• Mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon ng isang instructor-methodologist sa exercise therapy at isang exercise therapy instructor
• Isang pagsasabwatan upang magbenta ng isang bagay
• Bumuo ng pangungusap gamit ang salitang "baka" sa iba't ibang kahulugan
• Pagtatanghal - Mga Titan ng Renaissance
• Mga awtoridad sa customs: konsepto, istraktura, sistema at mga prinsipyo ng aktibidad Ano ang gagawin natin sa natanggap na materyal?
• Mga pagtatanghal sa ika-6 na baitang sa likod ng mga dingding ng mga kastilyo ng Shukurov
• Paano ma-promote sa iyong karera Paano ma-promote sa iyong karera
• Order sa mga bonus para sa mga empleyado Paano tama punan ang isang order sa mga insentibo
• Ang Munting Prinsipe ni Antoine de Saint-Exupéry
• Ano ang layunin ng dokumentong “Buyer’s Order”?

Kahit na sa mahihirap na panahong ito para sa ating ekonomiya, maraming kumpanya at negosyante ang nakakahanap ng pagkakataon na makibahagi sa kawanggawa - ang ilan ay patuloy, at ang iba ay bahagi ng minsanang mga kaganapan.

NAGBABALA KAMI SA MANAGER

Sa ilalim ng walang rehimeng buwis Hindi makakatulong ang Charity na bawasan ang mga buwis.

Sa aming artikulo, sisirain namin ang lahat ng aspeto ng buwis sa pagbibigay ng tulong sa kawanggawa. Alalahanin natin na ito ay ganoon kung ito ay lumabas Art. 1, talata 2, art. 2, sining. 5 ng Batas ng Agosto 11, 1995 Blg. 135-FZ:

• walang pag-iimbot. Sa madaling salita, ang pagbibigay ng tulong ay hindi kondisyonal sa pagtanggap ng anumang kapalit na benepisyo. Ito ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng charity at sponsorship: bilang isang patakaran, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang naka-sponsor na tao ay dapat sa ilang paraan ay magpakalat ng impormasyon tungkol sa taong nagbigay sa kanya ng suportang pinansyal. sugnay 9 sining. 3 ng Batas ng Marso 13, 2006 Blg. 38-FZ;
• lamang hindi kumikita mga organisasyon o partikular na mamamayan (maliban sa mga partidong pampulitika, kilusan, grupo at kampanya).

Buwis sa kita at mga buwis sa "espesyal na rehimen".

Ang halaga ng walang bayad na paglilipat ng pera, o ang halaga ng ari-arian (trabaho, mga serbisyo) na inilipat para sa mga layunin ng kawanggawa, o ang mga gastos na nauugnay sa naturang paglilipat ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos pp. 16, 34 art. 270, talata 1, art. 346.16, talata 2 ng Art. 346.5 Tax Code ng Russian Federation. Wala ring ibang benepisyo sa buwis para sa mga pilantropo. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 16, 2010 Blg. 03-03-06/4/42.

Totoo, ang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng isang pinababang rate (ngunit hindi bababa sa 13.5%) ng buwis sa kita na na-kredito sa panrehiyong badyet para sa mga organisasyong pangkawanggawa sugnay 1 sining. 284 Tax Code ng Russian Federation. Ang ganitong mga kagustuhan ay umiiral, halimbawa, sa Samara subp. "z" sugnay 1, pp. 2-5 oras 1 tbsp. 2 ng Batas ng Rehiyon ng Samara na may petsang Nobyembre 7, 2005 No. 187-GD at Pskov Art. 1 ng Batas ng Rehiyon ng Pskov na may petsang 03.06.2010 No. 979-oz mga lugar. Gayunpaman, tanging ang mga kumpanyang iyon na naglaan ng partikular na bahagi ng kanilang nabubuwisang tubo sa kawanggawa, halimbawa 7% o 10%, ang maaaring maglapat ng pinababang rate doon.

Kung ang isang kumpanya ng Russia ay naglilipat ng mga pondo sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon sa mga dayuhang pundasyon ng kawanggawa, ito ay hindi isang ahente ng buwis, iyon ay, hindi na kailangang magpigil ng buwis sa mga inilipat na halaga. Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 2, 2014 Blg. 03-08-05/49455, may petsang Agosto 29, 2011 Blg. 03-03-06/1/529.

VAT

Walang mga isyu sa buwis na ito kung magbibigay ka ng tulong sa kawanggawa sa pera: ang mga paglilipat ng pera ay hindi napapailalim sa VAT subp. 1 sugnay 3 sining. 39, sub. 1 aytem 2 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation.

Isa pang usapin kung, para sa mga layunin ng kawanggawa, mag-donate ka ng anumang ari-arian, magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo. Pagkatapos ay hindi na kailangang singilin ang VAT, sa kondisyon na ang inilipat na ari-arian o mga kalakal ay hindi excisable. subp. 12 sugnay 3 sining. 149 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 20, 2011 Blg. 03-07-07/61.

Ang listahan ng mga dokumentong nagpapatunay sa benepisyong "kawanggawa" ay hindi pa naitatag, ngunit inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi na magkaroon Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 26, 2011 Blg. 03-07-07/66:

• kasunduan tungkol sa pagbibigay ng tulong sa kawanggawa. Siguraduhing ipahiwatig dito na, una, ang tulong ay ibinibigay alinsunod sa Batas ng Agosto 11, 1995 Blg. 135-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Kawanggawa at Mga Samahang Kawanggawa", at pangalawa, ang mga inilipat na kalakal (trabaho, serbisyo) ay nasa katangian ng isang donasyon. Iyon ay, ang iyong kumpanya ay nag-donate sa mga layunin ng kawanggawa, halimbawa, upang makatulong na protektahan ang mga bata (pagtulong sa isang orphanage). Ang listahan ng mga naturang layunin ay medyo malawak; sugnay 1 sining. 2 ng Batas ng Agosto 11, 1995 Blg. 135-FZ. Maaari mo ring itakda sa kontrata ang obligasyon ng tatanggap ng tulong na gamitin ang inilipat na ari-arian para sa nilalayon nitong layunin, halimbawa, upang ilipat ito sa mga grupo ng populasyon na mababa ang kita. Sa pamamagitan ng paraan, sa kaso ng maling paggamit, mayroon kang karapatang hilingin ang pagbabalik ng ari-arian at pp. 4, 5 tbsp. 582 Civil Code ng Russian Federation;
• Kumilos o ibang dokumento sa pagtanggap ng ari-arian (trabaho, serbisyo), na nilagdaan ng tatanggap ng tulong sa kawanggawa.

Kung una kang nakakuha ng ari-arian upang i-donate ito sa kawanggawa o gamitin ito upang magbigay ng trabaho o mga serbisyo nang walang bayad, kung gayon ang VAT sa naturang ari-arian ay hindi mababawas, ngunit isinasaalang-alang sa halaga ng inilipat na ari-arian (trabaho, serbisyo) subp. 1 aytem 2 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 10, 2012 Blg. 03-07-07/49. Kung ang input VAT sa naturang ari-arian ay dating tinanggap para sa bawas, dapat na ibalik ang buwis subp. 2 sugnay 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation. Kung ililipat mo ang iyong sariling mga produkto, kung gayon, nang naaayon, kailangan mong ibalik ang VAT sa mga mapagkukunang ginamit para sa produksyon nito.

Dapat kang kumilos sa katulad na paraan kung direktang ililipat mo sa organisasyon ng kawanggawa ang anumang ari-arian na kasama sa listahan ng mga excisable goods, halimbawa isang kotse subp. 6 sugnay 1 sining. 181 Tax Code ng Russian Federation. Ang nasabing paglipat ay hindi rin napapailalim sa VAT, ngunit sa ibang batayan: tinutupad ng non-profit na organisasyon ang mga gawaing ayon sa batas nito subp. 3 p. 3 sining. 39, sub. 1 aytem 2 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation. Upang kumpirmahin ang "benepisyo" na ito, kailangan mo ng isang dokumento na nagpapatunay sa non-profit na katayuan ng tatanggap ng ari-arian (halimbawa, isang kopya ng charter ng NPO), at ang kasunduan sa tulong ay dapat magpahiwatig na ang ari-arian ay gagamitin para sa mga layuning hindi nauugnay sa negosyo.

Ngunit ang partikular na "benepisyo" ng VAT na ito ay hindi nalalapat sa walang bayad na trabaho at serbisyo, na nangangahulugang kapag naibenta ang mga ito, kakailanganin mong maningil ng buwis.

Kapag nagbibigay ng tulong sa kawanggawa, tandaan ang pangangailangan na panatilihin ang mga hiwalay na talaan ng mga transaksyon na napapailalim sa at hindi napapailalim sa VAT sugnay 4 sining. 149 Tax Code ng Russian Federation. Ang lahat ng input VAT ay maaaring ibawas kung ang bahagi ng mga gastos para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay hindi lalampas sa 5% ng kabuuang halaga ng mga gastos sa sugnay 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Personal income tax at insurance premium

Sabihin nating nagpasya ang iyong kumpanya na magbigay ng tulong sa kawanggawa sa isang partikular na indibidwal. Talagang walang bagay para sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance dito bahagi 1, 3 tbsp. 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 Blg. 212-FZ. Ngunit sa personal na buwis sa kita ang lahat ay hindi gaanong simple. Hindi mo kailangang maningil ng buwis at magsumite ng mga 2-NDFL na sertipiko kung direkta kang maglilipat ng pera o maglilipat ng ari-arian (gumagawa ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo):

• <или>mga mamamayan na apektado ng mga pag-atake ng terorista o may kaugnayan sa iba pang mga sitwasyong pang-emergency, pati na rin ang mga miyembro ng pamilya ng mga mamamayan na namatay bilang resulta ng mga naturang kaganapan pp. 8.3, 8.4 art. 217 Tax Code ng Russian Federation;
• <или>mga ulila, mga batang walang pangangalaga ng magulang, o mga bata mula sa mga pamilyang mababa ang kita sugnay 26 sining. 217 Tax Code ng Russian Federation;
• <или>mga beterano o mga taong may kapansanan ng Ikalawang Digmaang Pandaigdig, pati na rin ang kanilang mga balo at dating bilanggo ng pasismo - hanggang sa 10,000 rubles. bawat taon bawat tatanggap I. Kung hindi, ang tatanggap ng tulong ay magkakaroon ng buwis na kita at ang iyong kumpanya, bilang ahente ng buwis, ay kailangang mag-withhold ng buwis at magsumite ng 2-NDFL certificate.

  Bilang konklusyon, nais naming ipaalala sa iyo na ang mga negosyanteng pampublikong sektor na nagbibigay ng tulong sa kawanggawa ay may karapatan sa isang social “charitable” deduction para sa personal income tax. Narito ang mga kondisyon para matanggap ito:

  • ang bawas ay hindi maaaring lumampas sa 25% ng kabuuang kita na natanggap sa katapusan ng taon at binubuwisan sa rate na 13% subp. 1 sugnay 1 sining. 219 Tax Code ng Russian Federation. Hindi nagamit na balanse ng bawas para sa sa susunod na taon hindi pinahihintulutan;
  • tulong sa cash o sa uri Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 30, 2013 Blg. 03-04-08/58234 anyo dapat direktang ibigay sa mga organisasyong pangkawanggawa; mga organisasyon ng agham, kultura, edukasyon, pangangalaga sa kalusugan at kapakanang panlipunan, bahagyang o ganap na pinondohan mula sa badyet; pisikal na edukasyon at mga organisasyong pampalakasan; mga institusyong pang-edukasyon at preschool para sa mga pangangailangan ng pisikal na edukasyon ng mga mamamayan at pagpapanatili ng mga koponan sa palakasan; mga organisasyong panrelihiyon upang magsagawa ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas. Ibig sabihin, kung naglipat ka ng pera sa isang partikular na tao, hindi ka makakapag-claim ng deduction.

  Kaya, ang isang indibidwal na negosyante, na nakatanggap ng kita para sa taon, halimbawa, sa halagang 1,000,000 rubles. at gumagastos ng 250,000 rubles. para sa kawanggawa, maaaring ideklara ang halaga ng "kawanggawa" bilang kaltas at bawasan ang personal na buwis sa kita. Ang deklarasyon ng 3-NDFL na isinumite sa katapusan ng taon ay dapat na sinamahan ng mga sumusuportang dokumento, kabilang ang isang kopya ng charter ng organisasyon ng tatanggap. sugnay 2 sining. 219, talata 1, art. 229 Tax Code ng Russian Federation.

