محاسبه UTII برای پذیرایی فردی. کل خدمات پذیرایی عمومی تحت UTII قرار می گیرد. در صورتی که تولید و فروش محصولات آشپزی در مکان های مختلف انجام می شود
روز خوب! خوشحالم که به بازدید از سایت من برای مبتدیان در تجارت ادامه می دهید و امروز می خواهم موضوع دیگری را فاش کنم، یعنی " نحوه محاسبه مالیات UTII برای”.
برای محاسبه صحیح UTII برای پذیرایی عمومی، باید از آن استفاده کنید.
فرمول این است: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15٪
بیایید با استفاده از مثال به 2 نوع پذیرایی نگاه کنیم:
- فعالیت در زمینه پذیرایی با مناطق خدمات مشتری؛
- فعالیت در بخش پذیرایی بدون مناطق خدمات مشتری.
پذیرایی با سالن های خدمات
همانطور که احتمالاً قبلاً از نام متوجه شده اید، اینها موسسات پذیرایی هستند که دارای سالن هایی هستند که به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهند.
اینها عبارتند از: کافه ها، غذاخوری ها، کافه ها، رستوران ها، اغذیه فروشی ها و غیره.
حالا بیایید مالیات UTII را برای پذیرایی با سالن ها محاسبه کنیم:
UTII = BD*FP*K1*K2*15% که در مورد ما:
DB برای فعالیت است در زمینه پذیرایی با سالن های خدمات مشتریان، اندازه آن 1000 روبل است. در هر متر مربع؛
FP - نشانگر فیزیکی برای پذیرایی با مناطق فروش برابر است با = مساحت سالن خدمات مشتری؛
که اندازه آن برای انواع فعالیت ها یکسان است و در سال 2015 برابر با 1798 می باشد.
K2 - ضریب باد زدایی برای نوع خاصی از فعالیت و در یک منطقه خاص. اندازه آن باید در وب سایت اداره شهری که در آن فعالیت می کنید مشاهده شود. حداکثر مقدار آن = 1 و رو به پایین است.
نمونه ای از محاسبه پذیرایی با سالن
من از سنت های خود منحرف نخواهم شد و مالیات UTII را برای شهری که در آن زندگی می کنم محاسبه خواهم کرد.
به عنوان مثال: یک کارآفرین کافه ای را در شهر مگیون راه اندازی می کند، کافه 5 نفر کار می کند و مساحت کل کافه 80 متر مربع است. که مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان 50 متر مربع می باشد.
فوراً باید آنچه را که به ما علاقه دارد برجسته کنیم:
- کافه دارای یک سالن خدمات است، به این معنی که سود اولیه 1000 روبل و شاخص فیزیکی 50 (مساحت سالن خدمات مشتری) خواهد بود.
- City of Megion - این بر مقدار ضریب تصحیح K2 تأثیر می گذارد.
ما علاقه ای به اطلاعات بیشتری نداریم (تعداد کارمندان در این مثال بر چیزی تأثیر نمی گذارد).
حالا بیایید محاسبات را انجام دهیم:
UTII = 1000 روبل. (این اندازه سودآوری اساسی برای پذیرایی با سالن هایی است که به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهند) * 50 (مساحت سالن پذیرایی از بازدیدکنندگان) * 1798 (ضریب K1 در سال 2015) * 1 (ضریب K2 اتخاذ شده در Megion برای پذیرایی در کافه ها و بارها و رستوران ها) * 15% (مبلغ مالیات قابل پرداخت به دولت.
طبیعتاً هنگام انجام محاسبات، نیازی به توصیف هر متغیر نیست و من به سادگی اشاره کردم تا این نکته مهم را متوجه شوید، اکنون بیایید محاسبات را انجام دهیم:
UTII = 1000*50*1798*1*15% = 13485 روبل. - اکنون ما مبلغ مالیات UTII را برای نمونه پذیرایی خود به مدت 1 ماه دریافت کرده ایم. از آنجایی که گزارش و پرداخت مالیات UTII یک بار در سه ماهه انجام می شود، در پایان مقدار مالیات باید در 3 (ماه در یک چهارم) ضرب شود.
پذیرایی بدون سالن خدمات
بیایید ابتدا آنچه را که تحت این مفهوم قرار می گیرد تعریف کنیم: کیوسک ها، چادرها (مربوط به تولید و فروش مواد غذایی: چبورک، پنکیک و غیره)، بخش های آشپزی و غیره.
UTII = BD*FP*K1*K2*15% که در آن:
DB - میزان سود اولیه برای پذیرایی که مناطق خدمات مشتری ندارد 4500 روبل است.
FP - شاخص فیزیکی در این مورد تعداد کارکنان شاغل در این فعالیت از جمله خود کارآفرین خواهد بود.
K1 - این ضریب برای همه انواع فعالیت ها یکسان است و در سال 2015 اندازه آن 1.798 بود.
K2 - این شاخص به شهر خاصی که فعالیت در آن انجام می شود بستگی دارد ، زیرا من شهر Megion را در نظر می گیرم ، اندازه آن در مورد من 0.8 است.
نمونه ای از محاسبه UTII برای پذیرایی بدون سالن
به عنوان مثال: یک کارآفرین در شهر Megion یک مغازه آشپزی را اداره می کند، 4 کارمند برای این فعالیت استخدام شده اند.
نتیجه گیری از مثال:
- از آنجایی که در حال پخت و پز است، به این معنی است که هیچ منطقه خدمات مشتری وجود ندارد، و در این مورد درآمد پایه برابر با 4500 روبل است.
- شاخص فیزیکی تعداد افرادی (از جمله کارآفرین) خواهد بود که در این فعالیت مشغول هستند، در مثال من 4 کارمند + 1 کارآفرین کل: 5.
- K1 = 1.798 (برای همه یکسان)؛
- K2 = 0.8 (برای پخت و پز در Megion).
حالا بیایید محاسبات را انجام دهیم: UTII = 4500*5*1.798*0.8*15% = 4854 روبل. 60 کوپک - این مبلغ مالیات برای 1 ماه است. هنگام ارسال اظهارنامه UTII، با توجه به ماه های کار در سه ماهه محاسبه کنید.
در حال حاضر، بسیاری از کارآفرینان از این حسابداری اینترنتی برای تغییر به UTII، محاسبه مالیات، مشارکت و ارسال گزارش به صورت آنلاین استفاده می کنند، آن را به صورت رایگان امتحان می کنند. این سرویس به من کمک کرد تا در خدمات حسابداری صرفه جویی کنم و از رفتن به اداره مالیات نجات پیدا کنم.
روش ثبت نام ایالتیکارآفرین انفرادی یا LLC اکنون حتی ساده تر شده است، اگر هنوز کسب و کار خود را ثبت نکرده اید، اسناد ثبت نام را کاملاً رایگان و بدون خروج از خانه از طریق سرویس آنلاینی که آزمایش کرده ام آماده کنید: ثبت نام کارآفرین فردی یا LLC به صورت رایگان در 15 دقیقه . تمام اسناد مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه است.
همین! من فکر می کنم همه چیز واضح و بسیار دقیق است. برای هر گونه سوال، لطفا با گروه VK ما تماس بگیرید "
چرا چنین طرحی برای تعیین مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان به منظور محاسبه UTII که توسط سازمان مالیاتی اعمال می شود، توسط قضات پشتیبانی نمی شود؟
دقیقاً این طرحی بود که مقامات مالیاتی هنگام تعیین مساحت سالن خدمات مشتری به منظور محاسبه UTII اعمال کردند و به این نتیجه رسیدند که استفاده از سیستم مالیاتی "تسبیلی" برای شرکت هنگام ارائه خدمات پذیرایی در کافه ها غیرقانونی است. . آیا توانستید در دادگاه از حق استفاده از رژیم ویژه در قالب UTII دفاع کنید؟
به موجب پاراگراف ها. 8 بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سیستم مالیاتی مشخص شده را می توان در هنگام ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق امکانات پذیرایی با مساحت خدمات مشتری بیش از 150 متر مربع اعمال کرد. متر برای هر یک از این شی. خدمات پذیرایی به منظور استفاده از Ch. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل خدمات برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی نهایی، محصولات شیرینی پزی و (یا) کالاهای خریداری شده، و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت.
هنگام محاسبه مقدار UTII، از نشانگر فیزیکی "مساحت سالن خدمات بازدید کننده (به متر مربع)" استفاده می شود.
اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که در اختیار یک سازمان یا کارآفرین فردی برای یک مرکز پذیرایی است که شامل:
- اطلاعات لازم در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محوطه چنین تأسیساتی؛
- اطلاعاتی که حق استفاده از این شی را تأیید می کند.
این اسناد عبارتند از، برای مثال، قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، (اجاره فرعی) اماکن غیر مسکونی یا قسمتی از آن، مجوز در یک منطقه باز به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهد.
هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در بند 14 اطلاعات نامه شماره 157 مورخ 03/05/2013 نشان داد که شاخص فیزیکی سودآوری اساسی "مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان (بر حسب متر مربع)" باید فقط آن مناطقی را شامل شود که در حقیقتمی تواند برای مصرف غذا و فعالیت های اوقات فراغت استفاده شود. سایر زمینه هایی که در آنها شرایطی برای مصرف غذا و گذراندن اوقات فراغت بازدیدکنندگان وجود ندارد و بر سودآوری اساسی تأثیر نمی گذارد نباید هنگام محاسبه UTII در نظر گرفته شود. چنین مناطقی به ویژه شامل مناطقی از اتاق های ابزار است که برای تهیه و سرو غذا و شستن ظروف در نظر گرفته شده است.
در وضعیت مورد بررسی، مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که علاوه بر محل شماره 16 "سالن غذاخوری"، شرکت هنگام تعیین مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان، باید محوطه شماره 8 را نیز در نظر می گرفت. بار» و شماره 9 «سالن VIP». مساحت سالن خدمات تعیین شده به این ترتیب بیش از 150 متر مربع است. متر
داوران دریافتند که بار در کل دوره مورد بررسی برای بازدیدکنندگان غیرقابل دسترس بوده است (از نظر ساختاری از فضای عمومی اتاق غذاخوری جدا شده است، دسترسی بازدیدکنندگان به بار توسط یک نوار پیشخوان مسدود شده است) و در نظر گرفته نشده است. برای خوردن یا گذراندن اوقات فراغت در نتیجه، مساحت محل شماره 8 بر سودآوری خدمات پذیرایی عمومی تأثیر نمی گذارد و نمی تواند به منظور محاسبه UTII در شاخص فیزیکی "منطقه سالن خدمات مشتری" قرار گیرد.
