Kurs üçün maliyyə təhlili təqdimatı. "Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili" mövzusunda təqdimat. Maliyyə təhlili üsulları
8.1 Müəssisənin fəaliyyətində maliyyə təhlilinin məzmunu və əhəmiyyəti Maliyyə təhlilinin məqsədi və vəzifələri Müasir şəraitdə idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsində və həyata keçirilməsində müəssisələrin müstəqilliyi, nəticələrə görə iqtisadi və hüquqi məsuliyyəti artır. iqtisadi fəaliyyət. Obyektiv olaraq sahibkarlıq subyektlərinin maliyyə sabitliyinin əhəmiyyəti artır. Bütün bunlar onların istehsal və kommersiya fəaliyyətinin və ilk növbədə kapitalın və gəlirin mövcudluğu, yerləşdirilməsi və istifadəsinin qiymətləndirilməsində maliyyə təhlilinin rolunu artırır. Belə təhlilin nəticələri ilk növbədə mülkiyyətçilər (səhmdarlar), kreditorlar, investorlar, təchizatçılar, vergi orqanları, müəssisələrin rəhbərləri və rəhbər işçiləri üçün lazımdır. Müasir şəraitdə müəssisələrin idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsində və həyata keçirilməsində müstəqilliyi, təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə görə iqtisadi və hüquqi məsuliyyəti artır. Obyektiv olaraq sahibkarlıq subyektlərinin maliyyə sabitliyinin əhəmiyyəti artır. Bütün bunlar onların istehsal və kommersiya fəaliyyətinin və hər şeydən əvvəl kapitalın və gəlirin mövcudluğu, yerləşdirilməsi və istifadəsinin qiymətləndirilməsində maliyyə təhlilinin rolunu artırır. Belə təhlilin nəticələri ilk növbədə mülkiyyətçilər (səhmdarlar), kreditorlar, investorlar, təchizatçılar, vergi orqanları, müəssisələrin rəhbərləri və rəhbər işçiləri üçün lazımdır.
Maliyyə təhlilinin əsas məqsədi: müəssisənin maliyyə vəziyyətinin obyektiv və əsaslı təsvirini təmin edən əsas (ən çox təmsil olunan) parametrlərin sayını müəyyən etməkdir. Bu, ilk növbədə, aktiv və öhdəliklərin strukturunda, debitor və kreditorlarla hesablaşmalarda, mənfəət və zərərin tərkibində dəyişikliklərə aiddir. müəssisənin maliyyə vəziyyətinin obyektiv və ağlabatan təsvirini təmin edən əsas (ən reprezentativ) parametrlərin sayının müəyyən edilməsi. Bu, ilk növbədə, aktiv və öhdəliklərin strukturunda, debitor və kreditorlarla hesablaşmalarda, mənfəət və zərərin tərkibində dəyişikliklərə aiddir.
Maliyyə təhlilinin yerli məqsədləri: - müəssisənin maliyyə vəziyyətinin müəyyən edilməsi; - müəssisənin maliyyə vəziyyətinin müəyyən edilməsi; - maliyyə vəziyyətində məkan və zaman dəyişikliklərinin müəyyən edilməsi; - maliyyə vəziyyətində məkan və zaman dəyişikliklərinin müəyyən edilməsi; - maliyyə vəziyyətində dəyişikliklərə səbəb olan əsas amillərin müəyyən edilməsi; - maliyyə vəziyyətində dəyişikliklərə səbəb olan əsas amillərin müəyyən edilməsi; - maliyyə vəziyyətində əsas tendensiyaların proqnozu. - maliyyə vəziyyətində əsas tendensiyaların proqnozu.
Maliyyə təhlilinin məqsədlərinin alternativliyi: bu, yalnız vaxt sərhədləri ilə deyil, həm də maliyyə məlumatlarının istifadəçilərinin qarşısına qoyduğu məqsədlərdən asılıdır. yalnız onun vaxt sərhədlərini müəyyən etmir, həm də maliyyə məlumatı istifadəçilərinin qarşısına qoyduğu məqsədlərdən asılıdır.
Tədqiqatın məqsədlərinə bir sıra analitik problemlərin həlli nəticəsində nail olunur: - maliyyə hesabatlarının ilkin təhlili; - maliyyə hesabatlarına ilkin baxış; - müəssisənin əmlakının xüsusiyyətləri: dövriyyədənkənar və dövriyyə aktivləri; - müəssisənin əmlakının xüsusiyyətləri: dövriyyədənkənar və dövriyyə aktivləri; - maliyyə sabitliyinin qiymətləndirilməsi; - maliyyə sabitliyinin qiymətləndirilməsi; - vəsait mənbələrinin xüsusiyyətləri: öz və borc götürülmüş; - vəsait mənbələrinin xüsusiyyətləri: öz və borc götürülmüş; - mənfəət və rentabelliyin təhlili; - mənfəət və rentabelliyin təhlili; - müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təkmilləşdirilməsi üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması. - müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təkmilləşdirilməsi üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması. Bu vəzifələr onun həyata keçirilməsinin təşkilati, texniki və metodoloji imkanlarını nəzərə almaqla təhlilin konkret məqsədlərini ifadə edir. Əsas amillər son nəticədə analitik məlumatın həcmi və keyfiyyətidir. Bu vəzifələr onun həyata keçirilməsinin təşkilati, texniki və metodoloji imkanlarını nəzərə almaqla təhlilin konkret məqsədlərini ifadə edir. Əsas amillər son nəticədə analitik məlumatın həcmi və keyfiyyətidir. İstehsal, satış, maliyyə, investisiya və innovasiya sahəsində qərarlar qəbul etmək üçün müəssisə rəhbərliyi ilkin məlumatların seçilməsi, təhlili və sintezi nəticəsində yaranan məsələlər barədə sistemli biznes məlumatlılığına ehtiyac duyur. İstehsal, satış, maliyyə, investisiya və innovasiya sahəsində qərarlar qəbul etmək üçün müəssisə rəhbərliyi ilkin məlumatların seçilməsi, təhlili və sintezi nəticəsində yaranan məsələlər barədə sistemli biznes məlumatlılığına ehtiyac duyur.
İdarəetmə qərarlarının qəbulunda maliyyə təhlilinin rolu Maliyyə təhlili maliyyə idarəetməsinin mühüm tərkib hissəsidir. Maliyyə menecmenti müəssisələrin maliyyəsini, yəni onların kapitalının və gəlirlərinin formalaşması və istifadəsi ilə bağlı pul münasibətlərini idarə etmək sənətidir. Bu idarəetmə sənəti daxili və xarici iqtisadi mühitin diaqnostikası vasitəsilə rasional maliyyə strategiyasının və taktikasının işlənib hazırlanmasında özünü göstərir. Maliyyə təhlili maliyyə idarəetməsinin vacib komponentidir. Maliyyə menecmenti müəssisələrin maliyyəsini, yəni onların kapitalının və gəlirlərinin formalaşması və istifadəsi ilə bağlı pul münasibətlərini idarə etmək sənətidir. Bu idarəetmə sənəti daxili və xarici iqtisadi mühitin diaqnostikası vasitəsilə rasional maliyyə strategiyasının və taktikasının işlənib hazırlanmasında özünü göstərir.
Xarici mühitin təhlili aşağıdakı parametrlər üzrə aparılır: malların və xidmətlərin qiymətlərinin dinamikasının öyrənilməsi; mal və xidmətlərin qiymətlərinin dinamikasının öyrənilməsi; - bank kreditləri və depozitləri üzrə vergi dərəcələri və faiz dərəcələri, səhm qiymətli kağızlarının məzənnələri; - bank kreditləri və depozitləri üzrə vergi dərəcələri və faiz dərəcələri, səhm qiymətli kağızlarının məzənnələri; - əmtəə və maliyyə bazarlarında rəqiblərin fəaliyyəti və s. - əmtəə və maliyyə bazarlarında rəqiblərin fəaliyyəti və s.
Təhlilin subyektləri aşağıdakılardır: müəssisələr, habelə onun fəaliyyətində maraqlı olan informasiyanın kənar istifadəçiləri. Təhlilin hər bir subyekti öz maraqları əsasında məlumatları öyrənir. müəssisələr, habelə onun fəaliyyətində maraqlı olan informasiyanın kənar istifadəçiləri. Təhlilin hər bir subyekti öz maraqları əsasında məlumatları öyrənir.
Məsələn: mülkiyyətçilər üçün müəssisənin aktivlərindən, kapitalından və borc kapitalından istifadənin səmərəliliyini, maksimum gəlir (mənfəət) əldə etmək qabiliyyətini müəyyən etmək vacibdir. İşçilər öz əməyinin və əməyinin ödənilməsinə zəmanət vermək üçün işəgötürən kimi müəssisənin gəlirliliyi və sabitliyi haqqında məlumatla maraqlanırlar. iş yeri. Sahibkarlar üçün müəssisənin aktivlərindən, kapitalından və borc kapitalından istifadənin səmərəliliyini, maksimum gəlir (mənfəət) əldə etmək qabiliyyətini müəyyən etmək vacibdir. İşçilər öz əməyinin və iş yerinin təminatlı ödənişinə malik olmaq üçün işəgötürən kimi müəssisənin gəlirliliyi və sabitliyi haqqında məlumatla maraqlanırlar.
Kreditor bankları maraqlandırır: Kreditor banklar: kreditlərin verilməsinin məqsədəuyğunluğunu, onların hansı şərtlərlə verildiyini müəyyən etməyə, kreditlərin qaytarılması və faizlərin ödənilməsi riskini qiymətləndirməyə imkan verən məlumatlarla maraqlanır. Müştərilərə uzunmüddətli kreditlər verən kreditorlar müəssisənin təkcə qısamüddətli öhdəlikləri üzrə likvidliyi ilə yanaşı, gələcəkdə də saxlanması baxımından onun ödəmə qabiliyyəti ilə maraqlanırlar.
