itthon > Hatékonyság > Közbeszerzési költségvetés tervezése. A „költségvetéshez illeszkedő” becsült sorrend korrekciója. A fő költségvetés kiadási tételeinek tervezése Beszerzési költségvetés készítése


Közbeszerzési költségvetés tervezése. A „költségvetéshez illeszkedő” becsült sorrend korrekciója. A fő költségvetés kiadási tételeinek tervezése Beszerzési költségvetés készítése




A beszerzési költségvetés a logisztikai szolgáltatás terveként jön létre, és meghatározza az alapanyagok, anyagok, alkatrészek beszerzési igényét fizikai és értékben a tervezési időszakban:

· a természetbeni beszerzési terv az anyagi erőforrások szükséges mennyiségét és körét hivatott meghatározni;

·Az anyagbeszerzés költségvetése lehetővé teszi a vállalkozás várható kiadásainak becslését.

A vállalkozás beszerzéseinek számítása a generált beszerzés alapján történik, és a következő feladatokat látja el:

· a vállalkozás meghatározott nyersanyag- és kellékszállítóktól történő beszerzéseinek meghatározása.

A beszerzési költségvetést a következők figyelembevételével alakítják ki:

·gyártási program;

·az anyagi erőforrások tartalékainak szabványai;

· a nyersanyagok, anyagok, félkész termékek, üzemanyag, alkatrészek fogyasztásának normái;

· beruházási tervek, rekonstrukció, új termékek gyártásának előkészítése, berendezések, épületek, építmények, háztartási létesítmények stb. javítása és üzemeltetése;

· az anyagi erőforrások egyenlege a tervezési időszak elején és végén;

·beszállítókkal kialakított és újonnan kialakított kapcsolatok;

· árak minden típusú anyagi és technikai erőforrásra.

Az anyagszükségletet a becsült termelési mennyiség és az anyagi erőforrások felhasználására vonatkozó ésszerű szabványok alapján számítják ki:

, Ahol

V GDP- egy adott termék bruttó kibocsátásának volumene,

N i- az anyagfelhasználás mértéke termelési egységenként,

m- termékek száma.

Egyes ipari vállalkozások számára a termelés korlátozó tényező lehet. Ha az alapvető anyagi erőforrások teljes körű biztosítása lehetetlen, a kibocsátás mennyiségét módosítják és az értékesítési költségvetést felülvizsgálják.

A beszerzési költségvetés kialakításakor kiemelt figyelmet fordítanak a raktári készletek állapotára a többletforrás megállapítása érdekében. A készletek forgótőke-normáját azok átlagos napi fogyasztása és a napokban kifejezett átlagos készletarány alapján számítják ki.

A beszerzési költségvetésben az anyagszükségletet a készlet mennyisége korrigálja és az előlegvásárlások mennyisége növeli az ellátási korlátok miatt. A termelés sajátosságait figyelembe véve, a kibocsátás volumenére és az időre vonatkozó tervek összehangolásakor az anyagi erőforrások ráfordításának igényét meghatározzák, figyelembe véve az ellátási időszakot és a folyamatban lévő termelést.

A vásárlások teljes mennyiségét a következő képlet segítségével számítjuk ki:

, Ahol

∆ V C CL- a raktári anyagkészletek növekedése,

∆ V WIP- az anyagok mennyiségének növelése a folyamatban lévő munka megváltoztatásához,

V UPZ- anyagszükséglet a vállalkozás félig fix költségeihez,

V BUD- előrehozott vásárlások mennyisége a jövőbeli igények kielégítésére.

A tervezett mutatók elemzéséhez és a végrehajtás nyomon követéséhez a beszerzési költségvetés általában csoportosítható felelősségi központok, anyagtípusok, szállítók és költséghelyek szerint.

A beszerzések kiszámított összmennyisége alapján meghatározzák a vállalkozás adott nyersanyag- és anyagszállítóktól történő beszerzéseit, ez a következő algoritmus szerint történik:

1.a kereslet számított mennyisége és annak bekövetkezésének időpontja alapján elemzik a vállalkozás meglévő beszállítóinak ajánlatát;

2.ha több hasonló erőforrás beszállítója van, előnyben részesítik a magasabb szerződéses rangú beszállítót. A szerződés rangját az egyes vállalkozásoknál egyedi paraméterek határozzák meg: az erőforrások ára, a halasztott fizetés, az erőforrások minősége, az ellátás stabilitása stb.;

3. a beszállítók kínálati korlátozása esetén elemzik a tőlük az előző hónapokban történő vásárlás lehetőségét, és lehetőség szerint vásárlásokat végeznek a kereslet jövőbeni kielégítését biztosító többletegyenlegek kialakítása érdekében;

4. kifejezetten megjelölt erőforrás-beszállítók hiányában feltételezzük, hogy az erőforrás az igény felmerülésekor a szükséges mennyiségben és alapáron megvásárolható.

A pénzben kifejezett beszerzési költségvetést minden szerződésre úgy számítják ki, hogy az anyag mennyiségét megszorozzák annak árával. Ha a szállítóval kötött szerződés meghatározott árviselkedést mutat, amely eltér az anyag árának megállapított mértékétől, akkor szerződéses árakat kell alkalmazni. Lehetőség van az alapanyagok alapárai alkalmazására a dinamikus változások – az inflációs (átlagos) index – figyelembevételével.

A PMC lehetővé teszi beszerzési költségvetések létrehozását anyagok, áruk és beszállítók számára.


A költségvetés lényege és funkciói

A költségvetés tervezése egy vállalkozás tevékenységének tervezési folyamata. Létezik jelenlegi (rövid távú, legfeljebb 1 éves időtartamra) és hosszú távú (hosszú távú, egy évnél hosszabb időtartamra). A költségvetés az aktuális tervezésre vonatkozik.

