhsul çeşidini çox şişirtməmək, yalnız ən populyar və populyar məhsulları götürmək qərara alındı. Mətbəxin imkanları məhdud olduğundan məhsul qruplarını şişirtməmək də qərara alınıb. Kəmiyyətlər diapazonu aşağıda təqdim olunacaq. Biz konkret məhsulların adını çəkməyəcəyik, çünki zaman keçdikcə moda meyllərindən və müştərilərin zövqündən asılı olaraq həm qrup daxilində, həm də qrupların özləri dəyişə bilər.
- tortlar - 6 ədəd;
- Piroqlar və paylar - 10 ədəd;
- tortlar - 4 ədəd;
- makaron - 7 ədəd;
- peçenye - 5 ədəd;
- Marmelad və marshmallow - 7 ədəd;
- Kişi -3 ədəd;
- Çay, qəhvə, su - 10 ədəd;
- Alkoqollu məhsullar - 20 ad.
Qiymət siyasəti
Müəssisə orta gəlir səviyyəsinə malik alıcılara diqqət yetirəcək, ona görə də qiymətlər bu səviyyəli müəssisələrin orta qiymətləri əsasında müəyyən ediləcək. Bundan əlavə, seçilmiş məhsul çeşidi məhsulların satışından əldə edilən marjinal mənfəəti maksimum dərəcədə artırmağa kömək edəcəkdir.
Məhsulun qiymətləri, maya dəyəri və marjinal mənfəət aşağıdakı cədvəldə təqdim olunur:
| Məhsul qrupu | ilkin qiymət (rub/kq) | Qiymət (rub/kq) | Paylaş (%%) | Marjinal mənfəət (rub./kq) |
| Tortlar | 324 | 600 | 14% | 276 |
| Piroq və piroq | 176 | 300 | 14% | 124 |
| tortlar | 298 | 500 | 10% | 202 |
| Makaron | 452 | 900 | 7% | 448 |
| biskvit | 189 | 400 | 19% | 211 |
| Marmelad və marshmallow | 345 | 700 | 16% | 355 |
| Kişi | 267 | 500 | 4% | 233 |
| Çay, qəhvə, su | 30 | 200 | 9% | 170 |
| Alkoqollu məhsullar | 1000 | 2000 | 8% | 1000 |
| ÜMUMİ | 321,65 | 634,00 | 100% | 312,35 |
Aşağıda satış qrafiki var:
.png)
Satışların həcmi
Müştərilərin az olduğu saatları və pik saatları nəzərə alaraq, belə müəssisələr üçün orta çekə və müəssisənin mümkün məhsuldarlığına əsasən satış planını hesablayacağıq. Eyni zamanda, alınan aylıq həcm müəssisə tam gücünə çatdıqda (qurumun kifayət qədər şöhrəti və təbliği olacaq) gəlirdir. Həmin vaxta qədər bu satış həcminə kafenin tam gücü çatması üçün əmsallar, eləcə də mövsümilik əmsalları tətbiq olunacaq.
Müəssisənin orta yoxlaması 400 rubl məbləğində planlaşdırılır;
Gündə orta planlaşdırılmış yoxlama sayı 100;
Kafe-şirniyyat evinin orta aylıq gəlirinin hesablanması aşağıda təqdim olunur:
"Gəlir" \u003d "orta çek" x "çeklərin sayı" x "günlərin sayı" \u003d 400 x 100 x 30 \u003d 1.200.000 rubl.
Aşağıdakı cədvəldə oxşar müəssisələrin satışları üçün mövsümilik əmsalları göstərilir:
.png)
Aşağıdakı cədvəldə kafelərin tam gücünə çatması üçün əmsallar göstərilir:
.png)
Qrafikdən də göründüyü kimi ilk 8 ayda şirkət satışa çıxmağa hazırlaşacaq, açılışdan sonra isə gəlirlərini tədricən artıracaq. Planlaşdırılan satış həcmi layihənin başlanmasından 21 ay sonra əldə ediləcək.