İnvestorlar (potensial sahiblər də daxil olmaqla) maraqlıdırlar: davam edən və proqnozlaşdırılan investisiyaların gəlirliliyini və riskini, müəssisənin mənfəət əldə etmək və dividendlər ödəmək qabiliyyətini qiymətləndirmək. davam edən və proqnozlaşdırılan investisiyaların gəlirliliyinin və riskinin, müəssisənin mənfəət əldə etmək və dividendlər ödəmək qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi.
Təchizatçılar və podratçılar şirkətin tədarük olunan mallara, göstərilən xidmətlərə və onun üçün görülən işlərə görə öhdəliklərini vaxtında ödəməsində maraqlıdırlar, yəni tərəfdaşın sabitliyi amili kimi maliyyə sabitliyi. müəssisənin tədarük edilmiş mallara, göstərilən xidmətlərə və onun üçün görülən işlərə görə öhdəliklərini vaxtında ödəməsini təmin etmək, yəni tərəfdaşın sabitliyi amili kimi maliyyə sabitliyi.
Alıcılar və müştərilər mövcud işgüzar əlaqələrin etibarlılığını təsdiq edən və onların gələcək inkişafı perspektivlərini müəyyən edən məlumatlarla maraqlanırlar. mövcud işgüzar əlaqələrin etibarlılığını təsdiq edən və onların gələcək inkişaf perspektivlərini müəyyən edən məlumatlarda.
Vergi orqanları istifadə edirlər: müflisləşmə (iflas haqqında) Federal Qanunda nəzərdə tutulmuş hüquqlarını həyata keçirmək, bütün səviyyələrin büdcələri qarşısında pul öhdəliklərini yerinə yetirmədiyinə görə borclunun müflis elan edilməsi üçün arbitraj məhkəməsinə müraciət etmək üçün mühasibat uçotu məlumatlarından. Ödəmə qabiliyyəti olmayan müəssisələrin balansının qeyri-qənaətbəxş strukturunun müəyyən edilməsi meyarı müəssisənin maliyyə sabitliyi və likvidliyidir. Müflisləşmə (iflas haqqında) Federal Qanunda nəzərdə tutulmuş hüquqlarını həyata keçirmək üçün mühasibat uçotu məlumatları, bütün səviyyələrin büdcələri qarşısında pul öhdəliklərini yerinə yetirmədiyinə görə borclunun müflis elan edilməsi üçün arbitraj məhkəməsinə müraciət etmək. Müflisləşmiş müəssisələrin balansının qeyri-qənaətbəxş strukturunun müəyyən edilməsi meyarı müəssisənin maliyyə sabitliyi və likvidliyidir.
Maliyyə təhlili: kapitalın və gəlirin formalaşması və istifadəsi ilə bağlı qərarlar qəbul etmək, habelə pul vəsaitlərinin hərəkətinə təsir göstərmək qabiliyyətinə malik olan müəssisə rəhbərliyinin ən yüksək səviyyəsinin səlahiyyətidir. kapitalın və gəlirin formalaşması və istifadəsi ilə bağlı qərarlar qəbul etməyə, habelə pul vəsaitlərinin hərəkətinə təsir göstərməyə qadir olan müəssisə rəhbərliyinin yuxarı səviyyəsinin preroqativliyi.
Maliyyə təhlilinin köməyi ilə aşağıdakılar üzrə qərarlar qəbul edilir: 1) müəssisənin qısamüddətli maliyyələşdirilməsi (dövriyyə vəsaitlərinin doldurulması); 1) müəssisənin qısamüddətli maliyyələşdirilməsi (dövriyyə aktivlərinin doldurulması); 2) uzunmüddətli maliyyələşdirmə (səmərəli investisiya layihələrinə və səhm qiymətli kağızlarına kapital qoyuluşu); 2) uzunmüddətli maliyyələşdirmə (səmərəli investisiya layihələrinə və səhm qiymətli kağızlarına kapital qoyuluşu); 3) səhmdarlara dividendlərin ödənilməsi; 3) səhmdarlara dividendlərin ödənilməsi; 4) iqtisadi artım üçün ehtiyatların səfərbər edilməsi (satış və mənfəətin artımı). 4) iqtisadi artım üçün ehtiyatların səfərbər edilməsi (satış və mənfəətin artımı).
8.2. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili Maliyyə sabitliyinin təhlili. Maliyyə cəhətdən sabit təsərrüfat subyekti odur ki, öz vəsaitlərindən istifadə etməklə aktivlərə (əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, dövriyyə vəsaitləri) qoyulmuş vəsaitləri əhatə edir, əsassız debitor və kreditor borclarına yol verməyən, öhdəliklərini vaxtında ödəyir. Maliyyə cəhətdən sabit təsərrüfat subyekti odur ki, öz vəsaitlərindən istifadə etməklə aktivlərə (əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, dövriyyə vəsaitləri) qoyulmuş vəsaitləri əhatə edir, əsassız debitor və kreditor borclarına yol verməyən, öhdəliklərini vaxtında ödəyir.
Maliyyə sabitliyinin təhlilində mühüm yer real aktivlərə verilir. Real aktivlər faktiki dəyəri ilə mövcud əmlak və maliyyə investisiyalarıdır. Real aktivlər faktiki dəyəri ilə mövcud əmlak və maliyyə investisiyalarıdır. Real aktivlərə qeyri-maddi aktivlər, əsas vəsaitlərin və materialların köhnəlməsi, mənfəətdən istifadə, borc vəsaitləri aid edilmir. Real aktivlərə qeyri-maddi aktivlər, əsas vəsaitlərin və materialların köhnəlməsi, mənfəətdən istifadə, borc vəsaitləri aid edilmir.
Təsərrüfat subyektinin maliyyə sabitliyini qiymətləndirmək üçün muxtariyyət əmsalı və maliyyə sabitliyi əmsalı istifadə olunur. Muxtariyyət əmsalı təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin borc vəsaitləri mənbələrindən müstəqilliyini xarakterizə edir. Mənbələrin ümumi həcmində öz vəsaitlərinin payını göstərir: Muxtariyyət əmsalı təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin borc vəsaitləri mənbələrindən müstəqilliyini xarakterizə edir. Mənbələrin ümumi məbləğində öz vəsaitlərinin payını göstərir: burada Ka muxtariyyət əmsalıdır; burada Ka muxtariyyət əmsalıdır; M öz vəsaiti, rub.; M öz vəsaiti, rub.; S Və vəsait mənbələrinin ümumi məbləği, rub. S Və vəsait mənbələrinin ümumi məbləği, rub.
Kredit qabiliyyətinin təhlili Təsərrüfat subyektinin kredit qabiliyyəti dedikdə onun kredit almaq və onu vaxtında qaytarmaq üçün ilkin şərtlərin olması nəzərdə tutulur. Borcalanın kredit qabiliyyəti onun əvvəllər alınmış kreditlər üzrə ödənişlərin düzgün aparılması, cari maliyyə vəziyyəti və zəruri hallarda müxtəlif mənbələrdən vəsaitləri səfərbər etmək qabiliyyəti ilə xarakterizə olunur. Bank kredit verməzdən əvvəl üzərinə götürməyə hazır olduğu risk dərəcəsini və verilə biləcək kreditin həcmini müəyyən edir, kredit qabiliyyətinin mühüm göstəricilərindən biridir. Təsərrüfat subyektinin kredit qabiliyyəti o deməkdir ki, onun kredit almaq və vaxtında ödəmək üçün ilkin şərtlər var. Borcalanın kredit qabiliyyəti onun əvvəllər alınmış kreditlər üzrə ödənişlərin düzgün aparılması, cari maliyyə vəziyyəti və zəruri hallarda müxtəlif mənbələrdən vəsaitləri səfərbər etmək qabiliyyəti ilə xarakterizə olunur. Bank kredit verməzdən əvvəl üzərinə götürməyə hazır olduğu risk dərəcəsini və verilə biləcək kreditin həcmini müəyyən edir, kredit qabiliyyətinin mühüm göstəricilərindən biridir.
Təsərrüfat subyektinin likvidliyi: bu, onun borclarını tez ödəmək qabiliyyətidir. Əsasən, təsərrüfat subyektinin likvidliyi onun balansının likvidliyi deməkdir. Likvidlik təsərrüfat subyektinin qeyd-şərtsiz ödəmə qabiliyyəti deməkdir və həm ümumi məbləğdə, həm də ödəmə müddətində aktiv və öhdəliklər arasında daimi bərabərliyi nəzərdə tutur. Balans likvidliyinin təhlili, likvidlik dərəcəsinə görə qruplaşdırılan və likvidliyin azalan ardıcıllığı ilə təşkil edilən aktiv üzrə vəsaitlərin, öhdəlik üzrə öhdəliklərin ödəmə müddətinə görə və artan ödəmə ardıcıllığı ilə müqayisə edilməsindən ibarətdir. borcunu qaytarsın. Əsasən, təsərrüfat subyektinin likvidliyi onun balansının likvidliyi deməkdir. Likvidlik təsərrüfat subyektinin qeyd-şərtsiz ödəmə qabiliyyəti deməkdir və aktiv və öhdəliklər arasında həm ümumi məbləğdə, həm də ödəmə müddətində daimi bərabərliyi nəzərdə tutur. Balans likvidliyinin təhlili likvidlik dərəcəsinə görə qruplaşdırılan və azalan likvidlik ardıcıllığı ilə yerləşdirilən aktiv üzrə vəsaitlərin, ödəmə müddətinə görə birləşdirilmiş öhdəlik üzrə öhdəliklərlə və ödəmə müddətinin artırılması qaydasında müqayisə edilməsindən ibarətdir.
Balans likvidliyinin təhlili likvidlik dərəcəsinə görə qruplaşdırılan və likvidliyin azalan ardıcıllıqla düzülən aktivlərin ödəmə müddətlərinə görə birləşdirilmiş öhdəliklərlə və ödəmə müddətləri üzrə artan ardıcıllıqla müqayisə edilməsindən ibarətdir. likvidlik dərəcəsinə görə qruplaşdırılan və azalan likvidlik ardıcıllığı ilə düzülən aktivlər üzrə vəsaitlərin, öhdəliklər üzrə öhdəliklərlə, ödəmə müddətinə görə qruplaşdırılan və ödəmə müddətinin artırılması qaydası ilə müqayisəsi.
Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi: günlərlə bir dövriyyənin müddəti (dövriyyə kapitalının dövriyyəsi günlərlə) və ya bir dövriyyənin müddəti ilə hesablanmış hesabat dövrü üçün dövriyyələrin sayı (dövriyyə əmsalı) ilə hesablanan günlərlə (dövriyyə kapitalının dövriyyəsi günlərlə) və ya hesabat dövrü üçün dövriyyələrin sayı (dövriyyə nisbəti)
Bir dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin müddəti günlərlə) dövriyyə vəsaitlərinin orta qalığının təhlil edilən dövr üçün bir günlük gəlirin məbləğinə nisbətidir: dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi günlərlə) dövriyyə vəsaitlərinin orta qalığına nisbətidir. təhlil edilən dövr üçün bir günlük gəlirin məbləğinə: Burada: Burada: Z dövriyyə vəsaitlərinin günlərlə dövriyyəsi; Z dövriyyə vəsaitlərinin günlərlə dövriyyəsi; О dövriyyə kapitalının orta qalığı, rub.; О dövriyyə kapitalının orta qalığı, rub.; t təhlil edilən dövrün günlərinin sayı (90, 360); t təhlil edilən dövrün günlərinin sayı (90, 360); Təhlil olunan dövr üçün satış gəlirində rub. Təhlil olunan dövr üçün satış gəlirində rub.
Dövriyyə kapitalının dövriyyə nisbəti dövriyyə kapitalının bir rubluna satışdan əldə edilən gəlirin miqdarını xarakterizə edir: burada K - dövriyyə nisbəti, dövriyyədir. burada K - dövriyyə nisbəti, inqilablar. О dövriyyə kapitalının orta qalığı, rub.; О dövriyyə kapitalının orta qalığı, rub.; Təhlil olunan dövr üçün satış gəlirində rub. Təhlil olunan dövr üçün satış gəlirində rub.
Qeyri-maddi aktivlərin kapital məhsuldarlığı: gəlirin həcminin qeyri-maddi aktivlərin orta illik maya dəyərinə nisbəti ilə müəyyən edilir. Kapital məhsuldarlığının artması əsas fondlardan və qeyri-maddi aktivlərdən istifadənin səmərəliliyinin yüksəlməsindən xəbər verir. gəlir həcminin qeyri-maddi aktivlərin orta illik dəyərinə nisbəti ilə müəyyən edilir. Kapital məhsuldarlığının artması əsas fondlardan və qeyri-maddi aktivlərdən istifadənin səmərəliliyinin yüksəlməsindən xəbər verir.
Özünümaliyyələşdirmə əmsalı: burada: P yığım fonduna yönəldilmiş mənfəət, rub., A amortizasiya ayırmaları, rub.; K borc vəsaitləri, rub.; 3 kreditor borcları və digər borc vəsaitləri, rub. Bu nisbət maliyyə resursları mənbələrinin nisbətini, yəni öz maliyyə resursları mənbələrinin borc götürülmüş və cəlb edilmiş vəsaitləri neçə dəfə üstələdiyini göstərir, eyni zamanda təsərrüfat subyektinin maliyyə gücünün müəyyən marjasını xarakterizə edir.
Slayd 2
Maliyyə təhlilinin əsas məqsədi müəssisənin maliyyə vəziyyətinin obyektiv və əsaslı təsvirini təmin edən müəyyən sayda əsas (ən çox təmsil olunan) parametrləri əldə etməkdir.
Slayd 3
Maliyyə təhlilinin yerli məqsədləri: - müəssisənin maliyyə vəziyyətinin müəyyən edilməsi; - maliyyə vəziyyətində dəyişikliklərə səbəb olan əsas amillərin müəyyən edilməsi; maliyyə vəziyyətində.
Slayd 4
Tədqiqatın məqsədləri bir sıra analitik problemlərin həlli nəticəsində əldə edilir: - maliyyə hesabatlarının ilkin təhlili - müəssisənin əmlakının xüsusiyyətləri: dövriyyədənkənar və dövriyyə aktivlərinin - maliyyə sabitliyinin qiymətləndirilməsi; vəsaitlər: öz və borc götürülmüş - mənfəətin və rentabelliyin təhlili - müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlərin işlənib hazırlanması;
Slayd 5
Maliyyə təhlilinin köməyi ilə aşağıdakılar üzrə qərarlar qəbul edilir: 1) müəssisənin qısamüddətli maliyyələşdirilməsi (dövrü aktivlərin doldurulması) 2) uzunmüddətli maliyyələşdirmə (səmərəli investisiya layihələrinə və səhm qiymətli kağızlarına investisiya qoyuluşu); səhmdarlara dividendlərin verilməsi 4) iqtisadi artım üçün ehtiyatların səfərbər edilməsi (satışların və mənfəətin artması);
Slayd 6
Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili 1. Mənfəətliliyin (rentabelliyin) təhlili.2. Maliyyə sabitliyinin təhlili.3. Kredit qabiliyyətinin təhlili.4. Kapitaldan istifadənin təhlili.5. Özünümaliyyələşdirmə səviyyəsinin təhlili, 6- Valyuta özünütəminatının və özünümaliyyələşdirmənin təhlili.
Slayd 7
Mənfəətlilik istehsal və ticarət prosesinin gəlirliliyini ifadə edir. Ticarət müəssisələrinin gəlirlilik səviyyəsi, iaşə malların (iaşə məhsullarının) satışından əldə olunan mənfəətin dövriyyəyə nisbəti ilə müəyyən edilir.
Slayd 8
burada R - gəlirlilik səviyyəsi, %; P - malların (iaşə məhsulları) satışından qazanc, rub., T - dövriyyə, rub.
Slayd 9
Maliyyə cəhətdən sabit təsərrüfat subyekti odur ki, öz vəsaiti hesabına aktivlərə qoyulmuş vəsaitləri (əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, dövriyyə vəsaitləri) əhatə edir, əsassız debitor və kreditor borclarına yol verməyən, öhdəliklərini vaxtında ödəyir.
Slayd 10
Muxtariyyət əmsalı təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin borc vəsaitləri mənbələrindən müstəqilliyini xarakterizə edir. Mənbələrin ümumi məbləğində öz vəsaitlərinin payını göstərir: burada Ka - öz vəsaitləri, rub.; rub.;
Slayd 11
Maliyyə sabitliyi əmsalı kapital və borc vəsaitlərinin nisbətidir: burada K - kreditor borcları və digər öhdəliklər, rub.;
Slayd 12
Təsərrüfat subyektinin kredit qabiliyyəti o deməkdir ki, onun kredit almaq və vaxtında ödəmək üçün ilkin şərtlər var. Borcalanın kredit qabiliyyəti onun əvvəllər alınmış kreditlər üzrə ödənişlərin düzgün aparılması, cari maliyyə vəziyyəti və zəruri hallarda müxtəlif mənbələrdən vəsaitləri səfərbər etmək qabiliyyəti ilə xarakterizə olunur.
Giriş.
1. Maliyyə təhlilinin mahiyyəti, vəzifəsi, informasiya bazası.
1.1 Şərtlərdə maliyyə təhlilinin mahiyyəti bazar iqtisadiyyatı.
1.2 Maliyyə təhlilinin məqsədləri və növləri.
2. Maliyyə təhlilinin üsulları.
2.1 Üfüqi təhlil.
2.2 Şaquli analiz.
2.3 Trend təhlili.
2.4 Faktor təhlili.
3. Rusiyada maliyyə təhlilinin inkişafının əsas problemləri.
Nəticə.
Biblioqrafiya.
Giriş
Təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili elmi cəhətdən işlənmiş metod və üsullar sistemidir ki, onun vasitəsilə müəssisənin iqtisadiyyatı öyrənilir, mühasibat uçotu və hesabat məlumatları əsasında istehsal ehtiyatları müəyyən edilir və onlardan ən səmərəli istifadə yolları işlənir.
Maliyyə təhlilinin öz mənbələri, öz məqsədi və öz metodologiyası var. Məlumat mənbələri rüblük və illik hesabatların formaları, o cümlədən onlara əlavələr, habelə belə təhlil müəssisənin özündə aparıldıqda mühasibat uçotunun özündən alınan məlumatlardır.
Maliyyə vəziyyətinin təhlilinin məqsədi müəssisənin rəhbərliyinə onun faktiki vəziyyətinin təsvirini, bu müəssisədə bilavasitə işləməyən, lakin onun maliyyə vəziyyəti ilə maraqlanan şəxslərə qərəzsiz mühakimə üçün zəruri olan məlumatları, məsələn, müəssisəyə qoyulmuş əlavə investisiyalardan istifadənin rasionallığı haqqında və s.
Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi sonlu zaman intervalında onun fəaliyyətinin təhlili nəticəsində müəssisənin vəziyyətini müəyyən etməyə imkan verən üsullar məcmusudur.
Yekun nəticə olaraq, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili müəssisənin rəhbərliyinə onun faktiki vəziyyəti, bu müəssisədə bilavasitə işləməyən, lakin onun maliyyə vəziyyəti ilə maraqlanan şəxslərə lazım olan məlumatları təqdim etməlidir. qərəzsiz mühakimə üçün, məsələn, müəssisəyə qoyulmuş əlavə investisiyalardan istifadənin rasionallığı və s.
1.1 Bazar iqtisadiyyatı şəraitində maliyyə təhlilinin mahiyyəti
Maliyyə təhlili maliyyə idarəetməsi və auditinin vacib elementidir. Müəssisələrin maliyyə hesabatlarının demək olar ki, bütün istifadəçiləri öz maraqlarını optimallaşdırmaq üçün qərarlar qəbul etmək üçün maliyyə təhlili metodlarından istifadə edirlər. Beləliklə, mülkiyyətçilər kapitalın gəlirliliyini artırmaq və şirkətin mövqeyinin sabitliyini təmin etmək üçün maliyyə hesabatlarını, kreditorlar və investorlar isə kreditlər və depozitlər üzrə risklərini minimuma endirmək üçün maliyyə hesabatlarını təhlil edirlər.