A költségvetés alapja a költségvetések elkészítése. A költségvetés egy vállalkozás tevékenységének pénzben kifejezett terve. Mutatja a várhatóan elérendő bevétel nagyságát, a vizsgált időszakban felmerülő kiadásokat, valamint a tervek megvalósításához szükséges tőkét. A költségvetések összeállítása eredményeként világossá válik, hogy egy adott cselekvési terv végrehajtása során milyen nyereséget kap a vállalat.

Költségvetési funkciók

1. Tervezés. A költségvetés, mint a terv szerves része, hozzájárul a vállalkozás egyértelmű és célzott munkájához.

2. Koordináció osztályok tevékenysége. A költségvetések kialakítása során az egyes felelősségi központok terveit egyeztetik egymással. Ez arra ösztönzi az egyes részlegek vezetőit, hogy a vállalat egésze céljainak elérése érdekében dolgozzanak.

3. Ellenőrzés. A tényleges eredmények tervezetttől való, havonta meghatározott eltérése a felelősségi központok és vezetőik tevékenységének nyomon követését szolgálja. Egyes vállalatoknál a központi központ vezetőinek jutalmakat a felelősségi központja számára kedvező szórás bizonyos százalékaként lehet kiszámítani (például a megtakarított anyagmennyiség százalékában);

4. Stimuláció. A költségvetési folyamat hatékony eszköz a vezetők motiválására, hogy elérjék felelősségi központjaik céljait.

Általános költségvetési szerkezet

A kitűzött feladatoktól függően megkülönböztetünk általános és magánköltségvetést.

Egy vállalkozás teljes tevékenységét lefedő költségvetést nevezünk Tábornok Célja a vállalkozás különböző részlegeinek becsléseinek és terveinek egyesítése és összegzése.



A vállalkozás különböző részlegeinek költségvetését hívják magán költségvetések.

Minden szervezet fő költségvetése működési és pénzügyi költségvetésből áll.

A működési költségvetés viszont a következő típusú költségvetéseket tartalmazza:

1. Értékesítési (értékesítési) költségvetés;

2. Gyártási költségvetés;

3. a közvetlen anyagköltségek költségvetése és az anyagbeszerzések költségvetése;

4. A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;

5. általános termelési (rezsi) kiadások költségvetése;

6. Eladott áruk költségkerete

7. Kereskedelmi és igazgatási költségek költségvetése;

8. Nyereség és veszteség költségvetése.

A pénzügyi költségvetés a következőket tartalmazza:

  1. Forgalom előrejelzés Pénz;
  2. Egyenleg előrejelzése;
  3. Tőketerv

A pénzügyi kimutatásoktól eltérően (például mérleg, 3. számú nyomtatvány stb.) a költségvetési formanyomtatvány nem szabványos. Felépítése a tervezés tárgyától és a fejlesztők képzettségi fokától függ.

PÉLDA működési költségvetés elkészítésére.

Tekintsünk egy példát egy gyártó vállalat működési költségvetésének elkészítésére.

A varrócég kétféle szövetből - gyapjúból és flanelből - gyárt női öltönyöket. A vállalkozás vezetésének 2009-re működési költségvetést kell kidolgoznia.

A vállalkozás vezetése a 2009. évi fejlesztési tervét az alábbiak szerint határozta meg:

asztal 1. Jelmez értékesítési előrejelzés

asztal 2. A késztermék-készletek tervezett szintje az időszak végén

asztal 3. A közvetlen költségek tervezett összege

asztal 4.Az előállítási költségben szereplő közvetlen költségek összetétele

asztal 5. Tervezett anyagkészletek az időszak végén

asztal 6. Közvetett költségek tervezett összege

asztal 7. Adatok a raktárban lévő anyagok rendelkezésre állásáról az időszak elején

asztal 8. Adatok a késztermékek (öltönyök) raktárban az időszak eleji elérhetőségére vonatkozóan

1 lépés.Értékesítési költségvetés elkészítése

Az értékesítési költségvetés a teljes költségvetési folyamat kiindulópontja.

Szinte minden szervezet számára az értékesítési költségvetés a tervezési folyamat legnehezebb szakasza. Ez annak köszönhető, hogy az értékesítési volumen és... Következésképpen a bevételt nem annyira a vállalkozás termelési képességei határozzák meg, mint inkább a valós piaci értékesítési lehetőségek, amelyeket ellenőrizhetetlen tényezők befolyásolnak:

· A versenytársak tevékenységei;

· Általános álláspont a nemzeti és a globális piacon;

· A kereslet szezonális ingadozásai;

· A beszállítók és vevők stabilitása.

Az értékesítési költségvetés mögött két fő becslés áll:

1. Stat. előrejelzés az általános gazdasági feltételek, a piaci viszonyok, a termelés növekedési görbéinek matematikai elemzése alapján.

2. Szakértői értékelés az értékesítési osztály munkatársainak véleményének összegyűjtésével. Egyes vállalatoknál az értékesítési személyzet minden vásárlónál értékeli a termékértékesítést. Más vállalatoknál a regionális menedzserek megbecsülik a régiójuk teljes értékesítési volumenét.

Az értékesítési előrejelzés alapján értékesítési költségvetés készül. (Adatok az 1. táblázatból)

ÉRTÉKESÍTÉSI KÖLTSÉGVETÉS

2. lépés. Gyártási költségvetés összeállítása.

A termelési költségvetés határozza meg, hogy hány darab terméket kell előállítani az értékesítési költségvetés teljesítéséhez és a késztermék-készletek menedzsment által tervezett szinten tartásához.

A termelési költségvetést fizikai egységekben (db) és pénzegységekben is összeállítják.

A termelési mennyiséget természetes egységekben a következőképpen számítják ki:

Termelési költségvetés = Értékesítési költségvetés + Előre jelzett késztermék-készlet év végén – késztermék-készlet az időszak elején.