"Mas mabilis mas mataas mas malakas!" - ang pamilyar na Olympic motto na ito ay napakalapit sa negosyong nagpopondo dito o sa kaganapang iyon. Hindi lang palakasan, sa pamamagitan ng paraan. Pagkatapos ng lahat, tulad ng alam mo, ang advertising ay ang makina ng kalakalan.

Sa artikulong ito ay titingnan natin kung paano ang mga sponsor na namumuhunan ng pera sa pag-aayos ng mga laban, konsiyerto at mga katulad nito, o nagbibigay ng materyal na suporta, halimbawa, sa mga atleta, ay maaaring mag-account para sa kanilang mga gastos sa buwis at accounting.

Kailan ang advertising at kailan hindi?

Una sa lahat, pansinin natin ang pagkakaiba sa pagitan ng advertising at charity. Kung may nabanggit trademark(logo) o pangalan ng kumpanya kung sinusuportahan nito ang mga atleta o mga sporting event, ito ay advertising clause 21 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang Disyembre 25, 1998 No. 37.

Sponsor- isang taong nagbigay ng mga pondo para sa pag-oorganisa at/o pagdaraos ng isang palakasan, kultura o anumang iba pang kaganapan, paglikha at/o pagsasahimpapawid ng programa sa telebisyon o radyo, o paglikha at/o paggamit ng ibang resulta ng malikhaing aktibidad pp. 9, 10 tbsp. 3 ng Batas ng Marso 13, 2006 Blg. 38-FZ.

Ngunit kung ang naka-sponsor na tao ay tumatanggap lamang ng pinansiyal at iba pang tulong, ngunit hindi obligadong tuparin ang alinman sa mga kondisyon ng sponsor tungkol sa pagpapakalat ng impormasyon tungkol sa kanya, ito ay purong kawanggawa. Art. 1 ng Batas ng Agosto 11, 1995 Blg. 135-FZ. At ang mga gastos para dito ay hindi maaaring isaalang-alang sa accounting ng buwis. Art. 270 Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, mamaya sa artikulo ay pag-uusapan lamang natin ang tungkol sa bayad na sponsorship - kapag, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang tatanggap ng tulong ay obligado na kahit papaano ay magpakalat ng impormasyon tungkol sa kanyang sponsor. Halimbawa, paglalagay ng logo sa mga uniporme ng mga atleta, paglalagay ng pangalan ng sponsor sa arena sa panahon ng mga kumpetisyon, pagbanggit sa sponsor sa isang broadcast sa telebisyon, atbp.

Accounting ng buwis ng mga gastos sa sponsorship

Ang mga kontribusyon sa pag-sponsor ay dapat isaalang-alang bilang pagbabayad para sa advertising. At kahit na kung minsan ay sinusubukan ng mga awtoridad sa buwis na makipagtalo dito, sinusuportahan ng mga korte ang nagbabayad ng buwis Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Abril 4, 2011 No. KA-A40/2332-11-P. Lumalabas na ang sponsor ay gumaganap bilang isang advertiser, at ang naka-sponsor na tao ay gumaganap bilang isang distributor ng advertising.

Upang matugunan ang mga gastos sa pag-sponsor, kakailanganin mo ng mga dokumentong nagpapatunay na natupad ng naka-sponsor na tao ang mga tuntunin ng iyong kontrata. Maaari mong gawing pormal ang lahat sa pamamagitan ng isang pagkilos ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa account ng sponsorship o tawagan ang naturang dokumento sa ibang paraan, halimbawa, isang pagkilos ng pagtupad sa mga obligasyong isinagawa kaugnay ng kasunduan sa sponsorship. Mas mainam na mag-attach ng mga litrato o iba pang materyal na ebidensya ng paglalagay ng impormasyon tungkol sa iyong kumpanya bilang isang sponsor sa naturang pagkilos (halimbawa, mga pag-record ng video, mga sertipiko mula sa mga channel sa TV, atbp.).

Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang naka-sponsor na tao ay nagbibigay ng isang pahayag ng mga halagang ginastos na tinanggap bilang sponsorship, lalo na mag-ingat. Ang mga gastos sa pag-sponsor ay maaaring isaalang-alang lamang sa mga halagang lilitaw sa naturang pagkilos. At ang pera kung saan hindi pa natutugunan ng naka-sponsor na tao (na hindi pa nagagastos para sa nilalayon nitong layunin) ay hindi maituturing na pagbabayad para sa mga serbisyo ng advertising na ibinigay. Ito ay isang advance na maaaring hilingin ng sponsor na ibalik o laban sa kung saan ang naka-sponsor ay maaaring magbigay ng mga serbisyo sa hinaharap.

Halaga na maaaring isama ng isang sponsor bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita, depende sa kung paano obligado ang naka-sponsor na tao na magpakalat ng impormasyon tungkol sa sponsor. Ang mga gastos sa advertising (sponsorship) ay maaaring isaalang-alang nang buo, kung subp. 28 clause 1, clause 4 art. 264 Tax Code ng Russian Federation:

• <или>babanggitin ang impormasyon tungkol sa sponsor sa panahon ng telebisyon, radio broadcast ng mga kaganapan, broadcast sa pamamagitan ng Internet o kapag nagpapakalat ng impormasyon sa press. Pagkatapos ito ay ang mga gastos ng mga aktibidad na pang-promosyon sa pamamagitan ng media;
• <или>ang impormasyon tungkol sa sponsor ay ipapakita sa panlabas na advertising;
• <или>ang impormasyon tungkol sa sponsor ay ipapakalat sa mga eksibisyon, fairs, expositions, kapag pinalamutian ang mga bintana ng tindahan, mga showroom;
• <или>ang impormasyon tungkol sa sponsor (impormasyon tungkol sa kanyang mga kalakal, gawa, serbisyo o kanyang trademark) ay ilalagay sa mga brochure at katalogo ng advertising.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang mga gastos sa pag-sponsor ay isinasaalang-alang sa loob ng 1% ng kita ng organisasyon. sugnay 4 sining. 264 Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng isang kasunduan sa pag-sponsor, ang logo ng sponsor ay dapat ilapat sa uniporme ng isang sports team, ang mga naturang gastos ay magiging normal. Minsan, sa isang katulad na sitwasyon, sinabi ng mga awtoridad sa buwis na maaaring isaalang-alang ng sponsor ang mga gastos sa advertising sa accounting ng buwis kung pumasok siya sa isang indibidwal na kasunduan sa bawat manlalaro (na nakasuot ng uniporme na may logo ng sponsor). Gayunpaman, hindi sinusuportahan ng korte ang mga naturang kahilingan at kinumpirma ang bisa ng accounting para sa mga gastos sa advertising ng sponsor kahit na hindi nagtatapos ng isang kasunduan sa bawat manlalaro ng koponan. Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Enero 13, 2010 No. KA-A40/14745-09.

Pakitandaan na ang kita para sa standardisasyon ay dapat kunin hindi kasama ang VAT at sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Kung ang mga gastos sa advertising ay hindi nakakatugon sa pamantayan, halimbawa, sa simula ng taon, pagkatapos ay sa katapusan ng taong ito ay maaaring lumabas na sila ay aabot sa mas mababa sa 1% ng kita. Dahil dito, maaari silang ganap na isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Dahil ang mga gastos sa sponsorship ay nahahati sa standardized at non-standardized, hilingin sa naka-sponsor na tao na i-highlight sa mga dokumento ang mga halaga ng sponsorship para sa ilang uri ng mga serbisyo (ilang mga uri ng presentasyon ng impormasyon tungkol sa sponsor). Kung walang ganoong pagtukoy sa akto, kakailanganin mong isaalang-alang ang buong halaga ng tulong sa loob ng pamantayan (1% ng kita).

Mga pagpapasimple sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos" maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa advertising sa parehong halaga ng mga nagbabayad ng buwis sa kita subp. 20 clause 1, clause 2 art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, ang mga halagang nakalista lamang ang dapat isaalang-alang. sugnay 1 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. At kung ang mga gastos ay na-standardize, kung gayon ang pamantayan ay dapat ding kalkulahin lamang mula sa bayad na kita.

Medyo tungkol sa VAT

Kung ang naka-sponsor na tao ay isang nagbabayad ng VAT, dapat niyang singilin ang VAT sa mga serbisyo sa advertising na ibinigay sa ilalim ng kasunduan sa pag-sponsor. subp. 1 sugnay 1 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation. Sa turn, maaaring kunin ng sponsor ang buwis na ito bilang isang bawas. Ngunit sa halaga lamang na nauugnay sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Siyempre, ang naturang konklusyon ay hindi direktang sumusunod sa Tax Code (ang panuntunang ito ay malinaw na nakasaad lamang para sa mga gastos sa paglalakbay at entertainment, na kinumpirma ng Korte Suprema ng Arbitrasyon) sugnay 7 sining. 171 Tax Code ng Russian Federation; Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Hulyo 6, 2010 No. 2604/10. Gayunpaman, matagal nang iginiit ng Ministri ng Pananalapi at mga inspektor ang bahagyang bawas sa VAT para sa iba pang mga regulated na gastos. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 13, 2012 Blg. 03-07-11/68.

Upang maibawas ng sponsor ang VAT, dapat mag-isyu ang naka-sponsor na tao: sa pagtanggap ng pera - isang paunang invoice, at pagkatapos matupad ang mga kondisyon para sa pagpapakalat ng impormasyon tungkol sa sponsor - isang invoice na "pagpapadala". Kung ang mga aktibidad na pang-promosyon ay idinisenyo para sa isang mahabang panahon, kung gayon ang pagpapatupad ng kontrata ay maaaring nahahati sa mga yugto. At gumuhit ng mga ulat ng mga serbisyong isinagawa, pati na rin ang pag-isyu ng mga invoice sa dulo ng bawat yugto.

Accounting ng sponsorship

Sa accounting, ang mga gastos sa sponsorship ay isinasaalang-alang sa parehong paraan tulad ng iba pang mga gastos sa advertising. Bilang isang patakaran, ang mga ito ay makikita nang buo sa debit ng account 44 "Mga gastos sa pagbebenta".

Kung ang mga gastos sa pag-sponsor ay na-normalize sa accounting ng buwis, sa accounting kapag nag-aaplay ng PBU 18/02, kakailanganin mong ipakita ang isang deferred tax asset (DTA) sa debit ng account 09 "Deferred tax assets" at ang credit ng account 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at mga bayarin” (sub-account na “Mga Pagkalkula para sa mga buwis sa isang tubo"). Ang halaga ng IT ay tinutukoy bilang produkto ng halaga ng mga gastos na hindi tinatanggap sa accounting ng buwis sa pamamagitan ng rate ng buwis sa kita.

Sa mga susunod na buwan, kung tataas ang halaga ng kita, posibleng kilalanin ang karagdagang halaga ng mga gastos sa pag-sponsor bilang mga gastusin sa buwis. At para sa halagang ito, kakailanganing isulat ang bahagi ng dating naipon na IT: para magawa ito, i-multiply natin ang halaga ng mga gastos sa advertising, na maaari din nating makilala sa accounting ng buwis, sa rate ng buwis sa kita.

Halimbawa. Buwis at accounting ng tulong sa sponsorship

Kung ang mga gastos sa pag-sponsor ay kinokontrol, ngunit hindi umaangkop sa pamantayan ng buwis, ang tanong ay madalas na lumitaw: ano ang gagawin sa bahagi ng VAT na hindi mababawas? Siyempre, ang mga naturang katanungan ay lumitaw lamang mula sa mga taong, sa isyu ng mga pagbabawas sa VAT, ay ginagabayan ng posisyon ng Ministri ng Pananalapi at ayaw makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis. Ang isang tao ay maaari lamang makiramay sa gayong maingat na mga accountant: Ang VAT, na hindi maaaring ibawas, ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa buwis. Kaya sa accounting ito ay kailangang isulat bilang mga gastos (subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos"). At dahil walang ganoong gastos sa accounting ng buwis, kinakailangan na makaipon ng PIT (Dt 99 - Kt 68 - "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita").

Tulad ng nakikita mo, ang mga gastos sa pag-sponsor ay isang uri lamang ng gastos sa advertising. At kung iginuhit mo nang tama ang kontrata at iba pang mga pangunahing dokumento, magiging madali para sa iyo na malaman kung paano ipapakita ang mga ito sa accounting.