Maliyyə təhlili müəssisənin maliyyə vəziyyətinin onun maliyyə hesabatlarına əsasən qiymətləndirilməsi və proqnozlaşdırılması üsuludur.
Ənənəvi mənada maliyyə təhlili müəssisənin maliyyə vəziyyətinin onun maliyyə hesabatları əsasında qiymətləndirilməsi və proqnozlaşdırılması üsuludur. Bu cür təhlil həm müəyyən bir müəssisənin rəhbər işçiləri, həm də hər hansı bir kənar analitik tərəfindən həyata keçirilə bilər, çünki o, əsasən açıq məlumatlara əsaslanır. Bununla belə, maliyyə təhlilinin iki növünü ayırmaq adətdir: daxili və xarici.
Daxili təhlil müəssisənin işçiləri tərəfindən aparılır. Bu cür təhlilin informasiya bazası daha genişdir və müəssisə daxilində dövriyyədə olan və idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün faydalı olan istənilən məlumatı əhatə edir. Müvafiq olaraq, təhlilin imkanları genişləndirilir. Xarici maliyyə təhlili müəssisənin xaricində olan və buna görə də müəssisənin daxili məlumat bazasına çıxışı olmayan analitiklər tərəfindən aparılır. Xarici təhlil daha az təfərrüatlı və daha rəsmiləşdirilmişdir.
Müasir şəraitdə müəssisənin sağ qalmasını təmin etmək üçün idarəetmə işçiləri, ilk növbədə, həm müəssisənin, həm də onun real və potensial tərəfdaşlarının maliyyə vəziyyətini real qiymətləndirməyi bacarmalıdırlar. Bunun üçün aşağıdakılar lazımdır: a) müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi metodologiyasını mənimsəmək; b) müvafiq informasiya dəstəyinə malik olmaq; c) bu texnikanı praktikada tətbiq edə bilən ixtisaslı kadrlara malik olmalıdır.
Maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi təhlilin məqsədindən, mövcud məlumatlardan, proqram təminatından, texniki və kadr dəstəyindən asılı olaraq müxtəlif təfərrüatlarla həyata keçirilə bilər.
Maliyyə vəziyyətinin təhlili üçün informasiya təminatının əsasını, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, maliyyə hesabatları təşkil etməlidir. Təbii ki, təhlil zamanı əsasən əməliyyat xarakterli əlavə məlumatlardan istifadə oluna bilər, lakin o, yalnız köməkçi xarakter daşıyır.
1.2. Maliyyə təhlilinin məqsədləri və növləri
Müasir şəraitdə səmərəli əməliyyatları təmin etmək üçün rəhbərlik öz müəssisəsinin maliyyə-iqtisadi vəziyyətini, habelə tərəfdaşların və rəqiblərin işgüzar fəaliyyətinin vəziyyətini real qiymətləndirə bilməlidir. Bunu etmək üçün sizə lazımdır:
Maliyyə-iqtisadi vəziyyət müəssisənin işgüzar fəaliyyətinin və etibarlılığının ən mühüm meyarıdır, onun rəqabət qabiliyyətini və iqtisadi fəaliyyətin bütün iştirakçılarının iqtisadi maraqlarının səmərəli həyata keçirilməsi üçün potensialını müəyyən edir. Vəsaitlərin (aktivlərin) yerləşdirilməsi və istifadəsi və onların formalaşma mənbələri (kapital və öhdəliklər, yəni öhdəliklər) ilə xarakterizə olunur. Təhlilin əsas məqsədi ümumilikdə müəssisənin və xüsusilə onun maliyyə resurslarının idarə edilməsinin ən mürəkkəb problemlərini müəyyən etməkdir.
Müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin təhlilinin əsas vəzifələri ilkin maliyyə vəziyyətinin düzgün qiymətləndirilməsi və onun aşağıdakı mərhələlərdən ibarət sonrakı inkişaf dinamikasıdır:
Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin təhlili maliyyə təhlilinin, eləcə də maliyyə idarəetməsi və auditinin vacib elementidir.
Maliyyə və iqtisadi vəziyyətin təhlili maliyyə təhlilinin tərkib hissəsidir. Maliyyə təhlili təhlilə əsaslanır Maliyyə hesabatları. Bu, maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin qiymətləndirilməsi zamanı maliyyə təhlilinin metodlarından və iş üsullarından istifadəni müəyyən edir. Maliyyə menecmentinin mahiyyəti ən sərfəli şərtlərlə əlavə maliyyə resursları cəlb etməyə, ən böyük effektlə investisiya qoymağa və maliyyə bazarında sərfəli əməliyyatlar aparmağa imkan verən maliyyə idarəetməsinin belə təşkilindədir. Müəssisənin inkişafı üçün maliyyə mənbələrinin tapılması, habelə maliyyə resurslarının ən səmərəli investisiya istiqamətlərinin müəyyən edilməsi və maliyyə idarəçiliyinin digər bu kimi məsələləri bazar iqtisadiyyatı şəraitində əsas məsələyə çevrilir. Maliyyə menecmenti sahəsində uğur əsasən maliyyə hesabatlarının hərtərəfli, müntəzəm və hərtərəfli öyrənilməsindən asılıdır. Bu vəziyyətdə aparıcı mövqe müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin təhlili ilə məşğul olur.
Müəssisələr arasında iqtisadi əlaqələrin, o cümlədən beynəlxalq səviyyədə bank və sığorta biznesinin geniş inkişafı həm təsərrüfat subyektinin özünün, həm də onun tərəfdarlarının maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin qiymətləndirilməsində obyektivlik və əsaslılıq tələblərinin əhəmiyyətli dərəcədə artırılmasını nəzərdə tutur. Bu problemin həlli üçün ilkin şərtlərdən biri audit qurumunun fəaliyyət göstərməsidir.
Audit düzgünlüyün, tamlığın və mövcud qanunvericiliyə uyğunluğun yoxlanılmasıdır. mühasibat uçotu və müəssisənin maliyyə hesabatları müqavilə əsasında müstəqil auditor və ya auditor təşkilatı tərəfindən həyata keçirilir. Auditin əsas funksiyaları bunlardır:
Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yoxlanılması və təhlili nəticəsində auditorlar müəyyən dövr ərzində nəzarət edilən təsərrüfat subyektlərinin fəaliyyətinin nəticələrinə dair əsaslandırılmış rəyi rəsmi formada təqdim edirlər.
Müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin təhlili subyektləri həm birbaşa, həm də dolayısı ilə müəssisənin fəaliyyəti, informasiya istifadəçiləri ilə maraqlanır.
Maliyyə və iqtisadi vəziyyət müəssisənin bazarda etibarlılığının, rəqabət qabiliyyətinin və sabitliyinin ən mühüm xarakteristikasıdır. Buna görə də birinci qrup təhlil istifadəçilərinin hər bir subyekti maliyyə məlumatlarını öz maraqlarına əsaslanaraq öz mövqelərindən öyrənirlər. Müəssisə fondlarının sahibləri ilk növbədə nizamnamə kapitalının payının artırılmasında və ya azaldılmasında və müəssisə rəhbərliyi tərəfindən resurslardan istifadənin səmərəliliyində maraqlıdırlar. Kreditorlar və investorlar kreditin uzadılmasının məqsədəuyğunluğuna, kredit şərtlərinə, pulun geri qaytarılmasına zəmanətlərə və öz kapitallarına investisiyanın qaytarılmasına diqqət yetirirlər. Təchizatçılar və müştərilər müəssisənin ödəmə qabiliyyəti, likvid vəsaitlərin mövcudluğu və s.
İkinci qrup istifadəçilərə müəssisənin fəaliyyəti ilə bilavasitə maraqlı olmayan, lakin razılaşma əsasında birinci qrupun maraqlarını qorumalı olan təhlil subyektləri daxildir.
Hər bir müəssisə dəyişən bazar mühitində öz iqtisadi davranışını planlaşdıraraq (çevik strategiya və taktika işləyib hazırlayaraq) rəqabət mövqeyini möhkəmləndirməyə çalışır. Buna görə də maliyyə məlumatlarının müəyyən hissəsi kommersiya sirri olur ki, bu da daxili iqtisadi idarəetmə təhlilinin səlahiyyətinə çevrilir. Maliyyə hesabatlarına əsaslanan maliyyə-iqtisadi vəziyyətin təhlili xarici təhlil xarakterini alır, yəni. daxili idarəetmə uçotu məlumatlarının (xərc hesablamaları, xərclər smetaları, birbaşa və dolayı xərclər və s.) iştirakı olmadan və dərc edilmədən aparılan təhlil və buna görə də hesabat məlumatlarında müəssisənin fəaliyyəti haqqında kifayət qədər məhdud məlumatlar var.
Yuxarıda göstərilənlər müəssisənin maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin təhlilinin xüsusiyyətlərini müəyyən edir, eyni zamanda maliyyə təhlilinin bütün üsullarından istifadəni məhdudlaşdırır.
Müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin təhlilinin əhəmiyyətini çox qiymətləndirmək çətindir, çünki bu, müəssisənin maliyyə siyasətinin inkişafının əsasını təşkil edir.
| - müəssisənin mənfəətinin maksimuma çatdırılması; |
| - kapital strukturunun optimallaşdırılması və onun maliyyə sabitliyinin təmin edilməsi; |
| - müəssisənin investisiya cəlbediciliyinin təmin edilməsi; |
| - mülkiyyətçilər (iştirakçılar, təsisçilər), investorlar, kreditorlar üçün müəssisənin maliyyə-təsərrüfat vəziyyətinin şəffaflığına nail olmaq; |
| - səmərəli müəssisə idarəetmə mexanizminin yaradılması; |
| - maliyyə resurslarını cəlb etmək üçün müəssisənin bazar mexanizmlərindən istifadə etməsi və s. |
Təhlilin nəticələrinə əsasən maliyyə siyasətinin istiqamətlərinin seçimi aparılır.
Müəssisə üçün böyük əhəmiyyət kəsb edən investisiya, təchizat, məişət və qiymət sahələrində idarəetmə qərarlarının təhlilinin nəticələridir, yəni. müəssisənin strateji inkişafında.