Reklam strategiyası
- kafe və müəssisələr üçün ixtisaslaşdırılmış jurnallarda reklamların yerləşdirilməsi - ayda 10 000 rubl;
- ilk ayda vərəqələrin və vizit kartlarının paylanması - ayda 10.000 rubl;
- işin ilk ayında qiymət promosyonlarının keçirilməsi - 40.000 rubl;
- böyük bir işarənin quraşdırılması və fasad ilə pəncərə sarğısı - 120.000 rubl;
- açılış zamanı binanın içərisində və xaricində balonlarla bəzədilməsi - 10 000 rubl;
- bir qurumun açılmasının ilk 3 ayı üçün uzanma işarələrinin yerləşdirilməsi - 30.000 rubl. istehsal, yerləşdirmə üçün ayda 15.000 rubl;
- kafelər şəbəkəsinin mövcud müəssisələrində flayerlərin yerləşdirilməsi - 1000 rubl. istehsalı üçün.
təşkilati plan
Müəssisənin məhdud məsuliyyətli cəmiyyət kimi açılması planlaşdırılır. Hüquqi şəxsin təsisçisi bir fiziki şəxs olacaqdır.
Vergitutmanın sadələşdirilməsi və optimallaşdırılması üçün “gəlir minus xərclər” bazasının 15%-i formasında sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzərində işləmək planlaşdırılır.
Müəssisə işçiləri
Kafe-şirniyyat fabrikinin kollektivi və onun planlaşdırılması əmək haqqı cədvəldə aşağıda qeyd olunub:
| Vəzifə | Miqdar | Maaş | Hədiyyə |
| Direktor | 1 | 30 000 | Şirkətin mənfəətinin 10%-i |
| Şef | 1 | 20 000 | gəlirin 2%-i |
| aşpazlar | 3 | 15 000 | gəlirin 1,5%-i |
| Administrator | 1 | 20 000 | gəlirin 2%-i |
| Ofisiantlar | 6 | 10 000 | gəlirin 1%-i |
| Təmizlikçi qadın | 1 | 10 000 | |
| ÜMUMİ | 105 000 |
Aşağıda kafe-şirniyyat fabrikinin işçilərinin tabeçiliyinin diaqramı verilmişdir:
Maliyyə planı
Girişlər
Layihənin geri qaytarılmasını hesablamaq üçün aşağıdakı ilkin şərtlərdən və makroiqtisadi göstəricilərdən çıxış etdik:
- inflyasiyanın səviyyəsi - 10%;
- endirim dərəcəsi - 11%;
Vergi mühiti:
- gəlir vergisi - 15%;
- sosial fondlara ayırmalar - 34,2%;
- fərdi gəlir vergisi - 13%;
- ƏDV - kafelərin sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyəcəyinə görə 0%.
Layihənin maliyyələşdirilməsi
Layihənin maliyyələşdirilməsi üçün bank kreditinin alınması nəzərdə tutulur. Kreditin məbləği tələb olunan investisiya məbləğinin 70% -ni təşkil edəcək, bu da 1,610 min rubla bərabərdir. Vəsaitlərin dəyəri 5 il müddətinə annuitet ödəmə qrafiki ilə illik 15% dərəcəsi ilə hesablanacaq. Kredit çərçivəsində layihənin təşəbbüskarına məxsus kafelərdən birinin binası üçün girov veriləcək.
Layihənin geri qaytarılma göstəriciləri
Modelin hesablanması investisiya layihəsinin effektivliyinin aşağıdakı göstəricilərini verdi:
- Modelin qurulması müddəti - 10 il;
- İnflyasiya - 10%;
- Sadə geri ödəmə müddəti - 4,75 il;
- Güzəştli geri ödəmə müddəti - 5,67 il;
- NPV - 3,063 min rubl.
Bu onu deməyə əsas verir ki, layihə investisiya baxımından maraqlıdır və layihənin təşəbbüskarı üçün investisiyadan maraqlı gəlir gətirir.
Qırılma nöqtəsinin hesablanması
Hazırkı struktur və məhsulların satışı və xammalın alışı üçün bugünkü qiymətlər üçün layihənin zərərsizlik nöqtəsi hesablanmışdır ki, bu da kafe-şirniyyat fabrikinin gəliri 2018-ci ildən artıq olduğu halda qazanc əldə edə biləcəyini göstərmişdir. 783 min rubl. hər ay üçün. Orta aylıq planlaşdırılan gəlirlə 1200 min rubl. bu, kifayət qədər əldə edilə bilən göstəricidir və müəssisənin fəaliyyət göstərdiyi 7-ci ayda əldə olunacaq.
tapıntılar
Kafe-şirniyyat evi üçün biznes plan nümunəsinin bu hesablanması yaxşı geri ödəmə dərəcələrini göstərir, ona görə də bu layihə investisiya baxımından maraqlıdır və həm özəl investorlar, həm də kredit təşkilatları üçün maraqlı ola bilər.