"Mga autonomous na organisasyon: accounting at pagbubuwis", 2009, N 11

Upang maisakatuparan ang kanilang mga aktibidad, ang mga autonomous na non-profit na organisasyon ay tumatanggap ng pondo mula sa iba't ibang mapagkukunan. Ngayon ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga kontribusyon sa sponsorship, ang mga tatanggap nito ay madalas na mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga autonomous, na may hawak na iba't ibang mga pampublikong kaganapan (mga kumpetisyon sa palakasan, mga palabas sa teatro, mga eksibisyon). Paano ipapakita ang mga kontribusyon sa sponsorship sa mga accounting account? Kailangan ba silang isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa artikulong ito.

Ano ang sponsorship?

Ang kasalukuyang batas ay hindi nagbibigay ng konsepto ng "sponsorship". Kasabay nito, mayroong konsepto ng "sponsor". Alinsunod sa talata 9 ng Art. 3 ng Batas sa Advertising<1>ang isang sponsor ay isang tao na nagbigay ng mga pondo o tiniyak ang pagkakaloob ng mga pondo para sa organisasyon at (o) pagdaraos ng isang palakasan, kultura o anumang iba pang kaganapan, ang paglikha at (o) pagsasahimpapawid ng isang programa sa telebisyon o radyo, o ang paglikha at (o) paggamit ng ibang resulta malikhaing aktibidad. Dahil ang kahulugan ay hindi nagsasaad na, bilang tugon sa pagkakaloob ng mga pondo, ang naka-sponsor ay dapat mabigyan ng mga serbisyo para sa pamamahagi ng advertising tungkol sa sponsor, iginuhit namin ang sumusunod na konklusyon: ang sponsorship ay maaaring bayaran o walang bayad.

<1>Pederal na Batas ng Marso 13, 2006 N 38-FZ.

Kaya, ang mga autonomous na non-profit na organisasyon ay maaaring makatanggap ng mga kontribusyon sa sponsorship nang walang bayad, halimbawa, para sa pagsasagawa ng mga aktibidad ayon sa batas. Sa kasong ito, ang kasunduan ay hindi nagbibigay ng katumbas na obligasyon ng partido na tumatanggap ng mga pondo upang ipamahagi ang advertising tungkol sa sponsor. Bukod dito, ang naturang tulong ay maaaring ituring na kawanggawa kung ito ay nakakatugon sa isa sa mga layuning nakalista sa talata 1 ng Art. 2 ng Batas sa Charitable Activities at Charitable Organizations<2>.

<2>Pederal na Batas ng Agosto 11, 1995 N 135-FZ.

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang bayad na kasunduan sa pag-sponsor. Ang Batas sa Advertising (sugnay 10, artikulo 3) ay nagbibigay ng isa pang depinisyon na dapat maging interesado sa atin. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa sponsorship advertising. Ito ay kinikilala bilang advertising na ibinahagi sa ilalim ng kondisyon ng ipinag-uutos na pagbanggit dito ng isang partikular na tao bilang isang sponsor. Batay sa mga konseptong ito, maaari nating tapusin na ang bayad na sponsorship ay isang relasyon sa pagitan ng isang sponsor at isang naka-sponsor na tao, kung saan gumaganap sila bilang isang advertiser at distributor ng advertising.

Sponsorship fee sa accounting

Ang pangunahing tanong sa accounting para sa mga kontribusyon sa sponsorship ay kung paano i-classify ang mga ito: bilang target na pagpopondo o komersyal na kita ng isang independiyenteng non-profit na organisasyon? Gaya ng nabanggit ng Ministri ng Pananalapi, ang isang kontribusyon sa sponsorship ay hindi isang donasyong pangkawanggawa, ito ay isang naka-target na kalikasan at nagsasangkot ng katumbas na mga obligasyon ng mga partido na magbigay ng mga serbisyo sa advertising (Liham na may petsang 01.09.2009 N 03-03-06/4/72) . Ang mga korte ay nagpahayag ng katulad na opinyon.

Kaya, ang Ninth Arbitration Court of Appeal (Resolution na may petsang Hunyo 10, 2009 N 09AP-8442/2009-GK) ay nagsabi: batay sa mga tuntunin ng kasunduan na natapos ng mga partido at Art. 3 ng Law on Advertising, ang sponsorship ay may bayad na kalikasan. Ang pamantayan para sa pagkilala sa sponsorship ay ang pagkakaloob ng mga pondo para sa ilang partikular na kaganapan. Kaya, ang isang kasunduan sa pag-sponsor ng isang kaganapan ay may legal na katangian ng isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad, ayon sa kung saan ang kontratista ay nagsasagawa, sa mga tagubilin ng customer, upang magbigay ng mga serbisyo (gumawa ng ilang mga aksyon o magsagawa ng ilang mga aktibidad), at ang customer ay nangakong magbayad para sa mga serbisyong ito. Kaya, ang sponsorship fee ay isang pagbabayad para sa advertising. Ang pananaw na ito ay hindi bago (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Mayo 27, 2008 N KA-A40/4424-08).

Batay sa nabanggit, ang kontribusyon sa sponsorship na natanggap sa ilalim ng isang fee-based na kasunduan ay dapat isama sa accounting bilang bahagi ng kita mula sa pagpapatupad ng aktibidad ng entrepreneurial nauugnay sa pagbibigay ng mga serbisyo para sa pamamahagi ng advertising tungkol sa sponsor.

Halimbawa. Alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan, ang isang sponsorship fee sa halagang 200,000 rubles ay inilipat sa autonomous non-profit na organisasyon noong Oktubre 2009, kung saan dapat i-advertise ng organisasyon ang sponsor bilang bahagi ng isang sporting event noong Disyembre 2009. Ang mga gastos sa advertising ay nagkakahalaga ng RUB 100,000. (walang VAT).

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng ANO tungkol sa sponsorship:

Dapat malinaw na makilala ng accountant kung anong uri ng tulong ang ibinibigay: sponsorship o charity. Samakatuwid, upang hindi mabilang ang tulong sa kawanggawa bilang mga kontribusyon sa pag-sponsor, kailangan mong maingat na basahin ang teksto ng kasunduan sa pag-sponsor at matukoy nang tama ang kakanyahan ng relasyon sa kontraktwal, dahil nakakaapekto ito sa parehong accounting at pagbubuwis.

Kontribusyon sa pag-sponsor sa accounting ng buwis Buwis sa kita

Ang Departamento ng Pinansyal sa mga Liham na may petsang 09/01/2009 N 03-03-06/4/72, na may petsang 12/26/2008 N 03-03-06/4/102 ay ipinahiwatig: ang mga bayarin sa sponsorship (kontribusyon) ay maaaring kilalanin bilang isang pagbabayad para sa advertising at, nang naaayon, isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, kita bilang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad. Kasabay nito, binibigyang-pansin ng parehong Mga Sulat ang pagsasama ng mga donasyong natanggap ng isang non-profit na organisasyon bilang bahagi ng naka-target na hindi nabubuwisan na kita.

Kinikilala ng mga opisyal na ang mga pinagmumulan ng pagbuo ng ari-arian ng isang non-profit na organisasyon ay maaaring, bukod sa iba pang mga bagay, mga boluntaryong kontribusyon sa ari-arian at mga donasyon (Artikulo 26 ng Batas sa mga non-profit na organisasyon <3>). Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang mga naka-target na kita para sa pagpapanatili ng mga NPO at ang pagsasagawa ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas, na natanggap nang walang bayad mula sa ibang mga organisasyon at (o) mga indibidwal at ginagamit ng mga tinukoy na tatanggap para sa kanilang nilalayon na layunin, ayon sa listahan ng mga naturang kita itinatag ng sugnay 2 ng Art. 251 Tax Code ng Russian Federation. Ang saradong listahan na ibinigay sa tinukoy na talata ay kinabibilangan, sa partikular, mga bayad sa pagpasok, bayad sa pagiging miyembro, pagbabahagi, mga donasyon na ginawa alinsunod sa batas sa mga non-profit na organisasyon, na kinikilala bilang ganoon alinsunod sa Civil Code. Ang mga kontribusyon sa sponsorship ay hindi kasama sa listahan ng tinukoy na kita ng mga NPO, na hindi napapailalim sa buwis sa kita. Kung ang mga kontribusyon sa sponsorship ay nakakatugon sa konsepto ng isang donasyon, hindi na kailangang isaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng kita sa buwis. Halimbawa- Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District na may petsang 08.08.2008 sa kaso No. A56-13732/2007. Sinuri ng mga arbitrator ang mga tuntunin ng kasunduan sa pag-sponsor at nalaman na ang museo ay hindi nagkakaroon ng anumang kontra-gastos upang matupad ang mga obligasyon ng kasunduan (maliban sa pagbibigay ng hiwalay na katayuan sa sponsor). Ang awtoridad sa buwis ay hindi nagbigay ng katibayan na ang institusyon ay nagbigay ng mga serbisyo sa pamamahagi ng advertising sa sponsor nito, kaya hindi isinasaalang-alang ng hukuman ang mga natanggap na pondo bilang kita para sa mga serbisyo, ngunit inuri ang mga ito bilang hindi nabubuwisan na naka-target na kita. Kaya, sa sitwasyong isinasaalang-alang, mayroong isang donasyon, hindi sponsorship.

<3>Pederal na Batas ng Enero 12, 1996 N 7-FZ.

Sa ilalim ng kasunduan sa pag-sponsor, ang NPO, bilang bahagi ng mga aktibidad na ayon sa batas nito (pag-aayos at pagdaraos ng ilang mga kaganapan), ay nagsasagawa ng obligasyon na magsagawa ng kampanya sa advertising para sa sponsor. Iyon ay, ang sponsorship fee ay isang pagbabayad para sa advertising, at hindi isang walang bayad na paglipat ng ari-arian, gaya ng nangyayari kapag nagbibigay ng donasyon. Bilang suporta sa posisyong ito, ang mga financier sa Liham na may petsang Disyembre 26, 2008 N 03-03-06/4/102 ay tumutukoy sa desisyon ng korte - Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Mayo 27, 2008 N KA-A40/ 4424-08. Kung kinikilala ng nag-isponsor na organisasyon ang mga pondo ng sponsorship bilang mga gastos sa advertising, ang mga resibong ito mula sa naka-sponsor na organisasyon ay maaaring kilalanin bilang kita mula sa pagbibigay ng mga serbisyo at isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita alinsunod sa itinatag na Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russian Federation (iyon ay, bilang bahagi ng nabubuwisang kita).

Kung ang isang ANO ay tumatanggap ng mga kontribusyon sa sponsorship (sa halip na mga donasyon) at isinasaalang-alang ang mga ito bilang bahagi ng nabubuwisang kita, ito, nang naaayon, ay may lahat ng karapatan na bawasan ang mga kita na ito para sa mga gastos na nauugnay sa pag-advertise sa sponsor at sa mga aktibidad nito. Halimbawa, sa Resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Hunyo 11, 2008 N 09AP-5273/2008-AK ay nabanggit: legal na isinasaalang-alang ng NPO ang mga gastos na nauugnay sa pag-aayos at pagsasagawa ng mga kaganapan kung saan isinagawa ang advertising bilang katuparan ng mga obligasyong kontraktwal sa sponsor. Kung wala ang mga partikular na gastos sa pag-aayos at pagdaraos ng mga kaganapang ito, imposibleng mag-advertise ng mga sponsor. Ang katotohanan na imposibleng matukoy mula sa mga kasunduan na natapos sa mga sponsor ang eksaktong halaga ng mga gastos na naglalayong ipatupad ang sponsorship advertising ay hindi nagbibigay ng karapatan sa mga awtoridad sa buwis na hindi kilalanin ang mga gastos ng mga NPO bilang isang pagbawas sa kita mula sa suporta sa sponsorship.

VAT

Paalalahanan ka namin na ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Sa isang banda, ang mga pondo na natanggap mula sa sponsor ay hindi nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo sa kabilang banda, maaari silang ituring bilang isang paunang bayad para sa mga serbisyo sa advertising. Samakatuwid, dapat singilin ang VAT sa kanila.

Pakitandaan na ang sponsorship bilang pagbabayad para sa advertising ay hindi napapailalim sa mga clause. 12 sugnay 3 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa subclause na ito, ang paglilipat ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) nang walang bayad sa loob ng balangkas ng mga gawaing pangkawanggawa ay hindi napapailalim sa VAT. Kasabay nito, kung walang katibayan na ang ANO, sa loob ng balangkas ng kasunduan sa bayad sa sponsorship, ay nagbigay ng anumang mga serbisyo sa sponsor, kabilang ang pag-advertise, hindi maaaring buwisan ng organisasyon ang mga naturang kontribusyon kung maiuuri ang mga ito bilang tulong na ibinigay para sa kawanggawa. mga layunin<4>.