İnkişaf strategiyasının əsas məqsədi bütün resursların (maddi, maliyyə, əmək, torpaq, intellektual və s.) səmərəli bölüşdürülməsinə və istifadəsinə əsaslanan bazarda sabit mövqedir. Eyni zamanda, resursların idarə edilməsinin aparıcı metodu biznes nəticələrinin analitik qiymətləndirilməsi və proqnozlaşdırılması üsuludur.
Texnologiya, maliyyə, satış, investisiya və istehsalın yenilənməsi sahəsində təsirli və səmərəli qərarlar qəbul etmək üçün idarəetmə personalı müəssisənin mövcud vəziyyətinin daimi və davamlı monitorinqinə ehtiyac duyur. Maliyyə-iqtisadi vəziyyətin təhlili iqtisadi vəziyyətin ani vəziyyətini əks etdirən və mövcud resursların idarə edilməsinin ən mürəkkəb problemlərini müəyyən etməyə və beləliklə, məqsədləri uyğunlaşdırmaq üçün səyləri minimuma endirməyə imkan verən mövcud vəziyyəti qiymətləndirməyin təsirli yollarından biridir. mövcud bazarın ehtiyacları və imkanları ilə təşkilatın resursları. Bu, maliyyə hesabatlarının seçilməsi, qiymətləndirilməsi, təhlili və təfsiri nəticəsində yaranan müvafiq məsələlər barədə davamlı biznes məlumatlılığını tələb edir.
Müəssisənin maliyyə-iqtisadi vəziyyətinin təhlilinin əsas vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir:
Maliyyə təhlili, daha çox tətbiqi aspektdə, bazar dəyərini daha da artırmaq üçün ehtiyatları müəyyən etmək üçün müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və maliyyə fəaliyyətinin əsas nəticələrinin öyrənilməsi prosesi kimi başa düşülür. Maliyyə təhlili bölünür fərdi növlər aşağıdakı əlamətlərdən asılı olaraq:
1. Təşkilati formalarına görə müəssisənin daxili və xarici maliyyə təhlilləri fərqləndirilir.
Daxili maliyyə təhlili müəssisənin maliyyə menecerləri və ya onun əmlakının sahibləri tərəfindən mövcud informativ göstəricilərin bütün dəstindən istifadə etməklə həyata keçirilir. Belə təhlilin nəticələri müəssisənin kommersiya sirri təşkil edə bilər.
Xarici maliyyə təhlili vergi idarələri, audit firmaları, banklar, Sığorta şirkətləri müəssisənin maliyyə nəticələrinin əks etdirilməsinin düzgünlüyünü, onun maliyyə sabitliyini və kredit qabiliyyətini öyrənmək məqsədi ilə.
2. Tədqiqatın həcminə görə müəssisənin tam və tematik maliyyə təhlilləri fərqləndirilir.
Müəssisənin tam maliyyə təhlili müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin bütün aspektlərini kompleks şəkildə öyrənmək məqsədi ilə aparılır.
Tematik maliyyə təhlili müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin ayrı-ayrı aspektlərinin öyrənilməsi ilə məhdudlaşır. Tematik maliyyə təhlilinin predmeti müəssisənin aktivlərindən istifadənin səmərəliliyi, ayrı-ayrı mənbələrdən müxtəlif aktivlərin maliyyələşdirilməsinin optimallığı, müəssisənin maliyyə sabitliyinin və ödəmə qabiliyyətinin vəziyyəti, investisiya portfelinin optimallığı, investisiya portfelinin optimallığı ola bilər. kapitalın maliyyə strukturu və müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin bir sıra digər aspektləri.
3. Təhlil obyektinə görə aşağıdakı növlər fərqləndirilir:
· bütövlükdə müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili. Belə təhlil prosesində tədqiq obyekti onun ayrı-ayrı struktur bölmələri və bölmələri müəyyən edilmədən bütövlükdə müəssisənin maliyyə fəaliyyətidir;
· ayrı-ayrı struktur bölmələrinin və bölmələrinin maliyyə fəaliyyətinin təhlili. Bu təhlil əsasən müəssisənin idarəetmə uçotunun nəticələrinə əsaslanır;
· fərdi maliyyə əməliyyatlarının təhlili. Belə təhlilin predmeti qısamüddətli və ya uzunmüddətli maliyyə investisiyaları, fərdi real layihələrin maliyyələşdirilməsi və digərləri ilə bağlı fərdi əməliyyatlar ola bilər.
4. Keçirilmə müddətinə görə ilkin, cari və sonrakı maliyyə təhlilləri fərqləndirilir.
Ümumilikdə maliyyə fəaliyyətinin şərtlərinin və ya müəssisənin fərdi maliyyə əməliyyatlarının həyata keçirilməsinin öyrənilməsi ilə ilkin maliyyə təhlili (məsələn, böyük bir bank krediti almaq lazımdırsa, öz ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi).
Cari (və ya əməliyyat) maliyyə təhlili maliyyə fəaliyyətinin nəticələrinə operativ təsir göstərmək üçün fərdi maliyyə planlarının icrası və ya fərdi maliyyə əməliyyatlarının həyata keçirilməsi prosesində aparılır. Bir qayda olaraq, qısa bir müddətlə məhdudlaşır.
Sonrakı (və ya retrospektiv) maliyyə təhlili müəssisə tərəfindən hesabat dövrü (ay, rüb, il) üçün aparılır. Müəssisənin maliyyə vəziyyətini və maliyyə fəaliyyətinin nəticələrini ilkin və cari təhlillərlə müqayisədə daha dərindən və daha dolğun təhlil etməyə imkan verir, çünki o, doldurulmuş statistik və mühasibat hesabatı materiallarına əsaslanır.
1.3 Maliyyə təhlilinin informasiya bazası.
Bazar iqtisadiyyatı şəraitində təsərrüfat subyektlərinin maliyyə hesabatları əsas ünsiyyət vasitəsinə və maliyyə təhlilinin informasiya təminatının ən mühüm elementinə çevrilir. İstənilən müəssisə bu və ya digər dərəcədə daim əlavə maliyyə mənbələrinə ehtiyac duyur. Siz onları maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətiniz haqqında obyektiv məlumatlandırmaq, yəni əsasən maliyyə hesabatları vasitəsilə potensial investorları və kreditorları cəlb etməklə onları kapital bazarında tapa bilərsiniz. Müəssisənin cari və gələcək maliyyə vəziyyətini göstərən dərc edilmiş maliyyə nəticələrinin nə qədər cəlbedici olması əlavə maliyyə mənbələri əldə etmək ehtimalıdır.
Hesabatda təqdim olunan məlumatlara dair əsas tələb onun istifadəçilər üçün faydalı olması, yəni məlumatın əsaslandırılmış biznes qərarlarının qəbulu üçün istifadə oluna bilməsidir. Faydalı olmaq üçün məlumat aşağıdakı meyarlara cavab verməlidir:
| Uyğunluq | bu məlumatın əhəmiyyətli olduğunu və istifadəçinin verdiyi qərara təsir etdiyini bildirir. Məlumat həmçinin perspektiv və retrospektiv təhlilə imkan verirsə, müvafiq sayılır. |
| Etibarlılıq | informasiya onun doğruluğu, iqtisadi məzmununun hüquqi formadan üstünlüyü, yoxlanılma imkanı və sənədli əsaslılığı ilə müəyyən edilir. |
| Məlumat | səhvləri və qərəzli qiymətləndirmələri ehtiva etmədikdə, habelə iqtisadi həyatda baş verən hadisələri saxtalaşdırmadıqda doğru hesab edilir. |
| neytrallıq | hesab edir ki, maliyyə hesabatları ümumi hesabatlardan bir qrup istifadəçinin maraqlarını digərinin zərərinə vurğulamır. |
| Anlaşılabilirlik | o deməkdir ki, istifadəçilər xüsusi təlim keçmədən hesabatın məzmununu başa düşə bilərlər. |
Hesabat məlumatlarının hazırlanması zamanı hesabata daxil edilən məlumatlara dair müəyyən məhdudiyyətlərə əməl edilməlidir:
III fəslin 13-cü maddəsinə uyğun olaraq Federal Qanun 21 noyabr 1996-cı il tarixli "Mühasibat uçotu haqqında" RF. No 129-ФЗ, bütün təşkilatlar “... sintetik və analitik uçot məlumatlarına əsaslanaraq maliyyə hesabatlarını hazırlamalıdırlar.
Həmin Qanunda göstərilir ki, illik maliyyə hesabatlarına izahat qeydində təşkilat, onun maliyyə vəziyyəti, hesabat dövrü və ondan əvvəlki il üçün məlumatların müqayisəliliyi və s. haqqında mühüm məlumatlar olmalıdır.
2.Maliyyə təhlili üsulları
Maliyyə təhlilinin konkret problemlərini həll etmək üçün müəssisənin fəaliyyətinin ayrı-ayrı aspektlərinin kəmiyyət qiymətləndirməsini almaq üçün bir sıra xüsusi üsullardan istifadə olunur. Maliyyə praktikasında istifadə olunan metodlardan asılı olaraq müəssisədə aparılan maliyyə təhlilinin aşağıdakı sistemləri fərqləndirilir: trend, struktur, müqayisəli və nisbət təhlili.
2.1 Üfüqi təhlil.
Maliyyə vəziyyətinin təhlili hər hansı bir şirkətin maliyyə idarəçiliyinin məcburi tərkib hissəsidir. Belə bir təhlilin vəzifəsi bu gün vəziyyətimizin nə olduğunu, şirkətin işinin hansı parametrlərinin məqbul olduğunu və mövcud səviyyədə saxlanmalı olduğunu, qeyri-qənaətbəxş olduğunu və təcili müdaxilə tələb etdiyini müəyyən etməkdir. Başqa sözlə, müvəffəqiyyətlə irəliləmək üçün şirkət vəziyyətinin niyə pisləşdiyini və vəziyyəti necə yaxşılaşdırmalı olduğunu bilməlidir (hansı rıçaqlardan daha səmərəli istifadə edilməlidir).