در مورد مساحت سالن VIP (اتاق شماره 9)، سازمان مالیاتی مدرک بی قید و شرط و کافی مبنی بر استفاده شرکت از این محل در هنگام سازماندهی پذیرایی در کافه ارائه نکرده است. از مواد پرونده برنمی‌آید که در دوره مورد بررسی شرایط برای مصرف غذا و فعالیت‌های اوقات فراغت در اتاق VIP ایجاد شده است. از پروتکل بازرسی نتیجه نمی گیرد که خدمات پذیرایی و فعالیت های اوقات فراغت در اتاق VIP سازماندهی شده است. صرف وجود یک جدول این شرایط را تایید نمی کند. در این رابطه، سازمان مالیاتی همچنین دلیلی برای در نظر گرفتن محل شماره 9 به عنوان بخشی از شاخص فیزیکی "مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان" برای محاسبه UTII نداشت.
مواد پرونده شامل شواهدی مبنی بر استفاده واقعی از بار و اتاق VIP برای مصرف غذا و فعالیت های اوقات فراغت نبود. بنابراین مساحت محوطه شماره 8 (بار) و شماره 9 (سالن VIP) تأثیری بر سودآوری خدمات پذیرایی ندارد و نمی توان آن را در شاخص فیزیکی "محدوده سالن خدمات مشتریان" قرار داد. به منظور محاسبه UTII (قطعنامه دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 6 مارس 2017 شماره F01 -125/2017 در پرونده شماره A43-27985/2015).
به هر حال، با مطالعه مواد پرونده شماره A03-15290/2015، می توانید دریابید که چرا قضات تصمیم گرفتند که کارآفرین فردی به طور منطقی منطقه خروج اضطراری را هنگام تعیین ارزش در نظر نگرفته است. نشانگر فیزیکی "مساحت سالن خدمات بازدید کننده (در متر مربع)" و به طور قانونی سیستم مالیاتی را در قالب پرداخت UTII اعمال کرد (به قطعنامه AS ZSO مورخ 29 سپتامبر 2016 شماره F04-4204/2016 مراجعه کنید) .
UTII: افتتاح یک کافه تابستانی
روچینسایا I.
با نزدیک شدن به تابستان، بسیاری از شرکت ها در تلاش هستند تا کافه هایی در فضای باز باز کنند. نحوه محاسبه مالیات واحد بر درآمد انتسابی در این مورد چگونه است؟ چه شاخص فیزیکی باید استفاده شود؟ ما در مقاله خود در مورد این صحبت خواهیم کرد.
نشانگر فیزیکی برای محاسبه UTII
یک شرکت یا کارآفرین فردی می تواند هنگام ارائه خدمات پذیرایی که از طریق امکانات پذیرایی ارائه می شود، به پرداخت UTII روی بیاورد:
- با مساحت سالن خدمات بازدید کنندگان بیش از 150 متر مربع. متر برای هر شی؛
- نداشتن سالن خدمات مشتریان
ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف می کند که خدمات پذیرایی عمومی خدماتی برای موارد زیر است:
- تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی؛
- ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی نهایی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده؛
- فعالیت های اوقات فراغت
مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان به عنوان منطقه محل های مجهز ویژه (مناطق باز) شناخته می شود که بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.
منطقه باز مکانی است که مخصوص تجارت یا پذیرایی عمومی است که در یک قطعه زمین قرار دارد.
بنابراین، اگر یک شرکت کافه‌های تابستانی را با پوشش چادر یا واحدهای سیار مجهز ویژه برای مصرف محصولات آشپزی تمام شده و داشتن سالن خدمات مشتری افتتاح کند، باید از شاخص فیزیکی سودآوری اساسی "منطقه خدمات به مشتریان" استفاده شود. سالن (به متر مربع).
اگر منطقه تابستانی در یک کافه ثابت باز است
فرض کنید یک شرکت خدمات پذیرایی را در یک ساختمان جداگانه با مساحت خدمات مشتری کمتر از 150 متر مربع ارائه می دهد. متر در تابستان، سازمان چادر در چند متری کافه برپا خواهد کرد. غذا و نوشیدنی در ساختمان کافه تهیه می شود و از بازدیدکنندگان هم در ساختمان کافه و هم در چادر پذیرایی می شود.
در این صورت، برای تعیین شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII، آیا باید مساحت کافه و چادر را برای محاسبه UTII جمع کرد؟
وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 19 مارس 2013 N 03-11-06/3/8505 توضیح داد که اگر مؤسسه اصلی و یک سایت اضافی نمی توانند به طور جداگانه از یکدیگر کار کنند و طبق موجودی و (یا) اسناد عنوان ، متعلق به یک مرکز با چندین سالن خدمات برای بازدیدکنندگان است، سپس مساحت کل سالن خدمات با جمع مساحت تمام سالن های خدمات بازدیدکننده استفاده شده تعیین می شود.
در عین حال حد 150 متر مربع باقی می ماند. متر در منطقه سالن خدمات، که در بندها پیش بینی شده است. 8 بند 2 هنر. 346.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در غیر این صورت، مؤدی نمی تواند نسبت به تسویه حساب اقدام کند.
فروش کواس در بطری سازی تحت UTII قرار نمی گیرد
البته محبوب ترین نوشیدنی در تابستان کواس است. سیلندرهای کواس در تابستان در هر گوشه ای دیده می شود. آیا فروشندگان نوشیدنی های گوارا می توانند از سیستم مالیاتی تعلق گرفته استفاده کنند؟
به گفته قضات، در این شرایط لازم است یک سیستم مالیاتی ساده یا عمومی اعمال شود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 16 اوت 2011 N A41-24446/10).
در مورد مورد بررسی، شرکت کواس فروخت تولید خوداز طریق غرفه های کواس، کافه های تابستانی و غرفه های تجاری.
قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که "تصویر" را می توان از جمله در ارائه خدمات پذیرایی عمومی که از طریق امکانات پذیرایی عمومی انجام می شود اعمال کرد.
در عین حال، خدمات پذیرایی عمومی خدماتی برای تولید محصولات آشپزی و ایجاد شرایط برای مصرف آنهاست.
مطابق با GOST R 50647-94 "پذیرایی عمومی. شرایط و تعاریف" (مصوب با قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 21 فوریه 1994 N 35)، فرآوری آشپزی محصولات غذایی به عنوان تأثیر بر محصولات غذایی به ترتیب درک می شود. به آنها خواصی بدهد که آنها را برای پردازش و (یا) مصرف بیشتر مناسب کند. فرآیند پردازش آشپزی (تولید محصولات آشپزی) با مخلوط کردن محصولات و (یا) اصلاح خواص اصلی آنها مشخص می شود.
ریختن کواس از ظروف ایزومتریک در ظروف یکبار مصرف با استفاده از سیلندرهای دی اکسید کربن، ساخت محصولات آشپزی نیست، زیرا خواص اصلی محصول فروخته شده را تغییر نمی دهد.
استدلال های این شرکت در مورد تغییرات در ترکیب فیزیکی و شیمیایی کواس هنگام قرار گرفتن در معرض دی اکسید کربن توسط دادگاه پذیرفته نشد. این اثر برای استخراج نوشیدنی تمام شده از بشکه در نظر گرفته شده است و نه اینکه آن را به حالت خاصی برساند که در آن آماده استفاده باشد، یعنی در هنگام استفاده از گاز، پخت و پز کواس رخ نمی دهد.
تغییرات در پارامترهای فیزیکوشیمیایی کواس (اسیدیته و محتوای الکل اتیلیک) از لحظه تولید تا لحظه فروش در نتیجه تخمیر طبیعی کواس که یک نوشیدنی تخمیر شده است رخ می دهد.
در نتیجه، قضات در کنار مقامات مالیاتی قرار گرفتند و متذکر شدند که مؤدی حق ندارد برای نوع فعالیت «خدمات پذیرایی عمومی از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی که سالن خدمات دهی به بازدیدکنندگان ندارد» «حساب» اعمال کند.
کاربرد CCP در یک کافه تابستانی
قانون فدرال شماره 54-FZ در 22 مه 2003 تصریح می کند که سازمان ها و کارآفرینانی که به UTII پرداخت می کنند می توانند بدون استفاده از صندوق های نقدی، پرداخت های نقدی و (یا) را با استفاده از کارت های پرداخت انجام دهند. اما این حق مشروط به صدور سند (قبض فروش، رسید یا سند دیگر مؤید دریافت وجه نقد) بنا به درخواست خریدار (مشتری) قابل اعمال است.
این سند در زمان پرداخت کالا (کار، خدمات) صادر می شود و باید حاوی اطلاعات زیر باشد:
- عنوان سند؛
- شماره سریال سند، تاریخ صدور آن؛
- نام - برای سازمان، نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی - برای شخص کارآفرین;
- TIN فروشنده؛
- نام و مقدار کالاهای پرداخت شده خریداری شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)؛
- مبلغ پرداختی به صورت نقدی به صورت نقدیو (یا) با استفاده از کارت پرداخت، به روبل؛
- سمت، نام خانوادگی و حروف اول شخص صادرکننده سند و امضای شخصی وی.
توجه داشته باشید. الزامات یک خرده فروش الکل
پیاده سازی خرده فروشیمحصولات الکلی مطابق بند 6 هنر. 16 قانون فدرالمورخ 22 نوامبر 1995 N 171-FZ فقط در صورت رعایت شرایط اضافی زیر مجاز است:
- برای سازمان هایی که در خرده فروشی مشروبات الکلی در شهرک های شهری فعالیت می کنند - لازم است برای چنین مقاصدی در مالکیت، مدیریت اقتصادی، مدیریت عملیاتی یا اجاره وجود داشته باشد که مدت آن توسط قرارداد تعیین می شود و یک سال یا بیشتر است. ، تاسیسات خرده فروشی ثابت و محل انبار با مساحت کل حداقل 50 متر مربع. متر، و همچنین تجهیزات صندوق پول؛
- برای سازمان هایی که در سکونتگاه های روستایی به خرده فروشی مشروبات الکلی اشتغال دارند - لازم است برای چنین اهدافی در مالکیت، مدیریت اقتصادی، مدیریت عملیاتی یا اجاره وجود داشته باشد که مدت آن توسط قرارداد تعیین می شود و یک سال یا بیشتر است. ، تاسیسات ثابت خرده فروشی و محل انبار با مساحت حداقل 25 متر مربع. متر، و همچنین تجهیزات صندوق پول، مگر اینکه توسط قانون فدرال مقرر شده باشد.