<4>Tingnan ang Resolution of the Federal Antimonopoly Service na may petsang Nobyembre 10, 2005 N A55-2057/2005-29.

Kung ipagpalagay namin na ang tulong sa sponsorship ay nabubuwisan, maaaring samantalahin ng ANO ang mga pagbabawas sa VAT para sa mga gastos na natamo sa tulong na ito. Dapat alalahanin na ang mga serbisyong panlipunan ng maraming mga autonomous na non-profit na organisasyon ay hindi napapailalim sa VAT. Ang pagsasagawa ng mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan ay nag-oobliga sa organisasyon na mapanatili ang hiwalay na accounting para sa buwis na ito, ngunit kahit na sa kasong ito, ang ANO ay hindi immune mula sa mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa isyu ng refund ng VAT.

Bumaling tayo sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 03.03.2009 N 13708/08. Batay sa mga resulta ng isang desk audit, kinilala ng mga awtoridad sa buwis ang legalidad ng paglalapat ng mga bawas sa buwis para sa VAT na binayaran sa mga supplier ng mga produkto ng advertising, ngunit hindi sila sumang-ayon sa mga pagbawas ng mga halaga ng buwis na binayaran para sa pagbili ng iba pang mga kalakal (trabaho, serbisyo ) na may kaugnayan sa organisasyon at pagdaraos ng mga patimpalak sa palakasan. Ang mga awtoridad sa buwis ay nagpasya na dahil ang mga kumpetisyon na ito ay naglalayong matanto ang ayon sa batas na mga layunin ng club bilang isang non-profit na organisasyon, kung gayon ang buwis sa mga ito ay hindi mababawas, ngunit isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos na natamo gamit ang mga naka-target na pondo. Tandaan natin na ang korte ng cassation ay sumang-ayon sa opinyon ng mga inspektor, nang hindi isinasaalang-alang ang katotohanan na ang mga kasunduan sa pagitan ng mga NPO at mga sponsor para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa advertising ay direktang nauugnay sa organisasyon at pagsasagawa ng mga kumpetisyon sa palakasan.

Ang paglalagay ng mga logo at emblem ng mga sponsor sa mga uniporme ng mga atleta, sa mga board, sa yelo, radyo at video na advertising ng mga sponsor sa panahon ng mga broadcast ay direktang nauugnay sa kamangha-manghang kaganapan. Kung walang ganitong mga kaganapan, ang pagtatapos ng mga kasunduan, ang paksa kung saan ay ang pamamahagi ng advertising tungkol sa mga sponsor, ay hindi maaaring mangyari, dahil ang club ay hindi magiging komersyal na interes sa mga sponsor. Dahil dito, ang mga transaksyon sa negosyo na isinagawa para sa organisasyon at pagsasagawa ng mga kumpetisyon, kung saan at may kaugnayan sa kung saan ang mga sponsor ay na-advertise, ay isinagawa din upang matupad ang mga obligasyon ng club sa mga sponsor sa ilalim ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa advertising. Bilang resulta, kinilala ng pinakamataas na hukuman ang legalidad ng paggamit ng mga pagbabawas para sa mga serbisyo ng pagpapareserba at tirahan ng mga atleta sa mga hotel, organisasyon ng transportasyon, pagbili ng mga gamot at kagamitan sa palakasan. Ang mga nakalistang gastos ay nauugnay sa organisasyon ng mga kumpetisyon, kung saan ang nabubuwisang advertising ng mga sponsor ay ibinahagi batay sa mga kontrata.

Ang pinagtibay na desisyon ng korte ay nagmumungkahi na ang ANO na tumatanggap ng kontribusyon sa sponsorship ay may pagkakataon hindi lamang upang mapabuti ang kanilang sitwasyon sa pananalapi, kundi pati na rin upang makatipid sa mga buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng VAT sa maraming gastos na may kaugnayan sa kaganapan.

Kung ang mga kontribusyon sa sponsorship ay hindi ganap na ginagastos

Sa pagsasagawa, ang sumusunod na sitwasyon ay hindi maaaring ibukod. Natanggap ng ANO cash nang buo, na itinakda ng kontrata, ngunit hindi lahat ay ginastos. Ano ang gagawin sa natitirang, hindi nagamit na pondo? Mayroong dalawang pagpipilian: ibalik ito sa sponsor o gastusin ito, mas mabuti sa mga aktibidad na ayon sa batas. Ang parehong mga opsyon ay hindi lumalabag sa mga probisyon ng Batas sa Mga Non-Profit na Organisasyon at ang Batas sa Advertising. Kung ang mga kontribusyon sa sponsorship ay mga inilaan na pondo (tulad ng mga donasyon), dapat itong ibalik sa pinagmulan. Ngunit dahil ang bayad sa sponsorship ay kita sa ilalim ng isang kasunduan sa serbisyo, hindi na kailangang ibalik ito (siyempre, sa kondisyon na ang mga obligasyon sa sponsor para sa advertising ay natupad nang buo).

Pansin, huwag pababayaan ang iyong sponsor!

Ang mga ANO na tumatanggap ng mga kontribusyon sa sponsorship ay dapat na maging mas matulungin sa kanilang mga obligasyon sa sponsor, dahil ang hindi pagtupad sa mga ito (ang tinatawag na mahinang pagganap) ay maaaring humantong sa mga problema sa buwis para sa sponsor. Halimbawa, maaaring hindi kilalanin ng mga awtoridad sa buwis ang kanyang mga kontribusyon bilang mga gastusin sa advertising (kahit na na-normalize sa 1% ng kita) at maningil ng karagdagang buwis sa kita, gaya ng ginawa sa Resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Hulyo 22, 2009 N 09AP-12051/ 2009- AK. Itinuring ng mga auditor na ang teatro ay hindi tumupad sa mga obligasyon nito sa pamamagitan ng pagkabigong ipahiwatig ang katayuan ng kumpanya bilang isang opisyal (pangkalahatang) sponsor at kasosyo ng teatro sa panahon ng mga pagtatanghal. Sa kabila nito, nagawa ng sponsor na ipagtanggol sa korte ang katangian ng advertising ng mga gastos at ang posibilidad na isaalang-alang ang mga ito para sa mga layunin ng buwis. Tulad ng nangyari, ang teatro ay nagpakalat ng impormasyon tungkol sa sponsor sa panahon ng mga pagtatanghal, hindi lamang sa paraang kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis at mga tuntunin ng kontrata, ngunit sa isang "pinasimple" na bersyon ("na may suporta ng sponsor"). Ang paggamit ng iba't ibang terminolohiya (pangkalahatang sponsor, sponsor, suporta) sa kasong ito ay hindi maaaring magpahiwatig ng kabiguan upang matupad ang mga obligasyon sa bahagi ng taong naka-sponsor, dahil ang likas na katangian ng legal na relasyon ay hindi nagbabago. Bilang resulta, ang mga kontribusyon sa sponsorship ay kinikilala pa rin bilang mga gastos sa advertising, at ang mga claim ng mga awtoridad sa buwis ay kinikilala bilang walang batayan. Ang isang katulad na desisyon na pabor sa sponsor ay ginawa sa Resolution ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang 02/18/2008 N 09AP-463/2008-AK, tumigil nang walang pagbabago ng Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region may petsang 05/27/2008 N KA-A40/4424-08.

Yu.A. Lokteva

Dalubhasa sa journal

"Mga autonomous na organisasyon:

accounting at pagbubuwis"

Ang kahulugan ng isang sponsor at sponsorship advertising ay ibinigay sa Pederal na Batas ng Marso 13, 2006 No. 38-FZ "Sa Advertising" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 38-FZ). Ayon sa talata 9 ng Artikulo 3 ng Batas Blg. 38-FZ isponsor ay kinikilala bilang isang tao na nagbigay ng pondo para sa organisasyon at pagsasagawa ng isang palakasan, kultura o anumang iba pang kaganapan, gayundin ang paglikha at pagsasahimpapawid ng isang programa sa telebisyon o radyo, o ang paglikha o paggamit ng isa pang resulta ng malikhaing aktibidad. Ang isang sponsor ay maaari ding isang taong nagbigay ng pondo para sa pagsasagawa ng mga kaganapang ito. Naka-sponsor na advertising- advertising na ibinahagi sa ilalim ng kondisyon ng ipinag-uutos na pagbanggit dito ng isang partikular na tao bilang isang sponsor (sugnay 10 ng artikulo 3 ng Batas Blg. 38-FZ).

Maaaring bayaran ang sponsorship

Ang sponsorship ay maaaring may kasamang kabayaran sa bahagi ng taong naka-sponsor, dahil ang sponsor ay nagbibigay ng tulong kapalit ng pagpapakalat ng impormasyon tungkol sa kanyang sarili. Ito naman, ay kinikilala bilang advertising, at ang sponsor ay kinikilala bilang isang advertiser (sugnay 21 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 25, 1998 No. 37). Ngunit hindi tulad ng regular na advertising, ang sponsorship advertising ay may ilang mga tampok.

Una, partikular na ipinamamahagi ang impormasyon tungkol sa advertiser bilang isang sponsor ng kaganapan. Samakatuwid, ang diin ay nasa sponsor mismo, at hindi sa kanyang mga kalakal o serbisyo. Maaaring ipahiwatig ng advertiser ang kanyang sarili bilang isang sponsor sa anumang anyo na nagpapahintulot sa kanya na ipahiwatig ang kanyang pakikilahok sa kaganapan. Gayunpaman, kung ang isang patalastas ay naglalaman ng indikasyon na ang sponsor ay isang partikular na produkto o trademark, hindi ito mapapailalim sa konsepto ng sponsorship (liham ng Federal Antimonopoly Service na may petsang 08/09/06 No. AK/13075).

Pangalawa, hindi kinokontrol o kinokontrol ng sponsor ang kampanya sa advertising. Pagkatapos ng lahat, ang pangunahing layunin ng pag-sponsor ay mag-host ng isang partikular na kaganapan, at hindi upang ipamahagi ang advertising. Ngunit ang pangunahing layunin ng pagbibigay ng sponsorship ay hindi nag-aalis sa sponsor ng pagkakataon na magbigay ng mga paraan upang maipalaganap ang impormasyon tungkol sa kanya: sa isang light board, sa mga banner o banner, pagbanggit sa telebisyon o radyo, atbp. Maaari mo ring matukoy ang impormasyong ipinapakalat : pangalan lamang ng kumpanyang nag-iisponsor o kasama ng trademark o emblem nito.

Anong mga dokumento ang kailangan kong isumite para sa sponsorship?

Kapag ang isang sponsor ay nagbibigay ng mga pondo sa mga tuntunin ng pagpapakalat ng impormasyon tungkol sa kanyang sarili, ang sponsorship ay napapailalim sa mga probisyon ng Kabanata 39 ng Civil Code ng Russian Federation sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo. Sa kasong ito, ang sponsor ay kumikilos bilang isang customer ng mga serbisyo sa advertising, at ang naka-sponsor na partido ay kumikilos bilang isang tagapalabas. Alinsunod dito, sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-sponsor, ang sponsor ay nangakong tutustusan ang kaganapan, at ang naka-sponsor na tao ay nangangako na magbigay ng mga serbisyo para sa pag-post ng impormasyon tungkol sa customer bilang isang sponsor. Sa kasong ito, ang kasunduan sa pag-advertise ng sponsorship ay tumutukoy:

• isang kundisyon sa pagbanggit sa organisasyon bilang isang sponsor, kabilang ang paglalagay ng isang trademark, logo, emblem;
• paraan ng pamamahagi ng advertising: mga ad sa media, visual na impormasyon (mga flyer, leaflet, banner, atbp.);
• lokasyon ng impormasyon;
• oras at lugar ng kaganapan;
• tagal ng promosyon;
• paraan ng pagbibigay ng tulong: paglilipat ng pondo o ari-arian.