Müasir şəraitdə müəssisənin real maliyyə vəziyyətinin düzgün müəyyən edilməsi təkcə təsərrüfat subyektlərinin özləri üçün deyil, həm də çoxsaylı səhmdarlar, xüsusən də gələcək potensial investorlar üçün böyük əhəmiyyət kəsb edir.
Üfüqi təhlil maliyyə hesabatı sənədlərinə əsasən gəlir və xərclərin ayrı-ayrı maddələrində və onların qruplarında dəyişikliklərin meyllərini müəyyən etməyə imkan verir. Bu tip təhlil balans və ya mənfəət və zərər hesabatı maddələri üzrə gəlir və xərclərin əsas artım templərinin hesablanmasına əsaslanır.
Üfüqi hesabat təhlili mütləq göstəricilərin nisbi artım templəri ilə tamamlandığı bir və ya bir neçə analitik cədvəlin qurulmasından ibarətdir. Göstəricilərin aqreqasiya dərəcəsi analitik tərəfindən müəyyən edilir. Bir qayda olaraq, əsas artım templəri bir neçə il ərzində qəbul edilir ki, bu da təkcə fərdi göstəricilərdəki dəyişiklikləri təhlil etməyə deyil, həm də onların dəyərlərini proqnozlaşdırmağa imkan verir.
Üfüqi təhlil zamanı müəyyən dövr üçün müxtəlif balans maddələrinin dəyərlərində mütləq və nisbi dəyişikliklər müəyyən edilir və şaquli təhlilin məqsədi xalis payı hesablamaqdır.
2.2 Şaquli analiz.
Şaquli təhlilin əsasını ümumiləşdirilmiş ümumi göstəricilərin strukturunu xarakterizə edən nisbi dəyərlər şəklində maliyyə hesabatı məlumatlarının təqdim edilməsi təşkil edir. Təhlilin məcburi elementi bu kəmiyyətlərin dəyərlərinin zaman sıralarının qurulmasıdır ki, bu da ev təsərrüfatlarının tərkibində və onların əhatə dairəsində struktur dəyişikliklərini izləməyə və proqnozlaşdırmağa imkan verir.
Şaquli təhlil müəssisənin vəsaitlərinin strukturunu və onların mənbələrini göstərir. Şaquli analizin ehtiyacını və mümkünlüyünü müəyyən edən iki əsas xüsusiyyət var:
nisbi göstəricilərə keçid istifadə olunan resursların həcminə və digər həcm göstəricilərinə görə fərqlənən müəssisələrin iqtisadi potensialı və fəaliyyətinin təsərrüfatlararası müqayisəsini aparmağa imkan verir;
nisbi göstəricilər inflyasiya proseslərinin mənfi təsirini müəyyən dərəcədə hamarlayır ki, bu da maliyyə hesabatlarının mütləq göstəricilərini əhəmiyyətli dərəcədə təhrif edə bilər və bununla da zaman keçdikcə onların müqayisəsini çətinləşdirir.
Şaquli təhlil həm orijinal hesabatda, həm də dəyişdirilmiş hesabatda aparıla bilər.
Maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklərin ümumi mənzərəsini başa düşmək üçün balans hesabatının struktur dinamikasının göstəriciləri çox vacibdir. Aktiv və passivlərdə baş verən dəyişikliklərin strukturunu müqayisə edərək, yeni vəsaitlərin axınının əsasən hansı mənbələr hesabına baş verdiyi və bu yeni vəsaitlərin əsasən hansı aktivlərə yatırıldığı barədə nəticə çıxara bilərik.
Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin dinamikasının ümumi qiymətləndirilməsi üçün mühasibat balansının maddələri likvidlik (aktiv maddələr) və öhdəliklərin (öhdəlik maddələri) ödəmə müddətinə əsasən ayrı-ayrı xüsusi qruplarda qruplaşdırılmalıdır. Ümumiləşdirilmiş balans əsasında müəssisənin əmlakının strukturu təhlil edilir.
Bu cür sistematik qruplar üçün balansın oxunması üfüqi və şaquli analiz metodlarından istifadə etməklə həyata keçirilir.
2.3 Trend təhlili.
Trend təhlili (inkişaf meyllərinin təhlili) gələcəyə yönəlmiş üfüqi təhlilin bir növüdür. Trend təhlili mümkün olan maksimum müddət üçün göstəricilərin öyrənilməsini əhatə edir, hər bir hesabat bəndi bir sıra əvvəlki dövrlər üçün təhlil edilən göstəricilərin dəyərləri ilə müqayisə edilir və bir tendensiya müəyyən edilir, yəni. göstəricinin inkişafında əsas təkrarlanan tendensiya, təsadüfi amillərin təsirindən və dövrlərin fərdi xüsusiyyətlərindən təmizlənir.
Zaman sıralarının təhlili zamanı qarşıya çıxan vəzifələrdən biri də zamanla öyrənilən göstəricinin səviyyələrində dəyişiklik modelinin yaradılmasıdır.
Bəzi hallarda bu qanunauyğunluq, obyektin inkişafının ümumi tendensiyası zaman sıralarının səviyyələri ilə kifayət qədər aydın şəkildə əks olunur. Bununla belə, silsilənin səviyyələri müxtəlif dəyişikliklərə məruz qaldıqda (artan və ya azalan) tez-tez belə dinamika silsiləsi ilə qarşılaşır və yalnız fenomenin ümumi inkişafı meylindən, ya artım və ya azalma meylindən danışmaq olar. Bu hallarda, müəyyən bir dövr ərzində kifayət qədər sabit olan fenomenin inkişafının əsas tendensiyasını müəyyən etmək üçün dinamik seriyaların işlənməsi üçün xüsusi üsullardan istifadə olunur.
Bir sıra dinamikanın səviyyələri bir çox uzun və qısamüddətli amillərin, o cümlədən müxtəlif növ təsadüfi halların birgə təsiri altında formalaşır. Silsilənin səviyyələrində baş verən dəyişikliklərin əsas qanunauyğunluğunun müəyyən edilməsi onun müəyyən dərəcədə təsadüfi təsirlərdən azad olmaqla kəmiyyət ifadəsini nəzərdə tutur: Əsas inkişaf meylinin (trendinin) müəyyənləşdirilməsi həm də zaman sıralarının uyğunlaşdırılması adlanır və əsas tendensiyanı müəyyən etmək üsulları aşağıdakılardır. uyğunlaşdırma üsulları adlanır. Uyğunlaşma, bütün əsas amillərin təsirinin zamanla ifadə oluna biləcəyini nəzərə alaraq, verilmiş dinamik seriyanın zamanla dəyişməsinin xüsusiyyətini ən ümumi formada zaman funksiyası kimi xarakterizə etməyə imkan verir.
Bir fenomenin inkişafındakı ümumi tendensiyanın aşkarlanması üçün ən sadə üsullardan biri zaman seriyasının intervalını genişləndirməkdir. Texnikanın mənası ondan ibarətdir ki, orijinal dinamika seriyası dəyişdirilir və göstəriciləri daha uzun müddətlərə aid olan digəri ilə əvəz olunur. Məsələn, aylıq çıxış məlumatlarını ehtiva edən seriya rüblük məlumat seriyasına çevrilə bilər. Yeni yaranan sıralar ya müddətləri artırılmış dövrlər üçün mütləq dəyərləri (bu dəyərlər sadəcə mütləq dəyərlər seriyasının səviyyələrini toplamaq yolu ilə əldə edilir) və ya orta dəyərləri ehtiva edə bilər. Səviyyələri yekunlaşdırarkən və ya böyüdülmüş intervallar üzrə orta qiymətlər çıxararkən təsadüfi səbəblərdən səviyyələrdəki kənarlaşmalar ləğv edilir, hamarlanır və səviyyələrin dəyişməsinin əsas amillərinin təsiri (ümumi tendensiya) daha aydın şəkildə aşkarlanır.
Əsas tendensiya hərəkətli ortalama metodundan istifadə etməklə də müəyyən edilə bilər. Hərəkətli ortalamanı müəyyən etmək üçün eyni sayda səviyyələrdən ibarət böyüdülmüş intervallar əmələ gətiririk. Hər bir sonrakı interval dinamik seriyanın ilkin səviyyəsindən tədricən bir səviyyəyə keçmək yolu ilə əldə edilir. Onda birinci intervala y1, y2... ağıl ikinci səviyyələr - y1, y2...... ağıl+1 və s. səviyyələr daxil olacaq. Beləliklə, hamarlama intervalı birə bərabər addımla zaman seriyası boyunca sürüşür. Yaranan böyüdülmüş intervallara əsasən, səviyyə qiymətlərinin cəmini müəyyənləşdiririk, bunun əsasında hərəkət edən ortalamaları hesablayırıq. Nəticə ortalama genişlənmiş intervalın ortasına aiddir. Buna görə də, hərəkət edən ortalamanı hamarlaşdırarkən, seriyanın tək sayda səviyyələrindən böyüdülmüş intervalı tərtib etmək texniki cəhətdən daha rahatdır. Cüt sayda səviyyələr üzərində hərəkət edən ortalamanın tapılması, ortanın yalnız iki tarix arasındakı orta nöqtəyə aid edilə biləcəyi narahatlığını yaradır. Bu halda, ortaların mərkəzləşdirilməsi üçün əlavə prosedur lazımdır.
2.4 Faktor təhlili.
Faktor təhlili, amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin hərtərəfli və sistemli öyrənilməsi və ölçülməsi üçün bir texnikadır, bir çox müşahidə olunan dəyişənlərin ölçüsünü qiymətləndirmək üsullarını birləşdirən çoxvariantlı statistik təhlilin bölməsidir. Başqa sözlə desək, metodun vəzifəsi müşahidə olunan dəyişkənliyi müəyyən edən çoxlu sayda əlamət və ya səbəblərdən minimal məlumat itkisi ilə (mahiyyətcə oxşar olan üsullar) az sayda ən vacib dəyişənlərə (faktorlara) keçməkdir. , lakin riyazi mənada deyil - komponent analizi, kanonik analiz və s. ). Metod ilkin olaraq psixologiya və antropologiya problemlərində (19-20-ci əsrlərin əvvəllərində) yarandı və inkişaf etdirildi, lakin indi onun tətbiq dairəsi daha genişdir. Qiymətləndirmə proseduru iki mərhələdən ibarətdir: amil strukturunun qiymətləndirilməsi - dəyərlər və amil yüklənməsi arasındakı əlaqəni izah etmək üçün zəruri olan amillərin sayı, sonra isə müşahidə nəticələrinə əsasən amillərin özlərinin qiymətləndirilməsi.
 |
|
 |  |
Qısaca desək, amil təhlili dedikdə, amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin hərtərəfli və sistemli şəkildə öyrənilməsi və ölçülməsi üsulu başa düşülür.