و اگر "شخص منتسب" قصد دارد در یک کافه تابستانی آبجو بفروشد، آیا در این مورد نیاز به استفاده از CCP دارد؟ وزارت دارایی روسیه در توضیحات متعدد خود به چنین تعهدی از سوی "معتبران" اشاره کرد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06.11.2009 N 03-01-15/10-492، مورخ 03.09.2009 N. 03-01-15/9-441، مورخ 09.09 2009 N 03-01-15/9-451، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2009 N ШТ-17-2/167@.
واقعیت این است که قانون فدرال شماره 171-FZ مورخ 22 نوامبر 1995 مقرر می دارد که سازمان ها و کارآفرینانی که در خرده فروشی آبجو و نوشیدنی های آبجو، سیدر، پویر، مید فعالیت می کنند باید برای چنین اهدافی داشته باشند:
- تأسیسات و انبارهای خرده فروشی ثابت، تحت مالکیت، بهره برداری، مدیریت عملیاتی یا اجاره ای؛
- تجهیزات صندوق پول، مگر اینکه توسط قانون فدرال مقرر شده باشد.
با این حال، طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال روسیه، اگر یک شرکت یا کارآفرین فردی با استفاده از "تصویر" اسناد پرداخت را به درخواست خریدار (مشتری) صادر کند، آنها این حق را دارند که هنگام انجام خرده فروشی از سیستم های صندوق پول استفاده نکنند. آبجو و نوشیدنی های آبجو (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2012 N AS-4-2/14961@، مورخ 08/17/2011 N AS-4-2/13461@).
شرکت ما در نوشتن دوره های آموزشی کمک می کند پایان نامه هاو همچنین پایان نامه های کارشناسی ارشد با موضوع حقوق مالیاتی، از شما دعوت می کنیم از خدمات ما استفاده کنید. تمامی کارها تضمینی می باشد.
طبق پاراگراف ها. 8 بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فعالیت در ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت خدمات مشتری بیش از 150 متر مربع. متر به چنین امکانات پذیرایی عمومی بر اساس هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور خاص رستوران ها و کافه ها را شامل می شود. بر این اساس، اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی خدمات پذیرایی را از طریق رستوران یا کافه ارائه دهد، مساحت سالن خدمات مشتریان در آن از 150 متر مربع تجاوز نمی کند. متر، سپس آنها می توانند به پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب تغییر کنند.
توجه داشته باشید. سازمان ها و کارآفرینانی که خدمات پذیرایی ارائه می دهند باید در مرجع مالیاتی در محلی که چنین خدماتی ارائه می شود ثبت نام کنند (بند 2 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مقررات. رستوران- یک مرکز پذیرایی با طیف گسترده ای از ظروف پیچیده آماده شامل ظروف و محصولات سفارشی و تخصصی، نوشیدنی های الکلی، نرم، گرم و غیره، محصولات شیرینی و نانوایی آردی، محصولات تنباکو، کالاهای خریداری شده، با سطح خدمات بالا. و به عنوان یک قاعده در ترکیب با سازمان تفریح و سرگرمی.
کافه- یک شرکت پذیرایی عمومی که غذاها و تفریحات را برای مصرف کنندگان سازماندهی می کند، طیف محدودی از محصولات پذیرایی را در مقایسه با یک رستوران ارائه می دهد، غذاهای مارک دار، سفارشی، محصولات، نوشیدنی های الکلی و غیر الکلی را می فروشد.
این در هنر بیان شده است. 346.27 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه و GOST R 50762-2007، تصویب شده توسط دستور Rostekhregulirovaniya مورخ 27 دسامبر 2007 N 475-st.
با این حال، برای تغییر به این حالت خاص، انجام تنها این شرط کافی نیست. دیگران هم هستند. اولا، یک سازمان یا کارآفرین فردی باید الزامات بند 2.2 هنر را برآورده کند. 346.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. ثانیاً، در ناحیه شهرداری، ناحیه شهری یا شهر فدرال که رستوران یا کافه در آن قرار دارد، قانونی در رابطه با نوع فعالیت مشخص شده معرفی شده است. ثالثاً، خدمات پذیرایی عمومی به منظور پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول به رسمیت شناخته می شود. چهارم، یک رستوران یا کافه باید به یک سازمان یا کارآفرین فردی متعلق به حق مالکیت باشد یا برای استفاده تحت قرارداد اجاره یا سایر قراردادهای مشابه به آنها منتقل شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 مارس 2007 N 03). -11-04/3/72 و FAS Resolution منطقه سیبری غربی مورخ 26 ژوئیه 2007 N F04-5208/2007 (36853-A81-29)).
منظور از خدمات پذیرایی چیست؟
مطابق با هنر. 346.27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه خدمات پذیرایی عمومی به منظور پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمولخدمات برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی نهایی، محصولات شیرینی پزی و (یا) کالاهای خریداری شده، و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت به رسمیت شناخته می شود. خدمات تولید و فروش آبجو، محصولات الکلی (نوشیدن الکل، ودکا، مشروبات الکلی، کنیاک، شراب و سایر محصولات غذایی با کسر حجمی الکل اتیلیک بیش از 1.5٪ به استثنای مواد شراب) در نظر گرفته نمی شود. خدمات پذیرایی
در عین حال، آنچه باید توسط محصولات آشپزی و محصولات شیرینی پزی در فصل درک شود. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نشده است. این بدان معنی است که با در نظر گرفتن مفاد بند 1 هنر. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اجازه دهید به GOST R 50647-94 "تعریف غذای عمومی. شرایط و تعاریف" و GOST R 53041-2008 "محصولات شیرینی پزی و محصولات شیرینی پزی نیمه تمام. شرایط و تعاریف" مراجعه کنیم.
توجه داشته باشید. GOST R 50647-94 و GOST R 53041-2008 به ترتیب با فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 02/21/1994 N 35 و دستور Rostekhregulirovanie مورخ 12/15/2008 N 402-st تأیید شده اند.
آنها می گویند که محصولات آشپزی به عنوان مجموعه ای از ظروف، محصولات آشپزی و محصولات نیمه تمام آشپزی شناخته می شود، و یک محصول شیرینی پزی یک محصول غذایی چند جزئی، آماده برای مصرف، دارای شکل مشخص مشخصی است که در نتیجه فناوری به دست می آید. فرآوری انواع اصلی مواد اولیه (شکر، آرد، چربی، فرآورده های کاکائو)، با یا بدون افزودن مواد غذایی، افزودنی های غذایی و طعم دهنده ها. محصولات قنادی به گروه های زیر تقسیم می شوند: شکلاتی، کاکائویی، قنادی شکری، شیرینی آردی.
بنابراین، اگر محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی به بازدیدکنندگان در یک رستوران یا کافه فروخته شود، در رابطه با این نوع فعالیت، یک سازمان یا کارآفرین فردی می تواند یک سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال کند.
در عین حال، شایان ذکر است که برای طبقه بندی یک فعالیت به عنوان خدمات پذیرایی عمومی، فروش محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی هنوز کافی نیست. همچنین لازم است یک شرط دیگر نیز رعایت شود و آن اینکه: شرایط مصرف محصولات مشخص شده در مرکز پذیرایی ایجاد شده باشد. نه تنها مقامات نظارتی، بلکه قضات نیز با این موضع موافق هستند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 07/01/2009 N 03-11-09/233، مورخ 01/26/2009 N 03-11-06/3 /10، مورخ 07/21/2006 N 03 -11-04/3/359 و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 11 مارس 2009 در پرونده شماره A12-11657/2008).
حال بیایید چند موقعیت را بررسی کنیم که در آن ممکن است در انتخاب سیستم مالیاتی سوالاتی ایجاد شود.
در صورتی که تولید و فروش محصولات آشپزی در مکان های مختلف انجام می شود
ادعاهای مقامات نظارتی در این مورد، اگرچه وجود دارد، اما موجه نیست. این به این دلیل است که به منظور شناخت فعالیت ها به عنوان خدمات پذیرایی، Ch. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین الزامی را برای فروش محصولات آشپزی و شیرینی جات در همان مکانی که تولید شده است ایجاد نمی کند. نکته اصلی این است که محصولات مشخص شده از طریق شبکه خدمات خود فروخته می شود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 30 مارس 2010 در پرونده شماره A27-10571/2009).
بنابراین، اگر محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی از طریق کیوسک ها، چادرها و مغازه های آشپزی (بخش) فعال در یک رستوران یا کافه به فروش می رسد، آنگاه چنین فعالیت هایی به عنوان خدمات پذیرایی عمومی شناخته می شوند.
اگر یک کافه (رستوران) محصولات خود را به دست مشتریان برساند
امروزه بسیاری از رستوران ها (کافه ها) اتاق های کوچکی دارند و نمی توانند از تعداد زیادی مهمان پذیرایی کنند. بنابراین در کنار پخت و پز اغلب غذاهای آماده تحویل می دهند. در این راستا، این سؤال مطرح می شود: آیا چنین فعالیتی برای اهداف چ. 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان خدمات پذیرایی عمومی شناخته می شود؟ از آنجا که در این مورد شرایط برای مصرف محصولات تولید شده به طور مستقیم در یک مرکز پذیرایی ایجاد نمی شود، فعالیت کارآفرینی مربوط به تحویل غذاهای آماده به مصرف کنندگان با مفهوم "خدمات پذیرایی" ایجاد شده توسط هنر مطابقت ندارد. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و نمی توان آن را به پرداخت UTII منتقل کرد. معاملات مربوط به تحویل باید در چارچوب سیستم مالیاتی عمومی یا سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات باشد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 10 دسامبر 2010 N 03-11-06/3/166، مورخ 12 ژوئیه 2010). N 03-11-06/3/101 و مورخ 13.05.1389 N 03-11-11/133).
به هر حال، همچنین خدمات پذیرایی با هدف پرداخت UTII شامل فروش محصولات آشپزی برای برداشت، یعنی بدون مصرف محصولات مذکور در محل نخواهد بود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 6 دسامبر 2006 N. 03-11-04/3/528).