Ezért a gyártási költségvetés a következő formájú

3. lépés Anyagköltségek költségvetésének és anyagbeszerzési költségvetésének kialakítása természetes mértékegységben

Az anyagbeszerzés tervezésénél figyelembe kell venni a készletek szintjét mind a tervezési időszak elején, mind a végén.

Az anyagfelhasználás természetes mértékegységben történő kiszámításához tudnia kell:

· Anyagkészletek a beszámolási időszak elején;

· Anyagszükséglet a gyártási költségvetés teljesítéséhez.

A költségvetés elkészítésekor 7000 flanel és 6000 méter gyapjú volt a vállalkozás raktárában, melynek költségét 49 és 60 ezer rubelben határozták meg. (7. táblázat)

A 4. táblázat szerint egy öltönyhöz 6 m flanel és 4 m gyapjú szükséges. Gyártási program: jelmezekhez – 1000 db. Számítsuk ki az anyagköltségeket m-ben a gyártási programhoz

Költségvetés a közvetlen anyagköltségekre

Annak meghatározásához, hogy a tervezési időszakban mennyi anyagot kell beszerezni, figyelembe kell venni, hogy a vállalat milyen készletszintet kíván elérni az időszak végére. táblázat szerint. 5, a vállalkozás el akarja érni a flanel tartalék mennyiségét - 8000 m, a gyapjú esetében - 2000 m.

Alapanyagok beszerzésének költségvetése fizikai és pénzben

Közgazdasági Gimnázium

Állami oktatási intézmény

Felsőfokú szakmai végzettség

"Kazanyi Állami Egyetem"

Teszt a „Költséggazdálkodás” tudományágon

A témában: A beszerzési költségvetés lényege

Kazan 2010


Beszerzési költségvetés

A beszerzési mennyiségek szabályozása

Csökkentett szállítási költségek

Csökkentett tárolási költségek

Költségbecslés elemzése

Bibliográfia


Beszerzési költségvetés

Egy gyártó cég beszerzési költségvetése a tervezett termelési mennyiségtől függ. A tervezett mennyiség alapján a gyártás azt tervezi, hogy bizonyos költségek mellett megvásárolja a szükséges mennyiségű anyagot. A beszerzési költségvetés egy terv a termékskála termékeinek beszerzésére terméktípusonként vagy fő szállítók szerint. Megmutatja, hogy a vállalkozásnak hány és milyen terméket kell megvásárolnia külső (import) és belső beszállítóktól. A beszerzési költségvetést a beszerzési osztály állítja össze az értékesítési költségvetés alapján, mivel a vásárlások mennyisége közvetlenül függ az értékesítés volumenétől. Az alapanyagok és kellékek beszerzésének volumene függ felhasználásuk várható mennyiségétől, valamint a készletek várható szintjétől.

A vásárlások mennyiségének kiszámításának képlete a következő:

Vásárlási mennyiség = használati mennyiség + befejező készlet - nyitó készlet

A beszerzési költségvetést általában az anyagokkal kapcsolatos kötelezettségek visszafizetésének időzítésének és eljárásának figyelembevételével állítják össze.

Az anyagok beszerzésére és felhasználására vonatkozó tervezett követelmények egy dokumentumban és különálló költségvetésekben is elkészíthetők. Sokan egyetlen dokumentumot preferálnak. Ez a költségvetés határozza meg a vásárlás feltételeit, valamint a projekt befejezéséhez megvásárolandó nyersanyagok, anyagok és félkész termékek mennyiségét. gyártási terveket. Az anyagfelhasználást a gyártási költségvetés és a készletszintekben javasolt változtatások határozzák meg. Az anyagegységek számának a becsült beszerzési árával való megszorzásával megkapjuk az anyagbeszerzési költségvetést.

Költség- és időterv egy bizonyos időszakra, amelyek szükségesek a vállalkozás anyagi szükségleteinek kielégítéséhez a költségvetésben, anyagi szempontból

A kiválasztott tevékenységi területek hatékonyságának és megvalósíthatóságának felmérésére az elkövetkező időszakban a vállalkozás működési és pénzügyi költségvetését alakítják ki. A vállalkozás zavartalan működésének fontos feltétele a minőségi tervezés és az anyagi forrásigény teljes körű biztosítása.

A beszerzési költségvetés a logisztikai szolgáltatás terveként jön létre, és meghatározza az alapanyagok, anyagok, alkatrészek beszerzési igényét fizikai és értékben a tervezési időszakban:

a természetbeni beszerzési terv az anyagi erőforrások szükséges mennyiségét és körét hivatott meghatározni;

A beszerzési költségvetés összeállításához az alábbi adatok szolgálnak információforrásként:

1) a termelési terv kialakítása során megszerzett alapvető anyagi erőforrások szükséglete,

2) az anyagi erőforrások egyenlegének szintje a tervezési időszak elején,

3) az anyagi erőforrások leltárára vonatkozó szabványok szintje,

4) nem szabványosított gyártási anyagok összevont kérelmei gazdasági aktivitás, beszállítói ajánlatok,

5) minden típusú anyagi erőforrás ára.