Ang isang ipinag-uutos na kondisyon ng kontrata ay upang ipahiwatig ang paraan kung saan ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay makumpirma. Bilang isang patakaran, para sa layuning ito ay gumagamit sila ng isang sertipiko ng pagtanggap, na sinamahan ng mga on-air na sertipiko, isang banner o layout ng banner, isang kopya ng isang leaflet, atbp. Sa turn, kinumpirma ng sponsor ang paglilipat ng mga pondo gamit ang isang order sa pagbabayad o isang cash register na resibo at isang cash receipt order. At ang paglipat ng ari-arian ay isang gawa ng pagtanggap at paglipat ng ari-arian o isang tala sa paghahatid.

Pagbubuwis ng Sponsored Party

VAT

Pagbubuwis ng sponsor

Buwis

Ang tulong na ibinigay ng isang sponsor sa mga tuntunin ng advertising tungkol sa kanya ay kinikilala bilang isa pang gastos sa batayan ng subparagraph 28 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 264 ng ang Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 27, 2008 No. 03-11-04/2/58 at may petsang 09/05/06 No. 03-03-04/2/201 ). Kaya, depende sa mga tuntunin ng kasunduan sa pag-sponsor, ang mga gastos ay maaaring hindi pamantayan o standardized (liham ng Moscow Department of Taxation and Taxation No. 21-09/47989 na may petsang Hulyo 19, 2004). SA nang buo Maaaring kilalanin ng sponsor, sa partikular, ang mga sumusunod na gastos:

• para sa mga kaganapan sa advertising sa pamamagitan ng media (kabilang ang mga ad na naka-print, broadcast sa radyo at telebisyon) at mga network ng telekomunikasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09/05/06 No. 03-03-04/2/201);
• iluminado at iba pang panlabas na advertising, kabilang ang paggawa ng mga advertising stand at mga billboard;
• paggawa ng mga brochure at katalogo ng advertising na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga produkto, gawa, serbisyo, trademark at mga marka ng serbisyo o tungkol sa mismong organisasyon.

SA regulated expenses, na maaaring kilalanin ng sponsor para sa mga layunin ng buwis sa halagang hindi hihigit sa 1% ng mga nalikom sa pagbebenta, kasama ang mga sumusunod na gastos:

• para sa pagbili o paggawa ng mga premyo na iginawad sa panahon ng mass advertising campaign;
• pagpapakalat ng advertising tungkol sa sponsor gamit ang trademark nito sa verbal at visual na pagtatalaga sa mga kagamitan sa palakasan, mga uniporme ng mga atleta sa panahon ng mga kumpetisyon sa palakasan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 27, 2008 No. 03-11-04/2/58) ;
• iba pang mga uri ng advertising na hindi kasama sa listahan ng mga hindi pamantayan.

Ipagpalagay natin na ang naka-sponsor na tao ay nagpahiwatig lamang ng kabuuang halaga ng mga serbisyo. Kasabay nito, itinakda ng kasunduan na ang sponsor ay sasakupin ng parehong advertising, ang mga gastos nito ay kinokontrol, at advertising, na ang mga gastos ay hindi na-standardize. Pagkatapos ay kailangang isaalang-alang ng sponsor ang buong halaga ng mga gastos sa advertising bilang na-normalize.

Ang mga gastos sa advertising ay dapat kumpirmahin ng mga pangunahing dokumento. Dapat malinaw sa kanila na ang mga gastos na natamo ay mga gastos sa advertising. Iyon ay, ang mga ito ay naglalayong makabuo at mapanatili ang interes sa kumpanyang nag-iisponsor. Kasama sa mga naturang dokumento pananaliksik sa marketing, analytical calculations, utos ng manager na magsagawa ng advertising campaign, atbp.

Kapag ginamit ng sponsor ang accrual na paraan, ang halaga ng tulong ay kinikilala bilang mga gastos alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation sa pag-uulat o panahon ng buwis kung saan ito nauugnay, anuman ang oras ng pagbabayad nito . Iyon ay, pagkatapos ng kaganapan at ang pagpirma ng sertipiko ng pagtanggap.

VAT

Ang sponsor ay may karapatan na ibawas ang VAT, na isang mahalagang bahagi ng bayad na sponsorship, kapag naglilipat ng paunang bayad (sponsorship fee) sa service provider (Clause 12 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbawas ay ginawa batay sa isang invoice na inisyu ng naka-sponsor na tao sa pagtanggap ng prepayment, isang dokumento sa pagbabayad para sa paglipat nito at isang kasunduan na nagbibigay para sa paglipat ng prepayment (clause 9 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

Paalalahanan ka namin na kapag nagsasagawa ng paunang pagbabayad sa anyo ng paglilipat ng ari-arian, itinuturing ng Russian Ministry of Finance na labag sa batas na ibawas ang VAT mula sa paunang bayad, dahil ang customer ay walang order sa pagbabayad (sulat na may petsang 03/06/ 09 No. 03-07-15/39). Kasabay nito, may mga desisyon ng korte kung saan ang pagbabawas ng VAT mula sa isang paunang bayad na ginawa sa non-cash form ay kinikilala bilang legal (mga resolusyon ng Volga Region Federal Antimonopoly Service na may petsang 10/03/11 No. A12-22832/ 2010 at Ural District No. F09-5136/11 na may petsang 09/14/11).

Matapos lagdaan ang pagkilos ng pagkakaloob ng mga serbisyo at kung mayroong isang invoice, ang VAT ay maaaring ibawas sa batayan ng talata 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang VAT sa prepayment ay napapailalim sa pagpapanumbalik (subclause 3, clause 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, kung posible bang tumanggap ng VAT sa mga regulated na gastos sa advertising nang buo ay nananatiling kontrobersyal. Ang opisyal na posisyon ay ang pagbubuwis ng sponsorship at kawanggawa sa mga karaniwang gastos ay maaaring ibawas lamang sa loob ng mga limitasyon ng pamantayan batay sa talata 2 ng talata 7 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2009 No. 03-07-11/285, may petsang 10.10.08 No. 03-07-07/105, may petsang 04.09.08 No. 03-07-11/134 at Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 12.08.08 No. 19-11/75319). Mayroon ding arbitration practice na sumusuporta sa posisyong ito (mga resolusyon ng Moscow FAS na may petsang 05.27.05, 05.26.05 No. KA-A40/4502-05 at No. KA-A40/1512-05 na may petsang 03.15.05, North-West na may petsang 07.18.05 No. A56-11749/04 at distrito ng Ural No. F09-746/06-S2 na may petsang 02.20.06).

Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi nasisiyahan sa posisyon na ito, dahil, sa kanilang opinyon, ang panuntunan sa standardisasyon ng mga pagbabawas ay binanggit sa talata 7 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation lamang na may kaugnayan sa mga gastos sa paglalakbay at libangan. Samakatuwid, ang batas ay hindi nagbibigay para sa standardisasyon ng mga pagbabawas para sa iba pang mga gastos. Alinsunod dito, ang VAT sa mga gastos sa advertising ay maaaring ibawas nang buo. At ang mga kumpanya ay lubos na matagumpay na ipagtanggol ang kanilang posisyon sa korte (mga resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 6, 2010 No. 2604/10, FAS Moscow na may petsang Nobyembre 12, 2009 No. KA-A40/11969- 09, na may petsang Nobyembre 3, 2005 No. KA-A40/10907- 05 at Povolzhsky na may petsang Enero 22, 2008 kung sakaling No. A55-5349/2007 na mga distrito).

Kaya, bago magpasyang tanggapin ang buong halaga ng VAT para sa bawas sa mga standardized na gastos sa advertising, kailangan mong maging handa para sa mga posibleng hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis.

Paglipat ng sponsorship fee sa mga natapos na produkto o produkto

Kadalasan, ang isang sponsor ay nagbibigay ng tulong hindi sa pera, ngunit sa mga kalakal o mga natapos na produkto. Bilang karagdagan sa iba mga kinakailangang dokumento Ang mga partido ay gumawa ng isang kasunduan sa offset ng mga kontra-obligasyon. Para sa mga layunin ng buwis, ang naturang transaksyon ay itinuturing na isang pagbebenta: mula sa sponsor - ng mga produkto, at mula sa naka-sponsor na partido - ng mga serbisyo sa advertising.

VAT

Sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal, kinakalkula ng sponsor ang VAT (subclause 1, clause 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang base ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation at katumbas ng regular na presyo ng pagbebenta ng mga produkto. Ang VAT na kine-claim ng naka-sponsor na kumpanya para sa mga serbisyo sa advertising na ibinigay ay ibinabawas ng sponsor sa pangkalahatang paraan.

Buwis

Ang paglipat ng mga natapos na produkto bilang bayad na sponsorship ay kinikilala bilang isang pagbebenta para sa mga layunin ng buwis sa kita. Ang mga nalikom sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT) ay kasama sa kita sa petsa ng pagpapadala (sugnay 3 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang kita ay natanggap sa uri, ang halaga nito ay tinutukoy batay sa presyo ng transaksyon. Namely: ang kita ay katumbas ng regular na presyo ng pagbebenta ng mga natapos na produkto nang walang VAT (sugnay at artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang natanggap na kita ay nabawasan ng halaga ng mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga produkto.

Ang advertising sa sponsorship ay may sariling katangian

Maling representasyon ng pangalan ng sponsor

Kung ang impormasyong ipinakalat ng tagapalabas ay nakakasira sa pangalan ng sponsor, kung gayon ito ay ituturing na hindi wastong advertising (sugnay 22 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Disyembre 25, 1998 No. 37). Ang ganitong pagbaluktot ay maaaring humantong sa mga panganib sa buwis para sa sponsor, dahil hindi niya magagawang isaalang-alang ang kontribusyon ng sponsorship sa accounting ng buwis at mag-claim ng VAT bilang isang bawas. Maaaring may mga problema ang nag-isponsor na partido na may kaugnayan sa pagpopondo sa kaganapan. Pagkatapos ng lahat, ang potensyal na sponsor ay walang dahilan upang ilipat ang ipinangakong kontribusyon, dahil ang pangalan nito ay baluktot. Alinsunod dito, ang ibang kumpanya ay maaaring kilalanin bilang ang tatanggap ng impormasyong ipinakalat ng sponsor, na wala sa saklaw ng mga interes ng sponsor.

Pagkakaroon ng markang "mga karapatan sa advertising".

Ang sponsorship advertising na inilagay sa print media na hindi nagdadalubhasa sa mga mensahe at materyales sa pag-advertise ay napapailalim sa parehong mga kinakailangan gaya ng regular na advertising. Sa partikular, dapat itong maunahan ng indikasyon "sa batayan ng advertising" (Artikulo 16 ng Batas Blg. 38-FZ). Kung hindi masusunod ang panuntunang ito, hindi maisasaalang-alang ng sponsor ang mga gastos sa advertising sa accounting ng buwis (mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.15.11 No. 03-03-06/2/94 at may petsang 09.05. 06 Blg. 03-03-04/2/201). Ang kinakailangang ito ay hindi nalalapat sa broadcast ng sponsorship advertising sa telebisyon o radyo (sugnay 1 ng artikulo 14 at sugnay 1 ng artikulo 15 ng Batas Blg. 38-FZ).

Gayunpaman, iba ang posisyon ng karamihan sa mga korte. Ang kawalan ng marka "sa batayan ng advertising" ay hindi tumutukoy sa mga mahahalagang tampok ng advertising, samakatuwid, ang nararapat na nakumpirma na mga gastos sa advertising ay maaaring isaalang-alang para sa pagbubuwis (Resolution ng Moscow Federal Antimonopoly Service na may petsang Setyembre 23, 2008 No. KA-A40/8513-08-2 at North-Western Federal Antimonopoly Service na may petsang Abril 3, 2007 No. A05-8063/2006-13 na mga distrito).

Ang layunin ng advertising ay para sa isang hindi tiyak na bilang ng mga tao. Kapag naglalagay ng sponsorship advertising, ang tanong ay lumitaw: tumutugma ba ito sa konsepto ng "advertising". Sa katunayan, ayon sa talata 1 ng Artikulo 3 ng Batas Blg. 38-FZ, ito ay impormasyon na ipinakalat sa anumang paraan, sa anumang anyo at gamit ang anumang paraan, na tinutugunan sa isang walang tiyak na bilog ng mga tao at naglalayong maakit ang pansin sa layunin ng advertising , pagbuo o pagpapanatili ng interes dito at ang pagsulong nito sa merkado. At ang pag-advertise ng sponsorship, bagama't naglalayong maakit ang gayong atensyon, ay maaaring umabot sa mga kaganapan na dinaluhan ng isang napaka-espesipikong lupon ng mga tao.