فروش اجناس خریداری شده
در کافه ها و رستوران ها، علاوه بر محصولات خود، اغلب کالاهای خریداری شده را می فروشند. چنین فروش چه نوع فعالیت "منبعی" را باید به عنوان: تجارت خرده فروشی یا خدمات پذیرایی عمومی طبقه بندی کرد؟ هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 17123/08 مورخ 23 ژوئن 2009، اشاره کرد که فروش محصولات غذایی خریداری شده به صورت خرده فروشی از طریق یک مرکز پذیرایی عمومی، فعالیتی برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی است. . و مقامات نظارتی شامل فروش نه تنها محصولات غذایی، بلکه همچنین محصولات غیر خوراکی. به عنوان مثال، در نامه های مورخ 24 مارس 2008 N 03-11-04/3/148 و مورخ 22 مه 2007 N 03-11-04/3/170، وزارت دارایی روسیه نشان داد که فروش سیگارهای خریداری شده و فندک از طریق امکانات پذیرایی به خدمات پذیرایی اشاره دارد و قابل انتقال به UTII است.
توجه داشته باشید که اگر نوشیدنی‌های غیرالکلی و کوکتل‌های آماده (شیر، شیر تخمیر شده، تخمیر شده، میوه و غیره) که برای فروش بعدی در بسته‌بندی سازنده خریداری می‌شوند، از طریق فروشگاه‌های خرده‌فروشی به فروش می‌رسند، این فعالیت تجاری به منظور پرداخت UTII است. تجارت خرده فروشی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 دسامبر 2009 N 03-11-09/403).
فروش مشروبات الکلی
همانطور که مشخص است ، هنگام فروش محصولات الکلی در قلمرو فدراسیون روسیه ، شرکت ها باید طبق هنجارهای قانون فدرال 22 نوامبر 1995 N 171-FZ "در مورد تنظیم دولتی تولید و گردش مالی الکل اتیلیک الکلی الکلی" هدایت شوند. و محصولات حاوی الکل» و قوانین فروش انواع خاصی از کالاها مصوب 19 ژانویه 1998 N 55 دولت فدراسیون روسیه.
بر اساس آنها، اسناد مربوط به محصولات الکلی (فاکتورها و گواهی های مربوط به آنها، گواهی های انطباق و گواهی های کیفیت) باید مستقیماً در نقطه فروش. فروشنده باید در اولین درخواست خریدار یا مرجع نظارتی آماده ارائه آنها باشد. این را رویه قضایی نشان می دهد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا-ویاتکا مورخ 12 ژانویه 2010 در پرونده شماره A29-11272/2008).
در مورد پذیرایی عمومی "منطبی"، این شامل فروش فقط مشروبات الکلی و آبجو در رستوران ها و کافه ها می شود، هم در بسته بندی و بسته بندی سازنده و هم بدون آن (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 30 ژوئیه 2009). N 03-11-06/3/ 199 مورخ 26 خرداد 1387 N 03-11-04/3/275 و مورخ 26 دی 1386 N 03-11-04/3/497). برای اطلاعات بیشتر در مورد مالیات بر فروش محصولات الکلی، جدول را ببینید. 1.
میز 1. مالیات بر فروش محصولات الکلیسهام
|
نوع فعالیت |
سیستم مالیاتی |
|
تولید مشروبات الکلی |
این نوع فعالیت نیست |
|
فروش محصولات الکلی |
|
|
پیاده سازی از طریق شی |
|
|
فروش از طریق فروشگاه های خرده فروشی |
این نوع فعالیت مربوط می شود |
تهیه کوکتل و نوشابه
تولید و فروش نوشیدنی‌ها و کوکتل‌های غیر الکلی، به استثنای کوکتل‌های گیاهی که از مخلوط کردن مواد مربوطه بلافاصله قبل از مصرف در رستوران‌ها و کافه‌ها به دست می‌آیند، خدمات پذیرایی عمومی محسوب می‌شوند و مشمول مالیات به صورت UTII هستند.
بنابراین، آبمیوه‌های تازه فشرده از طریق پخت مکانیکی میوه‌ها و سبزیجات تولید می‌شوند تا خواص جدیدی به آنها بدهند که آنها را برای مصرف در قالب نوشیدنی مناسب می‌کند. اگر این آب میوه ها متعاقباً از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی فروخته شوند، چنین فعالیت هایی به عنوان خدمات پذیرایی عمومی شناخته می شوند و به پرداخت UTII منتقل می شوند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04/28/2007 N 03-11-05/ 85).
اما طبق گفته وزارت دارایی روسیه، تهیه چای، کوکتل های گیاهی، دم کرده، جوشانده و سایر نوشیدنی های غیر الکلی با منشاء گیاهی که توسط بازدیدکنندگان به عنوان داروهای تقویت کننده پزشکی استفاده می شود، برای خدمات پذیرایی عمومی اعمال نمی شود (نامه مورخ دسامبر). 17، 2009 N 03-11-09/403). این به دلیل این واقعیت است که مطابق با طبقه بندی همه روسی گونه ها فعالیت اقتصادی، محصولات و خدمات (OKDP)، تولید و مصرف نوشیدنی با استفاده از مواد اولیه گیاهی دارویی در زمره خدمات داروهای گیاهی (کد 8512503) طبقه بندی می شود که باید توسط کلینیک ها و پزشکان خصوصی ارائه شود.
توجه داشته باشید. OKDP با فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 08/06/1993 N 17 تصویب شد.
فروش کوکتل های اکسیژن نیز تحت رژیم عمومی یا سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات خواهد بود. اجازه دهید توضیح دهیم که چرا. طبق پیوست شماره 1 طبقه‌بندی نام‌گذاری محصولات پزشکی و تجهیزات پزشکی (دستگاه‌های پزشکی) که توسط دستور Roszdravnadzor مورخ 9 نوامبر 2007 N 3731-Pr/07 تأیید شده است، از تجهیزات پزشکی ویژه برای تهیه کوکتل‌های اکسیژن استفاده می‌شود. دستگاه برای تهیه مخلوط های تک اکسیژن (کوکتل) (کد 168 4408). علاوه بر این، ثبت دولتی داروها Roszdravnadzor هدف استفاده و دستور العمل کوکتل اکسیژن را تعیین می کند. بنابراین، کوکتل اکسیژن به عنوان یک دارو شناخته می شود.
سازماندهی اوقات فراغت در یک کافه
اغلب، خدمات رستوران ها و کافه ها شامل فعالیت هایی برای سازماندهی فعالیت های اوقات فراغت برای بازدیدکنندگان است. خدمات اوقات فراغت به منظور پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول چه مواردی است؟ بیایید به طبقه بندی کننده تمام روسیهخدمات به جمعیت OK 002-93، مصوبه استاندارد دولتی روسیه مورخ 28 ژوئن 1993 N 163. طبق مفاد آن، خدمات اوقات فراغت شامل سازماندهی خدمات موسیقی، کنسرت، نمایش های متنوع و برنامه های ویدیویی است. از روزنامه ها، مجلات، بازی های رومیزی، ماشین های بازی و بیلیارد. بخش مالی نیز نظر مشابهی دارد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اوت 2006 N 03-11-04/3/399).
توجه داشته باشید. سازماندهی اوقات فراغت یک معیار اجباری برای طبقه بندی رستوران ها و کافه ها به عنوان پرداخت کنندگان UTII نیست.
یادداشت بردار. هزینه اجرای عمومی آثار موسیقی
بنابراین رستوران ها و کافه ها در کنار خدمات غذایی می توانند خدمات تفریحی را برای بازدیدکنندگان خود ارائه دهند. علاوه بر این، در رابطه با رستوران ها و کافه های مجلل، وجود صحنه ای که در آن است نیاز اجباری، موسیقی زنده را نمی توان از خدمات پذیرایی عمومی جدا کرد (GOST R 50762-2007 "خدمات پذیرایی. طبقه بندی موسسات پذیرایی عمومی" تأیید شده توسط دستور Rostekhregulirovaniya مورخ 27 دسامبر 2007 N 475-st). بنابراین، دریافت هزینه جداگانه برای موسیقی زنده در این مراکز پذیرایی غیرقانونی است.
شایان ذکر است که در سایر رستوران ها و کافه ها اخذ شارژ برای موسیقی زنده نقض مستقیم بند 2 این ماده است. 16 قانون فدراسیون روسیه مورخ 02/07/1992 N 2300-1 "در مورد حمایت از حقوق مصرف کننده"، زیرا فرصت استفاده از خدمات پذیرایی عمومی (سفارش ظروف) وابسته به پرداخت برای موسیقی زنده است.
هزینه های اضافی فقط برای خدماتی که مصرف کننده می تواند بدون انصراف از خدمات پذیرایی از آنها اجتناب کند ممکن است دریافت شود. بنابراین هنگام دریافت هزینه اضافی برای اجرای عمومی آثار موسیقایی، در صورت امتناع بازدیدکننده از پرداخت این سرویس، باید اتاق دیگری برای مصرف محصولات سفارش داده شده به وی پیشنهاد شود.
اما برای شناخت فعالیت های اوقات فراغت به عنوان خدمات پذیرایی، تنها ارائه خدمات فوق کافی نیست. همچنین لازم است در نظر گرفته شود که شرایط برای این کار در کجا ایجاد شده است (جدول 2).
جدول 2. کاربرد UTII در رابطه با فعالیت های اوقات فراغت
|
ویژگی های اتاق |
نوع فعالیت |
سیستم مالیاتی |
|
محل برگزاری |
فعالیت |
درآمد دریافتی از |
|
بازدیدکنندگان سایت |
فعالیت |
فعالیت |
تعیین مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان
همانطور که می دانید، یک رستوران یا کافه مدرن اغلب نه تنها یک سالن برای مصرف محصولات پخته شده، بلکه شامل یک اتاق رختکن، راهروهای زیادی، یک آشپزخانه، یک سالن بیلیارد، یک سالن بولینگ، یک زمین رقص یا یک صحنه است. بنابراین ، "معلوم" اغلب در مورد اینکه چه مکان هایی در منطقه سالن خدمات بازدید کننده در هنگام محاسبه UTII در رابطه با ارائه خدمات پذیرایی عمومی وجود دارد سؤال می کند. بیایید سعی کنیم آن را بفهمیم.
با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان به عنوان درک می شود. منطقه ای از محل های مجهز(مناطق باز) یک مرکز پذیرایی عمومی در نظر گرفته شده است برای مصرفمحصولات آماده آشپزی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده، و همچنین برای اوقات فراغت. یعنی مناطقی که مصرف غذا توسط بازدیدکنندگان و فعالیت های اوقات فراغت در آن ها در نظر گرفته نشده است (آشپزخانه، قسمت های توزیع غذا، اتاق های خدمات و غیره) نباید در محوطه سالن خدمات بازدیدکنندگان در نظر گرفته شود (نامه های وزارت). امور مالی روسیه مورخ 02/03/2009 N 03-11 -06/3/19 و مورخ 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).