A gyártási program végrehajtásához szükséges anyagszükségletet a becsült termelési mennyiség és az anyagi erőforrások felhasználásának ésszerű normái alapján számítják ki: A tervezett mutatók elemzéséhez és a végrehajtás nyomon követéséhez általában a beszerzési költségvetés pénzügyi felelősségi központok szerint csoportosítható, költségszámítási tételek, anyagfajták, szállítók és szerkezeti részlegek. Egy adott anyag adott időszakra számított teljes beszerzési mennyisége a szerződések és szállítási javaslatok prioritása szerint kerül szétosztásra a szállítók között. Ha a legmagasabb prioritású beszállítótól korlátozott az erőforrás-ellátás, a későbbi szerződések lehetőségét elemzik. A pénzben kifejezett beszerzési költségvetést minden szerződésre úgy számítják ki, hogy az anyag mennyiségét megszorozzák annak árával. Ha a szállítóval kötött szerződés meghatározott árviselkedést mutat, amely eltér az anyag árának megállapított mértékétől, akkor szerződéses árakat kell alkalmazni. Lehetőség van az alapanyagok alapárai alkalmazására a dinamikus változások – az inflációs (átlagos) index – figyelembevételével. A beszerzési és leltári költségvetés elkészítése a szükséges adatok összegyűjtésével kezdődik. Ezek tartalmazzák:

1) Értékesítési mennyiségek (egységek)

2) Az időszak vételárai

3) ÁFA kulcsok

4) Az árukra és anyagokra vonatkozó leltári szabványok (%)

5) Anyagfelhasználási terv (egység)

6) A folyó időszak termékeinek kifizetésének százalékos aránya ugyanabban az időszakban

7) Szállítási költség az időszakra

8) Előző időszak beszerzéseinek kifizetése (%)

9) A tárgyidőszakban visszafizetendő adósság (%)

A beszerzési mennyiségek szabályozása

A nagy készletek létrehozása bizonyos esetekben jelentős megtakarítást eredményez, mivel nagy mennyiségben történő vásárláskor a beszállítók általában árengedményeket adnak. Bár az ilyenkor keletkező anyagi erőforrások tartalékait gyakran meglehetősen hosszú ideig tárolják, a tárolási költségek alacsonyabbak lehetnek. Milyen előnyökkel jár az árengedmények? A megtakarítás mindaddig fennmarad, amíg a kedvezmény összege meghaladja az anyagi erőforrások tárolásának költségét. A felesleges készlet tárolása gyakran teljesen felesleges. Hiszen a raktározás csak költségekkel jár, anélkül, hogy a tárolt termékek értékét bármi módon növelné. A felesleges tárolás mindig kidobott pénzt, más szóval pazarlást jelent.

A készlettöbblet kialakulásának egyik fő oka a vásárolt tételek nagyságának túlbecslése, amit a szükséglet nem indokol. Egy másik ok a bizonytalanság, nem tudni, hogy egy adott erőforrásból mennyi és pontosan mikor lesz szükség.

A beszerzési volumen menedzselése természetesen további erőfeszítéseket és költségeket igényel, de megéri, ha a tevékenység célja a magas teljesítmény elérése, ill. további fejlődés vállalkozások.

Csökkentett szállítási költségek

Ez a probléma sok tekintetben hasonlít a vásárlási megtakarítás problémájához.

Kis készlet- és lemaradási szintek elérésének egyik módja az, hogy az anyagot csak akkor mozgatják át a műhelyben, ha termelési igény van rá.

A menedzser feladata, hogy az adott üzleti helyzetben racionális lehetőséget válassza ki. Ez a feladat az egyik fő feladat a készletgazdálkodás elméletében. A készletek csökkentésének útja egy vállalkozásnál azok ésszerű felhasználásán, a többletfeleslegek kiküszöbölésén, az arányosítás javításán, többek között egyértelmű szerződéses szállítási feltételek kialakításán, a szállító optimális megválasztásán és a szállítás zavartalan működésén keresztül vezet.


Csökkentett tárolási költségek

A raktározás szervezése igen jelentős szerepet játszik a forgótőke felhasználás hatékonyságának növelésében. A készletkezelés elsődleges célja a készlettartással kapcsolatos összes költség meghatározása.

A tárolási költségek két fő csoportra oszthatók.

Tőkebefektetéssel kapcsolatos költségek:

Ezek közvetlenül függenek a vállalkozásnál rendelkezésre álló készletek összes készletének összköltségétől. A készlet egy része raktárakban van elhelyezve, másik része gyártási folyamat alatt áll, vagy eladótérben vagy készáru raktárban található.

Raktározási költségek:

Tartalmazza az olyan tételeket, mint a raktárhelyiségek karbantartása, a raktári személyzet díjazása, a készletek beszerzése és üzemeltetése, a szállítás, az áruk elvesztése, a biztosítás.

Ha a készletet külön helyiségben tárolják, a helyköltségek kiszámítása nem különösebben nehéz. A raktárterület költségei nem mutatnak olyan nyilvánvaló függőséget a készlet mennyiségétől, mint a befektetett tőke költségei. Ezek azonban a készletek mennyiségének csökkentésével is csökkenthetők.

A raktári személyzet munkaerőköltségének kiszámítása sem jelent problémát. Sokkal nehezebb megbecsülni, hogy mennyivel csökkennek a munkaerőköltségek, ha a készlet csökken. Ha a készletcsökkentés lehetővé teszi egy külön raktárterület elhagyását, akkor csökkentheti a raktári személyzet számát is.

Különleges tétel a készletköltség, amely magában foglalja különösen a polcokkal ellátott raktári állványokat, raklapokat és rakománykezelési mechanizmusokat, beleértve a rakodókat, felvonókat és kocsikat. Ha a készletcsökkentés lehetővé teszi a készletek egy vagy több közeli helyre történő koncentrálását, jelentős szállítási költségek megtakarítás érhető el.