Faktor təhlili - amillərin nəticəyə təsirinin müəyyən edilməsi - qərar qəbul etmək üçün şirkətlərin iqtisadi fəaliyyətinin təhlilində ən güclü metodoloji həllərdən biridir. Menecerlər üçün - əlavə bir arqument, əlavə bir "baxış bucağı".
Bildiyiniz kimi, hər şeyi sonsuza qədər təhlil edə bilərsiniz. Birinci mərhələdə kənarlaşmaların təhlilini həyata keçirmək, zəruri və əsaslandırılmış hallarda isə faktor təhlili metodunu tətbiq etmək məqsədəuyğundur. Bir çox hallarda, sapmanın "kritik" olduğunu başa düşmək üçün sapmaların sadə bir təhlili kifayətdir və onun təsir dərəcəsini bilmək ümumiyyətlə lazım deyil.
Lakin praktikada faktor təhlili bir neçə səbəbə görə nadir hallarda istifadə olunur: 1) bu metodun həyata keçirilməsi müəyyən səy və xüsusi alət (proqram məhsulu) tələb edir; 2) şirkətlərin digər “əbədi” prioritetləri var. Əgər faktor təhlili metodu maliyyə modelinə “daxili” daxil edilsə və mücərrəd tətbiq olmasa daha yaxşıdır.
Müəyyən bir göstəricinin təhlili üçün amillərin seçilməsi konkret sənayedə nəzəri və praktiki biliklər əsasında həyata keçirilir. Bu halda, onlar adətən prinsipdən çıxış edirlər: öyrənilən amillər kompleksi nə qədər böyükdürsə, təhlilin nəticələri bir o qədər dəqiq olacaqdır. Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, əgər bu amillər kompleksi onların qarşılıqlı əlaqəsi nəzərə alınmadan, əsas, müəyyənedicilər müəyyən edilmədən mexaniki məcmu hesab edilərsə, o zaman nəticələr səhv ola bilər. Biznes fəaliyyətinin təhlilində (ABA) amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin qarşılıqlı əlaqədə öyrənilməsi onların sistemləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir ki, bu da bu elmin əsas metodoloji məsələlərindən biridir.
Faktor təhlilində mühüm metodoloji məsələ amillər və fəaliyyət göstəriciləri arasında asılılıq formasının müəyyən edilməsidir: funksional və ya stoxastik, birbaşa və ya tərs, xətti və ya əyri. Burada nəzəri və praktiki təcrübədən, həmçinin paralel və dinamik sıraların müqayisəsi üsullarından, mənbə məlumatlarının analitik qruplaşdırılmasından, qrafik və s.
İqtisadi göstəricilərin modelləşdirilməsi faktor analizində də mürəkkəb problemdir ki, onun həlli xüsusi bilik və bacarıq tələb edir.
Amillərin təsirinin hesablanması ACD-də əsas metodoloji cəhətdir. Faktorların son göstəricilərə təsirini müəyyən etmək üçün aşağıda daha ətraflı müzakirə ediləcək bir çox üsuldan istifadə olunur.
Faktor təhlilinin son mərhələsi effektiv göstəricinin artımı üçün ehtiyatların hesablanması, situasiya dəyişdikdə onun dəyərinin planlaşdırılması və proqnozlaşdırılması üçün faktor modelindən praktiki istifadədir.
4. Rusiyada maliyyə təhlilinin əsas problemləri.
Hazırda Rusiyada iqtisadi sistemdə islahat prosesi getdiyindən, iqtisadi təhlil zamanı hesablanmış hər bir əmsala tənqidi yanaşmaq, onların əsasında ağlabatan və mənalı nəticələrin əldə edilməsi imkanlarını aydın şəkildə müəyyən etmək lazımdır.
Qeyd etmək lazımdır ki, ixtisaslaşmış ədəbiyyatda müşahidə olunan terminoloji qeyri-müəyyənlik əsasən bazar iqtisadiyyatı şəraitində maliyyə təhlili metodologiyasının bizə xaricdən gəlməsi ilə bağlıdır. Çox vaxt rus ədəbiyyatında eyni terminin rus dilinə tərcüməsinin bir neçə variantı var. Məsələn, sürətli nisbət termini ilə yanaşı, kritik qiymətləndirmə əmsalı və ya dərhal qiymətləndirmə əmsalı, aralıq likvidlik əmsalı və s. kimi adlar var. Rus ədəbiyyatında müxtəlif maliyyə əmsallarının hesablamalarında metodoloji birlik yoxdur və normativ sənədlərdə belə birlik yoxdur Və nəhayət, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili prosesində hesablanmış əmsalların mahiyyətini başa düşmək onların mümkün məhdudiyyətlərini aydın başa düşməyə imkan verir. Bu, Rusiya iqtisadiyyatının şərtləri üçün xüsusilə vacibdir. Fakt budur ki, əmsallar və onların tövsiyə olunan ədədi dəyərləri əvvəlcə müxtəlif bazar alətlərinin normal fəaliyyət göstərdiyi bütün xas institutları ilə inkişaf etmiş və sabit bazar iqtisadiyyatı şərtləri üçün hazırlanmışdır.
Birincisi, bir çox hallarda, praktikada maliyyə təhlili struktur əlaqələrin hesablanmasına, göstəricilərin dəyişmə sürətinə və maliyyə əmsallarının dəyərlərinə düşür. Tədqiqatın dərinliyi ən yaxşı halda "yaxşılaşma" və ya "pisləşmə" tendensiyası ilə məhdudlaşır. Nəticələr və daha çox, ilkin məlumat massivinə əsaslanan tövsiyələr xüsusi proqram təminatı ilə təchiz edilmiş, lakin kifayət qədər ixtisası, peşəkar təcrübəsi və ya gündəlik hesablama əməliyyatlarına yaradıcı münasibəti olmayan şirkət mütəxəssisləri üçün həll olunmayan problemdir.
İkincisi, maliyyə təhlilinin nəticələri çox vaxt etibarsız məlumatlara əsaslanır və o, həm subyektiv, həm də obyektiv səbəblərdən təhrif edilə bilər. Bir tərəfdən, "bacarıqlı" bir rus menecerinin qaydası, ilkin məlumatların etibarlılığını qiymətləndirmək və nəticədə real nəticələr əldə etmək üçün alınan gəliri (mənfəəti) hər hansı bir şəkildə azaltmaq və ya gizlətməkdir. maliyyə təhlili üçün qəsdən və qəsdən səhvləri aşkar etmək üçün ilkin müstəqil audit tələb olunur. Digər tərəfdən, Rusiya mühasibat uçotu qaydalarına əsasən, hesabatda pul və qeyri-monetar ödəniş formaları ayrılmır (yalnız istisna forma No 4 “Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatdır”, lakin illikdir).
Üçüncüsü, təfərrüatlı maliyyə təhlili istəyi açıq-aşkar həddindən artıq sayda maliyyə əmsallarının işlənib hazırlanmasına, hesablanmasına və səthi istifadəsinə səbəb oldu, xüsusən də onların əksəriyyəti funksional olaraq bir-birindən asılıdır. Yeni maliyyə təhlili proqramının tərtibatçıları yaradılmış alətin 100 və ya daha çox maliyyə əmsalını hesablamağa imkan verməsi ilə xüsusilə fəxr edirlər. Fikrimizcə, adətən maliyyə fəaliyyətinin hər bir aspekti üçün 2-3-dən çox olmayan göstəricidən istifadə etmək kifayətdir.
Dördüncüsü, müqayisəli maliyyə təhlili Rusiya şirkətləri adekvat olmaması səbəbindən praktiki olaraq mümkün deyil tənzimləyici çərçivə və əlverişli sənaye ortalamaları.
Beşincisi, bir çox yerli analitiklər tərəfindən şirkətlərin müflis olma ehtimalını qiymətləndirmək üçün istifadə olunan Qərb inteqral göstəriciləri Rusiya praktikasından kifayət qədər uzaqdır.
Nəhayət, təhlil edilən şirkətlərin ilkin hesabatları Rusiya iqtisadiyyatındakı inflyasiya prosesləri səbəbindən təhrif olunur, bu, əsasən şaquli deyil (əsas nisbətlər dəyişməz qalır), üfüqi təhlilə təsir göstərir. Bununla əlaqədar olaraq, şirkətin maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklərin tendensiyalarını qiymətləndirmək üçün məcburi şərt rəsmi deflyator göstəricilərindən (sənaye istehsalçısı qiymət indeksi, sənaye müəssisələri tərəfindən maddi-texniki resursların alınması üçün qiymət indeksi) istifadə əsasında müqayisəli qiymətlərin hesablanmasıdır. müəssisələr, əsaslı tikinti qiymətləri indeksi, istehlak qiymətləri indeksi) .
Nəticə
İqtisadi təhlil müəssisədəki iqtisadi hadisələrin dərindən öyrənilməsi, yəni plandan kənara çıxmaların və işdəki çatışmazlıqların səbəblərini müəyyən etmək, ehtiyatları aşkar etmək, onları öyrənmək, hərtərəfli həyata keçirilməsini təşviq etməkdir. iqtisadi iş və istehsalın idarə edilməsi, istehsalın tərəqqisinə fəal təsir göstərilməsi, onun səmərəliliyinin artırılması və işin keyfiyyətinin yüksəldilməsi.
Maliyyə vəziyyətinin təhlili bu işin hansı konkret sahələrdə aparılmalı olduğunu göstərir, müəyyən bir müəssisənin maliyyə vəziyyətində ən vacib cəhətləri və ən zəif mövqeləri müəyyən etməyə imkan verir. Buna uyğun olaraq, təhlilin nəticələri müəyyən bir müəssisənin fəaliyyətinin müəyyən dövründə maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmağın ən vacib yollarının hansı olduğu sualına cavab verir.
Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili müxtəlif istiqamətlərdə aparılır. Bunlara müəssisənin maliyyə sabitliyinin müəyyən edilməsi, kredit qabiliyyətinin və investisiya cəlbediciliyinin göstəricilərinin müəyyən edilməsi və s. daxildir.Maliyyə təhlili zamanı müəssisənin vəsaitlərindən nə dərəcədə səmərəli istifadə edildiyi müəyyən edilir.
Təhlil üçün əsas mühasibat sənədləri, o cümlədən balansdır.
Aydındır ki, maliyyə təhlili müəssisənin fəaliyyətini müəyyən edən əsas üsullardan biridir, ona görə də onun inkişafı xüsusilə aktualdır.
1. Boçarov V.V. Maliyyə təhlili. Sankt-Peterburq: Peter, 2007, 240 s.
2. Riçard J. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin auditi və təhlili. Moskva: Audit, BİRLİK, 2007, 375 s.
3. Şulyak P.N. Müəssisə maliyyəsi. Moskva: "Daşkov və Ko" nəşriyyatı, 2006, 752 s.
4. Melnik M.V. “Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin iqtisadi təhlili” – M.: İqtisadçı, 2008
5. Brigham Y.F. "Maliyyə menecmenti" 10-cu nəşr. - Peter, 2008.
6. Maliyyə uçotu: Dərslik / Red. Prof. V.G. Getman. - M.: Maliyyə və Statistika, 2007. – 640 s.: ill.
7. Savitskaya G.V. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili: Dərslik. - M: İNFRA-M, 2008. – 336 s.
8. Makarieva V.İ., Andreeva L.V. Təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. – M.: Maliyyə və Statistika, 2006. – 264 s.
9. İqtisadi təhlil: Universitetlər üçün dərslik/Red. E40 L. T. Gilyarovskaya. – 2-ci nəşr, əlavə edin. – M.: BİRLİK-DANA, 2007. – 615s
10. Kovalev V.V… Maliyyə təhlili: metodlar və prosedurlar. Maliyyə və statistika. M.: 2004.
11. Maliyyə və kredit ensiklopedik lüğəti, red. A.G. Qryaznova, M.: Maliyyə və Statistika, 2008
12. Martınova N.V. Müəssisə və təşkilatların maliyyəsi: Metod. fərman. / Komp. N.V. Martınova. - Tambov: Tamb nəşriyyatı. dövlət texnologiya. Universitet, 2007. - 24 s.
13. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili və diaqnostikası: Universitetlər üçün dərslik / Ed. P.P. Təburçak. - Rostov n/a: Feniks, 2007
14. Kovaleva A.M., Lapusta M.G., Skamai L.G. “Şirkətin maliyyəsi”: Dərslik. - M.: İNFRA–M, 2006. – 416 s. – (“Ali təhsil” seriyası).
15. Artemenko V.G., Bellendir M.V. "Maliyyə təhlili". - M., 2007.
16. Kovalev V.V. Maliyyə təhlili. Kapital Menecmenti. İnvestisiyaların seçimi. Hesabat təhlili. – M.: Maliyyə və Statistika, 2006.
17. Şeremet A.D., Sayfulin R.S. Müəssisə maliyyəsi. – M.: İNFRA – M, 2005. – 412s
18. Qrişenko O.V. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili və diaqnostikası //Maliyyə, 2007, №3.
19. Selezneva N.N., İonova A.F. Maliyyə təhlili. – M.: Birlik, 2006. – 479 s.
Slayd 1
Slayd 2
Maliyyə təhlilinin məqsədləri: Maliyyə göstəricilərində dəyişikliklərin müəyyən edilməsi; Müəssisənin maliyyə vəziyyətinə təsir edən amillərin müəyyən edilməsi; Maliyyə vəziyyətində kəmiyyət və keyfiyyət dəyişikliklərinin qiymətləndirilməsi; Müəyyən tarixə müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi; Müəssisənin maliyyə vəziyyətində dəyişiklik tendensiyalarının müəyyən edilməsi.
Slayd 3
Mənfəət bölgüsünün əsas prinsipləri Dövlət qarşısında maliyyə öhdəliklərinin prioritet yerinə yetirilməsi; genişləndirilmiş təkrar istehsal ehtiyaclarının mənfəət hesabına maksimum təmin edilməsi; Mənfəətdən işçilərin maddi həvəsləndirilməsi üçün istifadə edilməsi; Mənfəətin sosial və mədəni ehtiyaclara yönəldilməsi.
Slayd 4
Təşkilatın əmlakının formalaşma mənbələri Təsisçilərdən, iştirakçılardan və üzvlərdən müntəzəm və birdəfəlik daxilolmalar; Könüllü əmlak töhfələri və ianələr; Malların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir; Qiymətli kağızlar və depozitlər üzrə dividendlər; Əmlakdan əldə edilən gəlir; Qanunla qadağan olunmayan mənbələr.
Slayd 5
Mənfəətin miqdarına təsir edən amillər Resursların qiymətləri; Xarici iqtisadi əlaqələrin inkişaf səviyyəsi; Müəssisənin fəaliyyəti üçün sosial-iqtisadi şərait; Nəqliyyat şərtləri; Satış həcmi; Xərc və xərc tərkibi; İstehsal olunan məhsulların qiyməti.
Slayd 6
Planlaşdırma üsulları Metodlar Birbaşa hesablama metodu Analitik metod Kombinə edilmiş hesablama üsulu
Slayd 7
Ümumi mənfəətə təsir edən amillər Müstəqil Asılı olan amillər İstehsal xərclərinin azaldılması Məhsulun keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması Məhsulun dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlərinin dəyişdirilməsi İstehsal fondlarından istifadənin səmərəliliyinin artırılması Təbii iqlim şəraitinin təsiri Əmək məhsuldarlığının artırılması
Slayd 8
Mənfəətin mənası Mənfəət biznes fəaliyyətinin nəticəsini əks etdirir və onun effektivliyini müəyyən edir. Sahibkarlıq fəaliyyəti üçün stimullaşdırıcı amil kimi istifadə olunur. Genişlənmiş çoxalma mənbəyi kimi çıxış edir. O, müəssisənin əsas resurs bazasıdır.
Slayd 9
Vergi şərtləri Müəssisənin dolayı vergilərin ödənilməsindən tam azad edilməsi şəklində imtiyazları yoxdursa, bu vergilər qrupu malların qiymətinə daxil edilir və müvafiq olaraq məhsulun satışından əldə edilən gəlirlə birlikdə cari hesaba daxil olur. . dolayı vergilər məhsulların satışından əldə edilən gəlirə daxil edilmir və ayrıca uçota alınır. Vergi bazasını müəyyən etmək üçün bəzi vergilər (aksizlər) gəlirlərə daxil edilir.
Slayd 10
Maliyyə sabitliyinin təsnifatı Daxili sabitlik onun fəaliyyətinin yüksək nəticəsini təmin edən ümumi maliyyə vəziyyətidir. Xarici sabitlik onun fəaliyyətinin həyata keçirildiyi iqtisadi mühitin sabitliyidir. Ümumi davamlılıq, vəsaitlərin və gəlirlərin daimi artımını və onların xərc və xərclərdən artıq olmasını təmin edən pul vəsaitlərinin hərəkətidir. Maliyyə sabitliyi, ödəmə qabiliyyətini və kredit qabiliyyətini məqbul səviyyədə saxlamaqla, mənfəətin və kapitalın artması əsasında müəssisənin inkişafını təmin edən maliyyə resurslarının, onların bölüşdürülməsi və istifadəsinin vəziyyətidir.
Slayd 11
Maliyyə sabitliyinə təsir edən daxili amillər İstehsal xərcləri nəzərə alınmaqla təqdim olunan məhsul və xidmətlərin tərkibi və strukturu. Aktivlərin optimal tərkibi və strukturu, strategiyanın düzgün seçilməsi. Mənfəətin ümumi məbləği və onun bölgü strukturu nəzərə alınmaqla maliyyə resurslarının tərkibi və strukturu. Kredit kapitalı bazarında əlavə olaraq vəsait səfərbər edilmişdir.
Slayd 12
Analitik metodun mərhələləri Proqnoz mənfəəti əmtəəlik məhsulların ümumi maya dəyərinə bölmək yolu ilə əsas rentabelliyin müəyyən edilməsi. Bazara çıxarılan məhsulların həcminin hesablanması. Hesabat ilinin maya dəyəri və əsas rentabelliyə əsasən mənfəətin müəyyən edilməsi ilə müəyyən edilir. Xərcdə dəyişikliklərə təsir edən amilləri nəzərə almaq. Maliyyə təhlili üçün istehlak qrupları Müəssisə menecerləri - Müəssisənin maliyyə vəziyyətini bilmədən onu idarə etmək və işgüzar qərarlar qəbul etmək mümkün deyil. Menecerlər üçün qəbul etdikləri qərarların effektivliyini, biznes fəaliyyətlərində istifadə olunan resursları və əldə edilən maliyyə nəticələrini qiymətləndirmək vacibdir. Sahibkarlar - Müəssisəyə qoyulan investisiyaların gəlirliliyinin nə olacağını, müəssisənin rentabelliyini və rentabelliyini, habelə iqtisadi risk səviyyəsini və kapitalını itirmə ehtimalını bilmələri vacibdir. Kreditorlar və investorlar - Onlar müəssisənin investisiya proqramını həyata keçirmək qabiliyyətini qiymətləndirməkdə maraqlıdırlar. Təchizatçılar - Tədarük olunan məhsullara, görülən xidmətlərə və görülən işlərə görə ödənişi qiymətləndirmək onlar üçün vacibdir. Slayd 15
Maliyyə vəziyyətini müəyyən edən amillər Müəssisənin maliyyə planının həyata keçirilməsi. Mənfəətdən nizamnamə kapitalının doldurulması. Dövriyyə kapitalının dövriyyə sürəti.