Nilinaw ng FAS Russia na ang gayong tanda ng advertising na inilaan para sa isang hindi tiyak na bilang ng mga tao ay nangangahulugan lamang ng kawalan sa advertisement ng isang indikasyon ng isang partikular na tao o mga tao kung kanino nilikha ang patalastas at kung saan ang pang-unawa nito ay nilalayon (mga titik ng FAS Russia na may petsang Enero 23, 2006 No. AK/582, na may petsang 10/30/06 No. AK/18658, may petsang 04/05/07 No. AC/4624 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang 09/05/11 No. ED-4-3/14401, may petsang 04/25/07 No. ШТ-6-03/348). Alinsunod dito, ang pamamahagi ng naturang hindi personal na impormasyon ay dapat kilalanin bilang pamamahagi sa isang hindi tiyak na bilang ng mga tao. Nalalapat din ito sa pamamahagi ng mga souvenir na may logo ng organisasyon bilang mga regalo. Pagkatapos ng lahat, imposibleng matukoy nang maaga ang lahat ng mga tao kung kanino ipapaalam ang naturang impormasyon (liham ng FAS Russia na may petsang 04/05/07 No. ATs/4624).

Ang pagkakaiba sa pagitan ng walang bayad na sponsorship at charity

Hindi pinipigilan ng batas ang pagkakaloob ng sponsorship nang walang anumang katumbas na obligasyon, iyon ay, sa isang libreng batayan. Gayunpaman, ang sponsorship ay hindi titigil na ituring na ganoon. Ang pangunahing bagay ay ang mga pondo ay ibinibigay para sa mga aktibidad na tinukoy sa talata 9 ng Artikulo 3 ng Batas Blg. 38-FZ.

Gayunpaman, ang walang bayad na katangian ng sponsorship ay hindi nangangahulugan na sa ilalim ng gayong mga pangyayari ito ay nagiging tulong sa kawanggawa. Ayon sa Pederal na Batas Blg. 135-FZ ng Agosto 11, 1995 (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 135-FZ), ang mga gawaing kawanggawa ay isinasagawa para sa mahigpit na tinukoy na mga layuning tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 2 ng batas na ito. Bilang karagdagan, may mga paghihigpit sa organisasyonal at legal na anyo ng organisasyon na tumatanggap ng tulong sa kawanggawa. Ang mga naturang tatanggap ay hindi maaaring mga komersyal na organisasyon, partidong pampulitika, kilusan, atbp. (Clause 2 ng Artikulo 2 ng Batas Blg. 135-FZ).

Kaya, ang sponsorship ay matatawag lamang na aktibidad ng kawanggawa kung ito ay ibinibigay sa isang non-profit na organisasyon o indibidwal para sa mga layuning itinakda para sa talata 1 ng Artikulo 2 ng Batas Blg. 135-FZ. Kung ang kaganapan ay naka-sponsor na walang bayad at hindi itinuloy para sa mga layunin ng kawanggawa, pagkatapos ay magaganap ang walang bayad na pag-sponsor.

Pagbubuwis ng kawanggawa at walang bayad na sponsorship

Buwis

Ang mga gastos sa anyo ng mga donasyong ari-arian at mga naka-target na pagbabawas ay hindi komersyal na organisasyon ay hindi tinatanggap para sa mga layunin ng buwis sa kita (sugnay at artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Pagkatapos ng lahat, hindi sila naglalayong makabuo ng kita (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang parehong charitable at gratuitous sponsorship ay hindi nakakabawas sa nabubuwisang kita.

VAT

• kasunduan sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng tatanggap ng tulong sa kawanggawa para sa walang bayad na paglipat ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo bilang bahagi ng pagkakaloob ng mga gawaing kawanggawa;
• mga kopya ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagpaparehistro ng mga tinukoy na kalakal, gawa, at serbisyo ng tatanggap ng tulong sa kawanggawa;
• mga gawa o iba pang mga dokumento na nagsasaad ng nilalayong paggamit ng mga kalakal, gawa, at serbisyong natanggap bilang bahagi ng mga gawaing pangkawanggawa.

Ayon sa mga korte, ang mga liham na may kahilingan para sa tulong sa kawanggawa, mga invoice na nagpapahiwatig ng 100% na diskwento sa produkto at ang tala na "ang mga kalakal ay inililipat nang walang bayad," pati na rin ang isang order sa pagbabayad para sa paglipat ng mga pondo ng benefactor (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow na may petsang Enero 26, 2009 No. KA-A40/13294-08 at may petsang 01/09/08 No. KA-A40/13490-07-2, Northwestern district na may petsang 11/17/05 No. A56-11300/2005). Kasabay nito, tandaan ng mga korte na ang inspeksyon ay dapat magbigay ng katibayan na ang mga inilipat na pondo ay hindi ginamit ng tatanggap para sa kanilang nilalayon na layunin (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Enero 26, 2009 No. A55-9610/ 2008). Sa anumang kaso, upang suportahan ang iyong mga argumento, mas mainam na ipahiwatig sa kontrata na ang tatanggap ng tulong sa kawanggawa ay dapat gamitin ito para sa layunin nito.

Kapag ang isang indibidwal ay nakatanggap ng tulong sa kawanggawa, sapat na upang magsumite ng isang dokumento na nagpapatunay na ang taong ito ay aktwal na nakatanggap ng mga kalakal, trabaho o serbisyo (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Disyembre 2, 2009 No. 16-15/126825).

Kung ang isang benefactor ay naglilipat ng ari-arian na partikular na nakuha para sa mga gawaing kawanggawa, ang VAT na binayaran sa pagkuha nito ay hindi mababawas, ngunit dapat isama sa halaga ng ari-arian na ito (subclause 1, clause 2, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ngunit nangyayari rin na ang mga mahahalagang bagay na dating nakuha para sa mga transaksyong nabubuwisan, ang "input" na VAT na kung saan ay ibinawas na, ay inilipat bilang isang donasyon. Sa kasong ito, ang buwis ay dapat na maibalik sa panahon ng buwis kung kailan ginawa ang kontribusyon sa kawanggawa (sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang naibalik na buwis ay hindi kasama sa halaga ng inilipat na ari-arian, ngunit isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos alinsunod sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation (subclause 2 ng clause 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, sa sitwasyong ito ay mapanganib na gamitin ang panuntunang ito. Pagkatapos ng lahat, ang naibalik na VAT ay direktang nauugnay sa mga aktibidad ng kawanggawa, ang mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita. Alinsunod dito, ang naibalik na VAT ay hindi rin makikilala sa accounting ng buwis, tulad ng sa kaso ng direktang pagkuha ng mga mahahalagang bagay para sa isang kawanggawa na kontribusyon. Pagkatapos ng lahat, ang mga ipinahiwatig na halaga ay hindi nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation.

Paalalahanan ka namin na kapag naglilipat ng ari-arian, ang benefactor ay naglalabas ng invoice sa karaniwang itinatag na paraan na nagpapahiwatig ng "walang buwis" (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Mayo 15, 2007 No. 19-11/44603).

Hindi natin dapat kalimutan ang tungkol sa pangangailangan na magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan at mga halaga ng "input" VAT (clause 4 ng Artikulo 149 ng Artikulo 146 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa pangkalahatan, ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, mga resulta ng trabaho na isinagawa, mga serbisyong ibinigay nang walang bayad ay kinikilala ang kanilang pagbebenta (subclause 1, sugnay 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation Kasabay nito, ang paglipat ng mga pondo sa tinukoy na kapasidad ay). hindi kinikilala bilang pagbebenta at, nang naaayon, ay hindi napapailalim sa VAT (subclause 1, clause 3, article 39 at subclause 1, clause 2, art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation Kaya, kapag nagbibigay ng walang bayad na sponsorship sa hindi -monetary form, ang sponsor ay napapailalim sa VAT.

Ang isang pagbubukod ay ang paglipat ng mga fixed asset, intangible asset at iba pang ari-arian sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad ayon sa batas na hindi nauugnay sa negosyo (subclause 3, clause 3, article 39 at subclause 1, clause 2, article 146 of ang Tax Code ng Russian Federation, resolusyon ng FAS East Siberian District na may petsang Nobyembre 5, 2008 No. A19-19415/06-20-F02-5295/08). Pakitandaan: ang pamantayang ito ay hindi nalalapat sa mga gawa at serbisyo. Kapag inilalapat ang benepisyong ito, dapat mong tandaan na ang "input" na VAT sa ari-arian na nakuha para sa mga layuning ito ay hindi mababawas (

Ang tulong sa kawanggawa ay isang uri ng suportang pinansyal at hindi pinansiyal para sa mga organisasyon at pundasyon, mga institusyong pangbadyet (halimbawa, mga paaralan at museo), mga organisasyong non-profit na nakatuon sa palakasan at panlipunan, gayundin ang mga indibidwal na mamamayan. Hinihikayat ng estado ang mga naturang aktibidad, sa partikular, sa pamamagitan ng pag-aalok ng katangi-tanging pagbubuwis. Sa aming pagsusuri, sasabihin namin sa iyo nang detalyado kung anong mga benepisyo sa buwis ang umiiral at mga paraan ng accounting para sa mga transaksyon na may kaugnayan sa walang bayad na paglilipat ng mga pondo.

Maraming mga legal na entity ang bumaling sa kawanggawa sa isang tiyak na panahon ng kanilang pag-unlad. Ngunit kung para sa mga mamamayan ang ganitong uri ng aktibidad ay hindi nangangailangan ng tiyak na pagpaparehistro, kung gayon ang batas ay mas mahigpit para sa mga organisasyon. Ang anumang aktibidad ay dapat na maipakita sa accounting at tax accounting.

Mga gawaing pangkawanggawa sa Pederasyon ng Russia kinokontrol ng (), (), Pederal na Batas ng Agosto 11, 1995. No. 135-FZ "Sa mga gawaing pangkawanggawa at mga organisasyong pangkawanggawa."

Ang konsepto ng charity

Ang konsepto ng gawaing pangkawanggawa ay nakapaloob sa Pederal na Batas Blg. 135-FZ at nauunawaan bilang pagbibigay ng tulong na "walang interes (walang bayad o sa mga tuntunin ng kagustuhan)" sa mga nangangailangan nito.

Ang tulong ay maaaring ibigay sa anyo ng isang boluntaryong "paglipat ng ari-arian, kabilang ang mga pondo, sa mga mamamayan o legal na entity, walang interes na pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, at pagbibigay ng iba pang suporta." Bilang karagdagan, pinapayagan ang mga boluntaryong donasyon.

Ano ang mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa?

Mangyaring tandaan na ang mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa ay nakapaloob sa batas. Ang kanilang listahan ay ibinigay sa Art. 2 ng Federal Law No. 135-FZ at ganito ang hitsura:

• panlipunang suporta at proteksyon ng mga mamamayan, kabilang ang pagpapabuti ng sitwasyong pinansyal ng mga taong mababa ang kita, panlipunang rehabilitasyon ng mga walang trabaho, mga taong may kapansanan at iba pang mga tao na, dahil sa pisikal o intelektwal na mga katangian o iba pang mga pangyayari, ay hindi nakapag-iisa na makamit ang kanilang mga karapatan at mga lehitimong interes;
• paghahanda sa populasyon upang malampasan ang mga kahihinatnan ng mga natural na sakuna, kapaligiran, industriyal o iba pang mga sakuna, at upang maiwasan ang mga aksidente;
• pagbibigay ng tulong sa mga biktima ng mga natural na sakuna, pangkapaligiran, pang-industriya o iba pang mga sakuna, panlipunan, pambansa, relihiyosong mga salungatan, mga biktima ng panunupil, mga refugee at mga internally displaced na tao;
• pagtataguyod ng pagpapalakas ng kapayapaan, pagkakaibigan at pagkakaisa sa pagitan ng mga tao, ang pag-iwas sa mga salungatan sa lipunan, pambansa, at relihiyon;
• pagtataguyod ng pagpapalakas ng prestihiyo at papel ng pamilya sa lipunan;
• pagtataguyod ng proteksyon ng pagkabata, pagiging ina at pagka-ama;
• pagtataguyod ng mga aktibidad sa larangan ng edukasyon, agham, kultura, sining, kaliwanagan, espirituwal na pag-unlad ng indibidwal;
• pagtataguyod ng mga aktibidad sa larangan ng pag-iwas at proteksyon ng kalusugan ng mga mamamayan, pati na rin ang pagtataguyod ng isang malusog na pamumuhay, pagpapabuti ng moral at sikolohikal na kalagayan ng mga mamamayan;
• pagtataguyod ng mga aktibidad sa larangan ng pisikal na kultura at palakasan (maliban sa propesyonal na palakasan);
• seguridad kapaligiran at proteksyon ng hayop;
• proteksyon at wastong pagpapanatili ng mga gusali, bagay at teritoryo na may kahalagahan sa kasaysayan, relihiyon, kultura o kapaligiran, at mga lugar ng libingan;
• pagsasanay sa populasyon sa larangan ng proteksyon laban sa mga sitwasyong pang-emergency, pagtataguyod ng kaalaman tungkol sa pagprotekta sa populasyon at mga teritoryo mula sa mga sitwasyong pang-emergency at pagtiyak ng kaligtasan sa sunog;
• panlipunang rehabilitasyon ng mga ulila, mga batang walang pangangalaga ng magulang, mga batang lansangan, mga bata sa mahihirap na sitwasyon sa buhay;
• pagbibigay ng libreng legal na tulong at legal na edukasyon sa populasyon;
• pagtataguyod ng boluntaryo;
• pakikilahok sa mga aktibidad upang maiwasan ang kapabayaan at delingkuwensya ng kabataan;
• pagtataguyod ng pag-unlad ng siyentipiko, teknikal, artistikong pagkamalikhain ng mga bata at kabataan;
• pagtataguyod ng makabayan, espirituwal at moral na edukasyon ng mga bata at kabataan;
• suporta para sa mga makabuluhang hakbangin ng kabataan, proyekto, kilusang pambata at kabataan, organisasyon ng mga bata at kabataan;
• pagpapadali sa mga aktibidad para sa produksyon at (o) pamamahagi ng social advertising;
• tulong sa pag-iwas sa mga mapanganib na anyo ng pag-uugali ng mga mamamayan sa lipunan."