برای تعیین منطقه مشخص شده، باید از اسناد موجودی و عنوان استفاده کنید (ماده 347.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بیایید به یاد بیاوریم که اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که در دسترس مالیات دهندگان است که حاوی اطلاعاتی در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محل چنین شیء و همچنین اطلاعاتی است که حق استفاده از این شی را تأیید می کند. این می تواند قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، یا قرارداد اجاره (اجاره فرعی) برای اماکن غیر مسکونی یا قسمتی از آن باشد. مجوز برای حق خدمت به بازدید کنندگان در یک منطقه باز و بسیاری از اسناد دیگر.
بنابراین ، اگر اسناد مساحت سالن خدمات بازدید کننده را برجسته می کند ، این امری است که هنگام محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب شده باید در نظر گرفته شود. اگر یک رستوران یا کافه از مساحت کمتری نسبت به آنچه در اسناد نشان داده شده است استفاده می کند، UTII را می توان از منطقه واقعی استفاده شده محاسبه کرد. با این حال، در این مورد، برای جلوگیری از اختلاف با مراجع نظارتی، به شما توصیه می کنیم که یک موجودی فنی انجام دهید و تغییرات مناسبی در اسناد ایجاد کنید. یعنی دقیقاً در آنها مشخص کنید که دقیقاً چه منطقه ای برای مصرف غذا و فعالیت های اوقات فراغت توسط مشتریان در نظر گرفته شده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 ژانویه 2010 N 03-11-06/3/8).
توجه داشته باشید. قضات نیز نظر مشابهی دارند (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 29 مارس 2010 در پرونده شماره A45-13412/2009، سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه ولگا در تاریخ 15 ژوئیه 2010 در پرونده شماره A14-209 /2009 و خدمات ضد انحصار فدرال ناحیه مرکزی مورخ 19 دسامبر 2007 در پرونده شماره A36-1291/2007).
به هر حال، به گفته داوران، مودیان مالیات می توانند استفاده واقعی از منطقه یک مرکز پذیرایی عمومی را با اسنادی مانند قراردادهای اجاره، اقدامات توسعه مجدد، تعمیر یا بازسازی، برآورد کار انجام شده، طرح های مکان اجاره ای تأیید کنند. قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 8 اکتبر 2010 در مورد N A27-673/2010 و منطقه FAS شمال قفقاز مورخ 26 ژانویه 2010 در مورد N A63-5939/2009-C4-17).
چه زمانی منطقه تفریحی در محدوده منطقه خدمات بازدیدکنندگان قرار می گیرد؟
بنابراین، با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین مساحت سالن خدمات، منطقه فعالیت های اوقات فراغت باید در نظر گرفته شود. با این حال، این ماده همیشه اعمال نمی شود. اگر محل در نظر گرفته شده برای ارائه خدمات اوقات فراغت از نظر ساختاری جدا شده استاز محل هایی که در آن خدمات پذیرایی عمومی به طور مستقیم ارائه می شود، سپس منطقه چنین مکان هایی در محوطه سالن خدمات بازدیدکنندگان در نظر گرفته نمی شود(نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2010/03/26 N 03-11-06/3/46، مورخ 04/15/2010 N 03-11-06/3/60 و مورخ 08/31/2006 N 03-11-04/3/399).
بنابراین، اگر به عنوان مثال، یک اتاق بیلیارد از سالن خدمات به مشتریان، که در آن مصرف غذا اتفاق می افتد، توسط پارتیشن ها جدا شود و بازدیدکنندگان نتوانند در آنجا غذا بخورند، در این صورت منطقه در نظر گرفته شده برای بازی بیلیارد در منطقه در نظر گرفته نمی شود. اتاق خدمات مشتری
مثال 1 . Magnolia LLC خدمات پذیرایی را از طریق رستورانی که مالک آن است ارائه می دهد. مساحت رستوران طبق موجودی و اسناد عنوان 185 متر مربع می باشد. متر، که آشپزخانه 17 متر مربع را اشغال می کند. متر، اتاق های ابزار - 19 متر مربع. متر، صندوق و صفحه نمایش - 5 متر مربع. آیا خدمات کترینگ در این مورد مشمول سیستم مالیاتی در قالب UTII هستند؟ اگر چنین است، چه مساحتی از سالن خدمات بازدیدکنندگان را باید در محاسبه UTII در نظر گرفت؟
راه حل
مطابق با بند. 20 قاشق غذاخوری 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، رستوران ها به عنوان موسسات پذیرایی طبقه بندی می شوند که دارای سالن خدمات مشتری هستند. بنابراین، به منظور اعمال UTII، لازم است که مساحت خدمات بازدیدکننده بیش از 150 متر مربع نباشد. متر
طبق قرارداد اجاره کل فضای اشغال شده یک مرکز پذیرایی می باشد. اما از آنجایی که برخی از اماکن برای مصرف مواد غذایی و فعالیت های تفریحی (آشپزخانه، اتاق های تاسیسات، صندوق و ویترین) استفاده نمی شود، مساحت سالن خدمات مشتریان 144 متر مربع خواهد بود. متر مربع (185 متر مربع - 17 متر مربع - 19 متر مربع - 5 متر مربع). بنابراین، در این مورد، رستوران حق دارد به یک سیستم مالیاتی در قالب UTII سوئیچ کند.
UTII قابل پرداخت بر اساس شاخص فیزیکی "مساحت سالن خدمات بازدید کننده (به متر مربع)" به میزان 144 متر مربع محاسبه می شود. متر
در صورتی که رستوران (کافه) سالن های متعددی برای پذیرایی از بازدیدکنندگان دارد
در عمل، موقعیت هایی که یک رستوران یا کافه از چندین منطقه خدمات مشتری برای ارائه خدمات پذیرایی استفاده می کند، اغلب اتفاق می افتد. چگونه می توان شاخص فیزیکی را در این مورد تعیین کرد؟
بر اساس مفاد بندهای. 8 بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مساحت سالن یا سالن هایی که به بازدیدکنندگان خدمات می دهند باید به طور کلی برای تسهیلات پذیرایی تعیین شود.
بنابراین، اگر یک رستوران یا کافه دارای چندین سالن باشد که به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهد، در هنگام محاسبه UTII کل مساحت این سالن ها در نظر گرفته می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04/30/2009 N 03-11- 06/3/116 مورخ 27/06/1387 N 03-11 -04/3/300 و مورخ 03/06/1386 N 03-11-04/3/63).
قضات هنگام رسیدگی به اختلافات، شرایط زیر را به عنوان دلیلی بر ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق یک مرکز با چندین سالن می پذیرند. به عنوان مثال: اتاق های خدمات بازدیدکنندگان دارای اتاق های عمومی، آشپزخانه مشترک، پرسنل خدمات مشترک، صندوق پول مشترک و غیره هستند. مورد شماره A26-3172/2009 و سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 10/17/2007 N KA-A41/9776-07.
اگر خدمات پذیرایی از طریق چندین تسهیلات پذیرایی ارائه می شود که هر کدام سالن مخصوص به خود را برای ارائه خدمات به بازدیدکنندگان دارند، در هنگام محاسبه UTII، مساحت سالن برای ارائه خدمات به بازدیدکنندگان باید به طور جداگانه برای هر تسهیلات محاسبه شود. وجود چندین تسهیلات پذیرایی را می توان بر اساس موجودی و اسناد عنوان ایجاد کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2007 N 03-11-04/3/98 و قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 16 ژوئن 2009 در پرونده N A57-16468/2008).
مثال 2 . Appetite Center LLC که ارائه دهنده خدمات پذیرایی می باشد دارای یک رستوران است که در یک طبقه آن سالن خدمات مشتریان به مساحت 148 متر مربع وجود دارد. متر، و از سوی دیگر - با مساحت 63.7 متر مربع. با توجه به موجودی و اسناد عنوان، این محل دارای یک ورودی، یک آشپزخانه مشترک، و اتاق های خدمات مشترک است. آیا یک سازمان می تواند به سیستم مالیاتی در قالب UTII روی بیاورد؟
راه حل
از آنجایی که در این مورد طبق موجودی و اسناد عنوان، اتاق های خدمات مشتریان در یک رستوران واقع شده و دارای یک ورودی، آشپزخانه مشترک و اتاق های تاسیساتی مشترک می باشد، لذا به منظور اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII، مساحت باید در مجموع برای دو اتاق خدمات تعیین شود.
بنابراین مساحت کل سالن خدمات مشتریان در رستوران Appetite Center LLC 211.7 متر مربع است. متر مربع (148 متر مربع + 63.7 متر مربع)، یعنی از حد تعیین شده 150 متر مربع فراتر می رود. بر این اساس، سازمان در رابطه با خدمات پذیرایی عمومی حق تغییر به پرداخت UTII را ندارد.
ما مقدار مالیات واحد را محاسبه می کنیم
برای فعالیت های مربوط به ارائه خدمات پذیرایی از طریق رستوران ها و کافه ها، نشانگر فیزیکی مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان است(در متر مربع)، و سود اولیه 1000 روبل تعیین شده است. در ماه هر متر مربع.
مثال 3 . بیایید از شرایط مثال 1 استفاده کنیم و فرض کنیم که این شرکت خدمات پذیرایی را در شهر ولیکیه لوکی ارائه می دهد. بیایید مقدار UTII قابل پرداخت برای سه ماهه اول سال 2011 را محاسبه کنیم.
راه حل
در سال 2011، ارزش K1 1.372 است. مقدار K2 در قلمرو ولیکیه لوکی برای این نوع فعالیت 0.77 است.
پایه مالیاتی UTII برای سه ماهه اول سال 2011 برابر با 456382.08 روبل است. . مقدار UTII محاسبه شده 68457.31 روبل خواهد بود. (15 × 456382 روبل).
به هر حال، شرکت حق دارد میزان UTII قابل پرداخت را با میزان حق بیمه پرداختی و مزایای بیماری پرداخت شده کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪.
ترکیب خدمات پذیرایی
یک سازمان ارائه دهنده خدمات پذیرایی عمومی در شهرداری که در آن UTII برای چنین فعالیت هایی مجاز است، می تواند این رژیم مالیاتی ویژه را اعمال کند.