A biztosítási díjak összegét a biztosított vagyontárgy értéke alapján határozzák meg. Ahogy a készletek összköltsége csökken, a biztosítási költségek is csökkennek.

beszerzési költségvetési költségbecslés

Költségbecslés elemzése

Kiadások 2007 2008 A költségek változása
ezer rubel üt súly % ezer rubel. üt súly % ezer rubel. növekedési ráták %
Anyagköltségek 187815 0,010 32644 0,0016 -155171 0,174
Munka költségek 861985,6 0,047 1331538 0,0653 469552,2 1,545
Társadalmi szükségletekhez való hozzájárulás 286917 0,016 404116,6 0,0198 117199,6 1,408
Egyéb költségek 468000 0,026 560734,8 0,0275 92734,81 1,198
A házasságból származó veszteségek 18269 0,001 20353 0,0010 2084 1,114
Általános üzemeltetési költségek 161324 0,009 217582 0,0107 56258 1,349
Értékcsökkenés 37563 0,002 44091,8 0,0022 6528,8 1,174
Berendezés karbantartási költségek 21381 0,001 24675 0,0012 3294 1,154
Nyersanyagok 16127283 0,888 17745506 0,8707 1618223 1,100
Teljes költség: 18170538 100% 20381241 100% 2210703 10,216

A beszerzési (szállítási) logisztika, mint az első logisztikai alrendszer, az áruk beszerzési piacról a vállalat raktáraiba történő mozgásának folyamata. A beszerzési költségvetés pénzben kifejezett mennyiségi terv, amelyet egy bizonyos időszak előtt készítettek és fogadtak el, és általában azt a tervezett kiadási összeget mutatja, amelyet az adott időszakban csökkenteni kell. A vezetői számvitel tervezési és ellenőrzési rendszerében a költségvetések elkészítésének folyamata az egyik legfontosabb. A költségvetésnek végtelen sok fajtája és formája lehet, a beszállítói beszerzési költségvetés kialakítása esetén természetes és pénzegységekben egyaránt formát ölt.

A beszerzési logisztika hatékony működéséhez pontosan tudnia kell, hogy milyen árukra lesz szüksége a vállalkozásnak, beszerzési tervet kell készíteni, és ennek alapján szállítási ütemtervet kell készíteni, amely biztosítja az összes osztály és tisztviselő tevékenységének összehangolását. vállalkozást az alábbi ellátási feladatok megoldásában:

  • igények elemzése és meghatározása, nevezetesen árukra vonatkozó előrejelzések és értékesítési tervek, előző időszak értékesítéseinek elemzése
  • beszállítók elemzése, képességeik, területi elhelyezkedésük, szerződéses kötelezettségeik.
  • Szállítási feltételek.
  1. A következő 2014-es áruigény meghatározásához elegendő a Keys-Integratorból letölteni a havi értékesítési terveket és előrejelzéseket egy adott termékhez szállítói bontásban.
    És ennek az igénynek a kialakításához elemezni kell az előző időszak eladásait, figyelembe véve az összes analógot; az adatok a „Forgalom szerkezete és dinamikája” értékesítési jelentésből származnak költségben és mennyiségben.
  2. A havi áruigény mennyiségi, a járműben lehetséges maximális mennyiség és a raklapos csomagolási szabványok adatai alapján meg tudja határozni a szállítói szállítások számát. Például egy szabványos, 20 tonnás eurotruckban egyszerre 22 hosszú raklapot, például ablakpárkányt szállíthat; a raklapon előre jelzett árumennyiség meghatározásához el kell osztania az előre jelzett értékesítést a raklapos csomagolás arányával. .
  3. Tekintsünk egy példát a beszerzési költségvetés és az ablakpárkányok közvetlen szállítótól egy fiókraktárba történő szállításának ütemezésére, a tavalyi adatokkal és a következőre vonatkozó előrejelzéssel.
Cím szövege január február március április Lehet június július augusztus szeptember október november december TELJES
eladások 2013 euró 1587 6506 13937 16629 24919 16942 22760 30717 33642 25919 0 0 193568
értékesítési tervek 2014 euró 3877,32 6471,42 10685,4 17841 1967,2 21801,6 22701,6 24224,4 23257,2 15084,6 10940,7 5731,62 182274,06
eladás 2013 db 240 1092 2412 3648 4975,5 3514,5 5213,7 6938,5 7553,3 5066,5 0 0 40654
előrejelzések 2014 db 888 1668 2550 4200 4620 5400 5760 6060 5820 3990 2760 1470 45186
raklapok száma 2014 db. 3,16 5,49 8,94 14,89 16,22 18,33 19,33 21 19,89 12,94 9,22 4,77 154,19
darabszám (teherautó, folyt.) 2013 0 0 0 0 1 0 0 2 1 1 0 0 5
Egységek száma (kamion, kont) 2014 0 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 0 8
Közbeszerzési költségvetés 2013 0 0 0 0 20 10 30 10 15 9 0 0 95462,74
beszerzési költségvetés 2014 euró 0 21034,14 0 17841 19657 21802 22701 24224 23257 0 26025,3 0 176541,44
beszerzési költségvetés 2014 szállítás áfával dörzsölje. 0 78000 0 78000 78000 78000 78000 78000 78000 0 0 0 546000

A táblázatból látható, hogy a januári, februári és márciusi igények összeadásával 22 raklapos első kamion kerül kialakításra. Feltéve, hogy december végén nincs egyenleg, januárban lesz szükség a teherautóra, hogy a 2014 első hónapjainak készletszintje szerinti keresletet kielégítse.

Így a havi kereslet elemzése után megkapjuk az időszakhoz szükséges szállítási egységek számát, így a közvetlen szállításokhoz szállítási ütemtervet, beszerzési költségvetést és szállítási költségkeretet alkotunk.

Emlékezni kell arra is, hogy mi a készletnorma a közvetlen beszállítóktól származó előrejelzések készítésekor. Ha bármilyen külső körülmény megváltozik, a készletszintet a fiókban állíthatja be a szállítók előzetes készlet- és utazási idejével.

A költségvetés egy pénzügyi dokumentum, amelyet a javasolt tevékenységek végrehajtása előtt készítenek. A formalizált eredménykimutatástól vagy mérlegtől eltérően a költségvetésnek nincs szabványosított formája, amelyet szigorúan követni kell.