Kasabay nito, ang pagpapadala ng pera at iba pang materyal na mapagkukunan, pagbibigay ng tulong sa iba pang mga anyo sa mga komersyal na organisasyon, pati na rin ang pagsuporta sa mga partidong pampulitika, kilusan, grupo at kampanya ay hindi gawaing pangkawanggawa. Ipinagbabawal din na magsagawa ng pangangampanya bago ang halalan o pagpapaliwanag sa mga isyu sa referendum kasabay ng mga gawaing pangkawanggawa.

Sino ang kasangkot sa mga gawaing pangkawanggawa?

Ang mga indibidwal na mamamayan o organisasyon na nagbibigay ng tulong sa kawanggawa, gayundin ang mga tumatanggap ng tulong na ito, ay nakikibahagi sa mga aktibidad ng kawanggawa. Hinahati ng batas ang mga kalahok sa mga gawaing pangkawanggawa sa tatlong kategorya: mga pilantropo, mga boluntaryo, at mga benepisyaryo.

1. Ang mga pilantropo ay mga taong nagsasagawa ng mga gawaing pangkawanggawa sa anyo ng "walang interes (walang bayad o sa mga tuntunin ng kagustuhan) na paglipat ng pagmamay-ari ng ari-arian, kabilang ang mga pondo, pagbibigay ng mga serbisyo sa mga organisasyong pangkawanggawa para sa mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa."
2. Ang mga boluntaryo ay "mga indibidwal na nagsasagawa ng mga gawaing kawanggawa sa anyo ng walang bayad na trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo (mga aktibidad ng boluntaryo)."
3. Ang mga benepisyaryo ay mga taong tumatanggap ng tulong mula sa mga pilantropo at mga boluntaryo.

Parehong pribado at legal na entity ay maaaring lumahok sa mga gawaing pangkawanggawa.

Upang hikayatin ang mga gawaing pangkawanggawa, bilang karagdagan sa Pederal na Batas ng Agosto 11, 1995 N 135-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Kawanggawa at Mga Samahang Pangkawanggawa," ang ating estado ay nagpatibay ng ilang mga regulasyon sa buwis na nagbibigay ng mga benepisyo sa buwis sa mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis at mga indibidwal na nagbabayad ng buwis. Tingnan natin ang kanilang mga kalamangan at kahinaan.

Buwis

Ang kasalukuyang batas sa buwis ay nangangailangan ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga gawaing pangkawanggawa na magbigay ng tulong sa mga nangangailangan mula lamang sa mga netong kita. Kaugnay nito, ang mga organisasyon ay hindi exempted sa pagbabayad ng income tax sa mga halagang inilaan sa charity.

Invoice

Mula Enero 1, 2014, kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi na kailangang mag-isyu ng mga invoice, panatilihin ang mga log ng natanggap at inisyu na mga invoice, bumili ng mga libro at mga libro sa pagbebenta. Ang mga pagbabago ay ginawa sa sugnay 5 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation at sugnay 3 ng Art. 169 Tax Code ng Russian Federation. Ang nabanggit na mga obligasyon ay nananatili para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng mga benepisyo sa buwis sa ilalim ng Art. 145 Tax Code ng Russian Federation. Ang nasabing mga tao ay gumuhit ng mga invoice nang hindi inilalaan ang kaukulang mga halaga ng buwis (sugnay 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation).

Accounting para sa mga donasyong kawanggawa

Ang mga organisasyong nakikibahagi sa mga gawaing pangkawanggawa ay kinakailangang ipakita ito sa kanilang mga talaan ng accounting. Ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos sa accounting ay naitatag (mula dito ay tinutukoy bilang PBU 10/99).

Ang talata 17 ng PBU 10/99 ay nagsasaad na ang mga gastos ng isang entidad ng negosyo ay napapailalim sa pagkilala sa accounting, anuman ang intensyon nitong tumanggap ng kita o iba pang kita, gayundin ang anyo ng mga naturang gastos (monetary, in-kind at iba pa) . Ang lahat ng mga gastos, ayon sa talata 4 ng PBU 10/99, ay nahahati sa:

• gastos para sa mga ordinaryong aktibidad;
• iba pang gastos.

Ayon sa sugnay 11 ng PBU 10/99, kabilang sa iba pang mga gastos ang paglilipat ng mga pondo (mga kontribusyon, pagbabayad, atbp.) na may kaugnayan sa mga gawaing kawanggawa, pati na rin ang mga gastos para sa mga kaganapang pampalakasan, libangan, libangan, mga kaganapang pangkultura na mga aktibidad na pang-edukasyon at iba pang katulad na mga kaganapan . Kaya, isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at ang Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n, sa mga talaan ng accounting. ng organisasyon, ang paglilipat ng mga donasyon ay makikita gamit ang account 91 "Iba pang kita at gastos" .

Alinsunod sa mga sugnay 4 at 7, dapat na ibukod ng organisasyon mula sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita para sa parehong pag-uulat at kasunod na mga panahon ang mga gastos na natamo kaugnay ng pagbibigay ng walang bayad na tulong sa kawanggawa. Ayon sa tagapagpahiwatig na ito, ang isang permanenteng pananagutan sa buwis ay nabuo sa accounting. Ang mga kable ay ang mga sumusunod:

Debit 76 - Credit 51 - inilipat ang mga pondo sa anyo ng mga donasyon;
Debit 76 - Credit 41 - mga kalakal na inilipat bilang bahagi ng tulong sa kawanggawa;
Debit 91 - Credit 76 - ang mga gastos sa donasyon ay kasama sa iba pang gastos;
Debit 91 - Credit 76 - ang halaga ng mga kalakal na naibigay ay kasama sa iba pang mga gastos;
Debit 91 - Credit 68 - Ang VAT ay sinisingil sa halaga ng mga kalakal na inilipat nang walang bayad;
Debit 99 - Credit 68 - sumasalamin sa permanenteng pananagutan sa buwis sa halaga ng mga inilipat na pondo, inilipat na mga kalakal at ang halaga ng VAT.

Pagpuno ng tax return

Ayon sa Pamamaraan para sa pagpuno ng isang pagbabalik ng VAT, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N ММВ-7-3/558@, ang mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis) ay napapailalim sa pagsasalamin sa seksyon. 7 pagbabalik ng VAT. Sa column 1 sa line 010 section. Ang 7 ng deklarasyon ay sumasalamin sa mga code ng transaksyon na itinatag sa Appendix 1 sa Pamamaraan na ito. Para sa walang bayad na paglilipat ng mga kalakal at/o mga karapatan sa ari-arian (para sa walang bayad na pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo) sa loob ng balangkas ng mga gawaing pangkawanggawa, ibinigay ang code 1010288.

Mga gawaing kawanggawa ng mga indibidwal at personal na buwis sa kita

Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay sumusuporta din sa mga pilantropo - mga indibidwal. Ang Artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga mamamayan na mga pilantropo ay may karapatan sa isang bawas sa buwis sa lipunan. Nangangahulugan ito na ibabalik sa nagbabayad ng buwis ang bahagi ng mga pondong ginastos sa kawanggawa: ang mga buwis ay mababawasan ng halaga ng bawas sa buwis sa lipunan sa halagang katumbas ng tulong na ito. Ibig sabihin, tatanggap siya mula sa bahagi ng badyet ng personal income tax (NDFL) na binayaran niya para sa taon, iyon ay, sa katunayan, 13% ng halaga ng kanyang mga gastos para sa kawanggawa.

Sino ang tutulong

Makakaasa ang mga mamamayan sa pagbawas sa buwis sa personal na kita kung magbibigay sila ng walang bayad na tulong sa mga organisasyon na ang mga aktibidad ay nakatuon sa lipunan. Kaya, ayon sa mga talata. 1 aytem 1 Art. 219 Tax Code ng Russian Federation Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang makatanggap ng isang pagbawas sa buwis sa lipunan sa halaga ng kita na inilipat niya sa anyo ng mga donasyon sa mga sumusunod na organisasyon:

• mga organisasyon ng kawanggawa;
• mga non-profit na organisasyon na nakatuon sa lipunan (para sa kanilang pagpapatupad ng mga aktibidad na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga non-profit na organisasyon);
• mga non-profit na organisasyon na kumikilos sa larangan ng agham, kultura, pisikal na kultura at palakasan (maliban sa propesyonal na palakasan), edukasyon, kaliwanagan, pangangalaga sa kalusugan, proteksyon ng mga karapatang pantao at sibil at kalayaan, panlipunan at legal na suporta at proteksyon ng mga mamamayan, tulong sa pagprotekta sa mga mamamayan mula sa mga sitwasyong pang-emerhensiya , pangangalaga sa kapaligiran at kapakanan ng hayop;
• mga organisasyong panrelihiyon (upang isagawa ang kanilang mga aktibidad ayon sa batas);
• mga non-profit na organisasyon (sa usapin ng pagbuo o muling pagdadagdag ng endowment capital alinsunod sa Federal Law ng Disyembre 30, 2006 N 275-FZ "Sa pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng endowment capital ng mga non-profit na organisasyon").

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon sa kasong ito ay nangangahulugang lahat ng mga ligal na nilalang na nabuo sa Russian Federation, pati na rin ang mga dayuhang ligal na nilalang, kumpanya at iba pang mga korporasyong entidad na may sibil na ligal na kapasidad, na nilikha. alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado, internasyonal na organisasyon , sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang tao at internasyonal na organisasyon na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation. Kaya, kung ang tulong pinansyal ay ibinigay sa mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga organisasyong Ruso, hindi ito isasaalang-alang kapag tumatanggap ng bawas sa buwis sa lipunan. Gayundin, kung ang isang mamamayan ay direktang nagbibigay ng tulong pinansyal sa isang indibidwal, hindi rin niya mababawasan ang kanyang tax base.

Sa anong paraan upang magbigay ng tulong?

Ang mga awtoridad sa buwis at mga kagawaran ng pananalapi (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 2, 2010 Blg. 03-04-05/8-78) ay naniniwala na upang makatanggap ng social deduction, ang isang donasyong pangkawanggawa ay dapat gawin sa cash.

Ang mga korte ng arbitrasyon ay may ibang opinyon (tingnan ang Resolusyon ng FAS UO na may petsang 08.12.2008 N F09-9086/08-S2, Resolution ng FAS PO na may petsang 28.06.2006 sa kaso No. A12-29703/05-S51). Ang donasyon ay maaaring gawin sa pamamagitan ng pagbibigay ng pagkain, kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nananatili ang karapatang makatanggap ng isang bawas sa buwis sa lipunan. Upang patunayan ang kanilang posisyon, umaasa ang mga korte sa pamantayan ng talata 1 ng Art. 582 ng Civil Code ng Russian Federation, kung saan "ang donasyon ay kinikilala bilang donasyon ng isang bagay o karapatan para sa pangkalahatang kapaki-pakinabang na mga layunin."