مجموعه ای از خدمات پذیرایی عمومی تحت UTII قرار می گیرد:
- برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی؛
- ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آماده آشپزی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده؛
- فعالیت های اوقات فراغت
این در بند 19 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.
خدمات پذیرایی شامل فروش محصولات تولید شده در دستگاه های خودکار (ثابت و سیار) نمی شود. برای اهداف مالیات UTII، چنین فعالیت هایی به عنوان تجارت خرده فروشی شناخته می شوند (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 اکتبر 2008 شماره 03-11-04/3/483 ).
وضعیت: هنگام محاسبه UTII از ارائه خدمات پذیرایی چه چیزی برای خدمات اوقات فراغت اعمال می شود?
خدمات اوقات فراغت هنگام محاسبه UTII شامل برگزاری رویدادهای سرگرمی برای بازدیدکنندگان پذیرایی می شود.
قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریفی از خدمات اوقات فراغت ندارد. برای پاسخ به این سوال، باید به شاخه های دیگر قانون مراجعه کرد (بند 1 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
طبق طبقه بندی OK 002-93 (کد 122500)، خدمات سازماندهی و انجام فعالیت های اوقات فراغت عبارتند از:
- خدمات موسیقی، کنسرت، نمایش های متنوع و برنامه های ویدئویی؛
- تهیه روزنامه، مجلات، بازی های رومیزی، ماشین های بازی، بیلیارد.
سازماندهی چنین رویدادهای سرگرمی برای بازدیدکنندگان از پذیرایی عمومی به منظور استفاده از UTII به عنوان یک فعالیت در زمینه پذیرایی عمومی در صورتی که دو شرط به طور همزمان برآورده شود، شناخته می شود:
- خدمات اوقات فراغت در همان محل خدمات پذیرایی ارائه می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 3 فوریه 2009 شماره 03-11-06/3/19، مورخ 9 فوریه 2006 شماره 03-11- 04/3/75). علاوه بر این، اگر به عنوان مثال، بیلیارد توسط یک پارتیشن سبک از بار جدا شود و بازدیدکنندگان بتوانند با نوشیدنی و غذا به آنجا بروند، در نظر گرفته می شود که خدمات تفریحی (بیلیارد) در محل پذیرایی ارائه می شود (نامه وزارت دارایی). روسیه مورخ 31 اوت 2006 شماره 03-11-04 /3/399);
- برگزاری رویدادهای سرگرمی نوع جداگانه ای از فعالیت سازمان نیست که تحت سایر رژیم های مالیاتی مشمول مالیات می شود.
وضعیت: آیا فروش مشروبات الکلی و سیگار در کافه ها به عنوان خدمات پذیرایی در هنگام محاسبه UTII محسوب می شود؟?
بله، به استثنای مشروبات الکلی و آبجو تولید داخل، این امر صدق می کند.
UTII برای خدمات پذیرایی اعمال می شود، از جمله خدماتی که از طریق یک کافه با سالن خدمات مشتری با مساحت بیش از 150 متر مربع ارائه می شود. متر (فرعی 8، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، خدمات پذیرایی به ویژه به عنوان فعالیت های مربوط به فروش برخی کالاهای خریداری شده (بند 19 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درک می شود. اینها شامل مشروبات الکلی و سیگارهای خریداری شده برای فروش مجدد است. فروش مواد غذایی و نوشیدنی های خریداری شده اعم از مشروبات الکلی اعم از بسته بندی و بسته بندی و بدون آنها در مراکز پذیرایی عمومی شامل خرده فروشی نمی شود. بنابراین فروش آنها در صورتی که از طریق امکانات پذیرایی صورت پذیرد مشمول خدمات پذیرایی می شود. این بدان معنی است که سازمان می تواند UTII را برای این خدمات اعمال کند.
توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 7 نوامبر 2014 به شماره 03-11-11/56159 آمده است.
فروش مشروبات الکلی و آبجو تولید خود به UTII منتقل نمی شود. سازمان باید مالیات این معاملات را طبق نظام مالیاتی عمومی بپردازد. این رویه در بند 8 بند 2 ماده 346.26 و بند 19 ماده 346.27 قانون مالیات پیش بینی شده است.
پرداخت کنندگان UTII
افراد زیر می توانند UTII را از خدمات پذیرایی پرداخت کنند:
- سازمان ها (کارآفرینان) که این فعالیت را از طریق سالن های خدمات بازدید کننده انجام می دهند که مساحت آنها بیش از 150 متر مربع نباشد. متر برای هر شی. به عنوان مثال، کافه ها، رستوران ها، غذاخوری ها، اسنک بارها، بارها؛
- سازمان‌ها (کارآفرینان) که برای بازدیدکنندگان در تأسیساتی که مناطق خدمات بازدیدکننده ندارند، غذا ترتیب می‌دهند. اینها شامل کیوسک ها، چادرها، و همچنین فروشگاه های آشپزی (بخش) در رستوران ها، کافه ها، کافه ها، غذاخوری ها، اسنک بارها و غیره است.
مشاوره:اگر استفاده از UTII برای سازمان مفید باشد و مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان بیش از 150 متر مربع باشد. متر، سعی کنید این رقم را کاهش دهید. به عنوان مثال می توان بخشی از محل را اجاره داد.
هنگام محاسبه حداکثر مقداری که استفاده از UTII را محدود می کند، نباید مناطق اجاره شده در نظر گرفته شود و سازمان می تواند به این رژیم مالیاتی تغییر یابد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 نوامبر 2004 شماره 03-06-05-04/57). با این حال، شما باید مالیات بر درآمد اجاره را مطابق با سیستم مالیاتی عمومی یا ساده شده بپردازید.
علاوه بر این، UTII می تواند توسط مؤسسات آموزشی، پزشکی و اجتماعی که درآمد حاصل از ارائه خدمات پذیرایی دریافت می کنند، استفاده شود.
یک استثنا از این قاعده، خدمات پذیرایی است که به طور همزمان دارای معیارهای زیر است:
- پیش نیازی برای عملکرد چنین مؤسساتی هستند (به عنوان مثال، تهیه غذا برای بیماران در بیمارستان ها یا کودکانی که در مؤسسات آموزشی پیش دبستانی حضور دارند).
- خود را در امکاناتی با مساحت خدمات بازدیدکنندگان بیش از 150 متر مربع می یابند. متر
- مستقیماً توسط خود مؤسسه تأمین می شود (تهیه غذا و ایجاد شرایط برای مصرف آن توسط کارکنان مؤسسه تأمین می شود).
اگر یک مؤسسه آموزشی، پزشکی یا اجتماعی برای کارمندان خود (به عنوان مثال، پزشکان، مربیان یا کارکنان فنی) غذا ارائه دهد، در این صورت چنین فعالیت هایی نیز به UTII منتقل نمی شوند. بسته به سیستم مالیاتی مورد استفاده، باید مالیات بر درآمد یا مالیات واحد بر درآمد ساده پرداخت کنید.
این رویه از مفاد بند 8، 9 بند 2 و همچنین بند 4 بند 2.2 ماده 346.26 قانون مالیات پیروی می کند و در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 اکتبر 2009 شماره 03 تأیید شده است. -11-06/3/255 مورخ 5 مهر 1388 شماره 03-11-06/3/251.
هنگام ارائه خدمات پذیرایی، پرداخت کنندگان مالیات یکپارچه کشاورزی که محصولات خود را از طریق امکانات پذیرایی می فروشند، حق اعمال UTII را ندارند (بند 2.1 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
شرایط استفاده از UTII
شما می توانید از UTII هنگام ارائه خدمات پذیرایی صرف نظر از اینکه سازمان (کارآفرین) از چه نوع پرداخت با بازدید کننده استفاده می کند، استفاده کنید. این می تواند نقدی، غیر نقدی، با استفاده از کارت های پلاستیکی یا فرم ترکیبی باشد (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 دسامبر 2007 شماره 03-11-04/3/516 و مورخ 22 فوریه 2007 شماره 03 -11-05/34).
همچنین مهم نیست که چه کسی خدمات را سفارش داده و پرداخت می کند - افراد، سازمان ها یا کارآفرینان (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 9 اوت 2013 شماره 03-11-06/3/32245). بنابراین، UTII می تواند اعمال شود حتی اگر سازمان خدمات پذیرایی را بر اساس یک قرارداد دولتی یا شهرداری ارائه دهد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 مه 2013 شماره 03-11-11/17969).
وضعیت: آیا فعالیت سازمانی که خدمات پذیرایی را در دو کافه ارائه می دهد تحت UTII قرار می گیرد؟ مساحت سالن های خدمات مشتری: در یک کافه – 70 متر مربع. متر، در دیگری - 200 متر مربع. متر
این کار را می کند، اما فقط برای یک شی.
حق یک سازمان برای پرداخت UTII هنگام ارائه خدمات پذیرایی از طریق امکاناتی با مساحت بیش از 150 متر مربع. m بستگی به این ندارد که آیا فعالیت های مشابهی را از طریق اشیایی انجام می دهد که مساحت آنها از حد مشخص شده بیشتر است (فرعی 8 ، بند 2 ، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین از فعالیت های کافه که مساحت سالن خدمات مشتریان در آن 70 متر مربع می باشد. متر، پرداخت UTII.
ارائه خدمات پذیرایی از طریق امکاناتی به مساحت بیش از 150 متر مربع. m را نمی توان به UTII منتقل کرد. در نتیجه، مالیات بر فعالیت های کافه دوم باید طبق سیستم مالیاتی عمومی یا یک سیستم مالیاتی ساده پرداخت شود (بند 7 ماده 346.26، بند 4 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دیدگاه مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 9 مارس 2005 شماره 22-1-12/315 بیان شده است.
وضعیت: آیا فعالیت یک کافی نت تحت UTII قرار می گیرد؟?
پوشش می دهد اگر علاوه بر دسترسی به اینترنت، بازدیدکنندگان بتوانند از خدمات پذیرایی استفاده کنند.
بنابراین، پاسخ به این سوال بستگی به ماهیت خدماتی دارد که کافی نت به بازدیدکنندگان ارائه می دهد.
اگر بازدیدکنندگان فقط به اینترنت دسترسی داشته باشند، سازمان باید مالیات بر این گونه فعالیت ها را طبق سیستم مالیاتی عمومی یا مالیات واحد تحت یک سیستم ساده شده پرداخت کند. اگر علاوه بر دسترسی به اینترنت، بازدیدکنندگان بتوانند از خدمات پذیرایی استفاده کنند، می توان چنین فعالیت هایی را به UTII منتقل کرد. مشروط بر اینکه خدمات پذیرایی با معیارهای تعیین شده در بندهای 8 یا 9 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابقت داشته باشد و در شهرداری که کافی نت در آن قرار دارد، این خدمات مشمول UTII هستند (بند 1 ماده). 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
دیدگاه مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 7 مه 2007 شماره 03-11-04/3/148 منعکس شده است.