A költségvetés szerkezete attól függ, hogy mire vonatkozik a költségvetés, a szervezet méretétől és attól, hogy a költségvetés-készítési folyamat mennyire integrálódik a vállalkozás pénzügyi struktúrájába. A költségvetésnek hozzáférhető és világos módon kell bemutatnia az információkat, hogy azok tartalma a felhasználó számára érthető legyen. Költségvetési ciklus a következő lépéseket tartalmazza:

  1. A vállalkozás tevékenységének tervezése egészében és részlegenként.
  2. Egyedi költségvetés-tervezetek elkészítése.
  3. Általános költségvetési tervezet elkészítése.
  4. Kiigazítások elvégzése és a költségvetés koordinálása.
  5. A költségvetés elfogadása, visszacsatolási hurkok kialakítása és a változó feltételek figyelembevétele.

A költségvetés-tervezés az általános (fő) költségvetésen alapul, amely a vállalat egészére vonatkozó munkaterv, amelyet minden részleg vagy funkció között koordinálnak. Működési és pénzügyi költségvetésből áll.

I. Működési költségvetés.

  1. Értékesítési költségvetés.
  2. Gyártási költségvetés.
  3. Készletköltségvetés.
  4. Beszerzési költségvetés (anyagfelhasználás vagy közvetlen anyagköltség).
  5. Általános gyártási költségvetés.
  6. Munkaügyi költségvetés
  7. Vállalkozási kiadások költségvetése.
  8. Általános és igazgatási kiadások költségvetése.
  9. Előrejelzési eredménykimutatás.

II. Pénzügyi költségvetés.

  1. Beruházási költségvetés (beruházási költségvetés).
  2. Pénztári költségvetés (cash budget).
  3. Egyenleg előrejelzése.

Működési költségvetés.

A működési költségvetés a következő évre tervezett műveleteket mutatja egy vállalat egy szegmensére vagy egyedi funkciójára vonatkozóan. Elkészítése során a tervezett értékesítési és termelési mennyiségeket a vállalat minden egyes működési részlegére vonatkozó bevételek és kiadások mennyiségi becsléseivé alakítják.

Értékesítési költségvetés

  • Az értékesítési volumen előrejelzése az értékesítési költségvetés elkészítésének szükséges előzetes szakasza.
  • Az értékesítési előrejelzés akkor válik értékesítési költségvetéssé, ha a vállalat vezetése úgy véli, hogy az előre jelzett értékesítési mennyiség elérhető.

Az értékesítési költségvetés elkészítésekor figyelembe kell venni a korábbi időszakok értékesítési volumenszintjét, és számos makrogazdasági tényezőt elemezni kell, amelyek mindegyike jelentős hatással lehet az értékesítési volumenre és annak a termék jövedelmezőségétől való függőségére.

Az értékesítési előrejelzés megbízhatósága a szakértői és statisztikai módszerek kombinációjának köszönhetően nő:

Értékesítési költségvetés összeállítása:

  • Az értékesítési költségvetés fontos lépés a fő költségvetés létrehozásában; Az értékesítési volumen becslései minden további költségvetést befolyásolnak.
  • Az értékesítési költségvetés a havi vagy negyedéves értékesítési mennyiséget tükrözi fizikai és értékben.
  • Az értékesítési költségvetést a következők figyelembevételével állítják össze: a vállalat termékei iránti kereslet szintje, az értékesítés földrajzi elhelyezkedése, a vásárlói kategóriák és a szezonális tényezők.
  • Az értékesítési költségvetés tartalmazza az értékesítésből származó várható pénzforgalmat, amely a későbbiekben a pénzforgalmi költségvetés bevételi oldalára kerül.
  • Az értékesítésből származó készpénzbevételek előrejelzéséhez figyelembe kell venni a beszedési arányokat, amelyek megmutatják, hogy a kiszállított termékek mekkora részét fizetik ki az első hónapban (szállítási hónapban), a másodikban stb., figyelembe véve a rossz korrekciókat adósságokat.

Gyártási költségvetés.

  • A gyártási költségvetés fizikai értelemben vett gyártási terv.
  • A gyártási költségvetés az értékesítési költségvetésen alapul; figyelembe veszi termelési kapacitás, a készletek növekedése vagy csökkenése (készletköltségvetés), valamint a külső beszerzések mennyisége.
  • A szükséges kibocsátás mennyiségét az időszak végi késztermék becsült készlete, plusz az adott időszak értékesítési volumene és mínusz az időszak eleji késztermék készlet határozza meg.

Készletköltségvetés.

  • A leltári költségvetés tartalmazza az előrejelzési eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges információkat - az eladott áruk előállítási költségére vonatkozó adatok és az előrejelzési mérleg elkészítéséhez - a normalizált forgótőke (alapanyagok, készletek és késztermék-készletek) a tervezett időszak végén
  • A folyamatban lévő termelés mennyiségét a termékgyártás technológiai sajátosságai alapján határozzák meg.

Beszerzési költségvetés.

  • A beszerzési költségvetés egy terv a termékskála termékeinek beszerzésére terméktípusonként vagy fő szállítók szerint. Megmutatja, hogy a vállalkozásnak hány és milyen terméket kell megvásárolnia külső (import) és belső beszállítóktól.
  • A beszerzési költségvetést a beszerzési osztály állítja össze az értékesítési költségvetés alapján, mivel a vásárlások mennyisége közvetlenül függ az értékesítés volumenétől. A nyersanyagok és készletek beszerzésének volumene függ felhasználásuk várható mennyiségétől, valamint a készletek várható szintjétől

A vásárlások mennyiségének kiszámításának képlete a következő:

Vásárlási mennyiség = használati mennyiség + befejező készlet - nyitó készlet

  • A beszerzési költségvetést általában az anyagokkal kapcsolatos kötelezettségek visszafizetésének időzítésének és eljárásának figyelembevételével állítják össze.

Általános gyártási költségvetés.

  • A termelési általános költségkeret a termékek előállításával kapcsolatos összes költség volumenét tükrözi, kivéve a közvetlen anyagköltségeket és a közvetlen munkaerőköltségeket.
  • Az általános gyártási költségek fix és változó alkatrészeket tartalmaznak. Az állandó részt a termelési igények alapján tervezzük, a változó részt szabványként, például a fő termelési dolgozók munkaerőköltsége alapján.
  • A termelési általános költségkeret általában számos szabványos költségtételt tartalmaz: a termelési eszközök amortizációja és bérlése, biztosítás, további munkavállalói juttatások, nem termelési idő stb.