Alinsunod sa Art. 1 ng Pederal na Batas N 135-FZ “ang ibig sabihin ng kawanggawa ay ang mga gawaing kawanggawa ng mga mamamayan at mga legal na entity para sa walang interes (walang bayad) na paglipat ng ari-arian, kabilang ang mga pondo, sa mga mamamayan o legal na entity, ang walang interes na pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, at ang pagbibigay ng iba pang suporta.”

Mula sa kahulugan ng mga tuntuning ito ay sumusunod na ang paglilipat ng mga pondo ay isa lamang sa mga posibleng paraan ng pagbibigay ng tulong sa kawanggawa.

Kaugnay nito, ang mahigpit na interpretasyon ng mga awtoridad sa buwis sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumasalungat sa talata 3 ng Art. 39 ng Konstitusyon ng Russian Federation. Sinasabi nito na "sa Russia, ang boluntaryong seguro sa lipunan, ang paglikha ng karagdagang mga anyo ng panlipunang seguridad at kawanggawa ay hinihikayat."

Paano kalkulahin ang halaga ng bawas at maibabalik na buwis

Ang halaga na ginastos ng nagbabayad ng buwis mula sa mga personal na pondo ay napapailalim sa bawas. Ngunit ang kabuuang benepisyo ay hindi maaaring lumampas sa 25% ng taunang kita, at ang limitasyong ito ay karaniwang nalalapat sa lahat ng mga gastos na nauugnay sa kawanggawa at mga donasyon.

Gayunpaman, ang kita lamang na binubuwisan sa rate na 13% ang isinasaalang-alang. Samakatuwid, ang mga nagbabayad ng buwis na hindi residente ng Russian Federation, kung saan naiiba ang rate ng buwis sa personal na kita, ay hindi maaaring samantalahin ang social deduction. Kasabay nito, ang balanse ng pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa kawanggawa ay hindi dinadala sa susunod na taon. Ito ay nananatiling hindi nagamit.

Halimbawa: Ang Citizen A. noong 2016 ay nag-donate ng 200,000 rubles para sa mga aktibidad ayon sa batas ng isang relihiyosong organisasyon. Nakatanggap din sila ng tulong sa kawanggawa mula sa non-profit organisasyong pampalakasan sa halagang 275,000 rubles.

Ang halaga ng taunang kita ng mamamayan A. para sa 2016 bago ilapat ang lahat ng mga pagbabawas sa buwis ay umabot sa 4,521,000 rubles, kabilang ang hindi nabubuwisan na personal na buwis sa kita - 300,000 rubles.

Kaya, ang kabuuang limitasyon para sa kawanggawa at mga donasyon ay RUB 1,055,250. ((4,521,000 - 300,000) kuskusin. x 25%). Ang kabuuang halaga ng kawanggawa ay 475,000 rubles. (200,000 + 275,000).

Dahil ang halaga ng mga donasyon ay mas mababa sa halaga ng posibleng limitasyon, lahat ng ito ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita para sa taon.

Paano maglipat ng pera sa kawanggawa

Maaaring ilipat ng mga mamamayan ang kanilang mga pondo sa kawanggawa sa mga sumusunod na paraan:

• sa pamamagitan ng departamento ng accounting sa lugar ng trabaho, na nagsumite ng kaukulang aplikasyon sa punong accountant;
• mula sa isang bank account o sa cash sa pamamagitan ng isang bangko;
• sa pamamagitan ng cash desk ng organisasyon kung saan nagbibigay ng tulong ang mamamayan.

Lumipat sa pamamagitan ng isang organisasyon

Ang isang organisasyon na pinagmumulan ng kita ng isang mamamayan ay maaaring maglipat ng mga pondo sa mga layunin ng kawanggawa lamang batay sa kanyang nakasulat na aplikasyon. Maaaring ipahiwatig ng application ang dalas ng paglilipat, mga partikular na halaga o pagbabahagi (porsyento) ng sahod at iba pang impormasyon. At siguraduhing ibigay ang mga detalye ng account ng organisasyong benepisyaryo. Ang application form ay libre.

Sa kasong ito, ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos na natamo ay mga kopya ng mga order sa pagbabayad para sa paglilipat ng pera para sa mga layuning pangkawanggawa na may marka ng bangko sa pagpapatupad. Kapag pinupunan ang isang order ng pagbabayad, sa field na "layunin ng pagbabayad", dapat mong ipahiwatig ang: "Mula sa buong pangalan upang matulungan ang boarding school", "Mula sa buong pangalan upang magsagawa ng mga aktibidad ayon sa batas". Ang ilang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan, bilang karagdagan sa mga kopya ng mga resibo ng pagbabayad, na magsumite din ng isang sertipiko mula sa organisasyon tungkol sa mga paglilipat na ginawa.

Maglipat sa pamamagitan ng bangko

Kung ang nagbabayad ng buwis ay naglipat ng mga pondo mula sa kanyang bank account, kung gayon ang mga gastos ay kinumpirma ng isang bank statement tungkol sa paglilipat ng mga pondo para sa mga layunin ng kawanggawa.

Maginhawang maglipat ng pera sa pamamagitan ng mga sangay ng Sberbank ng Russia. Iginuhit ko ang iyong pansin sa katotohanan na kapag pinupunan ang isang dokumento ayon sa form No. PD-4, sa linyang "pangalan ng pagbabayad" dapat mong isulat ang "paglipat ng mga pondo para sa mga layunin ng kawanggawa." Ang isang resibo para sa form na ito na may marka ng bangko ay isinumite sa awtoridad sa buwis.

Kung ang isang mamamayan ay direktang nagdeposito ng pera sa cash desk ng isang organisasyon kung saan siya nagbibigay ng tulong pinansyal, kung gayon ang sumusuportang dokumento ay isang resibo para sa order ng resibo na nagpapahiwatig ng layunin ng paggamit ng mga nadeposito na pondo. Halimbawa: "Charitable assistance para sa mga sporting event."

Kawanggawa mula sa mga legal na entity hanggang sa mga pundasyon

Sa mga negosyanteng Ruso, mas karaniwan ang pagbibigay ng tulong nang hindi direkta sa mga nangangailangan, sa pamamagitan ng mga espesyal na nilikhang istruktura - mga pundasyon ng kawanggawa, isa na rito ang St. Petersburg charitable foundation AdVita ("For Life"). Sa karamihan ng mga kaso, ang diskarte na ito ay hinihimok ng pagnanais na independiyenteng matukoy ang bilog ng mga tatanggap ng mga donasyon, pati na rin ang kumpiyansa sa pagkontrol sa mga gastos. Pagkatapos ng lahat, ang isang pondo na nangongolekta at namamahagi ng mga pondo, halimbawa, para sa paggamot ng mga pasyente ng kanser, ay nakarehistro sa Russia bilang isang NPO, ang mga aktibidad nito ay kinokontrol ng batas, at ang donor ay makatitiyak na ang kanyang mga pondo ay gagastusin sa naka-target na paraan. Ang mga naturang pondo ay may kawani ng mga empleyado na responsable sa paghahanap ng mga proyekto, at nagsumite din ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis.

Bagama't ang lahat ng mga organisasyong pangkawanggawa, kabilang ang mga pundasyon, ay hindi kasama sa pagbubuwis sa kita sa loob ng balangkas ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas, kinakailangan silang taun-taon na magsumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis sa paggasta ng mga pondong natanggap bilang bahagi ng mga kontribusyon sa kawanggawa. Kung itinuturing ng Federal Tax Service na ang mga naturang gastos ay hindi naaayon sa mga layunin ayon sa batas, ang lahat ng natanggap na pondo ay kikilalanin bilang kita ng pondo, na napapailalim sa pagbubuwis. Halimbawa, ang isang charitable foundation ay walang karapatang bumili ng real estate o gumawa ng iba pang pamumuhunan gamit ang pera ng mga donor.

Tulad ng para sa mga organisasyong pangkawanggawa mismo, tulad ng nabanggit sa itaas, maaari kang maglipat ng pera sa isang pundasyon ng kawanggawa o maglipat ng ari-arian lamang sa gastos ng iyong mga kita, kung ilalapat ng nagbabayad ng buwis ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi rin maaaring bawasan ang kanilang kita sa pamamagitan ng mga halaga ng tulong sa kawanggawa. Ang isang saradong listahan ng mga gastos kung saan ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring mabawasan ang kita na natanggap ay ibinigay Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi kasama ang mga gastos sa kawanggawa.

Saan pupunta at anong mga dokumento ang kailangan para makatanggap ng bawas

Ang batas sa buwis ay hindi nagtatag ng isang malinaw na listahan ng mga dokumentong kinakailangan upang kumpirmahin ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na makatanggap ng bawas sa buwis sa lipunan sa halaga ng mga donasyon.

Ayon sa pangkalahatang mga patakaran, ang isang pagbawas sa buwis sa lipunan para sa kawanggawa ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis batay sa kanyang nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa kanyang lugar ng paninirahan pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis. Sa application dapat mong ipahiwatig ang numero ng iyong bank account kung saan dapat ilipat ang refundable na buwis, at ang mga detalye ng bangko. Ayon sa talata 2 ng Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation, "obligado ang nagbabayad ng buwis, kasama ang aplikasyon, na magsumite ng tax return sa form 3-NDFL para sa panahon ng buwis kung saan inilipat ang mga donasyon." Ito ay isang kinakailangan para sa pagbabawas ng buwis.

Ang application ay karaniwang sinamahan ng:

1. sertipiko ng kita sa form No. 2-NDFL;
2. mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa paglilipat ng pera para sa mga layunin ng kawanggawa.

Ang isang tax return na nagke-claim ng bawas ay maaaring ihain sa loob ng tatlong taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis kung saan ang mga gastos sa kawanggawa ay natamo. Ibig sabihin, sa 2020 maaari ka pa ring magsumite ng deklarasyon para sa 2016-2018.

Ang mga benepisyo sa buwis na ibinibigay ng ating batas sa mga pilantropo ay medyo limitado. Iyon ay, maaari kang, siyempre, magbigay ng tulong sa anumang mga organisasyon, pundasyon at indibidwal, sa anumang halaga, ngunit hindi lahat ng tulong na ito ay maaaring makatanggap ng benepisyo sa buwis mula sa estado. Gayunpaman, hindi ka dapat tumanggi na gamitin ang mga limitadong benepisyo na kung saan ang mga benefactor ay may karapatan.

• Paano gamitin ang direktoryo ng kwalipikasyon ng mga posisyon ng mga manggagawa at empleyado
• Mga pangunahing prinsipyo ng sistemang Taylor
• Mag-iwan para sa punong accountant - inaayos namin ito nang tama
• Pangkalahatang impormasyon ng mga shaft at axle
• Organisasyon at pagpaplano ng isang workshop para sa instrumentation at automation ng isang kemikal na negosyo
• Precipitation ng "yellow cake" mula sa komersyal na regenerates Uranium cake
• Grant application - sample filling at submission procedure
• Presentasyon "heograpiya ng transportasyon" pagtatanghal para sa isang aralin sa heograpiya sa paksang Dinamika ng pandaigdigang network ng transportasyon
• Ano ang iskedyul ng taripa
• Mga rekomendasyon para sa pagsasanay, muling pagsasanay at advanced na pagsasanay ng mga manggagawa Mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng mga kwalipikasyon ng mga guro

• Mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon ng isang instructor-methodologist sa exercise therapy at isang exercise therapy instructor
• Isang pagsasabwatan upang magbenta ng isang bagay
• Bumuo ng pangungusap gamit ang salitang "baka" sa iba't ibang kahulugan
• Pagtatanghal - Mga Titan ng Renaissance
• Mga awtoridad sa customs: konsepto, istraktura, sistema at mga prinsipyo ng aktibidad Ano ang gagawin natin sa natanggap na materyal?
• Mga pagtatanghal sa ika-6 na baitang sa likod ng mga dingding ng mga kastilyo ng Shukurov
• Paano ma-promote sa iyong karera Paano ma-promote sa iyong karera
• Order sa mga bonus para sa mga empleyado Paano tama punan ang isang order sa mga insentibo
• Ang Munting Prinsipe ni Antoine de Saint-Exupéry
• Ano ang layunin ng dokumentong “Buyer’s Order”?