وضعیت: آیا خدمات تحویل غذای گرم خانگی طبق سفارش مصرف کننده (به ادارات، اماکن مسکونی و غیره) تحت پوشش UTII قرار می گیرد؟?
نه، این کار را نمی کنند.
از نظر محتوایی، چنین خدماتی الزاماتی را که قانون مالیات بر فعالیت های حوزه پذیرایی و تجارت خرده فروشی تحمیل می کند، برآورده نمی کند.
سازمان هایی که خدمات پذیرایی عمومی را ارائه می دهند، تنها در صورت رعایت شرایط خاص می توانند UTII را اعمال کنند. آنها در زیر بند 8 و 9 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه آورده شده است. بنابراین، سازمان های پذیرایی با مساحت خدمات بیش از 150 متر مربع می توانند UTII را پرداخت کنند. متر یا فروش محصولات غذایی از طریق تأسیساتی که منطقه خدمات مشتری ندارند. این موارد اخیر شامل کیوسک ها، چادرها، فروشگاه های آشپزی (بخش ها) در رستوران ها، کافه ها، غذاخوری ها، اسنک بارها و غیره است. در عین حال، برای اهداف UTII، فعالیت های یک مرکز پذیرایی که سالنی برای غذا ندارد. خدمات رسانی به بازدیدکنندگان باید شرایطی را برای مصرف کالاهای خریداری شده در سایت فراهم کند. ادارات، اماکن مسکونی و سایر مکان‌های مشابهی که در سفارشات تحویل غذای گرم مشخص شده‌اند، به عنوان امکانات پذیرایی شناخته نمی‌شوند. بنابراین، تحویل غذای گرم به مکان مشتریان (دفاتر، خانه) با شرایط استفاده از UTII در هنگام ارائه خدمات پذیرایی مطابقت ندارد.
لازم به ذکر است که برای اهداف UTII، فروش محصولات تولیدی خود به عنوان تجارت خرده فروشی شناخته نمی شود (بند 12 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حتی اگر فروش مواد غذایی در محل مشتریان را به عنوان فروش کالا به صورت خرده فروشی در نظر بگیریم، باید یک سیستم مالیاتی عمومی یا ساده شده برای چنین فعالیت هایی اعمال شود.
توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مه 2014 شماره 03-11-06/3/24936 مورخ 2 مه 2012 شماره 03-11-06/3/29 آمده است.
مشاوره:استدلال هایی وجود دارد که به سازمان ها اجازه می دهد UTII را در رابطه با خدمات برای تحویل غذای گرم خانگی به محل مشتریان اعمال کنند. به شرح زیر می باشند.
UTII شامل مجموعه ای از انواع خدمات پذیرایی عمومی مانند:
- خدمات برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی؛
- خدمات برای ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی نهایی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده؛
- خدمات اوقات فراغت
این در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.
بخشی جدایی ناپذیر از ارائه خدمات پذیرایی ممکن است شامل تحویل محصولات آشپزی نهایی به مشتریان در محل آنها باشد. اگر ارائه چنین خدماتی در قراردادهایی که توسط یک سازمان پذیرایی منعقد شده است پیش بینی شده باشد، آنها نیز مشمول UTII (با توجه به سایر شرایط) هستند. برخی از دادگاه های داوری قانونی بودن این رویکرد را به رسمیت می شناسند (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی به تاریخ 14 آوریل 2009 شماره F04-2196/2009 (4457-A67-19) مراجعه کنید).
وضعیت: آیا ارائه خدمات پذیرایی در رستوران های فعال در قطار یا کشتی تحت پوشش UTII است؟
نه، اینطور نیست.
فعالیت های ارائه خدمات پذیرایی را می توان به UTII منتقل کرد:
- از طریق امکانات با سالن های خدمات بازدید کننده (با مساحت بیش از 150 متر مربع)؛
- از طریق امکاناتی که مناطق خدمات بازدیدکننده ندارند.
این در بند 8 و 9 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.
ماشین های ناهار خوری و رستوران های کشتی دارای سالن های خدمات هستند. با این حال، برای استفاده از UTII، یک مرکز پذیرایی با سالنی که به بازدیدکنندگان خدمات می‌دهد، به عنوان یک ساختمان (بخشی از آن) یا ساختاری شناخته می‌شود که دارای اتاق مخصوصی برای غذا خوردن و سازماندهی اوقات فراغت است (ماده 346.27 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). طبق طبقه بندی تمام روسیه دارایی های ثابت، وسایل نقلیه (قطارها، کشتی ها) به ساختمان ها یا سازه ها تعلق ندارند. بنابراین، ارائه خدمات پذیرایی در رستوران هایی که در قطار یا کشتی کار می کنند به پرداخت UTII ترجمه نمی شود. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 ژوئن 2007 به شماره 03-11-04/3/218 و مورخ 5 دسامبر 2006 به شماره 03-11-04/3/524 آمده است. برخی از دادگاه ها دیدگاه واحد مالی را دارند (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در 14 ژانویه 2010 شماره A56-20453/2008 مراجعه کنید).
مشاوره:استدلال هایی وجود دارد که استفاده از UTII را هنگام ارائه خدمات پذیرایی در رستوران هایی که در قطارها یا کشتی ها کار می کنند مجاز می دانند. به شرح زیر می باشند.
اولاً، طبق طبقه بندی تمام روسیه دارایی های ثابت، وسایل نقلیه شامل وسایل نقلیه ای است که برای جابجایی افراد و کالاها در نظر گرفته شده است. هدف اصلی از غذاخوری ماشین ها و رستوران ها در کشتی ها ارائه خدمات پذیرایی است و نه حمل و نقل افراد و کالاها. چنین امکاناتی را می توان موسسات پذیرایی سیار در نظر گرفت و به عنوان ساختمان (به قیاس با امکانات پذیرایی ثابت) طبقه بندی کرد و نه وسیله نقلیه. این در مقدمه OKOF بیان شده است.
ثانیاً، معیار اصلی طبقه بندی رستوران های سیار به عنوان امکانات پذیرایی، فعالیتی است که سازمان با استفاده از این امکانات انجام می دهد. از مفاد مواد 346.26 و 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه نتیجه نمی گیرد که امکانات پذیرایی لزوماً باید در املاک و مستغلات واقع شود. یعنی فعالیت رستوران‌هایی که در قطارها یا کشتی‌ها کار می‌کنند ممکن است مشمول UTII باشد. در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به بند 5 اطلاعات نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 5 مارس 2013 شماره 157، تصمیم مراجعه کنید. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 مه 2009 شماره VAS-4430/09، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 15 دسامبر 2008 شماره Ф09-9263/08-С2).
شایان ذکر است که در رابطه با انتشار اطلاعات نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 5 مارس 2013 به شماره 157، رویه داوری در مورد این موضوع باید یکسان شود.
وضعیت: آیا زیر مجموعه سازمان های تولید و فروش محصولات آشپزی (شیرینی) است؟ هیچ سالنی برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در محل خرده فروشی وجود ندارد.
پاسخ به این سوال بستگی به این دارد که آیا سازمان بازرگانی شرایطی را برای مصرف محصولات تولیدی ایجاد می کند؟
فروش محصولات تولیدی خود شامل تجارت خرده فروشی نمی شود (بند 12 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در رابطه با فعالیت های فروش محصولات آشپزی (شیرینی) تولید شده توسط یک سازمان تجاری، رژیم UTII پیش بینی شده در بند 6 و 7 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه ( خرده فروشی) قابل اجرا نیست.
در شرایط مورد بررسی، فروش محصولات آشپزی (شیرینی) تولید خود را می توان به عنوان فعالیتی در ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق امکاناتی که دارای مناطق خدمات مشتری نیستند، تلقی کرد. در رابطه با چنین فعالیت هایی، استفاده از UTII نیز مجاز است. با این حال، این مستلزم آن است که سازمان علاوه بر فروش محصولات غذایی، شرایطی را برای بازدیدکنندگان برای مصرف آنها در محل ایجاد کند (مثلاً میزهایی را برای غذا خوردن در نزدیکی محل معاملات قرار می دهد، کارد و چنگال را برای بازدیدکنندگان فراهم می کند). این روش از مفاد زیر بند 9 بند 2 ماده 346.26، بند 22 و 24 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.
بنابراین، اگر یک سازمان تجاری شرایطی را برای مصرف محصولات آشپزی تولید شده (شیرینی) ایجاد کند، می تواند UTII را بر اساس بند 9 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال کند. در صورت عدم ایجاد چنین شرایطی، باید مالیات بر فعالیت های تولید و فروش محصولات آشپزی (شیرینی) مطابق با سیستم مالیاتی عمومی یا ساده شده پرداخت شود.
توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 3 اکتبر 2013 به شماره 03-11-11/41042 مورخ 17 مه 2013 شماره 03-11-11/161 مورخ 23 ژانویه 2012 شماره. 03-11-11/ 10 مورخ 1 تیر 1388 شماره 03-11-09/233 مورخ 5 دی 1388 شماره 03-11-06/3/10. در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 26 مارس 2013 شماره A54-4101/2012 مراجعه کنید).
وضعیت: هتل باید چه مالیاتی در OSNO از هزینه صبحانه که در قیمت اقامت گنجانده شده پرداخت کند؟ فعالیت های رستوران افتتاح شده در هتل به UTII منتقل شد.
در مورد هزینه خدمات پذیرایی، که در هزینه خدمات هتل گنجانده شده است، باید مالیات ارائه شده توسط سیستم مالیاتی عمومی را پرداخت کنید. یعنی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد.
این از مفاد بند 2 ماده 153 و بند 2 ماده 248 قانون مالیات برمی‌آید که بر اساس آن درآمد (درآمد) که پایه مالیاتی را تشکیل می‌دهد بر اساس کلیه دریافت‌های مربوط به پرداخت‌های کالا (کار، خدمات) فروخته شد.