Munkaügyi költségvetés.

  • A közvetlen munkaerőköltségek a kulcsfontosságú termelőszemélyzet bérköltségei
  • A munkaerőköltség-költségvetés a termelési költségvetés, a munkatermelékenységi adatok és a kulcsfontosságú termelési személyzet bérkulcsai alapján készül
  • A kulcsfontosságú termelési személyzet fizetési költségvetésének két összetevőből kell állnia:
    1. a díjazás rögzített része
    2. darabmunka fizetés
  • Ha a költségvetés összeállításáig jelentős kötelezettségek halmozódnak fel a bérek kifizetésére, akkor annak törlesztésére ütemtervet kell készíteni.

Vállalkozási kiadások költségvetése.

  • Az üzleti kiadások költségvetése figyelembe veszi az áruk értékesítésével, promóciójával és tárolásával kapcsolatos összes költséget.
  • A vállalkozási kiadások költségvetése a változó rezsiköltség, a reklámköltség és az egyéb állandó üzleti kiadások figyelembevételével kerül kialakításra.
  • A változó üzleti költségek (jutalékok, csomagolási költségek, raktári feldolgozás, áruszállítás a vevőkhöz) az eladások és vásárlások mennyiségétől függenek, és a változó rezsi költségvetésből kerülnek átvezetésre.
  • A kereskedelmi költségeket kritériumok szerint csoportosítják, amelyek közül a főbbek: terméktípusok, vásárlói kategóriák.
  • Az üzleti kiadások költségvetésének összeállításakor az állandó költségeket külön csoportba sorolják: reklám- és marketingköltségek, valamint az áruk raktárban való tárolásának költségei. Ezen kiadások összegét statisztikai adatok (előző időszak kiadásai, szezonalitás figyelembe vételével) és gazdálkodási döntések alapján tervezzük. Például döntés születhet a raktár helyének vagy a bérelt helyiségek területének megváltoztatásáról, vagy a biztosítási fedezet összegének felülvizsgálatáról leltárés egyéb.

Általános és igazgatási kiadások költségvetése.

  • A költségvetésben minden olyan kiadás szerepel, amelyhez nem kapcsolódik kereskedelmi tevékenység vállalkozások, nevezetesen: irodafenntartási költségek, személyi költségek, nem termelő létesítmények világítása és fűtése, üzleti utak, kommunikációs szolgáltatások, a költségekhez kapcsolódó adók és kölcsönök kamatai stb.
  • Az általános és adminisztratív költségek folyamatosak.
  • Az általános és igazgatási kiadások költségvetése a felelősségi központok által készített költségvetések alapján készül.

Előrejelzési eredménykimutatás.

  • Az előrejelzési eredménykimutatás az első a fő költségvetési dokumentumok közül, amely megmutatja, hogy a vállalat mennyi bevételre tett szert a beszámolási időszakban, és milyen költségek merültek fel.
  • A bevételi információk az értékesítési költségvetésből származnak. A tervezett értékesítési volumen biztosításához szükséges költségekre vonatkozó adatok az eladott áruk bekerülési értékének kiszámításakor kerülnek meghatározásra. A vállalkozás jelenlegi tevékenységével kapcsolatos kiadásokra vonatkozó információk a kereskedelmi kiadások költségvetéséből, valamint az általános és adminisztratív költségek költségvetéséből származnak.
  • Az előrejelzési eredménykimutatás elkészítése a működési költségvetés elkészítésének utolsó lépése.

Pénzügyi költségvetés.

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a pénzügyi források várható forrásait és felhasználási irányait a következő időszakban. A pénzügyi költségvetés tartalmazza a tőkeköltségvetést, a társaság pénzforgalmi költségvetését és a költségvetési mérleget.

A tőkekiadások költségvetése.

  • A tőkeköltségvetés olyan beruházási terv, amely meghatározza a finanszírozási forrásokat.
  • A beruházási költségvetés tartalmazza mind a tárgyi eszközök, mind az immateriális javak beszerzésére vonatkozó terveket, valamint a hosszú távú beruházási projekteket. Ez utóbbi esetben a beruházási projektekre külön számításokat végeznek a befektetés megtérülésének meghatározása érdekében. A jövedelmezőségi kritériumoknak megfelelő projektek a beruházási költségvetésben szerepelnek.

Készpénzes költségvetés.

  • A pénzforgalmi előrejelzés elkészítése a költségvetés tervezésének egyik legfontosabb és legnehezebb lépése; Elkészítésének alapja az értékesítési volumen előrejelzés.
  • Ez egy terv a pénzeszközök fogadására, valamint a kifizetésekre és folyósításokra egy jövőbeli időszakra.
  • Ez a költségvetés általában a pénzszámlán a költségvetési időszak végén várható záró egyenleget mutatja.
  • Az alaptevékenységből származó bevételek számítása a vevőállomány, a ráfordítások változásának figyelembevételével történik - a szállítók változásának figyelembevételével.

Egyenleg előrejelzése.

  • Megmutatja, hogy a vállalat milyen forrásokkal rendelkezik, és hogyan használják fel ezeket a forrásokat.
  • A vállalkozás pénzügyi helyzetét jellemzi egy adott időpontban
  • A mérleg előrejelzéséhez a normalizált forgóeszközök értékét és a vevőkövetelések összegét használjuk.
  • A mérleg passzív része a szállítók, egyéb rövid lejáratú kötelezettségek és egyéb finanszírozási források becsült forgalmán alapul.
  • A mérleg aktív és passzív részeire vonatkozó előrejelzések eltérése képet ad a finanszírozás hiányáról (többletéről). A finanszírozás módjáról további elemzés alapján döntenek.
  • A mérlegszerkezet megváltoztatása befolyásolja a pénzáramlást.