از آنجایی که هزینه صبحانه در قیمت اتاق لحاظ می شود و با استفاده از یک سند (فاکتور، رسید و ...) توسط مهمان پرداخت می شود، دلیلی برای حذف آن از درآمد حاصل از فعالیت هتل وجود ندارد. بر این اساس، دلیلی برای شناسایی درآمد حاصل از فروش صبحانه ها به عنوان دریافت شده در چارچوب فعالیت های منتقل شده به UTII وجود ندارد. مقدار UTII که یک سازمان از فعالیت های یک رستوران پرداخت می کند بر اساس مساحت سالن خدمات مشتری محاسبه می شود (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این مبلغ به مقدار و هزینه خدمات پذیرایی بستگی ندارد، بنابراین مالیات مضاعف در این شرایط ایجاد نمی شود.
هزینه های توجیه اقتصادی و مستند مربوط به ارائه صبحانه درآمد حاصل از ارائه خدمات هتل را کاهش می دهد (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات ورودی بر هزینه مواد غذایی صرف شده برای تهیه صبحانه برای کسر پذیرفته می شود (فرعی 1، بند 2، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، یک سازمان تنها در صورتی می تواند از هر دو حقوق استفاده کند که سوابق جداگانه ای از درآمد، هزینه و مالیات بر ارزش افزوده ورودی مربوط به انواع متفاوتفعالیت ها (بند 7 ماده 346.26 ، بند 9 ماده 274 ، بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به ویژه، یک سازمان می تواند کسر مالیات بر ارزش افزوده را اعمال کند، مشروط بر اینکه مالیات ورودی محصولاتی که صرف تهیه صبحانه و ارائه سایر خدمات پذیرایی (در چارچوب UTII) می شود، به طور جداگانه محاسبه شود. این از بند 4 ماده 170 قانون مالیات بر می آید.
توجه:عدم حسابداری جداگانه درآمد و هزینه های مرتبط با فعالیت های تحت سیستم مالیات عمومی و UTII ممکن است به عنوان مبنایی برای وارد کردن یک سازمان به مسئولیت مالیاتی و اداری باشد (ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 15.11 این قانون. تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
مشاوره:برای کاهش پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد، درآمد حاصل از فروش صبحانه را از هزینه خدمات هتل حذف کنید. برای انجام این کار، حسابداری جداگانه درآمد و هزینه های مرتبط با ارائه خدمات هتل (به استثنای هزینه صبحانه) و خدمات پذیرایی را سازماندهی کنید.
روش نگهداری حسابداری جداگانه باید در سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی ایجاد شود (بند 6 و 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارائه صبحانه را می توان به عنوان خدمات اضافی ارائه شده توسط هتل طبقه بندی کرد (فرعی "z" از بند 10 قوانین، مصوب 9 اکتبر 2015 شماره 1085 دولت فدراسیون روسیه). هزینه خدمات اضافی (ارائه صبحانه به مهمانان هتل) به بهترین وجه در اسناد اولیه جداگانه منعکس می شود.
روش محاسبه UTII
روش محاسبه UTII از خدمات پذیرایی عمومی بستگی به این دارد که آیا مرکز پذیرایی سالن خدمات مشتری دارد یا خیر.
وجود سالن خدمات
اگر یک مرکز پذیرایی دارای سالنی باشد که به بازدیدکنندگان (غذاخانه ها، کافه ها و رستوران ها) خدمات می دهد، شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII مساحت سالن خدمات است (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نباید بیش از 150 متر مربع باشد. متر (فرعی 8، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شاخص اصلی سودآوری برای این نوع فعالیت 1000 روبل است. در هر ماه برای 1 متر مربع متر مساحت سالن (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اطلاعات مربوط به منطقه محل ارائه خدمات پذیرایی را از موجودی و اسناد عنوان دریافت کنید (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، قرارداد خرید و فروش برای اماکن، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) برای محل یا قسمت (قطعات) آن، اجازه خدمت به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز، و غیره (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 اوت 2012 شماره 03-11-11/259، مورخ 8 اوت 2012 شماره 03-11-11/231).
موقعیت: هنگام محاسبه UTII برای خدمات پذیرایی، کدام محل در سالن خدمات بازدیدکننده گنجانده شده است.?
مفاهیم "تاسیسات پذیرایی" و "محدوده سالن خدمات" باید متمایز شوند.
منظور از تأسیسات پذیرایی، ساختمان (بخشی از آن) یا سازه ای است که دارای اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای ارائه خدمات پذیرایی می باشد. این مکان مجهز یک سالن خدمات بازدید کننده است. این در ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.
بنابراین، تسهیلات سازماندهی پذیرایی مجموعه ای است که شامل تولیدی، اداری، تاسیساتی، تاسیساتی و سایر اماکن لازم برای نگهداری است. فعالیت کارآفرینی. در حالی که سالن خدمات تنها بخشی از این اتاق است که خدمات مستقیم به بازدیدکنندگان در آن انجام می شود. مساحت سالن خدمات نشانگری است که هنگام محاسبه UTII استفاده می شود. هنگام تعیین مساحت سالن خدمات، آشپزخانه، مکان های توزیع و گرم کردن محصولات نهایی، محل صندوقدار و همچنین اتاق های ابزار را در نظر نگیرید (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه مراجعه کنید. مورخ 21 مارس 2008 شماره 03-11-04/3/143، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در منطقه مسکو مورخ 2 مه 2006 شماره 22-19-I/0192، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 15 نوامبر 2007 شماره F09-8749/07-S3، ناحیه مرکزی مورخ 19 دسامبر 2007 شماره A36-1291 /2007، منطقه ولگا به تاریخ 26 ژوئن 2007 شماره A65-17953/2019-SA).
هنگام محاسبه UTII، نه تنها فضای خود، بلکه فضای اجاره ای را نیز در نظر بگیرید. فقط مواردی را که اجاره داده شده (اجاره فرعی) یا در حال استفاده نیستند (مثلاً در حال بازسازی) در محاسبه لحاظ نکنید. این در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 نوامبر 2004 شماره 03-06-05-04/57 بیان شده است.
اگر طبق اسناد موجودی، از محلی برای ارائه خدمات پذیرایی استفاده می شود که بخش هایی از آن از نظر ساختاری از یکدیگر جدا نیستند و در یک قطعه املاک واقع شده اند، هنگام محاسبه UTII مساحت کل محل باید در نظر گرفته شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 مارس 2011 شماره 03-11- 06/3/38). به عنوان مثال، در محاسبه مالیات، لازم است که مساحت امکانات تفریحی (اتاق های بیلیارد، سالن های رقص و غیره) و مناطق باز که با سالن خدمات بازدیدکننده ترکیب (ترکیب) شده اند، لحاظ شود. این از نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اوت 2006 به شماره 03-11-04/3/399 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای منطقه مسکو به تاریخ 2 مه 2006 شماره 22-19-1 نتیجه می گیرد. /0192.
اگر مکان های تفریحی از نظر ساختاری از سالن خدمات بازدیدکننده جدا شده اند، هنگام محاسبه UTII، مساحت آنها را در نظر نگیرید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 8 ژوئیه 2008 شماره 03-11-03/14).
وضعیت: هنگام محاسبه UTII برای خدمات پذیرایی، آیا لازم است مساحت کافه تابستانی واقع در مقابل رستوران را در نظر بگیرید؟ میزهای بازدیدکنندگان در یک منطقه باز قرار دارند. کارکنان رستوران به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهند.
بله نیاز است.
مساحت کافه تابستانی را در محاسبه مساحت کل رستوران لحاظ کنید. اگر رقم حاصل از 150 متر مربع بیشتر شود. متر، از استفاده از UTII خودداری کنید.
در شرایط در نظر گرفته شده، کافه ای که در تابستان در قلمرو مجاور رستوران قرار دارد، باید به عنوان یک منطقه باز - مکانی مخصوص برای پذیرایی عمومی مجهز، واقع در یک زمین (بند 25 ماده 346.27) واجد شرایط باشد. قانون مالیات فدراسیون روسیه). منطقه چنین امکاناتی در سازمان های پذیرایی به عنوان بخشی از سالن خدمات مشتری شناخته می شود (بند 23 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
از آنجایی که کارکنان رستوران به بازدیدکنندگان کافه تابستانی خدمات ارائه می دهند، عملکرد مستقل فضای باز غیرممکن است. در نتیجه رستوران و فضای باز کافه تابستانی به عنوان یک مرکز پذیرایی واحد شناخته می شود. در این حالت، کل مساحت سالن خدمات بازدیدکننده برای محاسبه UTII به عنوان مجموع تمام مناطق استفاده شده توسط سازمان تعیین می شود. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 مارس 2013 به شماره 03-11-06/3/8505 آمده است.
منطقه ای از قلمرو که در آن سازمان در تابستان سازماندهی می شود کافه باز، بر اساس هر عنوان و اسناد موجودی موجود در اختیار سازمان تعیین شود. به عنوان مثال، بر اساس قرارداد اجاره برای یک قطعه زمین برای یک کافه تابستانی یا مجوز برای حق خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز. این نتیجه گیری با مفاد بند 24 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید شده است.
اگر مساحت کل سالن خدمات مشتریان (مساحت سالن رستوران و کافه تابستانی) از 150 متر مربع بیشتر باشد. متر، سازمان باید استفاده از UTII را کنار بگذارد و به رژیم مالیاتی دیگری روی آورد. این از مفاد زیر بند 8 بند 2 ماده 346.26 و بند 3 بند 3 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.
شرکت های پذیرایی که دارای چندین مورد از فعالیت خود هستند باید مساحت سالن خدمات را برای هر یک از آنها به طور جداگانه محاسبه کنند (فرعی 8 ، بند 2 ، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال کلیه امکانات پذیرایی باید در اسناد موجودی و عنوان تفکیک شود. در غیر این صورت، آنها باید به عنوان یک مجموعه واحد در نظر گرفته شوند و هنگام تعیین مساحت سالن خدمات، مساحت کل تمام اشیاء را در نظر بگیرند. این از نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژانویه 2006 شماره 03-11-04/3/51 مورخ 26 ژوئیه 2005 شماره 03-11-04/3/34 نتیجه می گیرد.
عدم وجود منطقه خدماتی
اگر یک مرکز پذیرایی سالنی برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان (کیوسک ها، چادرها، فروشگاه های آشپزی (بخش ها) در رستوران ها، کافه ها، کافه ها، غذاخوری ها، اسنک بارها و غیره نداشته باشد، شاخص فیزیکی برای محاسبه UTII تعداد کارکنان است، از جمله کارآفرینان فردی (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارزش سودآوری اساسی برای این نوع فعالیت 4500 روبل است. هر ماه از هر کارمند (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 آوریل 2008 شماره 03-11-04/3/182).