Komplex normatív számviteli módszer, mint a költségvetési folyamat információs bázisa.

A normatív módszert elsősorban a tömegtermelést folytató vállalkozások alkalmazzák, de alkalmazható a középtermelésben is. A tényleges költséget itt a standard költségből számítják ki, figyelembe véve a szabványok változásait és az ettől való eltéréseket. A szabványoktól való eltérések elszámolása a nyersanyagok és készletek műszaki jellemzőitől, fogyasztásuk szabványosításától és a gyártási folyamat technológiájától függően történik. Magukat a jelenlegi szabványoktól való eltéréseket úgy határozzák meg, hogy összehasonlítják a tételenkénti gyártáshoz szükséges anyagok tényleges felhasználását a standard felhasználással.

RENDSZERES KÖLTSÉGEK ELSZÁMOLÁSA

Az előállított termék egységenkénti standard költsége Alkatrészek Meghatározás Befolyásoló tényezők
1 2 3 4
Szabványos közvetlen anyagköltségekNormál ár egységnyi anyagraEgy bizonyos típusú anyag költségének becslése a következő elszámolási időszakraLehetséges áremelkedések, mennyiségi változások az anyagpiacon, új beszerzési források stb.
Szabványos anyagmennyiségAz egységnyi termék előállításához felhasznált anyagok várható mennyiségének becsléseMérnöki termékleírás, az anyagok minősége, a berendezések műszaki állapota, a dolgozók képzettsége és tapasztalata
Szabványos közvetlen munkaerőköltségekSzabványidő (munkaerőköltség) termelési egységenkéntAz egyes részlegeknél, gépeknél vagy folyamatoknál egy egység vagy egy terméktétel előállításához szükséges idő becsléseGépek, berendezések cseréje, munkaerő képzettségi változás
Normál bérkulcsA következő elszámolási időszakban várható órabérköltség minden műveletre vagy munkatípusra vonatkozóanIparági szabványok, vezetői megrendelések, szerződésmódosítások
Normál rezsi költségekA változó rezsiköltségek standard együtthatójaA tervezett változó rezsiköltségek teljes összegének aránya a számítási alapnak vett mutató standard értékéhez (leggyakrabban ez a közvetlen költségek mutatója bérek, azaz normál munkaidő)A számítási alap megváltoztatása
A fix rezsiköltségek szabványos együtthatójaA tervezett állandó rezsiköltségek teljes összegének a normál kapacitáshoz viszonyított aránya normál munkaórábanA számítási alap megváltoztatása

Eltérés kezelése.

Teljes közvetlen anyagköltség eltérés = Közvetlen anyagköltség árának eltérése - Közvetlen anyagköltség felhasználásának eltérése
= (tényleges ár - standard ár) tényleges mennyiség - (tényleges mennyiség - standard mennyiség) standard ár
= tényleges mennyiség tényleges ár - standard mennyiség standard ár

Teljes közvetlen munkaügyi eltérés = A közvetlen munkabér-ráta eltérése - A közvetlen munkatermelékenység eltérése
= (tényleges tarifa - normál díj) tényleges óra - (tényleges óra - normál óra) - normál bérkulcs
= tényleges órák tényleges fizetési mértéke - normál óra normál bérezési díj

Az eltérések kezelése (rezsiköltségek eltérései).

Számlaszabályok:

  • minden könyvelési tételt a szabványoknak megfelelően vezetnek;
  • minden eltéréstípushoz külön számlát rendelnek („A közvetlen anyagok árának eltérése”, „Közvetlen anyagok felhasználásának eltérése” stb.);
  • a kedvezőtlen eltérések ezen számlák terhelésén, a kedvező eltérések a jóváíráson jelennek meg.

    Példa (varianciaanalízis). A cég szabványos költségelszámolási rendszert alkalmaz. A fő terméket egyetlen műhelyben állítják elő. A késztermék egységére jutó standard változó költségek a következők:

      Közvetlen anyagok (3 négyzetméter 12,50 USD/nm) $37.50
      Közvetlen munkaerő (1,2 óra 9,00 USD/óra) 10.80
      ODA-változók (1,2 óra 5,00 USD/óra) 6.00
      Standard változó költség egységenként $54.30

    A normál kapacitás 15 000 közvetlen munkaóra, az évre tervezett állandó ODA 54 000 dollár. Az év során a cég 12 000 darab készterméket gyártott és értékesített.

    A következő adatok ismertek:

  • 37.500 nm-t vásároltak és használtak. méter közvetlen anyagok; a vételár 12,40 dollár volt négyzetméterenként. m;
  • A közvetlen munkaerőköltség 15 250 óra volt, az átlagos közvetlen munkadíj pedig 9,20 dollár volt óránként;
  • Az időszak tényleges ODA összege: 73 200 USD - változó ODA és 55 000 USD - állandó ODA.

    1. Normál óra a tényleges kiadáshoz= 12 200 egység 1,2 óra/egység = 14,640 óra.

    2. Az állandó ODA standard együtthatója= 54 000 USD: 15 000 óra. = 3,60 USD közvetlen munkaóránként.

    3. Közvetlen anyagok árkülönbsége= (12,40–12,50 USD) 37 500 négyzetméter m = 3750 USD (B)

    4. Közvetlen anyagok használatának eltérése= (37 500 négyzetméter - 12 200 egység 3 négyzetméter) 12,50 USD/nm. m = 11 250 USD (N)

    5. Közvetlen munkaerő-bérek varianciája= (9,20–9,00 USD) 15 250 óra = 3 050 USD (N)

    6. Közvetlen munkatermelékenységi eltérés= (15 250 óra – 12 200 egység 1,2 óra/egység) 9,00 USD/óra = 5 490 USD (N)